Auditoria

La
auditoría (del verbo latino audire, ‘oír’, a su vez de los primeros auditores que ejercían

su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación,
principalmente observando) es, en términos generales, la acción de verificar que un
determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo con lo planeado.1 En el caso de
una organización, se refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera,
operacional o administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas
o fiscales, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad
según la manera en que opera y se administra.2
La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los estados
financieros (o estados contables) para los usuarios en un periodo determinado, para lo que
el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada para después generar conclusiones razonables y emitir una opinión
independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.
Historia[editar]
La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de mantener controladas y
vigiladas a las entidades en aspectos como:
 Emisión de acciones y valores entre las personas inversionistas.

 Expansión empresarial en el país propio o exterior (empresas transnacionales).
 Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las operaciones.
Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores públicos de Estados
Unidos comenzaron a tomar el control al revisar la información financiera de las entidades
filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre otras; sin embargo, no
obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían las mismas reglas, fundamentos o
lineamientos en cuanto a la aplicación de la auditoría, ni de la teoría y técnica contable
ejercida en Estados Unidos y otros países.
Después de esto, algunas empresas transnacionales y despachos examinaban la situación
financiera e iniciaron una ideología que les permitiera tanto homologar como comparar la
información en términos contables y de auditoría. Fue hasta la década de los años treinta
donde los despachos mexicanos fueron invitados a unirse a despachos de contadores
públicos estadounidenses con el propósito de auditar a las empresas transnacionales.
Código de Ética Profesional[editar]

La profesión de Contaduría necesita tanto del seguimiento como del cumplimiento de
normas morales a las que estén sujetos todos las personas que ejerzan esta profesión.
El Código de Ética Profesional se encuentra integrado por doce postulados.
 Postulado uno: El Código de Ética Profesional es aplicable a todas las

contadoras y contadores públicos, sin importar el ejercicio de otra profesión, la
actividad o especialidad en la que actúe de manera independiente o al servicio
de alguna empresa sea pública o privada.
 Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El contador público

tiene la obligación de ser imparcial y tener un criterio libre cuando exprese su
opinión.
 Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la que se realizan los

trabajos. El contador público deberá actuar con cuidado y diligencia frente al
compromiso y responsabilidad adquirida en un proyecto de auditoría para
demostrar ser un verdadero profesional.
 Postulado cuatro: Se refiere a la calidad y preparación del profesional.
El contador público deberá tener las capacidades técnicas y profesionales que
se necesitan para poder aceptar el compromiso de prestar este tipo de servicio
en una empresa.
 Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal. El contador público

tiene la responsabilidad tanto personal como moral de los trabajos realizados
por él o bajo su tutela.
 Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El contador público en el

transcurso de su trabajo no puede revelar por ningún motivo y bajo ninguna
circunstancia la información o datos que le brinda y confía la persona o
empresa que contrató su servicio. Es por esto que tiene la obligación de
guardar el secreto profesional a menos que el interesado lo autorice. La única
excepción a esta regla es en el momento que se den los informes que puedan
solicitar las leyes respectivas.
 Postulado siete: Se refiere a la organización de rechazar tareas que no vayan

de acuerdo con la moral. Cuando exista alguna propuesta de hacer trabajos
que falten a la moral y dignidad de la profesión deben ser rechazados por el
contador sin importar si está relacionado de manera directa e indirecta.
 Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios.

El contador público no deberá aprovecharse de las circunstancias que lleguen
a afectar a la empresa o persona que contrató sus servicios.
 Postulado nueve: Se refiere a la retribución económica. El contador público

tiene derecho al pago por el servicio de auditoría por el que fue contratado.
 Postulado diez: Se refiere al respeto hacia los compañeros y a la profesión.

Todo contador público debe buscar mantener la dignidad de la profesión; así
como cuidar las relaciones con su equipo de trabajo, con las instituciones que
los agrupan o con sus colaboradores.
 Postulado once: Se refiere a la dignificación de la imagen del profesional con

base en la calidad. Para poder ocupar un lugar y adquirir una buena imagen
frente a la sociedad y ante la persona o empresa que contrata los servicios del
profesional, es de gran importancia que el contador público actúe y haga sus
trabajos con calidad profesional.
 Postulado doce: Se refiere a la difusión y enseñanza

del conocimientos técnico. Todo contador público que transmita, comparta y
difunda sus conocimientos tendrá la obligación de expresar una
buena conducta y apego a las normas de la profesión.
Auditoría en una organización[editar]

Se dice que la auditoría es una serie de métodos de investigación y análisis que tiene el
objetivo de hacer una revisión y evaluación profunda de la gestión efectuada. Por lo que se
refiere a la auditoría dentro de una organización, es el examen crítico y/o sistemático que
realiza una persona o grupo de personas calificadas e independientes
del sistema auditado en donde el principal propósito es emitir una opinión independiente y
competente acerca de la información financiera, operativa y administrativa. Se apoya en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales o jurídicas; o bien, de las políticas internas.3
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar
a la «auditoría externa de estados financieros», que es aquella realizada por un profesional
generalmente experto en contabilidad, temas fiscales, financieros y registros en general de
una entidad.
Auditoría financiera[editar]
La auditoría contable se basa en realizar un análisis formal de las cuentas que tiene
una empresa por parte de una firma auditora externa con el propósito de comprobar que
la contabilidad que presentan es coherente y genera confianza en la situación financiera
de la organización que se encuentra auditada. La auditoría integral es un punto clave en la
toma correcta de decisiones porque brinda un informe externo sobre la información más
importante o relevante en los estados financieros para cumplir con los requerimientos en
aspectos normativos.4
Los auditores deben revisar todos los recibos de la empresa y de sus clientes, además de
entrevistar a trabajadores y clientes para identificar el o los indicadores de los diferentes
tipos de fraude como pueden ser sobornos, comisiones ilegales, extorsión, robo,
malversación, entre otros.5
La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo resultado final es la emisión de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado
evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa, además es parte elemental del control que la empresa debe ejercer a su
estructura y gestión financiera, puesto que de su buen desarrollo depende el éxito o
fracaso de cualquier organización. 6
Control Interno[editar]
Para realizar de manera efectiva y eficiente una auditoría a los Estados Financieros, es
imparte que el auditor obtenga compresión razonable de los sistemas de contabilidad así
como de los controles internos involucrados para la generación de información financiera.
Esto tendrá un fuerte impacto en los procedimientos a realizar a las cuentas materiales de
los Estados Financieros, ya que es un factor que puede determinar el tamaño de la
muestra revisar.7
Independencia[editar]
El requisito básico para la realización de una auditoría es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
 Independencia mental: el estado mental permite proporcionar una opinión sin

ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su
dirección, permitiendo actuar a una persona con integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo profesional.
 Independencia aparente: cuando se evitan hechos y circunstancias que sean
tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda
la información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar que hubieran sido
comprometidos.
Tipos de auditoría[editar]
 Auditoría de comunicación: es aquella realizada por un profesional, experto
en comunicación e imagen, sobre los estados de la comunicación interna y
externa de una organización.
 Auditoría de estados financieros: es aquella realizada por un profesional,
experto en auditoría que realiza el examen sobre los estados financiero -
llamados contables en algunos países- de una entidad o ente, con el fin de
emitir una opinión independiente sobre el apego de dichos estados a las
Normas Internacionales de Información Financiera u otra normatividad
aplicable según la legislación o lineamientos particulares según la actividad del
sujeto auditado.
 Auditoría administrativa: es la técnica de control administrativo que examina
-sistemática e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicación del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, así como la manera en
que esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.89
 Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de los flujos
de energía en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la
energía dinámica del sistema bajo estudio.
 Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad
y experiencia que realiza la revisión, examen y evaluación de los resultados de
una gestión específica o general de una institución o cuerpo, con el propósito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeño.
 Auditoria financiera: asegura confiabilidad e integridad de la información
financiera y la complementaria operacional y administrativa, así como los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
 Auditoria interna: es una sola función que se practica internamente en una
organización, y sus enfoques serán administrativos, operacionales o
financieros.
 Auditoria operacional: esta evalúa la eficiencia, eficacia y economía con que
están siendo utilizados los recursos.
 Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial.
Además, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los
fines de la organización y utiliza eficientemente los recursos.
 Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un informe de las
vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad, análisis de
rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del código, etc. de una página web.
 Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la posición
medioambiental de una organización.
 Auditoría social: proceso que una empresa u organización realiza con ánimo
de presentar balance de su acción social y su comportamiento ético.
 Auditoría de seguridad de sistemas de información: análisis y gestión de
sistemas para identificar y posteriormente corregir las diversas
vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisión exhaustiva de las
estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o servidores.
 Auditoría de innovación: proceso de obtención de información sobre la
situación actual de la empresa frente a la innovación.
 Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y actividades,
orientadas ideológicamente, de toma de decisiones de un grupo para la
consecución de unos objetivos, en beneficio de todos y todas.
 Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de los diferentes
países con sistema democrático y se realizan para darle confiabilidad y
transparencia al sistema.
 Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de un sitio web por
parte de un experto.
 Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una marca.
 Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el código de una
aplicación para encontrar errores en tiempo de diseño.
 Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es practicada a las
firmas de auditoría de las compañías que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo
prescrito por la ley Sarbanes-Oxley.
 Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones encargadas de
la investigación científica y técnica en las diferentes áreas del trabajo humano.
 Auditoría farmacéutica: verificar que la entrega de medicamentos a los
clientes haya sido correcta.
 Auditoría forense: cuando se revisan datos y documentos históricos de
empresas y se comparan con el fin de detectar
principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos contables o cualquier otra
situación anómala en la que se investiga a los involucrados intelectuales y
materiales del hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las
cifras malversadas.
 Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas
desarrolladas por las empresas, tanto si asumen la prevención como si la
tienen externalizada parcial o completamente.
o Tipos de auditorías de Prevención
 Auditoría reglamentaria o legal.
 Auditoría Certificación Ohsas 18001.
 Auditoría Voluntaria.
 Auditoría Interna Ohsas 18001.
 Auditoría Continua.
 Auditoría Previa de Diagnóstico.
 Auditorías Específicas.

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 Postulado uno: El Código de Ética Profesional es aplicable a todas las

 Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El contador público

 Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la que se realizan los

 Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal. El contador público

 Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El contador público en el

 Postulado siete: Se refiere a la organización de rechazar tareas que no vayan

 Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios.

 Postulado nueve: Se refiere a la retribución económica. El contador público

 Postulado diez: Se refiere al respeto hacia los compañeros y a la profesión.

 Postulado once: Se refiere a la dignificación de la imagen del profesional con

 Postulado doce: Se refiere a la difusión y enseñanza

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