Universidad Autónoma de Chihuahua

Facultad de Contaduría y Administración

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

2022

IMPUESTOS ESPECIALES
C.P.C. Efrén Hernández Valdez
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

Artículo31. Son obligaciones de los

mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así

como de la federación, del Distrito Federal o
del estado y municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las Leyes.
Características del IEPS 3

• El IEPS es muy similar al IVA en cuanto a su mecánica y

estructura por las siguientes razones:

a) Es un impuesto indirecto.

b) Impuesto al consumo.- se traslada al adquirente de

los bienes o servicios que estén gravados con IEPS.

• La diferencia entre ambos impuestos es la base a considerar

para su cálculo, ya que se aplican tasas o cuotas o una
combinación de ambas, para los diferentes bienes o servicios
que señala el artículo 2° de la LIEPS.
 4

Características del IVA

◼ Respecto del IVA por el contrario señala como base del impuesto el
precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que
además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos
(IEPS), derechos, intereses, etc. (art. 12 - IVA).

◼ Por lo tanto, el IEPS que se cause por la enajenación de algunos

bienes o la prestación de determinados servicios, debe considerarse
como base para el cálculo del IVA.

◼ Así por ejemplo, un alimento no básico que se enajena en $100 y

causa IEPS a la tasa del 8%, la base para calcular el IVA sería de
$108. ($100 X 8% = $108 X 16% = $ 125.28)

◼ Como excepción, las cuotas de IEPS aplicables a las gasolinas y

diesel previstas en el artículo 2º- A - no serán base del IVA.
 ¿Quiénes son sujetos de
este impuesto?
◼ Personas físicas
◼ Personas morales
Que realicen los actos o actividades
siguientes:
Art. 1
ART. 1.- ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la

importación de los bienes señalados en esta Ley. Para efectos de
la presente Ley se considera importación la introducción al país
de bienes.

II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este

ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el
artículo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.
 TRASLADO DEL IMPUESTO ( ART. 1 LIEPS )

•Aceptar la traslación del IEPS. –

➢ La federación, el distrito federal, los estados, los municipios, los

organismos descentralizados o cualquier otra persona, aunque
conforme a otras Leyes o decretos no causen impuestos
federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación
del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios y, en su
caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta
Ley.
•No es violatorio de precios.–

➢ El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera

violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
Enajenación o Importación de los bienes:

A.- Bebidas con contenido alcohólico y Cerveza.

B.- Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles

incristalizables.

C.- Tabacos Labrados

D.- Combustibles automotrices

E.- Derogado

F.- Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y

jarabes para prepararlas.

G.- Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes,

esencias o extractos de sabores, siempre que contengan
cualquier tipo de azucares añadidos.

H.- combustibles fósiles.(cuotas y unidad de medida)

I.- Plaguicidas.

J.- Alimentos no básicos.

Art. 2
Prestación de Servicios:
A) Comisión, mediación, agencia,
representación, correduría,
consignación y distribución, con motivo
de la enajenación de los bienes
señalados anteriormente en los puntos
A,B,C,F,I, y J.

B) Realización de juegos con

apuestas y sorteos.

C) Redes publicas de
telecomunicación.
¿Cuáles son las tasas?
 Tasas
I.- ENAJENACION O IMPORTACION DE :
A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
1. Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L … ( 26.5%)
2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20° G.L un (30%)
3. Con una graduación alcohólica de más de 20° G.L…( 53%)

B) Alcohol y alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables...( 50%)

C) Tabacos labrados:
1. Cigarros…160%
2. Puros y otros tabacos labrados…160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano 30.4%
Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de $0.5484 por
cigarro enajenado o importado.
D) Combustibles automotrices: 1.Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida
a. Gasolina menor a 91 octanos 5.1148 pesos por litro.
b. Gasolina mayor o igual a 91 octanos 4.3192 pesos por litro.
c. Diésel 5.6212 pesos por litro.
2. Combustibles no fósiles 4.3192 pesos por litro.
Cantidades actualizables anualmente.
2o.- de esta Ley.
 Tasas
F) Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y
jarabes para preparar bebidas energetizantes 25%

G) Bebidas saborizadas que contengan cualquier tipo de

azúcares añadidos.

La cuota aplicable será $1.3996 (Un peso 00/100 M.N.) por

litro.
Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se
calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que, de conformidad
con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.

La cuota se actualizara conforme a lo dispuesto por el sexto y

séptimo párrafos del Art. 17- A del CFF.
En las Bebidas Saborizadas
13

¿quién paga la cuota? 1

◼ Se aplicará exclusivamente a los fabricantes, productores o importadores,

ya que así lo establece el artículo 8° - fracc. I – inciso C) el que señala lo
siguiente:

➢ Las personas distintas de los fabricantes, productores o importadores por las

enajenaciones de los bienes mencionados no se consideran contribuyentes de
este impuesto.

◼ Por lo tanto, la cuota de $1.3036 peso por litro deberá de incluirse como
parte del costo.

◼ Tratándose de fracciones de litro la cuota se aplicará en la proporción que

corresponda a dichas fracciones respecto de 1 litro, según la regla 5.1.9
de la RMF 2022.
 Cuotas

H) Combustibles Fósiles: se establecen cuotas por litro o por

tonelada a los : Propano, Butano, Gasolinas y Gas avión,
Turbosina y otros Kerosenos, Diésel, Combustóleo, Coque de
Petróleo, Coque de Carbón, Coque Mineral, y otros
combustibles fósiles. Dichas cuotas se actualizaran anualmente
de conformidad con el Art. 17-A del CFF y entraran en vigor el 1
de enero de cada año.
 COMBUSTIBLES FÓSILES ( ART. 2 inciso H LIEPS )

COMBUSTIBLES FÓSILES CUOTA UNIDAD DE MEDIDA

1. Propano 7.7291 Centavos por litro
2. Butano 10.0023 Centavos por litro
3. Gasolina y gasavión 13.5569 Centavos por litro
4. Turbosina y otros kerosenos 16.1918 Centavos por litro
5. Diésel 16.4501 Centavos por litro
6. Combustóleo 17.5558 Centavos por litro
7. Coque de petróleo 20.3767 Pesos por tonelada
8. Coque de carbón 47.7695 Pesos por tonelada
9. Carbón mineral 35.969 Pesos por tonelada
10. Otros combustibles fósiles 51.9957 Pesos por tonelada de
carbono que contenga el
combustible.
 Las personas que enajenen gasolina o diesel en territorio
nacional estarán sujetos a las tasas y cutas siguientes:
Artículo 2o.-A. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 2o., fracción I,
incisos D), y H), en la enajenación de gasolinas y diésel en el territorio
nacional, se aplicarán las cuotas siguientes:
I. Gasolina menor a 91 octanos 48.4720 centavos por litro.
II. Gasolina mayor o igual a 91 octanos 59.1449 centavos por litro.
III. Diésel 40.2288 centavos por litro.
Las cuotas establecidas en el presente artículo, se actualizarán anualmente, de
conformidad con el artículo 17-A del CFF.
Los contribuyentes trasladarán en el precio, a los adquirientes, pero en ningún
caso lo harán en forma expresa y por separado.
◼ Las cuotas a que se refiere este artículo no computarán para el cálculo del
impuesto al valor agregado.
◼ Los recursos que se recauden en términos de este artículo, se destinarán a
las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales,
conforme a lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal.
 CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Articulo 2-A Se modifica fracción I y II y tercer párrafo

Tasas y cuotas aplicables

✓ En lo relativo a referente al octanaje para quedar referido a 91 octanos.

✓ Las cantidades se actualizarán anualmente.

✓ Entrarán en vigor a partir de 01 de enero de cada año con el factor de

actualización

✓ La SHCP publicará el factor de actualización en el DOF durante el mes de

diciembre de cada año

Grupo KMC Hernández

Valdez
Morison KSI International
 Tasas

I) Plaguicidas: se gravan conforme a la categoría de peligro

de toxicidad aguda.

Categoría 1 y 2 ……………………………………...9%
Categoría 3 ………………………………………….. 7%
Categoría 4 ………………………………………..… 6%

También contiene una tabla para determinar las categorías de

peligro de toxicidad aguda. Se indica que la tabla se sujetara a
lo dispuesto a la norma oficial mexicana “NOM-232-SSA1-
2009”, publicada en el DOF el 13 de abril de 2010.
 CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Articulo 2-C Se deroga

Impuesto aplicable a la cerveza

✓ Este artículo que establecía un impuesto adicional a la cerveza, mismo que podía
ser reducido al reutilizar envases.

Grupo KMC Hernández

Valdez
Morison KSI International
 20

Productos con alto contenido

calórico (alimentos no básicos)

◼ Para combatir el sobrepeso y la obesidad, el legislador consideró

necesario un gravamen, que inhiba el consumo de alimentos no
básicos con alta densidad calórica.

◼ El inciso J), a la fracc. I – del art. 2° de la Ley del IEPS señala que
la enajenación o importación de alimentos no básicos con una
densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos
causará un impuesto del 8%.
 21

Alimentos con y sin etiqueta

◼ Cuando los alimentos gravados cumplan con las disposiciones de

etiquetado para alimentos, se podrán considerar las kilocalorías
manifestadas en la etiqueta.

◼ En el caso de que no tengan la etiqueta mencionada, se presumirá,

salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o
superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.

◼ Por lo tanto, la unidad de medida de la densidad calórica son las

kilocalorías por cada 100 gramos.
 Tasas

J) Alimentos no Básicos: gravan al 8%,

aquellos con una densidad calórica de 275
calorías o mayor por cada 100gr, Botanas;
Productos de confitería; chocolate y demás
productos de cacao; flanes y pudines; dulces
de frutas y hortalizas; cremas de cacahuate y
avellanas; dulces de leche; alimentos y
preparados a base de cereales; helados, nieves
y paletas de hielo.
ALIMENTOS BÁSICOS ( REGLA 5.1.4. RMF 2022 )

• Alimentos de consumo básico.

Para los efectos del Artículo2, fracción I,
inciso J), numeral 8 y último párrafo de la Ley
del IEPS, considerando su importancia en la
alimentación de la población, se entenderán
alimentos de consumo básico que no quedan
comprendidos en lo dispuesto por el inciso J,
antes citado, los siguientes:
 Lista de alimentos exentos del IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS:
A. Cadena del trigo:
◼ I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
◼ II. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan
de caja.
◼ III. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo integrales, así como galletas saladas.
B. Cadena del maíz:
◼ I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
◼ II. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares y galletas saladas.
C. Cadena de otros cereales:
◼ I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad.
◼ II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares, incluyendo integrales, así como galletas saladas.
◼ III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.

Para los efectos de la presente regla se entiende por galletas saladas aquéllas con un contenido de sodio igual o
superior a 1,200 mg por cada 100 gramos.
El contenido de sodio se obtendrá al multiplicar el manifestado en la etiqueta del producto por 100 y el resultado
dividirlo entre los gramos que tenga la porción de que se trate.

Fundamento legal: Regla 5.1.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022

 25
Ejemplo
◼ Al considerarse el pan no dulce como un alimento exento del IEPS,
el pan dulce grava como un alimento no básico a la tasa del 8%,
siempre y cuando tenga una densidad calórica igual o mayor a 275
kilocalorías por cada 100 gramos.
Consumido
Adquirido en un
en una restaurante
Concepto panificadora c/panificadora

* Pan dulce 100.00 100.00

Más:
* IEPS 8% 8.00 8.00
Subtotal 108.00 108.00
Más:
* IVA 16% 0.00 17.28
Total 108.00 125.28
=========== ===========
 26
Cálculo de las kilocalorías
◼ Por ejemplo si un paquete de alimento de 32 gramos tiene 159
kilocalorías, la densidad calórica se calcula como sigue:
Concepto Importe

* Kilocalorías según etiqueta 159

Multiplicadas por:

* 100 gramos (art. 2 - Fracc. I - inciso J) - LIEPS) 100

Resultado 15,900

Dividido entre:

* Gramos según etiqueta 32

Kilocalorías/100 g. 497
===========

◼ En este ejemplo se grava con el 8%, ya que la densidad calórica es

superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos permitidas.
 Tasas
II.- En la prestación de los siguientes servicios:
A) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, con motivo de la enajenación
de: A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza, B)
Alcohol y mieles incristalizables, C) Tabacos labrados, F)
Bebidas energetizantes, I) Plaguicidas y J) Alimentos no
básicos. En estos casos, la tasa aplicable será la que le
corresponda a la enajenación. No se pagará el impuesto
cuando los servicios a que se refiere este inciso, sean con
motivo de las enajenaciones de bienes por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto en los términos del
artículo 8o. de la misma.
B) Realización de juegos con apuestas y sorteos…30%
C) Tasa aplicable a la prestación de servicios a través de una
o más redes públicas de telecomunicaciones 3%
 III. EXPORTACIÓN DEFINITIVA DE ALIMENTOS NO BÁSICOS

◼ De los bienes de la fracción I, inciso J, Art. 2,

siempre que sean fabricantes o productoras.
◼ La tasa se aplicará al valor de la enajenación
◼ Las exportaciones a las que se les aplica la tasa
0% , producen el mismo efecto legal por los
actos o actividades por los que se deba pagar el
impuesto conforme a esta ley.
 OPCION DISMINUIR IEPS EN JUEGOS Y
SORTEOS(Art. 5-B)
Las personas que realicen las actividades a que se
refiere el artículo 2o., fracción II, inciso B) de esta Ley,
podrán disminuir del impuesto correspondiente a dichas
actividades en el mes de que se trate, el monto de la
participación que corresponda al Gobierno Federal de
los productos obtenidos por los permisionarios, prevista
en la Ley Federal de Juegos y Sorteos, que hayan
pagado en el mismo mes. Cuando dicha disminución
exceda del impuesto que deba enterar el contribuyente,
la diferencia podrá disminuirla en los meses siguientes
hasta agotarla, sin que en ningún caso dé lugar a
acreditamiento, compensación o devolución alguna.
Cálculo del Impuesto
 El pago mensual será la diferencia que resulte de
restar a la cantidad que se obtenga de aplicar la
tasa y cuotas que corresponda en los términos del
artículo 2o. de esta Ley a las contraprestaciones
efectivamente percibidas en el mes de que se
trate, por la enajenación de bienes o la prestación
de servicios gravados por esta Ley; el impuesto
pagado en el mismo mes por la importación de
dichos bienes, así como el impuesto que resulte
acreditable en el mes de que se trate de
conformidad con el artículo 4o. de esta Ley.
Art. 5.
 Calculo mensual:
Actos o actividades gravados cobrados
(x) Tasa o cuota art.2º LIEPS
Impuesto causado
(-) Impuesto pagado por la importación de
dichos bienes
(-) Impuesto que resulte acreditable en el mes.
(=) IEPS mensual a pagar
 El impuesto se calculará
mensualmente y se pagará a más
tardar el día 17 del mes siguiente
a aquél al que corresponda el
pago, excepto en el caso de
importaciones de bienes en el que
se estará a lo dispuesto en los
artículos 15 y 16 de esta Ley,
según se trate. Los pagos
mensuales se realizarán en los
términos que al efecto se
establezcan en esta Ley y tendrán
el carácter de definitivos.
Art. 5.
 SALDOS A FAVOR
◼ Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor,
el contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el
impuesto a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales
siguientes hasta agotarlo.

◼ Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el

impuesto que le corresponda pagar en el mes de que se trate o
en los dos siguientes, pudiendo haberlo hecho, perderá el
derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad
en que pudo haberlo compensado.

◼ Las disposiciones que establece el Código Fiscal de la

Federación en materia de devolución de saldos a favor y de
compensación, se aplicarán en lo que no se oponga a lo previsto
en el presente artículo.
 CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Articulo 5 y 5-D
Cálculo y pago mensual del impuesto y bimestral del RIF

✓ Únicamente podrá compensarlo contra el mismo impuesto a su cargo que le

corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo.

✓ Se consideran impuestos distintos cada uno de los gravámenes de la Ley

✓ Quienes tengan saldo a favor, podrán optar por:

1. Compensar el saldo a favor
2. Solicitar devolución

✓ Se precisa la pérdida del derecho a compensar, cuando no se compense en un

mes pudiendo hacerlo

Grupo KMC Hernández

Valdez
Morison KSI International
 Contraprestaciones efectivamente cobradas
(Art. 5-c)
◼ Para los efectos de esta Ley, se considera que
se cobran efectivamente las
contraprestaciones correspondientes a los
actos o actividades gravadas, cuando se
realicen los supuestos que para tal efecto se
establecen en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
 Art. 5-D.- Régimen de Incorporación Fiscal.

En este articulo se da la opción de pagos

bimestrales y cumplimientos de algunas
obligaciones a los contribuyentes que se
encuentren en el nuevo régimen de
incorporación fiscal establecido en la nueva
LISR.
Acreditamiento del
Impuesto
Art. 4.- No Acreditamiento
◼ Los contribuyentes a que se refiere esta
Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin
que proceda acreditamiento alguno contra
dicho pago, salvo en los supuestos a que se
refiere el siguiente párrafo.
Contribuyentes sujetos o no al IEPS
◼ Los contribuyentes sujetos al IEPS, que enajenen bienes de los señalados en la Ley
del IEPS.

◼ Procederá el acreditamiento del IEPS trasladado al contribuyente por la adquisición

de los bienes a que se refieren los incisos:

A) Bebidas con contenido alcohólico o cerveza; D) Combustibles automotrices; F) Bebidas

energetizantes;
G) Bebidas saborizadas; I) Plaguicidas y J) Alimentos no básicos;

◼ Asimismo, procederá dicho acreditamiento por el pagado por el contribuyente en la

importación de los bienes a que se refieren los incisos:

A) Bebidas con contenido alcohólico o cerveza; C) Tabacos labrados; D) Combustibles

automotrices; F) Bebidas energetizantes; G) Bebidas saborizadas;
H) Combustibles Fósiles; I) Plaguicidas y J) Alimentos no básicos.

◼ Para contribuyentes no sujetos al IEPS y sean los pagadores finales, será un gasto
deducible para efectos del ISR.
_________________________________________
Fundamento Legal: (Art. 4 – segundo párrafo – LIEPS)
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte de aplicar a los valores o unidades de medida
señaladas en esta ley, las tasas o cuotas que correspondan. Se
entiende por impuesto acreditable, un monto equivalente al del
impuesto especial sobre producción y servicios efectivamente
trasladado al contribuyente o el propio impuesto que él hubiese
pagado con motivo de la importación, exclusivamente en los
supuestos a que se refiere el segundo párrafo de este artículo, en el
mes al que corresponda.

Art. 4.
Requisitos del Impuesto
Acreditable
Requisitos:

I.- Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación

con el que se pretende acreditar, en los términos de esta Ley y que
corresponda a bienes o servicios por los que se deba pagar el
impuesto o a los que se les aplique tasa 0%.

II.-Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado,

forma o composición, salvo que se trate de bebidas
alcohólicas a granel o de sus concentrados, así como de
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores,
que sean utilizados para preparar bebidas saborizadas, asi
como, de: D) Combustibles automotrices, H) Combustibles
fósiles, I) Plaguicidas, y J) Alimentos no básicos de esta ley.

III.- Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al

contribuyente y conste por separado en los comprobantes a que se
refiere la fracción II del artículo 19 de esta Ley.
IV.- Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el
cual se efectúe el acreditamiento, correspondan a bienes de la
misma clase, considerándose como tales los que se encuentran
agrupados en cada uno de los incisos a que se refiere la fracción
I del artículo 2o., de esta Ley. En el caso de la cerveza y de las
bebidas refrescantes, éstas se considerarán cada una como
bienes de diferente clase de las demás bebidas con contenido
alcohólico.
V.- Que el impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente
y que éste pretenda acreditar, haya sido efectivamente pagado a
quien efectuó dicho traslado.
Excepciones al acreditamiento
◼ No sea contribuyente del impuesto:
1. Por la enajenación del producto
2. Por la prestación del servicio
3. Por actos o actividades exentas

Es derecho personal del contribuyente

Cuando el contribuyente no acredite el
impuesto que le fue trasladado en los
términos de este artículo contra el
impuesto que le corresponda pagar en el
mes de que se trate o en los dos meses
siguientes, pudiendo haberlo hecho,
perderá el derecho a hacerlo en los
meses siguientes hasta por la cantidad
en que pudo haberlo acreditado.
 OBLIGACION DE RETENER (Art. 5-A)
Los fabricantes, productores, envasadores o importadores, que a
través de comisionistas, mediadores, agentes, representantes,
corredores, consignatarios o distribuidores, enajenen los bienes a
que se refieren los incisos A), B), C), F), I) y J) de la fracción I,
del artículo 2o. de esta Ley, estarán obligados a retener el
impuesto sobre la contraprestación que a éstos correspondan y
enterarlo mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, de conformidad con lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo 5o. de esta Ley. Cuando las
contraprestaciones se incluyan en el valor de la enajenación por
las que se pague este impuesto, no se efectuará la retención y no
se considerarán contribuyentes de este impuesto por dichas
actividades.
Art. 7.- Concepto de enajenación.
Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenación, además de lo señalado en el Código
Fiscal de la Federación, el faltante de materias
primas o de bienes en los inventarios de los
contribuyentes que no cumplan con los requisitos
que establezca el Reglamento de esta Ley. En este
último caso, la presunción admite prueba en
contrario.
En este articulo, también se señalan en que otros
casos se considera enajenación de otros bienes.
 NO SE PAGARA EL IEPS
I.- POR LAS ENAJENACIONES SIGUIENTES:

b). Aguamiel y productos derivados de su fermentación.

c). Las que realicen personas diferentes de los fabricantes,
productores o importadores de:
C). Tabacos labrados.
D). Combustibles automotrices.
G). Bebidas saborizadas.
H). Combustibles fósiles.
2º. A). Cuotas aplicables en enajenación de gas.
d). Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos
labrados y bebidas energetizantes, que se efectúen al publico en
general, salvo fabricantes, productor, envasador, distribuidor o
importador. Art. 8 F/I
 NO SE PAGARA EL IEPS
I.- POR LAS ENAJENACIONES SIGUIENTES:
e). Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables,
siempre que se cumpla con el Art. 19 fs/I, II, primer párrafo, VI,
VIII, X, XII y XIV de esta Ley.

f). Las bebidas saborizadas en restaurantes, bares, y otros donde

se proporcionen servicios de alimentos y bebidas, que cuenten con
registro sanitario, la leche en cualquier presentación y los sueros
orales.

h). Plaguicidas de la categoría 5.

i) Petróleo crudo y gas natural.

Art. 8 F/I
 EXENTOS ( ART. 8 LIEPS )

Enajenación de:
•Si gravan IEPS las enajenaciones por comerciantes.
–No gozarán del beneficio establecido en este inciso, las
enajenaciones de los citados bienes efectuadas por
comerciantes que obtengan la mayor parte del importe de sus
ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del
público en general.
–No se consideran enajenaciones efectuadas con el público en
general cuando por las mismas se expidan comprobantes que
cumplan con los requisitos a que se refiere el Artículo29-a del
Código Fiscal de la Federación.
 NO SE PAGARA EL IEPS
II.- POR EXPORTACION DE:

Los bienes a que se refiere esta Ley. Estando obligados

a estar inscritos en el padrón de importadores y
exportadores sectorial, (Fracción XI del articulo 19).

Esto no será aplicable a las exportaciones que se realicen

en forma definitiva, de alimentos no básicos, siempre
que sean fabricantes o productoras de dichos bienes y
hayan utilizado insumos gravados.
 NO SE PAGARA EL IEPS
III.- POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
a). Por personas morales sin fines de lucro autorizadas para recibir
donativos deducibles, destinando los ingresos netos, a los fines
para los que fueron constituidos.
b). Sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad
sin sujetarse a pago, a la adquisición de un bien o a la contratación
de un servicio.
c). Sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad
a titulo gratuito por el solo hecho de adquirir un bien o contratar
un servicio, siempre que:
1. No obtengan mas de 10 permisos para celebrar sorteos en un año de
calendario.
2. El monto de los premios ofrecidos en un año no exceda el 3% de los
ingresos obtenidos en el año inmediato anterior.
 NO SE PAGARA EL IEPS
IV.- POR SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES

a). Telefonía fija rural, que se presten en poblaciones de hasta

5,000 habitantes, según SAT.

b). Telefonía publica por los servicios proporcionados a través de

redes publicas de telecomunicaciones, al publico en general, por
medio de instalaciones de uso publico.

c). De acceso a internet a través de una red fija o móvil a través

de una red de telecomunicaciones.
Art. 13.- Importaciones exentas de pago del impuesto.

Frac. I.- Importaciones no consumadas.

Frac. II.- Importaciones efectuadas por pasajeros y

diplomáticos.

Frac. III. Importaciones y venta de aguamiel alcohol y

alcohol desnaturalizado.
Art. 13.- Importaciones exentas de pago del impuesto.

Frac. VI.- Las importaciones definitivas de los bienes

gravados en importación temporal.
No será aplicable lo dispuesto en esta fracción cuando el
impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal, previsto en
el Art. 15-A de esta Ley. (Entrara en vigor un año después de
que se hayan publicado en el DOF las reglas sobre certificación
a que se refiere el Art. 15-A LIEPS).
Frac. VII.- Bebidas saborizadas con registro sanitario.
Las bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario
como medicamentos, emitido por la autoridad sanitaria, la leche
en cualquier presentación, incluyendo la que este mezclada con
grasa vegetal y los sueros orales.
Art. 13.- Importaciones exentas de pago del impuesto.

Frac. VIII.- Plaguicidas categoría 5.

Las de plaguicidas que de conformidad con la categoría de

peligro de toxicidad aguda, corresponda a la categoría 5.

Frac. IX.- Las de petróleo crudo y gas natural.

Obligaciones de los
Contribuyentes (art. 19)
ar
artart
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

Frac. I.- Llevar contabilidad, separar e identificar

operaciones.
En la primera fracción se indica la identificación de operaciones
en el pago del impuesto mediante cuotas por los nuevos
productos gravados: Bebidas Saborizadas y Combustibles
Fósiles.

Frac. II.- Expedir comprobantes.

En el primer párrafo de esta fracción se indican los nuevos

productos gravados: Bebidas Saborizantes, Plaguicidas y
Alimentos no Básicos.
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

Enajenaciones con el público en general.

En el segundo párrafo se precisa que se trata de comprobante

fiscal, y que debe separarse el impuesto cuando el adquirente
lo solicite y sea contribuyente de este impuesto.

En el tercer párrafo se incluyen los nuevos productos

gravados: bebidas saborizadas y alimentos no básicos,
también se elimina de dicho párrafo la obligación de
asegurarse de los datos relativos al nombre, denominación o
razón social de la persona a favor de quien se expide el
comprante con el impuesto en forma expresa y por separado.
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

III.- Presentar declaraciones.

IV.- Registro de listas de precios ante las autoridades.

V.- Utilización de marbetes y precintos.

VI.- Informe por consumo por entidad federativa.

VII.- Separar en contabilidad operaciones propias y por

cuenta de terceros.

VIII.- Declaraciones informativas de clientes y proveedores

Se modifica esta fracción para incluir a los contribuyentes que
enajenen los nuevos productos gravados: Bebidas Saborizadas,
Combustibles Fósiles, Plaguicidas y Alimentos no Básicos.
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

IX.- Presentar información sobre precios de enajenación

X.- Control Físico de Volumen fabricado o envasado.

XI.- Inscripción en el padrón de importadores y

exportadores sectorial.

XII.- Informe sobre los equipos de producción, destilación o

embasamiento.
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

XIII.- Informe trimestral o semestral de precio de

enajenación, valor y volumen de cada producto.

Incorporan a los contribuyentes de los combustibles fósiles para

el registro de precio de enajenación de los productos.

XXII.- Impresión del Código de Seguridad en Cajetillas de

Cigarros.

Se modifica la frac. XXII, donde se establecen nuevos

mecanismos para imprimir el código de seguridad en cada una
de las cajetillas de cigarros.
Art. 19.- Otras obligaciones de los contribuyentes.

XXIII.- Importadores de concentrados, polvos, jarabes.

Deberán manifestar bajo protesta de decir verdad el número de

litros, de bebidas saborizadas que, de conformidad con las
especificaciones del fabricante se puedan obtener. Las
especificaciones no podrán ser menores a las que el importador
manifieste en la enajenación que de dichos bienes haga en el
mercado nacional.
 CAPITULO V OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Articulo 19 Se modifica
Obligaciones

✓ En la fracción I se elimina la referencia al artículo 2o.-C derogado; Impuesto

adicional a la cerveza

✓ En la fracción XIX se hacen adecuaciones de referencias

✓ La fracción XX y XXI se derogan, derivado de la derogación del articulo 2-C y esta

fracción se refería a este articulo.

Grupo KMC Hernández

Valdez
Morison KSI International
Art. 19-A.- Cajetillas de cigarros que detecte el SAT, sin
impresión de código de seguridad. (Entrara en vigor a
partir de 2015, Frac. III de disposiciones transitorias).

Dichas cajetillas serán aseguradas y pasaran a propiedad del

fisco federal, a efecto de que se proceda a su destrucción.

El SAT podrá verificar en el domicilio del contribuyente, sus

establecimientos, puestos fijos o semifijos en la vía pública, o
lugares en donde se enajenan o distribuyan cajetillas de
cigarros, que deban contener el impreso del código de
seguridad a que se refiere el Art. 19, Frac. XXII de esta Ley,
observando para ello el procedimiento que se establece en el
Art. 49 del CFF.
Art. 20.- Obligaciones de los contribuyentes que realicen
juegos con apuestas y sorteos.
Estan obligados a :
I.- llevar un Sistema de computo de central de apuestas, y de
control de efectivo
II.- enlace sistematico con el SAT.

Las autoridades fiscales para efectos de determinar el

incumplimiento e imponer la sanción que se establece en el
segundo párrafo de este artículo, deberán practicar las visitas
domiciliarias a que se refieren los artículos 42, Frac. V, y 49 del
CFF, sujetándose al procedimiento previsto en esta última
disposición.

La clausura del establecimiento o establecimientos que en su

caso se decrete se levantará una vez que el contribuyente
acredite ante las autoridades fiscales haber subsanado la
infracción cometida.
Devoluciones
◼ El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados
u otorgue descuentos o bonificaciones, con motivo de la
realización de actos o actividades por los que se hubiera
pagado el impuesto, disminuirá, en la siguiente declaración de
pago, el monto del impuesto causado por dichos conceptos del
impuesto que se deba pagar en el mes de que se trate.

◼ Cuando el monto del impuesto causado por el contribuyente en

el mes de que se trate resulte inferior al monto del impuesto
que se disminuya en los términos del párrafo anterior, el
contribuyente podrá disminuir la diferencia que resulte entre
dichos montos, en la siguiente o siguientes declaraciones, hasta
agotarlo.
Art. 6 LIESPS , Arts. 3 y 4 del RLIEPS
Art. 10.- Momento de causación en la enajenación.
En la enajenación de los bienes a que se refiere esta Ley, el impuesto se
causa en el momento en el que se cobren las contraprestaciones y sobre el
monto de lo cobrado. Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente,
el impuesto se calculará aplicando a la parte de la contraprestación
efectivamente percibida, la tasa que corresponda en términos del artículo 2o.
de esta Ley.

Por la enajenación de Bebidas saborizadas y combustibles fósiles, el impuesto

se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones. Las cuotas
de gasolinas y diésel por litro, se causan en el momento en que se cobren las
contraprestaciones.

La causación del impuesto por faltante de bienes en los inventarios, consumo

o autoconsumo, cuando se conozcan los hechos mencionadas.

Por donaciones gravadas el impuesto se paga, en el momento en que se haga

la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la
propiedad, lo que ocurra primero.
 CAPITULO II y III DE LA ENAJENACIÓN e IMPORTACIÓN

Articulo 10, 11 y 14 Se modifica

Momento en que se efectúa la enajenación
Base del impuesto en enajenaciones
Base del impuesto en importaciones

✓ Se elimina la referencia al artículo 2o.-C derogado; Impuesto adicional a la cerveza

✓ El impuesto se calculará por los litros que hayan sido pagados con el monto de
las contraprestaciones efectivamente percibidas

Grupo KMC Hernández

Valdez
Morison KSI International
Facultades de las
Autoridades
DETERMINACION PRESUNTIVA DEL VALOR
◼ Al importe de la determinación presuntiva del valor de los
actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto en
los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que
corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá
con las cantidades acreditables que se comprueben. (Art. 22.)

◼ Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de

materia prima, se presumirá, salvo prueba en contrario, que
éstas fueron utilizadas para elaborar productos por los que se
está obligado al pago del impuesto establecido en esta Ley,
que estos productos fueron enajenados y efectivamente
cobrados en el mes en que se adquirieron las materias primas y
que el impuesto respectivo no fue declarado. (Art. 23.)
◼ Cuando el contribuyente omita registrar empaques, envases o
sus accesorios, u omita informar sobre el extravío, pérdida,
destrucción o deterioro de marbetes o precintos, se presumirá,
salvo prueba en contrario, que dichos faltantes se utilizaron
para el envasado de productos por los que se está obligado al
pago del impuesto establecido en esta Ley, que estos productos
fueron enajenados y efectivamente cobrados en el mes en que
se adquirieron los empaques, envases, accesorios, marbetes o
precintos, y que el impuesto respectivo no fue declarado.
◼ (Art. 23)

◼ Cuando existan diferencias entre el control físico del volumen

envasado y el control volumétrico de producción utilizado, las
autoridades fiscales considerarán que dichas diferencias
corresponden al número de litros producidos o envasados y
enajenados en el mes en que se presentaron las diferencias y
que el impuesto respectivo no fue declarado. (Art.23)
◼ Se presume que las bebidas alcohólicas que no tengan adherido
el marbete o precinto correspondiente y que se encuentren
fuera de los almacenes, bodegas o cualesquiera otro lugar
propiedad o no del contribuyente o de los recintos fiscales o
fiscalizados, fueron enajenados y efectivamente cobradas las
contraprestaciones o importados, en el mes en que se
encuentren dichos bienes al poseedor o tenedor de los mismos,
y que el impuesto respectivo no fue declarado. Para tales
efectos, se considerará como precio de enajenación, el precio
promedio de venta al público en el mes inmediato anterior a
aquél en el que dichos bienes sean encontrados. (Art. 23-B)