FIL ADD: Presupuestos
FIL ADD: Presupuestos
FIL ADD: Presupuestos
OM
Arranco con el presupuesto de ventas que conjuga 2 variables:
– Las unidades que estimo vender o los servicios que estimo prestar en el tiempo que estoy
haciendo la estimación.
– El precio que recibo ya sea por ese producto o servicio.
.C
De esa conjugación de unidades y precios tengo la conformación del primer presupuesto que
es el presupuesto de ventas.
DD
El presupuesto de ventas dispara un 2do presupuesto que es el presupuesto de costo de venta
que conjuga la misma variable de unidades de venta y el costo.
Por usos y costumbres se arma los presupuestos reflejando como un espejo del EERR.
LA
• presupuesto de ventas
• presupuestos de costos de ventas
• presupuestos de costos financieros
• presupuestos de costos administrativos
FI
Mas allá de que no sean obligatorios estos 5 presupuestos en los hechos, están presentes en
cualquier esquema de presupuestación
Presupuestos financieros: mide la posición de liquidez. Puedo tener excedente financiero (voy
a tener liquidez) o un problema de liquidez/dificultades financieras (no me van a alcanzar los
ingresos de fondos estimados para afrontar la salida de fondos presupuestada).
OM
ingreso de fondos que es el ingreso del préstamo. Impacta en el aumento de movimiento de
fondos, va al PF. Impacta en resultados porque tengo un interés negativo que voy a devengar
por ese préstamo oneroso con lo cual impacta en el PE. Además si pago el interés, tengo una
salida de fondos que es el pago de interés
.C
Ej: Compra MP. No impacta en resultados porque es un movimiento patrimonial que no afecta
a resultados. Como no aclara si lo pagó o no, la mera compra de un activo no impacta en el PE
ni PF.
DD
Si dice COMPRA Y PAGO MERCADERIA impacta en el PF. No en el PE porque no implica
resultado.
¿Puede pasar que el presupuesto económico y financiero arrojen igual valor nominal más allá
que signifiquen cosas diferentes?
Necesito de 2 requisitos:
• Mientras se cobre y pague dentro horizonte ….. temporal van a coincidir ambos
FI
Todo lo que facture y todo lo que gaste, se pague y se cobre dentro del período presupuestado
• Que no haya costos NO erogable (por ejemplo: amortización) sino nunca van a coincidir
¿Es mejor tener ganancia económica con problema de liquidez o pérdida económica con
excedentes de liquidez?
En cambio, si tengo liquidez, me puedo permitir tener un PE negativo porque ese negativo
puede estar dado por amortizaciones que es una cuestión que no me influye en mi negocio.
En el largo plazo, tengo que demostrar que tengo el PE positivo, ganar plata porque sino no
puedo subsistir como empresa.
En el corto plazo, me puedo permitir dificultades económicas pero tener liquidez financiera que
me permita solventar o dar vuelta esa dificultad económica.
OM
Clasificación de presupuestos
.C
-esquema estancado: No presupuesto hasta que se agote ese año.
Presupuesto Enero/23 a Diciembre/23 y no presupuesto hasta que se agote ese año. Es decir,
en Diciembre/22, tengo 12 meses presupuestados. Cuando llego a marzo/23 tengo 9 meses,
cuando llega junio tengo 6, cuando llegue a Noviembre, tengo 1, se va achicando el horizonte y
LA
recién en diciembre/23, presupuesto el /24. Ese esquema donde voy agotando el horizonte y
arranqué de 12 y terminé con 1, se llama esquema de presupuesto estancado.
los 12 meses de presupuestación. El mes en que esté, tiene un año vista presupuestado
estancado: presupuesto y cuando arranco, tengo 12 meses vista, después tengo 11,10,9,8,7,
hasta 1 y ahí hago otra vez el año -si fuese el año mi esquema-.
Desde el punto de vista de gestión, nos inclinamos por el progresivo, porque le damos al
decisor siempre un horizonte constante donde toma las decisiones. Pero también hay que
Esquema de rigidez o rígido: Una vez que aprobé el presupuesto, no lo puedo modificar por
ningún motivo. son inmodificables
OM
Esquema flexible: aprobé el presupuesto, me permito modificarlo. Permiten modificación.
No lo vería este caso, al costo como una variable de inflexión. Que sea estancado, no quiere
decir que sea rígido. Puede ser estancado flexible o estancado rígido o progresivo rígido o
progresivo flexible.
Puedo tener un presupuesto estancado flexible, estancado rígido puede ser progresivo rígido,
.C
progresivo flexible.
Que haya estabilidad económica no quiere decir que sea más rentable. No hay una relación
única entre rentabilidad y estabilidad.
DD
El presupuesto es también una herramienta de control y de evaluación en una empresa
porque a partir del presupuesto asigno responsabilidades y evalúo la gestión de los
supervisores y quien quieras. Por ejemplo, si el gerente de ventas me prometió vender 100 y
después se vendieron 80, tiene que dar explicaciones porque no se cumplió su objetivo de
LA
Como regla, que sea rígido. ¿qué sucede? Si ocurren hechos en el entorno: imprevistos,
impredecibles y mantengo la rigidez, el presupuesto pasa a ser algo inaplicable. Ejemplo, si
presupuesté , el valor de un cereal que exporta a Ucrania y en el medio vi una guerra que no la
puedo prever y mantengo ese valor de la materia prima, el presupuesto no sirve para nada, ahí
sí tengo que modificarlo, tengo que flexibilizar porque hay un hecho externo que no pudo
preverse que afecta seriamente mi presupuesto. Si no hay ningún hecho externo imprevisto o
imprevisible, tengo que mantener la rigidez porque la rigidez permite asignar
responsabilidades y mantener una herramienta de control, no puedo flexibilizar a diestra y
siniestra sin tener ningún tipo de delimitación.
OM
estimar otras variables pero se puede hacer igual.
La idea es que sea rígido, la excepción es que sea flexible cuando hay un hecho externo
imprevisto o imprevisible que afecta notoriamente mi presupuesto y si no flexibilizo el
presupuesto carece ya de utilidad.
Esa es la idea más o menos porque quería transitar un esquema de presupuestación, debería
.C
ser progresivo para ayudar a la decisión, más allá del costo que voy a afrontar y rígido con esta
salvedad, en casos excepcionales.
DD
• Quienes participan en el presupuesto/ conformación del presupuesto (hace referencia
al grado de participación en el presupuesto:
Si la empresa o el ente hay mucho conflicto interno es mejor que la alta gerencia imponga
un presupuesto porque sino es un caos hacer un presupuesto. Si por el contrario, es una
empresa donde hay una cultura empresarial más amigable y hay intereses aunados que
van todos para el mismo lado, ahí sí, se permite un presupuesto. no siempre es mejor el
democrático cuando hay mucho conflicto interno en la empresa.
OM
.C
DD
LA
FI