Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Auditorías a cuentas de pasivo y resultados

Evidencia 1. Cuadro de doble entrada de las Normas Internacionales y guías de auditoría
aplicables a la auditoría de cuentas de pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos

Alumnos:
Arredondo Leal Héctor Damián 1913062
Guerrero Flores Miguel Angel 2079800
Molina Guzman Angela Michelle 1965838
Grupo: 6ac
Docente: Luz Esmeralda Hernández Martínez

Cadereyta Jiménez, Nuevo León a 13 de febrero del 2023

Introducción
Las guías de auditoria constituyen una metodología para la aplicación de las técnicas y los
procedimientos de auditoría. Orientan al auditor para obtener la evidencia suficiente
competente y pertinente. Identifica los aspectos técnicos, riesgos y procesos e indica el alcance
de las pruebas requeridas.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas y suministrar

criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de los estados
financieros, el Contador Público que realiza auditorías de estados financieros encontrará en esta
publicación una serie de guías para la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA)

En esta evidencia de aprendizaje se realizará un cuadro de doble entrada y estar basado en las
NIF, NIA y Guías de Auditoría; se definirá cada rubro de la columna de pasivo, capital, ingresos,
costos y gastos. Se relacionará para cada rubro que es lo que integra dichos conceptos ya
relacionados

También se verá los objetivos de auditoría, la materialidad y riesgo de auditoría, su planeación,

las pruebas sustantivas analíticas, su estudio y evaluación del control interno, las pruebas de
control y las pruebas sustantivas de detalle de los conceptos dichos anteriormente..
 RUBRO ETICA OBJETIVO DE AUDITORIA MATERIALIDAD Y PLANEACION PRUEBAS SUSTANTIVAS ESTUDIO Y EVALUACION PRUEBAS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROFESIONAL RIESGO DE LA ANALISIS DEL CONTROL INTERN A DETALLE
AUDITORIA

CONCEPTO PRINCIPIOS
SEGÚN SIF ETICOS
CEPCP
PARRAFOS

PASIVO ESCEPTISISMO
PROFESIONAL  Comprobar que todos los Al diseñar sus pruebas de El auditor debe efectuar una Los procedimientos que ayudan al Consiste en llevar a cabo el estudio Generalmente, el auditor aplica Confirmación: La aplicación de la
pasivos que muestra el auditoría de pasivos, provisiones, planeación adecuada para auditor a obtener evidencia y evaluación del control interno pruebas de cumplimiento con técnica de confirmación de
es el conjunto o segmento balance general, son reales y activos y pasivos contingentes y alcanzar totalmente sus suficiente y competente respecto a contable existente y en localizar los objeto de adquirir seguridad saldos consiste en obtener
cuantificable, de las Una actitud que incluye
una mentalidad cumplen con las compromisos, el auditor debe objetivos en la forma más las aseveraciones contenidas en los controles clave para el registro razonable de que los comunicación escrita de
obligaciones presentes de características de ser incluir aquellos factores o eficiente posible, considerando estados financieros en cuanto a contable del pasivo y de las procedimientos de control, en los instituciones que hayan
una entidad, virtualmente inquisitiva, una especial
atención a las obligaciones presentes. condiciones que pueden influir en siempre los aspectos de existencia, integridad, valuación, provisiones, activos y pasivos que pretende confiar, existen y se otorgado créditos, de
ineludibles, de transferir la determinación del riesgo de materialidad y riesgo de propiedad, presentación y revelación contingentes y compromisos. Lo aplican eficazmente, que se proveedores de bienes y
activos o proporcionar circunstancias que  Verificar que en los estados
puedan ser indicativas financieros se incluyan todos auditoría y en la identificación y auditoría. de pasivos anterior incluye la evaluación de los relacionan con procedimientos servicios, acreedores, partes
servicios en el futuro a otras los pasivos a cargo de la evaluación del riesgo de fraude. Además, el auditor debe obtener controles internos en ambientes de clave de control, las cuales el relacionadas, abogados,
entidades, como de posibles
incorrecciones debidas a entidad por obligaciones, Dichos factores se pueden información sobre las tecnología de información, auditor ha considerado en la etcétera, en la que éstos
consecuencia de emisión de obligaciones, relacionar tanto con el riesgo de características de los pasivos, particularmente en aplicaciones determinación de la naturaleza, confirmen estar de acuerdo con
transacciones o eventos errores o fraudes, y una
valoración crítica de la adeudos a proveedores, error inherente como con el tales como vencimientos, tasas de importantes donde la información oportunidad y alcance de las los saldos que la entidad tiene
pasados obligaciones acumuladas, riesgo de que los controles interés, monedas en que fueron se procesa sin dejar huellas visibles. pruebas sustantivas. en sus registros.
evidencia de auditoría
retenciones de efectivo, relativos no lo detecten, o bien, contratados, descuentos por En su caso, debe determinarse y Pagos Posteriores: Esta técnica de
cobros por cuenta de terceros que el auditor no lo descubra volúmenes de compra, etcétera documentarse el enfoque de la auditoría consiste en el examen
y anticipos de clientes, que se revisión, ya sea alrededor o a través de la documentación de los
adeudan a la fecha del del uso de la tecnología de la pasivos pagados con
balance general. información. posterioridad a una cierta la
 Verificar la correcta fecha, generalmente la del
6170 identificación de todos los balance.
NIF Y PARRAFOS pasivos garantizados con
gravámenes sobre activos u
otras garantías colaterales,
comprobando que se
encuentren debidamente
revelados en los estados
financieros GUIA: 6170
NIA 200 GUIA: 6170 GUIA: 6170 GUIA: 6170
PARRAFO: 22 GUIA: 6170 GUIA: 6170
GUIA: 6170 PARRAFO: 12 PARRAFO: 14 y 15 PARRAFO: 20
PARRAFO: 18 PARRAFO: 22 y 29
PARRAFO: 8

CAPITAL INDEPENDENCIA
MENTAL  Comprobar que los saldos y En la determinación de la En la determinación de la Como resultado de la planeación Llevar a cabo el estudio y Desarrollar pruebas de Propiedad: Veriicar que los
CONTABLE movimientos estén de naturaleza, oportunidad y alcance naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos
que debió incluir, entre otros evaluación preliminar del control cumplimiento, que proporcionen movimientos del capital contable
acuerdo con la escritura de los procedimientos de aspectos, el estudio y evaluación del interno contable existente y la el grado de seguridad razonable estén autorizados y
constitutiva y sus auditoría en el rubro de capital de auditoría en el rubro de control interno contable, el localización de controles clave para de que los procedimientos de debidamente respaldados
La Norma de Información
modiicaciones, el régimen contable, el auditor debe capital contable, el auditor desarrollo de las pruebas de el registro de los movimientos del control interno en los que se Existencia e integridad:
Financiera, NIF A-5, debe considerar, entre otros
Elementos básicos de los legal aplicable y los acuerdos considerar, entre otros cumplimiento, y considerando capital contable, incluyendo su deposita conianza, existen y se  Contar los títulos en
de los accionistas y de la elementos, su materialidad en elementos, su materialidad en nuevamente factores de actualización en los casos que aplican efectivamente. Dichas tesorería o, en su caso,
estados financieros, de las relación con los estados
NIF emitidas por el CINIF, administración. relación con los estados materialidad y riesgo de auditoría, el proceda de acuerdo con la NIF B- pruebas son necesarias, ya que se conirmación.
inancieros tomados en su
establece que el capital  Veriicar que los conceptos que inancieros tomados en su conjunto, así como los riesgos auditor deberá establecer la 10, Efectos de la inflación. Lo relacionan con procedimientos  Veriicar que los cupones
contable utilizado para integran el capital contable conjunto, así como los riesgos de de auditoría naturaleza de las pruebas anterior incluye la evaluación de los claves de control, que han sido por dividendos pagados y
entidades lucrativas: “Es el estén debidamente valuados. auditoría sustantivas, con el alcance y controles internos en ambientes de considerados en la determinación los de acciones canjeadas
valor residual de los activos  Determinar las restricciones oportunidad que considere TI, particularmente, en aplicaciones de la naturaleza, oportunidad y hayan sido cancelados.
de la entidad, una vez que existan. necesarios en las circunstancias importantes donde la información alcance de las pruebas  Examinar los testimonios
deducidos todos los  Comprobar su adecuada se procesa sin dejar huellas visibles, sustantivas. notariales de la escritura
pasivos” presentación y revelación en como cálculo de actualización, etc. constitutiva y sus
los estados inancieros En su caso, deberá determinarse y modiicaciones..
documentarse la justiicación del Validación: Cerciorarse de que
enfoque de la revisión, sea los valores de todos los
alrededor o por medio del conceptos del capital contable
computador estén determinados de acuerdo
con las NIF.
NIF Y PARRAFOS GUIA: 6170 GUIA: 6170 GUIA: 6170 GUIA: 6170
GUIA: 6170 GUIA: 6170
PARRAFO: 17 PARRAFO: 31 PARRAFO: 42 GUIA: 6170
PARRAFO: 5,6,7 Y 8 PARRAFO: 39
PARRAFO: 37 PARRAFO: 44, 47, 48, 49, 54

INGRESOS INDEPENDENCIA EN
APARIENCIA a) Comprobar la autenticidad En la determinación de la De conformidad con el Boletín Tomando en consideración la Llevar a cabo el estudio y Desarrollar pruebas de Tomando en consideración la
de los ingresos y cuentas naturaleza, oportunidad y 3040, Planeación de una planeación de la auditoría, el estudio evaluación preliminar del control cumplimiento que proporcionen planeación de la auditoría, el
Los ingresos, de acuerdo por cobrar, descuentos y alcance de los procedimientos auditoría de estados financieros, y evaluación del control interno y los interno contable existente y la el grado de seguridad razonable estudio y evaluación del control
con la Norma A-5 de las el estado mental que
permite proporcionar devoluciones. de auditoría, en las áreas de de normas de auditoría, el factores de materialidad y riesgo de localización de controles clave de que los procedimientos de interno y los factores de
Normas de Información b) Comprobar la valuación de ingresos y cuentas por cobrar, el auditor deberá efectuar una auditoría, el auditor deberá para el manejo de los ingresos y control interno existen y se materialidad y riesgo de
Financiera, se definen como una opinión sin ser
afectado por influencias las cuentas por cobrar auditor debe considerar entre planeación del trabajo para establecer la naturaleza de las las cuentas por cobrar, incluyendo aplican eficazmente. auditoría, el auditor deberá
el incremento de los activos incluyendo el registro de otros elementos, la materialidad llevar a cabo una estrategia que pruebas sustantivas con el alcance y la evaluación de los controles establecer la naturaleza de las
o el decremento de los que comprometan el
juicio profesional, las estimaciones de estos renglones en relación conduzca a decisiones oportunidad que considere internos en ambientes de TI. pruebas sustantivas con el
pasivos de una entidad, necesarias para cuentas con los estados financieros apropiadas acerca de la necesarios en las circunstancias. Las Habiéndose determinado, en forma alcance y oportunidad que
durante un periodo permitiendo a una
persona actuar con de dudosa recuperación, tomados en su conjunto, así naturaleza, oportunidad y pruebas sustantivas proporcionan preliminar, la confianza que se considere necesarios en las
contable, con un impacto descuentos y como los riesgos de auditoría. alcance del trabajo de auditoría evidencia respecto a la valuación, puede depositar en el sistema de circunstancias. Las pruebas
favorable en la utilidad o integridad, y ejercer la
objetividad y devoluciones, La planeación de las pruebas de en las áreas de ingresos y integridad, existencia y exactitud control interno contable mediante sustantivas proporcionan
pérdida neta o, en su caso, reclamaciones por auditoría en las áreas de ingresos cuentas por cobrar, sobre los ingresos y las cuentas por el seguimiento y observación de las evidencia respecto a la
en el cambio neto del escepticismo profesional
productos defectuosos, y cuentas por cobrar, debe incluir considerando siempre los cobrar. transacciones y de la existencia de valuación, integridad, existencia
patrimonio contable y, etcétera el análisis de los factores o aspectos de materialidad y los controles clave y exactitud sobre los ingresos y
consecuentemente, en el c) Determinar los condiciones que pueden influir en riesgo de auditoría. las cuentas por cobrar.
capital ganado o patrimonio gravámenes y la determinación del riesgo de En la planeación, el auditor debe Es recomendable que los
contable, respectivamente. contingencias que auditoría. obtener información sobre las procedimientos de auditoría se
pudieran existir, principales características de los coordinen con aquellos
considerando que las ingresos y las cuentas por cobrar, relacionados con efectivo,
empresas realicen tales como procedimientos de inventarios y costo de ventas, ya
operaciones financieras en facturación, embarques, controles que esto le dará al auditor una
las que se involucren las de inventarios, políticas de mayor eficiencia en el desarrollo
cuentas por cobrar, de las precios, descuentos y de su trabajo.
que se derivan devoluciones, política para la
obligaciones contingentes determinación de la estimación
para la propia empresa para cuentas de dudosa
y/o que limitan la recuperación, etc.
disposición de las mismas,
como es el caso del
descuento de
documentos, la cesión de
adeudos, la obtención de
préstamos con garantía de
las cuentas por cobrar,
etcétera.
d) Verificar que todos los
ingresos y cuentas por
cobrar estén registrados
en la contabilidad,
comprobando que éstos
correspondan a
 transacciones y eventos
efectivamente realizados
durante el periodo, y que
se hayan determinado en
forma razonable y
consistente.
e) Comprobar la adecuada
NIA 220 presentación y revelación GUIA: 6110 GUIA: 6110
en los estados financieros. GUIA: 6110 PARRAFO: 86 GUIA: 6110 PARRAFO: 67, 68 y 69 GUIA: 6110
PARRAFO: 33 y 34 GUIA: 6110 PARRAFO: 60 y 67 PARRAFO: 86 y 87
PARRAFO: 52 y 53
GUIA: 6110
PARRAFO: 5, 6, 7, 8, 9 y 10
COSTOS JUICIO
PROFESIONAL Los objetivos de los En la determinación de la De acuerdo con el Boletín 3040, a) Comparación de cifras a Llevar a cabo el estudio y Desarrollar pruebas de Como resultado de la planeación
procedimientos de auditoría naturaleza, oportunidad y Planeación de una auditoría de costos históricos y evaluación preliminar del control cumplimiento que proporcionen que incluyó, entre otros aspectos,
El costo de ventas relativos a inventarios y costo de alcance de los procedimientos estados financieros, el auditor actualizados con las de interno contable existente y la el grado de seguridad razonable el estudio y evaluación del control
representa el monto de los aplicación de la
formación práctica, el ventas, son los siguientes: de auditoría, en las áreas de deberá efectuar una planeación ejercicios anteriores, localización de controles clave de que los procedimientos de interno, el desarrollo de las
distintos recursos (materia a) Comprobar su existencia inventarios y costo de ventas, el adecuada para alcanzar sus tomando como referencia los para el manejo de los inventarios control interno, en los que se pruebas de cumplimiento y
prima, mano de obra y conocimiento y la
experiencia relevantes, física. auditor debe considerar entre objetivos en la forma más índices de inflación generales y costo de ventas, incluyendo su deposita confianza, existen y se considerando nuevamente
gastos indirectos), que b) Verificar que sean otros elementos, la materialidad eficiente posible, considerando y/o específicos, fluctuaciones actualización. aplican eficazmente. Esas pruebas factores de materialidad y riesgo
intervienen en la en el contexto de las
normas de auditoría, propiedad de la empresa. de estos renglones en relación a siempre los aspectos de en precios, cambiarias, etc. Habiéndose determinado, en forma son necesarias, ya que se de auditoría, el auditor deberá
adquisición o producción de c) Determinar la existencia los estados financieros en su materialidad y riesgo de b) Análisis de razones preliminar, la confianza que se relacionan con procedimientos establecer la naturaleza de las
los bienes o servicios contabilidad y ética,
para la toma de de gravámenes. conjunto, así como los riesgos de auditoría. financieras como costo de puede depositar en el sistema de claves de control que han sido pruebas sustantivas con el
vendidos. d) Comprobar su adecuada auditoría. En la planeación, el auditor debe ventas a ventas, rotación de control interno contable a través considerados en la determinación alcance y oportunidad que
decisiones informadas
acerca del curso de valuación, tomando en La planeación de las pruebas de obtener información sobre las inventarios, etc., del seguimiento y observación de de la naturaleza, oportunidad y considere necesarios en las
acción adecuado en consideración que no auditoría en las áreas de características del inventario y determinadas sobre cifras las transacciones y de la existencia alcance de las pruebas sustantivas circunstancias
función de las excedan a su valor de inventarios y costo de ventas costo de ventas, tales como los tanto históricas como de los controles clave
circunstancias del realización. debe incluir el análisis de los sistemas de costos, métodos de actualizadas
encargo de auditoría. e) Cerciorarse que haya factores o condiciones que valuación, procedimientos c) De ser posible, comparación
consistencia en la pueden influir en la utilizados, reglas particulares de de cifras con la información
aplicación de los métodos determinación del riesgo de valuación y presentación, disponible de empresas del
NIF Y PARRAFOS de valuación auditoría incluyendo su aplicación ramo.
6120 2 f) Comprobar que el costo consistente, etc. d) Obtener explicación de
de ventas corresponde a variaciones importantes e
transacciones y eventos investigar cualquier relación
efectivamente realizados no usual e inesperada entre
durante el periodo y que el año actual y anterior,
se haya determinado en contra presupuestos.
forma razonable y
consistente
g) Comprobar su adecuada
presentación y revelación
en los estados financieros.
GUIA: 6120 GUIA: 6120 GUIA: 6120
GUIA: 6120 GUIA: 6120 GUIA: 6120 PARRAFO: 94 y 95 PARRAFO: 96 a 104 PARRAFO:
NIA 200 GUIA: 6120 PARRAFO: 53 PARRAFO: 77 y 78 PARRAFO: 80 ,81, 82 y 83

GASTOS AMENAZAS
SALVAGUARDAS El objetivo de este boletín es, Para la determinación de la Planeación de una auditoría de Como resultado de la planeación El estudio y evaluación del control Generalmente, el auditor a) Verificar que los saldos
por tanto, establecer naturaleza, oportunidad y alcance de
estados financieros, el auditor del trabajo de auditoría, que interno deberá efectuarse desarrolla pruebas de controles de los auxiliares de las
procedimientos de auditoría los procedimientos de auditoría de deberá efectuar una planeación incluyó, entre otros conforme a lo dispuesto en el con objeto de tener una subcuentas de gastos
El decremento de los la revisión de gastos, el auditor debe
Ante estas distintas recomendados para el examen adecuada de su trabajo para aspectos, el estudio y evaluación Boletín 3050, Estudio y evaluación seguridad razonable de que los coinciden contra el mayor
activos o incremento de considerar la materialidad de éstos
amenazas al correcto de gastos, tal como se alcanzar totalmente sus objetivos del control interno, el desarrollo de del control interno, de esta procedimientos de control general.
los pasivos durante un en relación con los estados
desempeño del conceptúan en el párrafo en la forma más eficiente posible, las pruebas de Comisión, en el que se definen los interno en los que pretende b) Revisión general de los
periodo contable, con la financieros tomados en su conjunto,
contador auditor, se anterior. Dichos considerando siempre los cumplimiento, los procedimientos elementos de la estructura del confiar existen y se aplican auxiliares de gastos para
intención de generar así como el riesgo de auditoría.
hace necesario procedimientos, sin embargo, aspectos de materialidad. En la de revisión analítica y considerando control interno y se establecen los eficazmente. detectar y, en su caso,
ingresos y con un
establecer ciertos deben ser diseñados por el Para establecer el alcance de las
planeación el auditor debe nuevamente los pronunciamientos normativos investigar partidas poco
impacto desfavorable en
resguardos. Las auditor tomando en pruebas de auditoría en el rubro
obtener información sobre la factores de materialidad y riesgo de aplicables para ese in, como un usuales.
la utilidad o pérdida neta
salvaguardas son consideración las condiciones y de gastos debe considerarse el
naturaleza de los gastos y auditoría, el auditor podrá aspecto fundamental al establecer c) Examen crítico de los
o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio acciones u otras características de la entidad. análisis de los factores o condiciones políticas de capitalización, reglas establecer la naturaleza la estrategia de auditoría documentos que
contable y, medidas que buscan que influyen en la determinación del de reconocimiento de estos y de las pruebas sustantivas, con respaldan los gastos,
consecuentemente, en su eliminar o reducir las riesgo donde se define inherente, así presentación en los estados el alcance y oportunidad que para verificar que los
capital ganado o amenazas. A grandes como el riesgo de que los controles financieros considere necesarios bienes o servicios hayan
patrimonio contable, rasgos son dos: relativos no lo detecten, o bien, que en las circunstancias. sido efectivamente
respectivamente. Salvaguardas creadas el auditor no los descubra. recibidos y que se
por la profesión, derivan de transacciones
legislación o normales y propias
reglamento. GUIA: 6200
GUIA: 6200 GUIA: 6200 GUIA: 6200 GUIA: 6200 GUIA: 6200 PARRAFO: 31
PARRAFO: 18 y 19 GUIA: 6200
6200 1 PARRAFO: 5 PARRAFO: 25 y 26 PARRAFO: 33 PARRAFO: 11 PARRAFO: 34, 35 y 36
NIF Y PARRAFOS
CEPCP
Conclusion

Para concluir se puede decir que el propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
es establecer reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una
auditoría de los estados financieros. En el caso del el pasivo representa las obligaciones actuales
de la empresa que se originan como consecuencia de sucesos pasados. Para su extinción, la
empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos
económicos en el futuro basicamente representa las deudas y obligaciones con las que una
empresa financia su actividad y le sirve para pagar su activo. En el caso del capital contable es el
valor residual de los activos de una entidad (empresa) una vez que se deducen todos sus
pasivos. El capital contable surge de las aportaciones de los propietarios, transacciones, entre
otros tipos, por otro lado los ingresos como se escucha es el dinero que recibimos, producto de
actividades económicas. Pueden existir fijos como el sueldo o variables como horas extras,
comisiones, etc. Y los costos es un concepto de la contabilidad que se refiere al valor del
consumo de los recursos que han sido necesarios para poder producir productos o prestar
servicios y por ultimo los gastos son aquellos que son gastos egresos o salidas de dinero que una
persona o empresa que debe pagar para acreditar su derecho sobre un artículo o a recibir un
servicio.
Bibliografía
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. (2011). Guias de Auditoria. Cuidad de Mexico:
Edilberto Calvillo Sánchez.