Material 3 Impuestos
Material 3 Impuestos
Material 3 Impuestos
1. DEFINICIÓN DE IMPUESTO
Es el tributo o carga en dinero que las personas pagan obligatoriamente al
Gobierno para financiar los gastos públicos, sin obtener una contraprestación
directa en el momento de su pago.
Usualmente, los impuestos son llamados tributos. De allí que en el Presupuesto
General de Ingresos de Guatemala se les clasifica en el renglón de Ingresos
Tributarios.
c) Según su permanencia
Esta clasificación se refiere al tiempo o período de duración de la
vigencia de un impuesto, conforme a sus fines. Se dividen así:
c.1 Ordinarios o permanentes
Constituidos por la casi totalidad de los impuestos en un país. Son los
impuestos comunes.
c.2 Extraordinarios o especiales
Estos son establecidos para financiar gastos por determinados
fines que persigue el Estado. Como por ejemplo el Impuesto de Solidaridad
(ISO). También se establecen en forma de contribuciones por mejoras de
infraestructura que beneficiarán a los contribuyentes, generalmente por el
incremento de la plusvalía de propiedades.
d)Según el alcance de contribuyentes
d.1 Generales
Estos se refieren a la mayoría de impuestos, que afectan a todos los
pobladores del país. Ejemplo de ello lo tenemos en el IVA
d.2 Específicos
Estos impuestos gravan actividades específicas, como por ejemplo los
Impuestos sobre explotación minera y sobre extracción de petróleo..
4. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN
Los principios presupuestarios son los elementos mínimos que deben
cumplir los tributos en el ámbito de la justicia y equidad de la recaudación
y, a la vez, en el de la economía de las personas.
Los impuestos deben establecerse en cada país en la medida de que se
adapten bien a las circunstancias del lugar y tiempo. De manera que la forma
en que se establecen, por ejemplo, en un país desarrollado o de determinas
costumbres, no tienen que necesariamente establecerse de igual forma en
otro.
De todas formas, hay algunos conceptos generales en materia de impuestos
que tienen cierta validez en todo tiempo y lugar.
Diversos son los autores que en materia fiscal o presupuestaria han
establecido razonamientos que sustentan la imposición. De manera que se
presentan dos criterios que tienen coincidencias en cuanto a los principios
presupuestarios.
- Principio de Economía
Este principio indica que no se debe tomar del contribuyente más de lo
necesario para las necesidades del tesoro público, evitando una
transferencia de recursos que tendrían más productividad en manos
privadas. Un impuesto para que justifique su existencia debe ser productivo
y de rendimiento.
Un sistema impositivo debe ser proyectado para entorpecer lo menos
posible la producción, debe conservar los recursos del país, especialmente
los que proceden del trabajo del hombre. Por ejemplo, un impuesto oneroso
sobre los productos alimenticios sería criticable por cuanto que no solo
amenaza la nutrición adecuada de la población sino que, además, la
producción industrial máxima posible.
Este principio de Somers establece que el origen del ingreso será el criterio
a considerar para la distribución de la carga tributaria. Da un tratamiento
favorable a los ingresos derivados de cualquier clase de trabajo, mientras
que los ingresos que provienen de la especulación, de la suerte o de la
herencia son castigados.
- Principio de la Conveniencia
a) Tasa Progresiva
Es aquella que aumenta conforme la base del impuesto aumenta, con
lo cual el contribuyente sujeto a una base mayor debe pagar más.
Ejemplo de ello lo encontramos en el Impuesto Sobre la Renta para
las personas.
b) Tasa regresiva
Es la tasa de tributación que disminuye conforme la base del impuesto
aumenta.
c) Tasa plana o proporcional
Es la tasa que es igual para todo nivel de base de impuesto. El ejemplo
más común lo encontramos en el Impuesto al Valor Agregado -IVA-
donde para todo monto de compra se aplica el 12%
CUADRO EXPLICATIVO
Gastos
Ingreso de Impuesto
Contribuyente mensual Consumo 12% Impuesto/Ingreso