Este documento presenta un mapa conceptual del derecho fiscal. Explica que el derecho fiscal es una rama del derecho público que regula las relaciones entre el estado y los contribuyentes. También cubre el derecho tributario, que se encarga de establecer los impuestos. Además, destaca los principios constitucionales aplicables en materia fiscal como la generalidad, obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad.
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Este documento presenta un mapa conceptual del derecho fiscal. Explica que el derecho fiscal es una rama del derecho público que regula las relaciones entre el estado y los contribuyentes. También cubre el derecho tributario, que se encarga de establecer los impuestos. Además, destaca los principios constitucionales aplicables en materia fiscal como la generalidad, obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad.
Este documento presenta un mapa conceptual del derecho fiscal. Explica que el derecho fiscal es una rama del derecho público que regula las relaciones entre el estado y los contribuyentes. También cubre el derecho tributario, que se encarga de establecer los impuestos. Además, destaca los principios constitucionales aplicables en materia fiscal como la generalidad, obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad.
Este documento presenta un mapa conceptual del derecho fiscal. Explica que el derecho fiscal es una rama del derecho público que regula las relaciones entre el estado y los contribuyentes. También cubre el derecho tributario, que se encarga de establecer los impuestos. Además, destaca los principios constitucionales aplicables en materia fiscal como la generalidad, obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad.
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MAPA MENTAL DERECHO FISCAL
DERECHO FISCAL
ASPECTO ORIGEN DEL OBTENCION
CONCEPTUAL DERECHO DE INGRESOS
ACTIVIDAD DERECHO FISCAL FINANCIERA DEL DERECHO TRIBUTARIO ESTADO DERECHO FINANCIERO FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL DEFINICION DEL DERECHO FISCAL: Se define como la rama del Derecho Público que comprende el conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones jurídicas entre el Estado, en su carácter de autoridad fiscal y los gobernados en su carácter de contribuyentes.
DEFINICION DEL DERECHO TRIBUTARIO:
Es la rama del derecho financiero que se dedica al estudio de las normas establecidas y que aplican los tributos o impuestos. Es decir, es el encargado de generar ingresos para el Estado a través del paso de impuestos por parte de las personas. Estas pueden ser personas físicas o jurídicas.
FUNDAMENTO JURIDICO CONSTITUCIONAL DE LAS CONTRIBUCIONES
1. DEFINICION DE CONTRIBUCION. En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no encontramos un concepto como tal de contribución, ya que únicamente se hace alusión a su fundamento y razón de ser, al referir que contribuir es una obligación a cargo de los mexicanos; de manera que tal precepto sólo alude que la contribución debe ser entendida como una obligación, al mismo tiempo que establece los principios que la rigen, a saber que deben ser proporcionales y equitativas en relación a los sujetos obligados y que estas deben ser destinadas al gasto público, es por ello que el concepto de contribución se explica a través de los principios que la rigen y que emanan del propio texto constitucional.
2. PRINCIPIOS APLICABLES EN MATERIA FISCAL.
En nuestro sistema jurídico mexicano, los principios en materia tributaria constituyen el eje del orden jurídico-fiscal y se encuentran contenidos en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo siguiente:
“Artículo 31.- Son obligación de los mexicanos:
(…) IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” Del precepto transcrito se desprenden los siguientes principios: Principio de generalidad “son obligaciones de los mexicanos”. Al establecer de manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que resulta ser uno de los elementos principales del acto legislativo, ya que una ley es general cuando tiene aplicación a todos los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
Principio de obligatoriedad “son obligaciones”. La contribución a los gastos públicos
constituye una obligación de carácter público que encuentra vinculación directa con la coercitividad con la que cuenta el fisco; este principio se encuentra reiterado en el artículo 1° del Código Fiscal de la Federación.
Vinculación al gasto público “contribuir para los gastos públicos. “El gasto público comprende todas aquellas erogaciones destinadas tanto a la prestación de servicios públicos, como al desarrollo de la función pública del Estado”. Este principio a su vez constituye una obligación para el Estado, que es destinar las contribuciones únicamente a la satisfacción de los gastos públicos, concepto que doctrinaria y constitucionalmente tiene un sentido social y un alcance de interés colectivo.
Principio de la proporcionalidad “… de la manera proporcional…” A través de este
principio se distribuyen las cargas tributarias, tomando en consideración la capacidad de pago individual de los contribuyentes, lo que implica que sea en proporción a sus ingresos, mientras mayores sean los ingresos del contribuyente el impuesto deberá incrementarse, correspondiendo al legislador fijar la proporción en que las contribuciones aumentarán.
Principio de equidad “… y equitativa…” El pleno de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación ha establecido que en base a este principio, los contribuyentes de un impuesto que se encuentren en una misma hipótesis de causación, deben guardar una idéntica situación frente a la norma jurídica que lo regula, lo que implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situación diversa, para lo cual el legislador debe crear categorías o clasificaciones de contribuyentes, sustentadas en bases objetivas que justifiquen el tratamiento diferente entre una y otra.
Principio de legalidad o reserva de ley “…que dispongan las leyes…” Conforme a la
división de poderes del acto legislativo es facultad del Congreso de la Unión, razón por la cual él y sólo él podrá emitir leyes en sentido formar y material.
Haciendo énfasis a los principios de proporcionalidad y equidad tributaria, hemos de destacar que nuestro Máximo Tribunal también ha dicho que la proporcionalidad radica en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos; de manera que los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo y las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos. Para cumplir con este principio se atiende a la aplicación de tarifas progresivas, mediante las cuales los contribuyentes de más elevados recursos pueden cubrir un impuesto en monto superior. Mientras tanto, el principio de equidad radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, quienes deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad.
