Documentación de Auditoría

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA:
EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO
AUTORA:
BR. GOTOPO, LORENA.
V-26.813.060
PUNTO FIJO, JULIO DEL 2022.
La Norma Internacional de Auditoría 500: Evidencia de auditoría tiene como objetivo

principal explicar lo que constituye esta evidencia y trata sobre la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar procedimientos para obtener evidencia suficiente y adecuada
con el fin de alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Dentro de
esta norma, se define a la evidencia de auditoría como la ‘’información utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.’’
Existen diversos procedimientos para obtener la evidencia de auditoría con la que el

auditor pueda obtener conclusiones adecuadas con las que formar una opinión; algunas
de ellas indicadas en la sección ‘’guía de aplicación y otras anotaciones específicas’’ de
la NIA 500, como lo son los procedimientos de valoración de riesgo y los
procedimientos de auditoría posteriores, los cuales comprenden las pruebas de
controles (cuando las requieran las NIA o si fueron solicitadas por el auditor) y los
procedimientos sustantivos, como las pruebas de detalle y procedimientos analiticos
sustantivos.
Dentro de los procedimientos específicos para obtener evidencia de auditoría tenemos:
➢ Inspección: El primer tipo de inspección, de registros o documentos, trata sobre

el examen de estos, bien sean internos o externos, en papel, electrónicos o de
otro tipo, proporcionando pruebas relativamente fiables de acuerdo a su
naturaleza o de la eficacia de los controles sobre su control, en el caso de que
sean internos. Como segundo tipo, inspección de activos tangibles, son aquellos
que proporcionan evidencia de la existencia de estos, pero no necesariamente
sobre los derechos y obligaciones o la valuación de activos.
➢ Observación: Consiste en la observación de un proceso o procedimiento

realizado por otros. La observación proporciona pruebas de la realización de un
proceso o procedimiento, pero está limitada por el momento en que se realiza y
por el hecho de que la observación puede influir en la forma en que se lleva a
cabo el proceso.
➢ Confirmación: Es el proceso de obtener una representación de una información o
condición existente directamente de un tercero. Las afirmaciones también se
utilizan para obtener pruebas de que ciertas condiciones no existen.
➢ Cálculo: Es la comprobación matemática de los documentos de origen y registros

contables, la cual se puede realizar manual o electrónicamente.
➢ Reejecución: Ejecución por parte del auditor de los procedimientos o de controles

que fueron realizados por la entidad como control interno.
➢ Procedimientos analiticos: Consisten en la utilización de índices y tendencias

significativas para identificar la liquidez, la posición financiera, la capacidad de
endeudamiento, la rentabilidad y la gestión de la empresa, así como las
fluctuaciones y desajustes de las partidas del balance y la cuenta de resultados.
Esta información se utiliza para planificar y desarrollar adecuadamente la
auditoría.
➢ Indagación: Consiste en la búsqueda adecuada, dentro o fuera de la entidad, de

información financiera o no financiera. Esta se realiza dentro del periodo de
realización del encargo de auditoría y adicionalmente a otros procesos de la
misma. Esta puede ser por escrito o verbal (interrogatorio) y debe documentarse.
Su evaluación es parte del proceso.
Estos procedimientos pueden utilizarse de acuerdo al contexto en el que el auditor los
aplique, sin embargo, su naturaleza y momento de realización se pueden ver afectados
por el hecho de que alguno de los datos contables u otra información estén disponibles
en formato electrónico o en periodos de tiempo determinados. La norma nos presenta
un ejemplo donde facturas pueden ser escaneadas para ser almacenadas
electrónicamente y luego desechadas para facilitar su almacenamiento o, en algunos
casos, incluso eliminadas de estos tipos de almacenamiento debido a que la
información solo está disponible en un periodo de tiempo determinado o por copias de
seguridad inexistentes; en estos casos, como consecuencia de las políticas de
conservación de datos de la entidad, el auditor puede solicitar la preservación de la
información para su revisión o aplicar los procedimientos mientras la misma esté
disponible.
La NIA 230: Documentación de auditoría incluye un requerimiento llamado

‘’documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida’’, donde en el apartado A2 indica cuales son los factores de los que
depende la estructura, el contenido y la extensión de la documentación de auditoría, los
cuales son:
➢ La dimensión y la complejidad de la entidad.
➢ La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
➢ Los riesgos identificados de incorrección material.
➢ La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
➢ La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
➢ La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que

no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la
evidencia de auditoría obtenida.
➢ La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.
Como evidencia de la calidad del trabajo de auditoría realizado en la empresa o entidad

por el auditor externo, tenemos a los papeles de trabajo, que son los documentos
donde el auditor registra los datos e información obtenida en el trabajo de auditoría y los
resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que servirán para elaborar el
informe que presentará a la empresa o entidad. (Alatrista, 2018)
Los papeles de trabajo se clasifican de acuerdo a su uso o su contenido. Los papeles

de uso continuo son aquellos que pueden contener información útil para varios
ejercicios, como lo son el acta constitutiva, los contratos a plazos mayores a un año o
indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de
procedimientos, entre otros; a este tipo de documentos se les suele conservar en un
expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por
varios ejercicios contables. Luego tenemos a los papeles de uso temporal, pero, a
diferencia de los papeles de uso continuo, estos solo proporcionan información útil para
un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo
fijo menor de un año, conciliaciones bancarias), los cuales son agrupados para integrar
el expediente de auditoría del ejercicio al que se refieran. (Alatrista, 2018)
Los papeles de trabajo de acuerdo a su contenido pueden ser los siguientes:
➢ Hoja de trabajo: Hojas multicolumnares en las cuales se agrupan los saldos

mayores de las cuentas.
➢ Cédulas sumarias o de resumen: En estas cédulas se resumen las cifras,

procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida) o
subfunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones
presupuestarias. (Blanco, s.f.)
➢ Cédulas de detalle o descriptivas: Contienen los análisis y pruebas efectuadas

para obtener evidencia en que soportar la opinión de auditoría. Relacionan las
cuentas que componen una cuenta de mayor o un saldo cualquiera.
➢ Cédulas analíticas o de comprobación: se detalla la información, las pruebas
realizadas y las observaciones formuladas en el análisis de saldos, conceptos,
cifras, operaciones o movimientos mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría. (Blanco, s.f.)
Fuentes bibliográficas
NIA 500: Evidencia de auditoría. Recuperado el 29 de julio de 2022, de

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf.
NIA 230: Documentación de auditoría. Consultado el 29 de julio de 2022, de

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/9%20-%20NIA%20230.pdf.
Alatrista, M. (2018). Papeles de trabajo en una auditoría de información financiera. En

Auditools.org. Recuperado el 29 de julio de 2022, de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-aud
itor-debe-conocer.
Blanco, M. (s.f.) Papeles de trabajo. En Monografias.com. Recuperado el 30 de julio de

2022, de https://www.monografias.com/trabajos88/papeles-trabajo/papeles-trabajo.

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➢ Inspección: El primer tipo de inspección, de registros o documentos, trata sobre

➢ Observación: Consiste en la observación de un proceso o procedimiento

➢ Cálculo: Es la comprobación matemática de los documentos de origen y registros

➢ Reejecución: Ejecución por parte del auditor de los procedimientos o de controles

➢ Procedimientos analiticos: Consisten en la utilización de índices y tendencias

➢ Indagación: Consiste en la búsqueda adecuada, dentro o fuera de la entidad, de

La NIA 230: Documentación de auditoría incluye un requerimiento llamado

➢ La dimensión y la complejidad de la entidad.

➢ La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.

➢ Los riesgos identificados de incorrección material.

➢ La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.

➢ La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

➢ La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que

Como evidencia de la calidad del trabajo de auditoría realizado en la empresa o entidad

Los papeles de trabajo se clasifican de acuerdo a su uso o su contenido. Los papeles

Los papeles de trabajo de acuerdo a su contenido pueden ser los siguientes:

➢ Hoja de trabajo: Hojas multicolumnares en las cuales se agrupan los saldos

➢ Cédulas sumarias o de resumen: En estas cédulas se resumen las cifras,

➢ Cédulas de detalle o descriptivas: Contienen los análisis y pruebas efectuadas

NIA 500: Evidencia de auditoría. Recuperado el 29 de julio de 2022, de

NIA 230: Documentación de auditoría. Consultado el 29 de julio de 2022, de

Alatrista, M. (2018). Papeles de trabajo en una auditoría de información financiera. En

Blanco, M. (s.f.) Papeles de trabajo. En Monografias.com. Recuperado el 30 de julio de

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