Universidad Técnica

“Luis Vargas Torres”

De Esmeraldas

Carrera

Administración De Empresas

Asignatura

Introducción Al Derecho

Docente

Abg. José Jorge Cortez Altafuya

Integrante

Sandoval Panezo Jenniffer Bellanyre

4.6.- Impuestos. Directos, indirectos.
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa. Esto es, sin
que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.

Pero, entonces, ¿qué son los impuestos? Los impuestos son un pago sin contraprestación,
pero generalmente esperamos algún beneficio indirecto. En la mayoría de los países
modernos, los ciudadanos pagan impuestos al gobierno con el fin de financiar sus
actividades, programas de ayuda y otros servicios.

¿Para qué sirven los impuestos?

Los impuestos permiten que el Estado pueda ofrecer a los ciudadanos determinados bienes
y servicios que están dirigidos a incrementar el bienestar social. En este sentido, son
utilizados para pagar las nóminas de aquellas personas que trabajan en el sector público.
Junto a esto, gracias a ellos, se construyen infraestructuras que permiten el desarrollo de la
sociedad.

Los impuestos permiten crear un sistema educativo público que forme a todos los niños y
jóvenes de un país para que posteriormente puedan incorporarse al mercado laboral y
generar riqueza. La educación es la base del progreso de cualquier nación. Por otro lado,
imaginemos un país sin carreteras, infraestructuras ferroviarias o puertos que permiten el
transporte de mercancía. Esta situación bloquearía por completo la economía y haría muy
difícil la vida de los ciudadanos.

Los impuestos directos gravan los ingresos de los individuos que ejercen una actividad
económica o que están bajo una relación de dependencia y los impuestos indirectos gravan
el gasto de bienes de capital, de consumo y servicios.

 Impuestos indirectos

Los impuestos indirectos son aquellos impuestos que una persona debe pagar por el hecho
de consumir o utilizar algo. Nos afectan a todos los ciudadanos por igual. Es decir, todos
pagamos el mismo porcentaje de impuesto, independientemente del cual sea nuestro nivel
de renta o poder adquisitivo.
Desde un punto de vista económico, los impuestos indirectos, en cuanto a recaudar se
refiere, tienen dos ventajas que los impuestos directos no tienen.

Por un lado, los impuestos indirectos son más fáciles de recaudar, y en segundo, lugar, los
contribuyentes se resisten menos a pagarlos porque lo pagan directamente con el consumo.

Tipos de impuestos indirectos

Dentro de los impuestos indirectos tenemos que diferenciar entre los que gravan el
consumo, que son los más conocidos, distinguiendo en estos el IVA (Impuesto sobre el
Valor Añadido) e impuestos especiales, que son los que gravan el alcohol, el tabaco, la
matriculación de los coches, el carburante…).

Por otro lado, y menos conocidos, también se encuentran dentro de los impuestos
indirectos las transmisiones de bienes y derechos que se han realizado fuera de la actividad
empresarial. Se denominan Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y Actos
Jurídicos Documentados (IAJD).

El dinero de los impuestos generalmente supone un ingreso público, aunque existen

algunas excepciones regionales. Por ejemplo, en España, se recogen de forma estatal, salvo
en la comunidad foral de Navarra y el País Vasco.

Ejemplo de impuestos indirectos

Como hemos visto los impuestos indirectos gravan a todos los ciudadanos en el mismo
porcentaje.

La cantidad a pagar vendrá determinada por la cantidad que consumamos. Veamos un

ejemplo con el caso del IVA para comprender mejor la explicación de impuestos
indirectos.

Todos pagamos el mismo porcentaje de IVA cuando compramos una barra de pan, un
coche o cualquier producto. La diferencia será que la persona que disponga de más dinero
para gastar, pagará más cantidad en términos absolutos porque en lugar de una barra de
pan comprará, comprará dos y, por tanto, pagará más impuestos.

 Impuesto directo

Los impuestos directos gravan de manera directa los ingresos o el patrimonio de los
ciudadanos. En otras palabras, los impuestos directos recaen sobre cada persona con
nombre y apellidos, es decir, el ciudadano que deberá pagar el impuesto está claramente
identificado. Además, por este hecho, el momento del devengo también está determinado e
identificado.

Tipos de impuestos directos

Los principales tipos de impuestos directos se describen a continuación.

 Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas (IRPF)

Es un impuesto directo porque grava una cantidad de dinero, que varía según un ciudadano
u otro, es decir, según las rentas obtenidas por cada individuo en un año determinado.

La mayoría de los impuestos directos son progresivos, porque su cantidad varía en función
de la renta y el patrimonio de dicha persona.

Cuanto más renta y patrimonio se tiene más cantidad se paga. Además, los impuestos son
difícilmente transferibles, por su condición de particularidad. Si una persona tiene que
pagar su IRPF, ninguna otra persona podrá hacerlo en su lugar.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Este impuesto es para aquellas rentas que se han obtenido en España por personas que no
se encuentran en territorio nacional, pero realizan actividades en este territorio.

Un ejemplo sería el de una persona que cobra alquiler por patrimonio inmobiliario en
España, pero no reside en España.

 Impuesto sobre Sociedades

Es como el IRPF, pero aplicado a las empresas. Se aplica sobre el beneficio neto que
obtienen las empresas, pero es mucho menos progresivo que el IRPF.

 Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones.

Este impuesto recae sobre el dinero o bienes que se reciben de forma gratuita.

La característica de este impuesto es que no se aplica a un dinero que es contraprestación

de trabajo, sino que ha sido cedido por alguien.

Las comunidades autónomas son las que los gestionan el tipo impositivo depende mucho
de la cercanía familiar de quien se hereda o de quien dona.
  Impuesto sobre el Patrimonio

Este impuesto recae sobre la posesión de un patrimonio, que se supone que representa una
capacidad económica adicional para quien lo posee. Lo llaman el impuesto a los ricos
porque significan tener un patrimonio superior a una cantidad determinada. En España, por
ejemplo, debe ser un patrimonio neto (es decir, excluyendo deudas) de 700.000 euros. Se
excluye de esta cuantía una vivienda de hasta 300.000 euros.

Los impuestos anteriormente expuestos son los más destacados, pero existen otros
impuestos, que son gestionados por los gobiernos locales.

4.7.-Que son los contribuyentes responsables.

Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y obligaciones,
frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con
el fin de financiar al Estado. Además, es una figura propia de las relaciones tributarias o de
impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El
contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto
activo) el Estado, a través de la administración.Que contribuye
En Ecuador se les denomina contribuyentes tanto a personas naturales como a empresas,
personas jurídicas u organizaciones que realizan actividades económicas lícitas que estén o
no obligadas a llevar y presentar contabilidad.

Este contribuyente, gracias a su patrimonio, se encuentra en el deber de presentar y soportar

el pago de sus obligaciones tributarias; cabe anotar que los impuestos a pagar de cada uno se
determinan conforme las leyes del país en el que resida.

El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones
tributarias impuestas por la normativa tributaria.

Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria establecida. Es el sujeto
pasivo de la obligación tributaria, el deudor principal de la administración tributaria.

Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer lugar, así como
los deberes accesorios que se deriven de esta. Estos deberes se tratan de presentar
declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, presentar declaraciones, etc. El
contribuyente es la persona que realiza el hecho imponible. El hecho imponible son las
acciones que se encuentran sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria.

Art. 26.- Responsable es la persona que, sin tener el carácter de contribuyente debe, por
disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.

Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a

salvo el derecho de este de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia
ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos

Contribuyente es el sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria, el cual en virtud de la

realización de un hecho generador debe cumplir con su obligación de pagar tributos. El
contribuyente puede ser una persona natural o jurídica que actúe a nombre propio o por
medio de un sustituto o representante quien debe cumplir con las obligaciones tributarias,
formales y materiales. (CABANELLAS G. “DICCIONARIO JURÍDICO ELEMENTAL”
Editorial Heliasta. Bolivia.)

Según el autor Guillermo Cabanellas se entiende por contribuyente a la persona que abona o
satisface las contribuciones o impuestos del Estado, una provincia o municipio.

Según el Código Tributario, el contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica
el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:
  En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
 En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las leyes atribuyen
la calidad de sujetos de derecho.
 En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio
separado susceptible de imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes
de procesos de titularización y los fondos de inversión administrador por Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversión y demás fideicomisos. (Ref. Art. 23 C.T.)

Características del contribuyente

El contribuyente reviste ciertas características:

 Es el realizador o protagonista del hecho imponible, es decir, el hecho fijado por ley
para configurar un tributo y cuya realización hace que nazca la obligación tributaria.
 El contribuyente manifiesta su capacidad económica al realizar el hecho imponible y
por ello nace su obligación de pagar tributos al estado.
 El contribuyente sabe su condición debido a que está determinado por la ley.
 Se puede manifestar de dos modalidades: el mismo contribuyente o un sustituto.
 Contribuye al sostenimiento de las cargas públicas.

Sustituto del contribuyente

Vamos a analizar la figura del sustituto del contribuyente:

 El sustituto del contribuyente quedará obligado a cumplir con el pago de los tributos
en lugar del contribuyente.
 El sustituto del contribuyente no ha realizado el hecho imponible pero la ley lo obliga
a cumplir con la obligación tributaria.
 El sustituto del contribuyente es una función de garantía establecida en la Ley General
Tributaria para asegurarse que se cumplirán con los deberes tributarios, es decir, que
se pagarán los correspondientes tributos.
 Tiene derecho a reembolso del importe de las obligaciones tributarias satisfechas.
 Que exista un sustituto no significa que el contribuyente quede eximido de
cumplimiento, sino que deberá hacerse cargo del reembolso anteriormente indicado.
  El sustituto no se hará cargo de las obligaciones accesorias como la presentación de
liquidaciones, etc.

Ejemplo de contribuyente
Algunos ejemplos de contribuyente:

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas à El contribuyente sería la persona

física que obtiene rentas a lo largo del año natural.

En el Impuesto sobre Sociedades à El contribuyente sería la persona jurídica que obtiene

rentas a lo largo del ejercicio social.

Ahora podemos observar un ejemplo del sustituto del contribuyente:

Es el caso de las obligaciones tributarias por arrendamiento de una vivienda. Por ejemplo, el
arrendado (contribuyente) no cumple con sus obligaciones tributarias, quedará como sustituto
de este contribuyente el propietario y arrendador de la vivienda (sustituto del contribuyente),
debiendo luego utilizar su derecho de reembolso contra el arrendado respecto a la cantidad
pagada en calidad de tributo.

Tipos de contribuyentes
En algunos casos, en consideración a su tamaño, y normalmente la cantidad de personas
jurídicas (por la envergadura del negocio o empresa), un contribuyente puede recibir un trato
individualizado por parte de la administración, y ser sometido a inspecciones periódicas (en
lugar de aleatorias) para verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En algunos
países, puede incluso asignarse a un grupo concreto de inspectores de hacienda la inspección
periódica de una empresa.

En esos casos el contribuyente no tiene por qué diferenciarse legalmente de los demás
contribuyentes ordinarios salvo por el hecho de que, a efectos prácticos, tiene un trato más
continuado con la administración.

Los contribuyentes se clasifican en dos grupos:

A) Personas Físicas o Naturales

Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único
dueño, profesionales liberales, entre otras). Para personas físicas la ley 8-92, del 3 de abril de
1992, en su artículo No. 9 establece que el interesado debe presentar una serie de documentos
para fines de inscripción tales como copia de la cédula de identidad y electoral, en caso de
nacionales sin cédula el interesado deberá presentar su pasaporte o certificado de la Junta
Central Electoral. En caso de extranjero, presentar el pasaporte llenar debidamente el
cuestionario al contribuyente, disponible en las administraciones y agencias locales.

B) Persona Jurídica o Moral

Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o una sociedad que
son identificadas con una razón social mediante instrumento público a la que la ley reconoce
derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. Mediante resolución No.
494-97, la Secretaría de Estado de Finanzas estableció que toda persona jurídica o moral,
deberá proveerse de una tarjeta de identificación tributaria en la cual consta:

1. El nombre

2. Número de Registro Nacional del Contribuyente (RNC)

3. Fecha de Constitución de la Compañía.

En el presente artículo te mostramos los tipos de contribuyentes que el SRI segmenta para
que puedas ubicarte más fácil a la hora de cumplir con tus obligaciones tributarias. Te
invitamos a que revises la información que te presentamos y encuentres el tipo de
contribuyente al que perteneces para que tengas claras tus responsabilidades tributarias.

Te presentamos los tipos de contribuyentes definidos por el SRI para que identifiques el
grupo al que perteneces.
Personas naturales

Son sujetos nacionales o extranjeros que se encargan de la realización de actividades lícitas;

ten en cuenta que estas pueden estar no obligadas a presentar y ejercer contabilidad.

 Obligados a llevar contabilidad

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad son:

 Empresas y sucursales de compañías extranjeras.

 Personas que realicen actividades empresariales con ejercicio impositivo propio.
 Profesionales, agentes, artesanos, representantes y trabajadores independientes que
generen ingresos y egresos para la declaración de la renta.
 No obligados a llevar contabilidad

Las personas que no están obligadas a llevar contabilidad son:

 Los contribuyentes ecuatorianos que residan en el exterior con ingresos gravados a la

renta.
 Empleados con ingresos provenientes solamente de su trabajo.
 Entidades del sector público a excepción de las organizaciones financieras

En este sentido las personas naturales pueden declarar sus impuestos bajo dos regímenes

Régimen general
Las personas naturales que realicen actividad económica deben inscribirse en el RUC, emitir
y entregar comprobantes de venta o factura electrónica y/o soportes que den cuenta de las
transacciones realizadas notificando al SRI los ingresos y egresos de la actividad económica
empresarial.

Para realizar dicha declaración sólo debes:

 Ingresar al portal web del SRI

 Cliquear en la opción ‘Servicios en línea’
 Elegir el servicio de ‘Declaración de impuestos’
 Seleccionar ‘Más servicios’
  Cliquear en ‘Elaboración y envío de declaraciones’
 Completar los datos

Régimen impositivo simplificado

Régimen de vinculación voluntaria que reemplaza el pago del IVA y del impuesto a la renta
con el fin de aportar y mejorar la reforma tributaria del Ecuador.

 Sociedades

Según el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las Sociedades hacen

referencia a las entidades o personas jurídicas que conforman una unidad con actividad
económica o un patrimonio independiente.

Estas se dividen en sociedades privadas y públicas a continuación, te las explicamos

 Sociedades privadas

Son personas de derecho privado que como:

o Compañías anónimas.
o Organizaciones con economía mixta
o Empresas a cargo de fondos
o Bancos privados nacionales
o Bancos extranjeros
o Bancos del Estado
o Cooperativas de ahorro y crédito
o Compañías con fines de lucro o independientes
o Entidades deportivas y de culto religioso
o Embajadas
o Agencias gubernamentales
o Entidades consulares
 Sociedades públicas

Las sociedades públicas son personas jurídicas de derecho públicas que se crean mediante
ley, decreto o resolución como:

o Organizaciones de orden legislativo, ejecutivo, judicial o electoral

 o Entidades con régimen autónomo descentralizado
o Empresas que prestan servicios públicos

Recuerda, el tipo de contribuyente que eres determina la declaración y pago de tus impuestos,
además si estás buscando un software contable para tu empresa que te permita agilizar los
procesos contables y de gestión Con tífico, marca del grupo Siigo, tiene los mejores planes
para ti.

4.8.- Sujeto activo; sujeto pasivo.

 Sujeto Pasivo

Un sujeto pasivo en una relación jurídica es la persona (física o jurídica) que tiene que hacer
frente a una obligación a favor de otra parte.

En una relación jurídica entre dos partes, el sujeto pasivo es la persona que debe cumplir una
obligación

¿Cómo se define al sujeto pasivo?

A tenor del Diccionario Panhispánico del Español Jurídico, el sujeto pasivo es un elemento
subjetivo de la obligación tributaria que, por imposición de la ley, debe cumplir las
obligaciones tributarias materiales y formales, aunque deba repercutir la cuota tributaria a
otros obligados.

¿En qué consiste el sujeto pasivo?

El sujeto pasivo surge en un vínculo jurídico entre dos partes (como puede ser un contrato) en
contraposición a la figura del sujeto activo que será la persona que tiene derecho a exigir el
cumplimiento de la obligación al sujeto pasivo.

El sujeto pasivo en el ámbito tributario

En relación con el pago de impuestos y las obligaciones fiscales, un sujeto pasivo es la

persona física o jurídica sobre la que recae la obligación de pagar impuestos. Es decir, el
sujeto pasivo es la persona que genera el hecho económico para que surja la obligación del
impuesto.

Así, en el ámbito tributario es importante diferenciar las figuras del sujeto pasivo y la del
contribuyente. Aunque en algunas ocasiones estas figuras coincidan en la misma persona, en
otras circunstancias serán personas distintas en función de si se trata de un impuesto directo o
indirecto.

 Sujeto Activo

El sujeto activo, en el ámbito de una relación jurídica, es una persona física o jurídica que
tiene derecho a exigir el cumplimiento de una determinada obligación a otra persona, que
será el sujeto pasivo.

Por lo tanto, el sujeto activo es titular de un derecho y surge en un vínculo jurídico entre dos
partes (como puede ser un contrato) en contraposición a la figura del sujeto pasivo que será la
persona que tiene que cumplir con la obligación.

Por ejemplo, si dos personas han firmado un contrato de compraventa de una vivienda, la
persona que vende es el sujeto activo y el comprador será el sujeto pasivo que tiene la
obligación de pagar la cantidad acordada.

El sujeto activo en otros ámbitos del derecho

El término de sujeto activo se emplea también en otros ámbitos del derecho de la siguiente
forma:

En relación con una deuda de dinero, por ejemplo, cuando una entidad bancaria da un
préstamo a un cliente, el sujeto activo corresponde con la figura del acreedor que será
el banco y el sujeto pasivo, también denominado deudor, será el cliente.
 Dentro del ámbito tributario, en relación con los impuestos y las obligaciones
fiscales, el sujeto activo (el Estado o la Administración Pública en su caso) será
quien reclame el pago de los tributos legales.
En Derecho Penal, la persona que realiza un acto delictivo se denomina sujeto activo
de un delito.

4.9.- Obligaciones tributarias

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la
necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre
los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el
obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar
el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo
con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las
estructuras e instituciones del estado.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción

tributaria.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Elementos de las obligaciones tributarias

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.
Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la
cuota tributaria.
Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

Obligaciones tributarias materiales

Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de los
supuestos de exención recogidos en la legislación.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como consecuencia de
una prestación tributaria entre obligados tributarios.
Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración
Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el
hecho imponible.
Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar procedimientos y

reclamaciones tributarias.

4.10.- Modos de Extinguir la obligación tributaria.

Las obligaciones tributarias se las extingue de la siguiente manera: · Mediante solución o
pago. · Por compensación, · Por confusión, · Por remisión o condonación; y. · Por la
prescripción de la acción de cobranza.

Las obligaciones tributarias contribuyen a alimentar el presupuesto para la ejecución de obras

de desarrollo social, en procura de una buena calidad de vida para los habitantes de una
nación; para dar cumplimiento en el Ecuador a este mandato, existe el código tributario en el
que se sintetizan las políticas que regulan los modos de cómo se dará cumplimiento a la
recaudación de las erogaciones o tributos. Sin embargo, desde los inicios de la creación de la
república en el país existe resistencia a cumplir con estas obligaciones, principalmente de
parte de quienes mayor cantidad de utilidades acumulan, por lo que en el código tributario se
tipifican las normativas tendientes a regular una mayor eficacia en el cumplimiento y
celeridad de las recaudaciones. Las formas para liquidar las obligaciones tributarias son a
través de pago, compensación, confusión, remisión y prescripción, con algunas medidas
asumidas en la década última, se está logrando la automatización del sistema de control
tributario, presentando últimamente declaraciones de impuestos a través de declaraciones
telemáticas, dado que la vinculación de la información tributaria está enlazada en el sistema a
nivel nacional, existe un nivel de control más evolucionado, a pesar de ello aún existe el
ingenio para engañar al sistema tributario y evadir el cumplimiento del pago de impuestos.

Para una mejor comprensión es conveniente tener idea clara de lo que implica la palabra
obligación y no es otra cosa que al acto por el que una persona está obligada, o a lo mejor
forzada a cumplir con un mandato legal o posiblemente una obligación moral. Es bueno tener
conciencia de que, una obligación evidencie, sostenga un nexo que conlleva al ente a hacer
algo o a prescindir de ese algo de acuerdo a la ley o a las normas vigentes.

De igual forma, la acepción “tributario”, derivada de tributo, que es una implicación de

entrega de dinero al estado; para que éste pueda cubrir cargas públicas, lo que redunda
indudablemente en un impuesto. En resumen, obligación tributaria, no es otra cosa que la
relación que vincula a través de la ley entre el sujeto activo “el estado” y el sujeto pasivo el
contribuyente que lo constituyen personas tanto naturales como jurídicas; pues, el
incumplimiento de la obligación tributaria por ser de carácter obligatoria, bien puede ser
requerida a través de juicio coactivo.

Todas estas exigencias legales estarán suficientemente fundamentadas puesto que para la
elaboración del presupuesto del estado se cuenta entre los ingresos los tributos, y para que
sean de carácter vinculante al presupuesto del estado, deben constituirse en leyes orgánicas
tanto la ley del plan nacional de desarrollo, así como la elaboración, aprobación y ejecución
del presupuesto de ingresos y gastos inmerso en la ley orgánica de régimen tributario interno
en nuestro país; debiendo existir estricta observancia y cumplimiento de disposiciones,
procedimientos e imperativos de las leyes orgánicas (Bolaños, 2017) con fines tributarios.

La creación de tributos, es materia del poder legislativo, a este organismo corresponde la

modificación, derogación o establecimiento del impuesto; mientras que, la recaudación de los
mismos de entre los contribuyentes, o sea facultad para retención o cobranza corresponde
administrar al estado; es decir es función administrativa del gobierno (Tapia, Una obligación
tributaria, es un derecho público que se vincula entre el sujeto activo y el sujeto pasivo
establecidos por la ley, que tiene por objeto dar estricto cumplimiento a la prestación
tributaria, pudiendo ésta ser susceptible de cobro por vía coactiva (Lay, 2016).

Los modos, formas, métodos, medios con los que, se extinguen las deudas tributarias son
sucesos legales a través de los que éstas dejan de producir efectos jurídicos con carácter
definitivo. Dichas circunstancias por las que se extinguen los compromisos tributarios, se los
considera convencionales, pudiendo señalárselos como actos jurídicos bilaterales, ya que
debe existir concurrencia entre los intervinientes, esto es, la disposición del deudor o sujeto
pasivo por dar cumplimiento versus la conformidad del acreedor o sujeto activo de aceptar el
acatamiento No solamente en derecho privado se contempla los modos de extinción de las
responsabilidades tributarias, también se tiene que considerar la exclusión a todas formas
aplicables a obligaciones de especie o cuerpo cierto. Las obligaciones tributarias se las
extingue de la siguiente manera:

· Mediante solución o pago.

· Por compensación,

· Por confusión,

· Por remisión o condonación; y.

· Por la prescripción de la acción de cobranza.

Solución o pago

Esta acción es susceptible de que la efectúe el sujeto pasivo o deudor a través del pago en
dinero efectivo de los tributos al sujeto activo, para lo cual se tiene que observar los
siguientes requisitos, previo cumplimiento de lo estipulado en los artículos desde el 38 hasta
el artículo 50 del código orgánico tributario:

a) Por quienes debe efectuar el pago, esto es por los contribuyentes, responsables
solidarios o sustitutos.
b) Por quienes puede efectuar el pago, ya sea por el obligado, por el responsable,
cualquier persona, también un tercero en representación de éstos, sin perjuicio del
derecho de reintegro.
c) A quien tiene que hacérsele el pago, es decir al sujeto activo, peticionario o acreedor.
d) Dónde se pagará, de acuerdo a las siguientes posibilidades:
1. En el sitio en que la ley o reglamento señale.
2. En las agencias donde funcionan las oficinas de recaudación.
3. En el sitio donde se produjo el hecho generador.
4. En el domicilio del deudor
 e) Cómo debe efectuarse el pago: este tendrá que efectuarse en divisa nacional de curso
legal, pudiéndose realizar también a través de cheque certificado, transferencias,
giros, libranzas, a favor del sujeto activo. Si se acepta cheque certificado, la
obligación se extinguirá al momento en que se efectivice el cheque.

4.11.- Compraventas con reserva de dominio:

ordinaria, especial, agrícola e industrial, leasing,

Fideicomiso mercantil, factoring, franquicia, cesión y
transmisión de derecho
Es una modalidad del contrato de compra y venta que lleva incorporada una garantía para que
el comprador pague el precio aplazado. Esta garantía consiste en dejar establecido que la
propiedad de la cosa vendida, aunque se entregue al comprador desde el perfeccionamiento
del contrato, queda en favor del vendedor hasta el pago del total precio fijado; es decir, la
titularidad dominical sobre la cosa que se vende y entrega es retenida por el vendedor
(reserva de dominio). Si el comprador no paga, el vendedor podrá recuperar la cosa cuyo
dominio se ha reservado, mediante el ejercicio de la acción reivindicatoria. Esta modalidad
garantizadora de la compraventa se aplica en la venta de bienes muebles, puesto que en el
caso de adquisición de inmuebles con precio aplazado se cuenta con la garantía hipotecaria.

Códigos modernos, en cambio, han sancionado legislativamente el pacto de reserva de

dominio.

Modalidad de ese contrato que se da a veces cuando la compra no se hace al contado, sino
con el pago del precio a plazos. Consiste esta cláusula en mantener el vendedor su propiedad
sobre la cosa vendida hasta obtener el pago total por parte del comprador, no obstante, la
entrega a éste de la cosa vendida.

El contrato de compraventa con reserva de dominio lleva incorporada una garantía para que
el comprador pague el precio aplazado. El vendedor mantiene su derecho de propiedad sobre
el bien mueble no obstante lo entrega hasta que el comprador complete el pago del precio.

Ordinaria

Artículo 624

El contrato de prenda se otorgará en la forma señalada en el artículo inmediato anterior. La

certeza de la fecha del documento puede justificarse por todos los medios de prueba
admitidos por las leyes mercantiles. Si falta el acto escrito, la prenda no surte efecto respecto
de tercero.

Artículo 625

Si se trata de efectos a la orden, la prenda puede constituirse mediante un endoso regular con
las palabras valor en garantía u otras equivalentes. Respecto de acciones, obligaciones u otros
títulos nominativos, de compañías industriales, comerciales o civiles, se dejará constancia de
la constitución de la prenda en el libro de registro de acciones y accionistas de la compañía,
indicándose que es por causa de garantía.

Respecto de títulos al portador, se dejará constancia en el contrato respectivo que la prenda se

perfecciona con la entrega del título.

Agrícola E Industrial

Artículo 637
Tanto la agrícola como la industrial, son un derecho de prenda constituido sobre los bienes
especificados en esta sección, los que no dejan de permanecer en poder del deudor.

Artículo 638

Cuando en esta sección se usa la palabra "muebles", se entiende a los bienes sobre los cuales
es factible realizar agrícola.

Artículo 639

La agrícola puede constituirse únicamente sobre los siguientes bienes:

Animales y sus aumentos;

Frutos de toda clase, pendientes o cosechados;
Productos forestales y de industrias agrícolas; y,
Maquinarias y aperos de agricultura.

Leasing
El leasing es un mecanismo de financiación mediante el cual una entidad financiera, sea un
establecimiento bancario o una compañía de financiamiento (comúnmente conocida como
arrendador), por instrucción de un cliente solicitante (denominado arrendatario o locatario),
adquiere un activo de capital, el cual está bajo propiedad de la entidad, y se lo entrega al
locatario en arrendamiento financiero u operativo para su uso y goce por un periodo de
tiempo a cambio de un pago periódico de una suma de dinero, denominado “canon”.

Fideicomiso mercantil
Se entiende por fideicomiso mercantil el contrato por el cual una o más personas llamadas
constituyentes o fideicomitentes transfieren, de manera temporal e irrevocable, la propiedad
de bienes muebles o inmuebles corporales o incorporales, que existen o se espera que existan,
a un patrimonio autónomo, dotado de personalidad jurídica para que la sociedad
administradora de fondos y fideicomisos, que es su fiduciaria y en tal calidad su representante
legal, cumpla con las finalidades específicas instituidas en el contrato de constitución, bien en
favor del propio constituyente o de un tercero llamado beneficiario.

El patrimonio autónomo

Patrimonio autónomo es el conjunto de derechos y obligaciones afectados a una finalidad,

que se constituye como efecto jurídico del contrato, al que también se denomina fideicomiso
mercantilí¾ así, cada fideicomiso mercantil tendrá una denominación peculiar señalada por el
constituyente en el contrato a efectos de distinguirlo de otros que mantenga el fiduciario con
ocasión de su actividad.

Naturaleza y vigencia del contrato

El contrato de fideicomiso mercantil deberá otorgarse mediante escritura pública.

La transferencia de la propiedad a título de fideicomiso se efectuará conforme las

disposiciones generales previstas en las leyes, atendiendo la naturaleza de los bienes.

Factoring
Artículo 667

El contrato de compra de cartera o Factoring es una operación por la cual las compañías de
comercio legalmente constituidas, que incluyan en su objeto social la realización profesional
y habitual de operaciones o Factoring o descuento de facturas comerciales negociables,
cesión de cualquier tipo de derechos de cobro y sus operaciones conexas, de conformidad con
las regulaciones que para el efecto emita la autoridad competente en la materia, adelantan
fondos a sus clientes, quienes a cambio le ceden títulos de crédito o facturas comerciales
negociables; asumiendo el adquirente, respecto de los créditos cedidos, al menos una de las
obligaciones siguientes:

Gestionar el cobro de los créditos;

Financiar al proveedor; y,
Asumir el riesgo de insolvencia de los deudores.

Cesión
Dr. Luis Vargas Hinostroza

La cesión es la transferencia o transmisión, gratuita u onerosa que hace el cedente a favor del
cesionario de un derecho mediante un título que es una forma de tradición del derecho. La
cesión puede ser a título de venta, permuta o a título gratuito, siempre con la entrega del título
o documento en el que consta el derecho que se transmite.

Nociones
Nuestra ley permite la cesión de una variedad de derechos, en el Título XXIV del Código
Civil se trata de la cesión de derechos en este título el Código Civil no define a la cesión; más
bien el Art. 1841 ibidem nos da una ligera noción que nos permite discutir si es un título o un
modo de transferir el dominio, del contexto del título XXIV del Código Civil se desprende
que la cesión se realiza como la tradición, mediante la entrega de la cosa y del título
documental que permite la transferencia del dominio sin que se produzca una obligación
posterior como ocurre en los contratos de compra venta de inmuebles, al respecto el Dr. Juan
Larrea Holguín en su libro Manual Elemental de Derecho Civil del Ecuador señala: ? Se
podría decir que es una modalidad de la misma tradición. La tradición se aplica propiamente
a las cosas materiales y los derechos constituidos sobre ellas, principalmente el de dominio

Transmisión de derecho

Hay transmisión de un derecho cuando una persona sucede a otra como titular del mismo. El
acreedor o deudor ha cambiado, pero el derecho en si mismo permanece idéntico. Esa
transmisión puede ocurrir por actos entre vivos o por muerte del titular del derecho u
obligación.

a) El principio general es que todos los derechos pueden ser cedidos. Esta regla, sin
embargo, no es absoluta y está sujeta a distintas limitaciones. La imposibilidad de
transmitir un derecho puede derivar de diversas causas.
b) De la naturaleza misma del derecho; así, por ejemplo, no se concibe la transmisión de
derechos extrapatrimoniales, tales como son los llamados derechos de la personalidad
(derecho a la vida, al honor, a la libertad, etcétera) o los de familia (por ejemplo, los
derechos y obligaciones que surgen del matrimonio, de la patria potestad, etcétera).
c) De una prohibición de la ley; como ocurre con el derecho a alimentos futuros y con la
mayor parte de los beneficios de carácter social (jubilaciones y pensiones,
indemnización por accidentes de trabajo, por maternidad, etcétera); el derecho de uso
y habitación, etcétera.
d) De la voluntad de las partes expresada en el título de la obligación; así, por ejemplo,
el locatario no puede transferir la locación si el contrato se lo prohibiera.