Politécnico grancolombiano

Negocios, gestión y sostenibilidad

Escuela de contabilidad internacional

Planeación de la auditoria por parte del revisor fiscal y determinar las técnicas utilizadas para
su desarrollo.

Landeta Montenegro Monica Alejandra

Fernández Mendoza Jhon Anderson
Medina Sánchez Catalina
Castillo Panameno Cesar Orlando

Revisoría Fiscal
Grupo B03
2022 I

Bogotá Galarza Blanca Lyda

Bogotá D.C, 2021

 INDICE
I. INTRODUCCIÓN............................................................................................................................ 1
II. OBJETIVOS..................................................................................................................................... 2
III. PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE REVISORIA FISCAL ..................................................... 3
IV. ¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS QUE SE PRESENTAN CUANDO NO SE HACE
UNA PLANEACIÓN EN AUDITORIA?................................................................................................ 8
V. CONCLUSIONES.......................................................................................................................... 10
VI. BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 11
 I. INTRODUCCIÓN

La revisoría fiscal es un proceso por el cual se realiza un control y/o supervisión en los
procesos de las organizaciones de manera independiente, igualmente, hace las veces de fiscalizador del
estado en la organización como lo es señalado en código de comercio “dar oportuna cuenta, por
escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de
las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus
negocios”, “colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados”.
(Delgado, s.f.).

Para el cumplimiento del proceso de revisoría fiscal debe realizarse una planeación de
auditoria para cada uno del proceso teniendo en cuenta sus técnicas y papeles de trabajo que
intervengan durante el proceso, con el fin de obtener los resultados precisos que la revisoría
fiscal busca para la organización. Dando un dictamen donde se detallan las recomendaciones
para cada irregularidad que arroje la auditoria y sea fuente de toma de decisiones para
accionistas, socios, inversionistas, etc., y lograr el cumplimiento de los objetivos de la
organización, así como minimizar los costos y gastos y maximizar las utilidades financiera de
la misma.

1
 II. OBJETIVOS

2.1 Objetivo general: Realizar, conocer y ejecutar la planeación de revisoría

fiscal por medio de las técnica y uso de papeles de trabajo.

2.2 Objetivos específicos:

2.2.1 Planear auditoria de ingresos y egresos.
2.2.2 Implementar técnicas para el desarrollo de la planeación.
2.2.3 Identificar los papeles de trabajo usados en cada proceso.
2.2.4 Conocer la importancia y conceptos de la planeación de auditoria.

2
III. PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE REVISORIA FISCAL

PROGRAMA DE AUDITORIA – INGRESOS

Auditoria: Estados Financieros – Ingresos

Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021

Objetivos:

 Comprobar y verificar la existencia del efectivo

 Comprobar la autenticidad de los ingresos, descuentos y devoluciones. Constatar que
los ingresos examinados sean los que estén aplicados a los registros contables.

No. PROCEDIMIENTOS REF. REALIZADO FECHA

POR:

1 Verificar que los ingresos provenientes de

sus actividades son resguardados en
cuentas propias

2 Inspeccionar las fuentes provenientes del

dinero

3 Verificar que los registros contables estén

respaldados con la documentación
debidamente legalizada.

4 Comparar una muestra de desembolsos

contabilizados en el diario con los traslados
de cuentas por pagar, órdenes de compra,
facturas y cheques pagados.

5 Verificar la preparación de conciliaciones

mensuales de cuentas bancarias efectuadas

3
(Anonimo, VLEX, s.f.)

Para realizar los procedimientos indicados anteriormente, se indicará que se debe de hacer en
cada numeral, dichos procedimientos se podrán hacer por la narrativa aplicada a los jefes del
área administrativa y contable, con el propósito de evaluar el área asignada y asegurarse de
tener la documentación necesaria para dar soporte a las estimaciones contables, para así
obtener datos validos presentados en los informes, cabe resaltar que dichos procedimientos
tendrán un cronograma que se deberá cumplir.

A continuación, se especificará los procedimientos a realizar:

1. Revisar la presentación y revelación en los estados financieros conforme a las normas

contables.
2. Comparar los ingresos y devoluciones, teniendo en cuentas las cuentas por cobrar,
además se verán las transacciones realizadas en efectivo, con las transferencias
realizadas en la cuenta bancaria de la empresa.
3. Comparar y verificar los saldos contabilizados (facturas, transferencias realizadas y
recibidas)
4. Verificar las conciliaciones mensuales en las cuentas bancarias para verificar el detalle
en su balance.
5. Evidenciar el mando de funciones de registro de operaciones, autorización y resguardo
de efectivo y valores.
6. Obtener copias de los arqueos realizados, para establecer posibles faltantes, y dar
seguimiento.
7. Constatar las operaciones que tienen un monto significativo de dinero con la
documentación soporte, registros contables y documentación de proveedores
8. Ver que todos los ingresos estén efectuados en el periodo, con su respectivo
documento
9. Comprobar que los saldos en las cuentas por cobrar registrados realmente existen y se
pueden tomar como una cuenta por cobrar. (Anonimo, Auditool, s.f.)

4
 PROGRAMA DE AUDITORIA – EGRESOS

VENTAS REALIZADAS EN EL AÑO 2020 POR EL GRUPO NUTRESA S.A.

Gallet Cárnic Chocola Café Tresmon Alimentos Helad Past
Ítem/Eleme as os tes s tes al os as
nto Lucchetti Consumi
dor

Ventas 2.224 2.145 1.737 1.59 1.117 660 483 405

totales 1
(Miles de
millones
COP)

EBITDA 301 284 232 218 145 83 78 63

(Miles de
millones
COP)

Margen 13,5% 13,2% 13,4% 13,7 13,0% 12,5% 16,1% 15,5

EBITDA % %

Ventas 1.026 1.929 1.048 660 0.0 437 438 400

Colombia

Ventas 324 59 187 251 301 61 0.0 0.0

internacion
ales (US
millones)

La empresa Nutresa S.A. es una entidad que desde hace ciento de años ha venido trabajando
arduamente hasta lograr posesionarse a nivel país y mundial como líder en alimentos
procesados.

Desde su fundación en el año 1920 hasta la fecha, ha generado empleos a más de 46.000
familias operando a través de ocho unidades de negocio: Cárnicos, Galletas, Chocolates,
Tresmontes Lucchetti -TMLUC-, Cafés, Alimentos al Consumidor, Helados y Pastas.

5
El Grupo Nutresa cuenta con un modelo de negocio amplio y diversificado a partir del talento
humano con el que se apoya, siendo un equipo fuerte, capacitado y comprometido, generando
resultados muy positivos que aportan al desarrollo económico sostenible de un país. Cuenta
además de ello, con marcas líderes y reconocidas que hacen parte del día a día de los
consumidores y se soportan en productos nutritivos y confiables.

En cuanto a la red de distribución la realiza a través de canales y segmentos que la hace

ampliamente disponible en el portafolio ofrecido de sus productos en toda la región de una
manera estratégica.

1. PROGRAMACIÓN OPERATIVA

Teniendo en cuenta el objeto principal del grupo, el cual va encaminado en el incremento de

las ventas hasta el año 2030, siendo así, contemplamos con claridad el enfoque de las
herramientas de la auditoria a utilizar, para que durante la gestión de cada vigencia se pueda
logar la meta con la finalidad proyectada, la auditoria se realizara basada en las técnicas
básicas, cualitativa y cuantitativa, esto porque es una gran empresa y contempla un número de
empleados de 36.726. Se cuenta con un equipo de trabajo idóneo de cuatro profesionales en
contaduría pública los cuales tendrán rol diferente en el desarrollo de la auditoria.

 Uno profesional estará asignado en la elaboración de las entrevistas a los comités de

presidencia de negocios de todas las áreas, al personal operativo y a los clientes potenciales.

 Un profesional llevara a cabo el análisis de los indicadores de la producción y de las ventas

del año 2020, dentro de los estados financieros en general.

 Un profesional tendrá interacción directa con el personal operativo el cual lleva a cabo las

actividades encaminadas a la venta de los productos y también tendrá relación con los

clientes potenciales.

 Un profesional será el encargado de presentar la proyección mensual y anual, incluyendo

las estrategias a implementar, teniendo en cuenta los valores arrojados en las ventas de la

vigencia anterior; también revisar si el área de producción cuenta con las materias primas

6
 necesarias para el cumplimento del objetivo de acuerdo a las proyecciones realizadas

anteriormente.

 El ultimo profesional estará encargado de supervisar, recopila y analizar los resultados

extraídos de las practicas aplicadas al personal del grupo Nutresa S.A.

Se realizará reuniones mensuales para el seguimiento de los avances de cada profesional en

sus labores encomendadas.

2. HERRAMIENTAS A REALIZAR DENTRO DE LA AUDITORIA.

Una vez, identificado las técnicas adecuadas y pertinentes para la realización de la auditoria
que se quiere realizar al área de producción y ventas del grupo Nutresa S.A. por el equipo
auditor asignado, a continuación, se relaciona las herramientas necesarias para el
cumplimiento del objetivo proyectado:

 Se realizará entrevistas a cada presidente, teniendo el enfoque que son las personas

adecuadas para la contextualización de cada producto, proceso, distribución y ventas.

 Se le realizara entrevistas al personal operativo en un 30% por producto, ya que

necesitamos evidenciar el clima laboral que están llevando, las adecuaciones laborales

dentro el entorno de las ventas y la actitud que se maneja dentro de cada área.

 Se realizará entrevistas a los clientes potenciales de cada marca producto, los cuales,

suministraran información pertinente de proceso que llevan al momento de la

venta/compra.

 Se llevará a cabo el análisis de los EEFF auditando cada una de las cuentas

significativas del área de ventas y producción, también se realizará comparativos de los

EEFF referente al año 2020.

 Se tendrá interacción directa con todo el personal del área de las ventas, para tener una

mejor información, y conocer el manejo, desarrollo y proceso de las ventas.

7
  Se revisará el inventario de las materias primas necesarias para la elaboración de cada

producto, también se hará revisión de las actas de recibo de los materiales entregados

al área de cada producto.

 Se realizará proyección mensual y anual sobre las ventas del año 2020 para el año

2030.

 Se revisará las estrategias implementadas durante el año vigente y se presentará nuevas

alternativas para superar el objetivo del grupo.

 Se le solicitara a cada profesional la información recopilada con el informe respectivo,

para así, realizar el informe final de la auditoria, luego socializar con los accionistas el

resultado final y así brindarles las medias necesarias para el cumplimiento de su

objetivo.

IV. ¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS QUE SE PRESENTAN CUANDO NO

SE HACE UNA PLANEACIÓN EN AUDITORIA?

Al realizar cualquier actividad es importante realizar una planeación, porque de esta manera es
posible tener un control de las actividades a realizar en el proceso.

Por esto no realizar planeación genera los siguientes inconvenientes:

 No tener detalles del proceso a realizar

 No es posible tener claro la forma de actuar frente al procedimiento

 No se tiene la perspectiva de los posibles resultados de la auditoria

 No permite alcanzar los objetivos para dicha auditoria

 Para los resultados parciales no permite determinar las posibles soluciones a los
hallazgos evidenciados

 No se cuenta con la estimación del tiempo y numero de persona que se necesitan para
realizar dicha auditoria

 No será posible cumplir con las normas internacionales y otras normas para realizar la
auditoria

8
  el objetivo inicial de la auditoria no es posible cumplirlo, para determinar la extracción
de muestras para la auditoria. (Actualicese, 2018)

Informe de no detección de fraude

El ingeniero Julio Castro, contratado para coordinar y/o revisar los temas administrativos y de
gastos de varios proyectos que tiene a cargo a la empresa, en el proceso de legalización de
facturas de compra de insumos, específicamente con el proveedor Ferretería Atlántico S.A.S.;
genero fraude confirmado, al remitir la misma factura en dos ocasiones para legalizar gastos
de compras, el área de pagos sin realizar la validación correctamente realiza el pago doble al
proveedor. Posteriormente al contactar el proveedor es posible hacer que realice la devolución
del dinero pagado erradamente.
Es importante aclarar que no es responsabilidad del revisor detectar este pago adicional o pago
errado de la factura; es correcto que el sistema contable lo haya detectado, pero esto se da por
la falta de implementación de controles para los pagos de proveedores.
El revisor y/o auditor puede indicar varias formas de controlar este tipo de operaciones, pero
es responsabilidad de la empresa o el área implementarlos para tener un seguimiento y control
completo al respecto.
Después de presentarse dichos hechos, es responsabilidad del revisor y/o auditor realizar un
seguimiento que los controles indicados se estén cumplimiento y realizando correctamente en
la empresa.
Medio de control:

 Parametrización de perfiles para la aprobación de pagos

 Generar formatos de trámite de autorización por montos de pago
 Definir roles diferentes para la revisión y autorización de pagos
 Verificar la legitimidad de las facturas entregadas por el proveedor

9
 V. CONCLUSIONES

La planeación en auditoria es la base fundamental para un resultado satisfactorio de la misma, por

medio de esta planeación se establecen parámetros, orden, técnicas las cuales se va auditar en el
desarrollo de este trabajo tomamos como referencia el proceso de ingresos y egresos para conocer
implementar el desarrollo de este dónde se realiza un planificación e identificación de técnicas para
cada uno, igualmente se hace una reflexión de la no planeación y sus consecuencias dando como
conclusión si una planeación no se culmina la auditoria, sin auditoria no hay informe de dictamen lo
cual puede en incurrir en fallas en los proceso y teniendo como resultad hasta el cierre de la
organización.

10
 VI. BIBLIOGRAFÍA

Actualicese. (1 de 10 de 2018). Obtenido de https://actualicese.com/cartilla-practica-revisoria-fiscal-

en-colombia-planeacion-y-ejecucion/

Anonimo. (s.f.). Auditool. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/7471-4-tips-

al-auditar-el-reconocimiento-de-ingresos

Anonimo. (s.f.). VLEX. Obtenido de https://vlex.com.co/vid/pruebas-sustantivas-58156950

Delgado, C. (s.f.). Disacya. Obtenido de https://disacya.com/funciones-y-responsabilidades-del-

revisor-fiscal/

https://gruponutresa.com/

https://gruponutresa.com/estructura-del-grupo/

https://gruponutresa.com/wp-content/uploads/2021/03/ESP-Grupo-Nutresa-4Q20-Presentacion-
Corporativa-Completa-3-2.pdf

https://gruponutresa.com/wp-content/uploads/2020/04/20200326_EEFF_2019_Grupo_Nutresa-
1.pdf

https://gruponutresa.com/inversionistas/perfil-de-la-compania/marco-estrategico/

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