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    Semana 11 - Grupo 3

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    francisca saenz
    Este documento discute si las ganancias por diferencias de cambio constituyen ingresos para efectos del cálculo de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Mientras un fallo del Tribunal Fiscal señaló que no son ingresos netos mensuales, informes posteriores de la SUNAT concluyeron que en realidad no son ingresos en absoluto, ya que solo reflejan fluctuaciones en la moneda y no operaciones habituales de las empresas.

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    francisca saenz
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    Título original

    SEMANA 11_GRUPO 3

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    Este documento discute si las ganancias por diferencias de cambio constituyen ingresos para efectos del cálculo de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Mientras un fallo del Tribunal Fiscal señaló que no son ingresos netos mensuales, informes posteriores de la SUNAT concluyeron que en realidad no son ingresos en absoluto, ya que solo reflejan fluctuaciones en la moneda y no operaciones habituales de las empresas.

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    Este documento discute si las ganancias por diferencias de cambio constituyen ingresos para efectos del cálculo de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Mientras un fallo del Tribunal Fiscal señaló que no son ingresos netos mensuales, informes posteriores de la SUNAT concluyeron que en realidad no son ingresos en absoluto, ya que solo reflejan fluctuaciones en la moneda y no operaciones habituales de las empresas.

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    TALLER TRIBUTARIO

    ENUNCIADO TAREA SEMANA 1

    DATOS DE LOS INTEGRANTES DEL GRUPO

    ÍTEM APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS


    1 SAENZ ANGELES, MARIA FRANCISCA – N00206117 - REPRESENTANTE

    2 TACCA CASO, MANUEL ANGEL - N00238360

    3 RAMAL NEIRA, LEONARDO FLAVIO - N00211338


    SOLUCIÓN:

    Estado de Resultados
    Comercial Jupiter SAC
    Al 31 de diciembre del 2021
    (en soles)

    Ventas 8,540,300
    Costo computable 4,200,000
    RENTA BRUTA 4,340,300
    Gastos 3,842,000
    Otros ingresos 0
    RENTA NETA 498,300
    Adiciones 60,000
    Deducciones 0
    Pérdidas tribut. Compens. 0
    RENTA NETA IMP / PÉRDI 558,300
    Participaciones (8%) 44,664
    Impuesto a la renta (29.5%) 164,699
    Créditos (1.5%) 8,375
    SALDO A FAVOR 357,312

    RESPUESTAS:
    a) El resultado del ejercicio (utilidad contable) es de S/ 498,300 soles.
    b) La renta neta imponible (utilidad tributaria) es S/ 558,300 soles. Esto debido a que la SUNAT
    no considera las multas por infracciones tributarias como gastos deducibles.
    c) La participación de los trabajadores es de un 8%, debido a que se dedica al comercio al por mayor y
    menor. Siendo el resultado obtenido S/ 44,664 soles. Como la empresa tiene contratado más de 20
    trabajadores, debe realizar el pago de estas participaciones.
    d) El impuesto a la renta del año 2021 es por un total de S/ 164,699 soles, pero debe regularizar S/ 156,324
    porque realizó pagos a cuenta por un total de S/ 8,375

    IR (29.5%) Pago a cuenta (1.5%) Imp a regul.


    164,699 - 8,375 = 156,324
    o al por mayor y
    tado más de 20

    egularizar S/ 156,324
    PERIODO: 2022-13
    RAZON SOCIAL: DISTRIBUIDORA DEL NORTE SAC

    SOLUCIÓN
    1. La distribución de utilidades no afectara en el cálculo del impuesto a la renta, pues ambas son calculadas sobre
    la renta neta imponible, entonces el monto hallado para ambos, respectivamente, son los siguientes:

    Estado de Resultados
    Distribuidora del Norte SAC
    Al 31 de diciembre del 2021
    (en soles)

    RENTA NETA IMP / PÉRDIDA 500,000


    Participaciones (8%) 40,000
    Impuesto a la renta (29.5%) 147,500
    SALDO A FAVOR 312,500

    Se realizó la distribución de utilidades por un total de S/ 40,000 soles y se calculó un total de Impuesto a la Renta
    por S/ 147,500 soles, obteniendo un saldo a favor de S/ 312,500 soles.
    bas son calculadas sobre
    los siguientes:

    de Impuesto a la Renta
    RESPUESTA:

    Las ganancias generadas por diferencias de cambio no constituyen ingreso neto mensual para la
    determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría a que se refiere el artículo
    85º del Decreto Legislativo Nº 774, modificado por la Ley Nº 27034.
    Sin embargo, con posterioridad a la emisión del precedente de observancia obligatoria emitida por el Tribunal
    Fiscal, la Intendencia Nacional Jurídica emitió los Informes N° 045-2012-SUNAT/4B0000 y 051-2014-
    SUNAT/4B0000 en los cuales concluyó que la ganancia por diferencia de cambio NO constituye ingreso,
    tratándose únicamente de una fluctuación de la moneda en el tiempo, y no corresponder a operaciones
    habituales de las empresas, conclusión que no se desprendía de lo señalado por el Tribunal Fiscal en la RTF N°
    02760-5-2006,  en la cual si bien se concluyó que no constituía ingreso neto mensual, no se concluyó que no
    constituya ingreso.
    mensual para la
    a a que se refiere el artículo

    atoria emitida por el Tribunal


    4B0000 y 051-2014-
    NO constituye ingreso,
    sponder a operaciones
    el Tribunal Fiscal en la RTF N°
    sual, no se concluyó que no

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