Evidencia Final T5

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
DE COMALCALCO.
DOCENTE:
MARIA DE JESUS SASTRE PERALTA
MATERIA:
IMPUESTO PERSONA FISICA
ALUMNA:
NORMA MARIANA OVANDO VELAZQUEZ.
ALEXANDER MARTINEZ HERNANDEZ
KARLA SOSA MARTINEZ
ALEXANDER TADEO LOPEZ
ESMERALDA DOMINGUEZ GONZALES
SEMESTRE: 6º
GRUPO: B
CARRERA: LIC.CONTADURIA PUBLICA.

Ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
5.1. Concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles
Artículo 114 LISR. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título

oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que
les corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.
5.2 Disposiciones generales aplicables
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título

oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
5.3 Elementos del Impuesto
5.4 Ingresos acumulables
Artículo 130. Se consideran ingresos por adquisición de bienes:
I. La donación.
II. Los tesoros.
III. La adquisición por prescripción.
IV. Los supuestos señalados en los artículos 125, 160 y 161 de esta Ley.
V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que, de
conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio del
propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene al término del contrato y en el monto
que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada
por las autoridades fiscales.
5.5 Deducciones autorizadas
Articulo 115 LISR. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario

sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de mejoras, de
planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y, en su
caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se
trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del
inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o
mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal
correspondiente. Se considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del
ajuste anual por inflación. Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente
lo dispuesto en el artículo 134 de esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o
contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
5.5.1. Deducción Opcional
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por
deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en substitución de las deducciones a
que este artículo se refiere. Quienes ejercen esta opción podrán deducir, además, el monto de las
erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de
calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.
5.6 Requisitos de las deducciones
Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el arrendatario
al arrendador.
Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso
o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera gratuita, no podrá deducir
la parte de los gastos, así como tampoco el impuesto predial y los derechos de cooperación de obras
públicas que correspondan proporcionalmente a la unidad por él ocupada o de la otorgada
gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podrá deducir la parte
proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que
otorgue gratuitamente.
La parte proporcional a que se refiere el párrafo que antecede, se calculará considerando el número
de metros cuadrados de construcción de la unidad por él ocupada u otorgada de manera gratuita en
relación con el total de metros cuadrados de construcción del bien inmueble.
Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo el ejercicio,
las deducciones a que se refieren las fracciones I a V de este artículo se aplicarán únicamente cuando
correspondan al periodo por el cual se otorgó el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres
meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce.
5.7 Pagos provisionales
Artículo 116 LISR. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisionales
mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el
tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del
mes o del trimestre, por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el
artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo periodo.
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal
elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Tratándose de subarrendamiento, sólo se considerará la deducción por el importe de las rentas del
mes o del trimestre que pague el subarrendador al arrendador.
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas
morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del
10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido; dichas
retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de
esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte
de conformidad con el segundo párrafo de este artículo.
5.8 Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además
de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento
III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.
Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los que se condene al
arrendatario al pago de las rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al acreedor
que compruebe haber emitido los comprobantes fiscales a que se refiere esta fracción.
En caso de que el acreedor no acredite haber emitido dichos comprobantes, la autoridad
judicial deberá informar al Servicio de Administración Tributaria la omisión mencionada
en un plazo máximo de 5 días contados a partir del vencimiento del plazo que la
autoridad judicial haya otorgado al acreedor para cumplir el requerimiento.
La información a que se refiere el párrafo anterior deberá enviarse al órgano
desconcentrado mencionado de conformidad con las reglas de carácter general que al
efecto emita dicho órgano.
IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos de esta Ley.
V. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la
operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo del artículo 69 del
Código Fiscal de la Federación.
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo sean percibidos a través de operaciones de
fideicomiso, será la institución fiduciaria quien lleve los libros, expida los comprobantes fiscales y
efectúe los pagos provisionales. Las personas a las que correspondan los rendimientos deberán
solicitar a la institución fiduciaria el comprobante a que se refiere el último párrafo del artículo
anterior.

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I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título

5.2 Disposiciones generales aplicables

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título

5.3 Elementos del Impuesto

5.4 Ingresos acumulables

Artículo 130. Se consideran ingresos por adquisición de bienes:

5.5 Deducciones autorizadas

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario

5.5.1. Deducción Opcional

5.6 Requisitos de las deducciones

5.7 Pagos provisionales

5.8 Obligaciones de los contribuyentes

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

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