La seguridad social está claramente definida en los convenios de la OIT y en los instrumentos

de la ONU como un derecho fundamental, aunque en realidad sólo una pequeña proporción de
la gente en nuestro planeta disfrute del mismo. sólo el 20 por ciento de la población mundial
tiene una cobertura adecuada en materia de seguridad social, mientras que más de la mitad no
dispone de ninguna forma de protección. además, muchas personas tienen una cobertura
insuficiente, es decir, puede que carezcan de elementos significativos de protección o que la
misma que reciben sea escasa o presente una tendencia a la baja (OIT, 2019).
El Servicio Nacional de Aprendizaje SENA, como establecimiento público encargado de cumplir
la función que le corresponde al estado de invertir en el desarrollo social y técnico de los de los
trabajadores, pone a disposición el curso de formación complementaria novedades y
liquidación en seguridad social integral con el fin de apropiar estos conocimientos en pro del
mejoramiento continuo de los trabajadores dependientes e independientes del sector
productivo en el país.

Para la elaboración de este componente, se abordaron varios autores conocidos

en liquidación de la seguridad social, de quienes se han citado y referenciado
conceptos y ejemplos para los fines educativos de esta materia, en el entendido de que
el conocimiento es social y, por lo tanto, es para ser usado por quienes necesitan
adquirirlo. Se espera que este recurso sea útil para todos aquellos, aprendices y
lectores en general, que estén interesados en acercarse a asuntos básicos
de novedades y liquidación en Seguridad Social Integral.

Conceptualización y clasificación de
contratación

En Colombia toda actividad laboral está regulada por el Código Sustantivo del
Trabajo (CST), su objetivo primordial es lograr la justicia en las relaciones que
surgen entre empleadores y trabajadores, dentro de un espíritu de coordinación
económica y equilibrio social. Su regulación está relacionada al derecho
individual del trabajo de carácter particular, derecho colectivo de trabajo,
oficiales y particulares.
Antes de estudiar con más profundidad los tipos de contratos o formas de
contratación es importante, tener claro algunos conceptos relacionados; es así
como en el Artículo 5 y 6 del Código Sustantivo del Trabajo se encuentra la
definición de Trabajo y Trabajo Ocasional, lo que permitirá tener una idea más
clara al momento de contratar y definir funciones. A continuación se puede ver:

Trabajo
Se entiende como toda actividad humana libre, ya sea material o intelectual,
permanente o transitoria, que una persona natural ejecuta conscientemente al
servicio de otra, y cualquiera que sea su finalidad, siempre que se efectúe en
ejecución de un contrato de trabajo.

Trabajo ocasional
También conocido como trabajo ocasional, accidental o transitorio, es el de
corta duración y no mayor de un mes, que se refiere a labores distintas de las
actividades normales del empleador.

Por otra parte, en el Artículo 22 del Código Sustantivo del Trabajo se encuentra
que la definición de contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural
se obliga a prestar un servicio personal a otra persona, natural o jurídica, bajo la
continuada dependencia o subordinación de la segunda y mediante
remuneración. En esta parte, se denomina trabajador a quien presta el servicio,
empleador a quien recibe el servicio y remunera, y, la remuneración, cualquiera
que sea la forma o salario.

Para que haya contrato de trabajo se requiere que concurran estos tres
elementos esenciales:

La actividad personal del trabajador

Un salario como retribución del servicio

De lo anterior, se puede resaltar la importancia de conocer los tipos de

contratos que se dan en Colombia, con el fin de saber cuál de ellos se puede
aplicar a los trabajadores partiendo de los requerimientos y necesidades de la
empresa o empleador, y desde el punto de vista del trabajador cuál de ellos es
el que mejor le conviene.
Tipos de contrato

Es importante resaltar que un contrato laboral regula los deberes y derechos

entre el empleador y empleado, establece el término de duración y la forma de
ejecución. Existen varios tipos de contratos para vincular un trabajador a una
empresa, todos estos tienen la misma particularidad, pero existen diferencias
que permiten clasificarlos, estas son:

Según la legislación colombiana, los tipos de contratos se pueden clasificar de

la siguiente manera:

Clasificación tipos de contratos

A continuación, se conocerán las características de cada uno de ellos:

Por su forma

Además de la duración, los contratos se pueden clasificar por la forma en que

se acuerdan: por escrito y verbales:

Contratos Verbales

Son los que se concretan simplemente con el acuerdo entre las partes sin
firmar ningún documento escrito. Es importante tener presente que esta forma
de contrato en caso de discrepar con su empleador, le será más difícil probar
las condiciones y acuerdos pactados. Para que un contrato verbal sea válido
las partes deben acordar, por lo menos, lo siguiente:

 El trabajo que se va a realizar y el lugar donde va a llevarse a cabo.

 El valor del contrato (la remuneración o salario), la forma y períodos en los que
se hará el pago.
 La duración.
Contrato por escrito
Son los que como su nombre lo indica, quedan por escrito. Su ventaja es que
permite establecer de forma precisa las obligaciones y derechos de las partes.
Para que se puede establecer debe existir necesariamente las siguientes
condiciones:

 La identificación y domicilio de las partes.

 El lugar y la fecha de su celebración.
 El lugar en donde se haya contratado el trabajador y en donde haya de
prestar el servicio.
 La naturaleza del trabajo.
 La cuantía de la remuneración.
 Su forma y periodos de pago.
 La estimación de su valor (suministros de habitación y alimentación).
 Duración del contrato.
 Terminación del contrato
Por su duración

Se encuentra plasmada en el Artículo 45 del Código Sustantivo de Trabajo. Se

clasifican en: contratos a término fijo, a tiempo indefinido, por obra y para
ejecutar un trabajo ocasional, accidental o transitorio. Adicional a estos se
agrega el contrato de aprendizaje.

Contrato a término fijo

Se caracteriza por tener una fecha de inicio y de terminación que no puede
superar 3 años, es fundamental que sea por escrito. Puede ser prorrogado
indefinidamente cuando su vigencia sea superior a un (1) año, o cuando siendo
inferior, se haya prorrogado hasta por tres (3) veces. Para visualizar la norma
puede dirigirse al Artículo 46 del Código Sustantivo de Trabajo.

Contrato a término indefinido

El contrato a término indefinido no tiene estipulada una fecha de culminación
de la obligación contractual, cuya duración no haya sido expresamente
estipulada o no resulte de la naturaleza de la obra o servicio que debe
ejecutarse. Puede hacerse por escrito o de forma verbal. Para visualizar la
norma puede dirigirse al Artículo 47 del Código Sustantivo de Trabajo

Contrato obra labor

Es un contrato que se realiza para una labor específica y termina en el
momento que la obra llegue a su fin. Este tipo de vinculación es característica
de trabajos de construcción, de universidades y colegios. Este contrato es igual
en términos de beneficios y descuentos a los contratos indefinidos y definidos,
por ser un contrato laboral.
Contrato temporal, ocasional o accidental de trabajo
El Código Sustantivo del Trabajo, define el trabajo ocasional, accidental o
transitorio, como aquel no mayor de 30 días, y cuyas labores sean distintas de
las actividades normales del empleador. Esta forma de contratación puede
hacerse por escrito o verbalmente; recomendamos hacerlo por escrito,
estableciendo la tarea específica del trabajador. No aplica para solicitudes de
Permiso Especial de Permanencia para el Fomento de la Formalización
(PEPFF).

Contrato de aprendizaje
Es aquel mediante el cual una persona natural realiza formación teórica
práctica en una entidad autorizada, a cambio de que la empresa proporcione
los medios para adquirir formación profesional requerida en el oficio, actividad
u ocupación, por cualquier tiempo determinado no superior a dos (2) años, y
por esto recibe un apoyo de sostenimiento mensual, que sea como mínimo en
la fase lectiva el equivalente al 50% de un (1) salario mínimo mensual vigente y
durante la fase práctica será equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) de
un salario mínimo mensual legal vigente. No aplica para solicitudes de Permiso
Especial de Permanencia para el Fomento de la Formalización (PEPFF) y/o
migrantes provenientes de Venezuela en condición irregular.

Según el Artículo 45 del Código Sustantivo de Trabajo el contrato de trabajo

puede celebrarse por el tiempo que acuerden las partes, por el tiempo que dure
la obra o labor determinada, por tiempo indefinido o para realizar un trabajo
ocasional, accidental o transitorio.

Por otra parte, algunos contratantes o empleadores antes de elegir a su

personal de trabajo, estipulan un periodo de prueba que está regulado en el
Artículo 77 del Código Sustantivo de Trabajo. Este se debe pactar siempre por
escrito, esto quiere decir que, si el contrato es escrito, este contrato debe tener
una consigna del periodo de prueba, y si es verbal, es importante crear un
documento en el que sea posible constatar el periodo de prueba, así los demás
términos se hayan acordado de forma verbal. Por lo general el periodo de
prueba se presenta al iniciar un contrato de trabajo y en esta etapa cualquiera
de las dos partes puede finalizar la relación laboral.

El periodo de prueba en términos de tiempo no puede exceder los dos meses

en caso de que el contrato sea inferior a un año, su duración no puede ser
superior a la quinta parte de la duración del contrato (20%). Durante este
tiempo es importante resaltar que los trabajadores tienen derecho a todo,
excepto a ser indemnizados si son despedidos, en otras palabras, se les debe
pagar por el trabajo extra que realicen, sus prestaciones sociales, realizar la
afiliación al sistema de seguridad social, entre otros.
Contratista independiente

Se puede encontrar esta figura en el Artículo 34 del Código Sustantivo de

Trabajo, en donde se define al contratista independiente como “(…) las
personas naturales o jurídicas que contraten la ejecución de una o varias obras
o la prestación de servicios en beneficios de terceros, por un precio
determinado, asumiendo todos los riesgos, para realizarlos con sus propios
medios y con libertad y autonomía técnica y directiva”. En otras palabras, la
remuneración se acuerda entre las partes y no genera relación laboral ni obliga
a la organización a pagar prestaciones sociales. La duración es igualmente en
común acuerdo dependiendo del trabajo a realizar. Aquí es importante
mencionar que el empleado recibe un sueldo al cual se le descuenta
únicamente por concepto de retención en la fuente.

Este contrato se podrá efectuar cuando se cumplan las siguientes

premisas:
Por otra parte, es importante mencionar que el contratista, sin importar la
duración o el valor del contrato, deberá estar afiliado y ser cotizante obligatorio
al Sistema General de la Seguridad Social en Salud y Pensiones.
Según el Artículo 18 de la Ley 1122 de 2007 define la base de cotización de
estos subsistemas de la siguiente forma: establece que será del 40% de los
ingresos mensuales recibidos por el contratista, que en ningún caso podrá ser
inferior a un salario mínimo legal vigente, ni superior a 25 salarios mínimos
legales vigentes. El Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, establece que en los
contratos de vigencia indeterminada el ingreso base de cotización será
equivalente al 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, porcentaje
sobre el cual se realizará el aporte a salud, que actualmente corresponde al
12,5% y a pensiones correspondiente al 16%.
Es importante resaltar, que todo contrato de prestación de servicio mayor a un mes
debe afiliarse al sistema de riesgos laborales. El contratista puede escoger la ARL y
deberá informar al contratante a cuál se encuentra afiliado, en el caso contrario de no
estar afiliado será obligación del contratante realizarla. Cuando el riesgo corresponde
al grado I, II o III según la clasificación de actividades económicas establecidas en el
Decreto 1107 de 2000, el contratista deberá pagar el valor de la cotización; caso
contrario cuando es de grado IV o V le corresponderá al contratante realizar el pago.

Como es de saber, este tipo de contratación también genera unas obligaciones a las
partes, aquí, el contratante deberá verificar la afiliación y pago de los aportes
correspondientes que realice el contratista independiente, que deberá ser en todos los
casos sobre el 40% del valor mensualizado del contrato, de la misma manera deberá
verificar el pago a la ARL según lo explicado anteriormente, de no hacerlo, el
contratante deberá pagar los dineros faltantes por los aportes dejados de cotizar o
cotizados en indebida forma por el contratista.

El Sistema de Seguridad Social Integral vigente en Colombia, fue establecido por la Ley
100 de 1993 y establece que es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos,
de los que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida,
mediante el cumplimiento progresivo de los planes y programas que el Estado y la
sociedad desarrollen para proporcionar la cobertura integral de las contingencias,
especialmente las que menoscaban la salud y la capacidad económica, de los
habitantes del territorio nacional, con el fin de lograr el bienestar individual y la
integración de la comunidad. Se puede ver a continuación:

a. Según lo establecido en el Artículo 1° el Sistema de Seguridad Social Integral

tiene por objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la
comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana,
mediante la protección de las contingencias que la afecten.

Sistema General de Pensiones

El Sistema General de Pensiones tiene por objeto garantizar a la población, el

amparo contra las contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte,
mediante el reconocimiento de las pensiones y prestaciones determinadas en
la Ley. También propende por la ampliación progresiva de cobertura a los
segmentos de población no cubiertos con un sistema de pensiones (Ley 100 de
1993, Art. 10).

El Sistema General de Pensiones está compuesto por dos regímenes solidarios

excluyentes pero que coexisten:

Régimen solidario de prima media con prestación definida

Que es de carácter público y es administrado por Colpensiones.

Régimen de ahorro individual con solidaridad

Que es de carácter privado y es operado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones y Cesantías.

Sistema General de Seguridad Social en Salud

El Sistema General de Seguridad Social en Salud tiene por objeto regular el

servicio público esencial de salud y crear condiciones de acceso al servicio a
toda la población, en todos los niveles de atención. Las Entidades Promotoras
de Salud (EPS) son las encargadas de su operación y la prestación del servicio
está a cargo de las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud (IPS).

Para mayor información y ampliar conocimientos en la norma que respecta al

Sistema General de Seguridad Social en Salud, se puede consultar la siguiente
tabla 1:
Sistema General de Riesgos Laborales

El Sistema General de Riesgos Laborales es el conjunto de entidades públicas y

privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender a
los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que
puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que
desarrollan.

Su financiación proviene de la cotización obligatoria, determinada por el nivel

de ingreso y la clasificación del riesgo. Las Administradoras de Riesgos
Profesionales (ARL) son las entidades responsables de la afiliación, el registro y
el recaudo de sus cotizaciones.
Ahora, se debe observar y escuchar la siguiente información, en la que se
detallan las prestaciones otorgadas por el Sistema General de Riesgos
Laborales:
Servicios Sociales Complementarios (Colombia mayor)

También conocidos como subsidios económicos, buscan proteger a las

personas de la tercera edad que se encuentran desamparadas, no cuentan con
una pensión o viven en la indigencia y/o en extrema pobreza. En la actualidad
como ejemplo de este componente existe el Programa Colombia Mayor que
otorga un subsidio económico a las personas mayores de edad con bajos
ingresos o que carezcan de estos.

Según lo contemplado en la Ley 100, entre los otros programas que hacen parte
del Sistema de Seguridad Social en Colombia, son

Obligaciones laborales
Según lo establecido en la Ley 100 de 1993 con el objetivo de proporcionar la
cobertura al sistema de salud, pensión y riesgos profesionales, todo empleador
debe inscribir a sus trabajadores al sistema, independientemente de la forma
de remuneración y realizar los pagos correspondientes al sistema.
A continuación, se estudiarán las obligaciones del empleador o contratante
según la norma y las sanciones en las que puede llegar a incurrir por el no
cumplimiento de la misma.

Obligación del empleador o contratante

Según lo establecido en el Artículo 22, el empleador será responsable del pago

de su aporte y del aporte de los trabajadores a su servicio. Para tal efecto,
descontará del salario de cada afiliado, al momento de su pago, el monto de las
cotizaciones obligatorias y el de las voluntarias que expresamente haya
autorizado por escrito el afiliado, y trasladará estas sumas a la entidad elegida
por el trabajador, junto con las correspondientes a su aporte, dentro de los
plazos que para el efecto determine el Gobierno. Esto quiere decir que el
empleador será responsable por la totalidad del aporte aun en el evento de que
no hubiere efectuado el descuento al trabajador.

Por otra parte, los aportes que no se consignen dentro de los plazos señalados
para el efecto, generarán un interés moratorio a cargo del empleador, igual al
que rige para el impuesto sobre la renta y complementarios (Art. 23). En
consecuencia, las entidades administradoras de los diferentes regímenes serán
las encargadas de adelantar las acciones de cobro con motivo del
incumplimiento de las obligaciones del empleador de conformidad con la
reglamentación que expida el Gobierno Nacional (Art. 24).
Obligaciones para la afiliación al Sistema de Seguridad Social

En lo que respecta a las obligaciones especiales del empleador en relación con

la afiliación de seguridad social integral de los trabajadores, se encuentran las
siguientes:
1

Seguridad social

Todo empleador debe inscribir a sus trabajadores al Sistema de Seguridad Social integral,
independientemente de la forma de remuneración y realizar los pagos correspondientes a los
sistemas.

Pensiones

Salud

Riesgos laborales

Vacaciones
También hacen parte de las obligaciones las prestaciones sociales a cargo del
empleador. Las prestaciones sociales son beneficios legales que el empleador
debe pagar a sus trabajadores, adicionalmente, al salario ordinario, a
continuación, revisar:

Prima de servicios
Esta prima es equivalente a medio salario por semestre laborado o
proporcional por fracción. Esta prestación se paga en la última quincena de
junio y los primeros veinte días de diciembre o a la terminación del contrato de
trabajo.
Auxilio de cesantías
Este beneficio tiene como fin brindarle al trabajador un medio de subsistencia a
la terminación del contrato de trabajo.

Cada año se liquidan las cesantías el último día del año (31 de diciembre) y las
depositan a más tardar el siguiente año (14 de febrero), al Fondo de Pensiones
y Cesantías que corresponda a cada trabajador.

Se liquida sobre el último salario mensual devengado por el trabajador al

momento de la liquidación, siempre que no haya variado en los tres meses
anteriores. De lo contrario, será el promedio del salario devengado en el último
año, o en todo el tiempo servido si éste fuere menor a un año. Es equivalente a
un salario al año o proporcional por fracción.

Intereses de cesantía
Cada año en el mes de enero, el empleador debe pagar directamente al
trabajador intereses sobre las cesantías a una tasa del 12% anual, calculado
sobre las cesantías del último año.

Dotación de calzado y ropa de labor

Acorde con la labor desempeñada, todo empleado con contrato a término
indefinido que devengue una suma mensual igual o inferior a 2 Salarios Mínimo
Legal Mensual Vigente (SMLMV), deberá recibir de su empleador, cada 4
meses, un par de zapatos y un vestido de trabajo.

Subsidio Familiar
Todas las empresas deben inscribirse en una Caja de Compensación Familiar,
otorgando al trabajador el derecho a obtener subsidios en efectivo para sus
hijos menores de edad, así como servicios de capacitación, vivienda y
recreación. De igual manera, los afiliados tendrán derecho a un subsidio de
desempleo, este será administrado por las mismas Cajas de Compensación
Familiar, pero regulado y controlado por el gobierno.

Dependiendo del valor del salario de los trabajadores, el empleador deberá

pagar una suma equivalente al 9% del monto de la nómina a la Caja de
Compensación que haya seleccionado.

Subsidio de transporte
Los trabajadores que devenguen hasta 2 SMLMV tienen derecho al pago del
auxilio de transporte fijado por el Gobierno Nacional, que para el presente año
2021 corresponde a ($106.454).

Licencia de maternidad
Es una licencia remunerada, la cual busca que la madre tenga un descanso
adecuado durante los días previos al parto y posteriores a él.

Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una licencia de 14

semanas, la cual puede comenzar 2 semanas antes de la fecha prevista para el
parto. Esta licencia es remunerada por el Sistema General de Seguridad Social
en Salud. Existen reglas especiales para partos prematuros y embarazos
múltiples.

Es importante resaltar que ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo
de embarazo o lactancia. En caso de existir justa causa, esta deberá ser
previamente calificada por el inspector de trabajo, de no ser así incurrirá en
sanciones e indemnizará a la trabajadora por valor de 60 días de salario.

Licencia de paternidad
El esposo o compañero permanente tendrá derecho a 8 días hábiles de licencia
remunerada de paternidad. Esta licencia es remunerada por el Sistema General
de Seguridad Social en Salud.

Cotización
Antes de entrar en más detalle sobre la cotización y liquidación de la seguridad
social, es importante definir y conceptualizar algunos términos que permitirán
tener un panorama más claro del contexto y su clasificación, según el régimen.
Como se mencionó en el primer componente formativo, se vio que el Sistema
de Seguridad Social en Colombia es el conjunto de entidades, normas y
procedimientos a los cuales pueden tener acceso las personas y la comunidad
con el fin principal de garantizar una calidad de vida que esté acorde con la
dignidad humana. Para este apartado se verá lo relacionado con el Sistema
General de Seguridad Social en Salud – SGSSS.

El Sistema General de Seguridad Social en Salud – SGSSS está integrado de la siguiente

forma:
Entidades que integran el Sistema General de Seguridad Social en Salud

El objetivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud es regular el

servicio público esencial de salud y crear condiciones de acceso para toda la
población residente del país. Sus funciones van dirigidas a brindar mejores
servicios de calidad a la población, que sean incluyentes y equitativos, a través
de un modelo de prestación del servicio público en salud que mejore y cree un
ambiente sano y saludable.

Por otra parte, es preciso mencionar que, según el Artículo 157 de la Ley 100
de 1993, se establece la obligatoriedad para todos los habitantes del territorio
nacional de afiliarse al Sistema General de Seguridad Social en Salud
(SGSSS). Es importante resaltar que, para acceder al Sistema General de
Seguridad Social en Salud, se puede realizar a través de la afiliación a una EPS
del Régimen Contributivo o una EPS del Régimen Subsidiado, esto dependerá
de la capacidad económica. Para mayor información, puede consultar el
Artículo 236 de la Ley 1955 de 2019 (afiliación de oficio). La siguiente infografía
animada presenta los diferentes tipos de regímenes de afiliación al Sistema
General de Seguridad Social en Salud:
En el gráfico anterior, es posible observar que en el régimen contributivo se encuentran
las personas que tienen capacidad de pago y deben realizar los aportes
correspondientes a la norma según su vinculación laboral, esta puede ser de forma
dependiente o independiente; la primera de ellas hace referencia al personal vinculado
con un contrato laboral; la segunda hace referencia a las personas que prestan sus
servicios profesionales. Para realizar los aportes correspondientes, existe un índice
de base de cotización para cada uno de los trabajadores, este se denomina Ingreso
Base de Cotización – IBC.

Ingreso Base de Cotización (IBC)

Se considera el monto del salario o ingreso de los trabajadores, tanto

dependientes como independientes, que permite determinar los aportes al
Sistema de Seguridad Social. Entre estos aportes, se encuentran los de salud,
pensión, riesgos laborales y caja de compensación familiar,  y deben realizarse
con los siguientes porcentajes:
Porcentajes según aportes al Sistema de Seguridad Social

Salud
12.5%

Riesgos Laborales ARL

0.522%
 Pensión
16%

En lo que respecta a los aportes al Sistema de Seguridad Social, se deben tener en cuenta
los siguientes aspectos:
Aportes según trabajador del Régimen Contributivo al Sistema de Seguridad Social

Como se observa en el gráfico anterior, los aportes a Salud y Pensión deben ser
asumidos por el empleado (trabajador) y el empleador, según los porcentajes
mencionados. Caso contrario para los trabajadores independientes, quienes
deben asumir la totalidad de los aportes. Por otra parte, en relación con los
aportes a riesgos laborales, para el caso del trabajador dependiente, deben ser
asumidos solo por el empleador; mientras que, en el caso del trabajador
independiente, el empleado debe realizar los aportes si su actividad se
encuentra en el nivel de riesgo I, II o III; pero si se encuentra en nivel de riesgo IV
o V, le corresponde realizar el aporte al empleador o contratante.

Es importante que al momento de realizar o determinar el Ingreso Base de

Cotización (IBC), se tengan en cuenta las siguientes indicaciones:

 El valor de los aportes al SGSSS debe estar determinado por el IBC.

 Para los trabajadores dependientes, el IBC tendrá en cuenta el salario
básico más los pagos mensuales adicionales que constituyan el salario.
 En caso de un período de licencia de maternidad o incapacidad, el IBC se
debe reportar con el valor de la licencia o incapacidad.
 Para los trabajadores independientes, el IBC corresponderá al 40% del
valor mensualizado del contrato. Entre los trabajadores independientes,
se encuentran:
Independientes con contrato de prestación de servicios.
Independientes de cuenta propia y rentistas de capital. Su IBC se
aplicará después de descontar las expensas (gastos) necesarias y
podrán hacer uso del esquema de presunción de costos.
  Recuerde que un reporte erróneo del IBC puede hacer que la Unidad de
Gestión de Pensiones y Parafiscales (UGPP) califique al empleador o
independiente como inexacto.

Ingreso Base de Cotización para trabajadores dependientes

Para los trabajadores dependientes, se debe tener en cuenta el salario básico
más aquellos otros pagos que perciban de manera mensual y constituyan el
salario. Para ampliar más esta información, se puede dirigir al Artículo 127 del
Código Sustantivo del Trabajo (CST).
A continuación, se verán algunos ejemplos prácticos sobre cómo determinar el
IBC para trabajadores dependientes:

Ejemplo 1
Empleado dependiente que gana más de dos Salarios Mínimos Legales
Mensuales Vigentes (SMLMV) y percibe comisión por ventas.

A partir del siguiente supuesto, un trabajador tiene un salario básico de $

2.500.000 y gana comisiones por ventas mensualmente (estas pueden variar).
En el mes que acaba de terminar, este trabajador ganó por concepto
de comisiones un total de $ 500.000.
Según lo mencionado anteriormente, se tiene que, para realizar el pago de
aportes a seguridad social del mes anterior, se debe tomar el valor del salario
básico más el valor de la comisión ($ 2.500.000 + $ 500.000 = $
3.000.000). Por otra parte, es importante resaltar que, para este caso donde el
trabajador cobra comisiones por ventas y estas pueden variar, se deberá tener
en cuenta cada mes el valor percibido por este concepto.
En la siguiente tabla, se puede ver cómo se determinan los valores
correspondientes a este trabajador:

Tabla 1
Ejemplo de empleado dependiente con un salario básico más comisión por ventas
para hallar el IBC
Ejemplo 2
Empleado dependiente que gana entre uno o menos de dos Salarios Mínimos
Legales Mensuales Vigentes (SMLMV) y percibe un adicional por horas extras
trabajadas.

Aquí es importante recordar que estos trabajadores tienen derecho a un auxilio

de transporte y se tiene en cuenta en el total devengado del trabajador para
temas de pago de nómina, pero no para el aporte de Seguridad Social de Salud.
Se parte del siguiente supuesto, un trabajador tiene un SMLMV (salario mínimo
año 2021) de $ 908.526 y en el mes anterior realizó trabajos en horario extra
por un valor de $ 130.000. En este caso, para realizar el pago de aportes a
seguridad social del mes anterior, se debe tomar el valor del SMLMV más el
valor obtenido por las horas extras ($ 908.526 + $ 130.000 = $ 1.038.526).
En la siguiente tabla, se puede ver cómo se determinan los valores
correspondientes a este trabajador:

Tabla 2
Ejemplo de empleado dependiente con un SMLMV más horas extras para hallar el IBC

Ejemplo 3
Empleado dependiente en períodos de licencia de maternidad o incapacidad de
origen común.

Según el Ministerio de Trabajo, durante los periodos de incapacidad o licencia

de maternidad, se debe efectuar el pago de los aportes a seguridad social
tomando como IBC el valor de la licencia o incapacidad, según sea el caso.
Para ampliar información sobre este concepto, puede consultar el Artículo 70
del Decreto 806 de 1998. Por otra parte, el Artículo 227 del CST establece que
una incapacidad de origen común debe pagarse los primeros noventa (90) días
sobre el 66,67 % del salario total.
Se parte del siguiente supuesto, un empleado (trabajador) tuvo un periodo de
incapacidad de origen común el mes pasado (del día 1 al día 30 del mes), y
devenga un salario básico de $ 1.800.000. Entonces, según lo mencionado
anteriormente, para realizar el pago de aportes a seguridad social del mes
anterior o mes de incapacidad, se debe tomar el 66,67% del valor del salario
devengado ($ 1.800.000 * 66,67% = $ 1.200.060).
En otras palabras, se puede decir que el empleado o trabajador, durante el
periodo de incapacidad, realizará sus aportes sobre el valor del auxilio por
incapacidad y no por su salario.

En la siguiente tabla, se puede ver cómo se determinan los valores

correspondientes a este trabajador:

Tabla 3
Ejemplo de empleado dependiente con licencia de maternidad o incapacidad de origen
común para hallar el IBC

Ingreso Base de Cotización para trabajadores independientes

En relación con los trabajadores independientes, estarán obligados a pagar la

seguridad social aquellos que ganen igual o más de un SMLMV. Por otra parte,
los trabajadores independientes se pueden clasificar como:

Independientes con contrato de prestación de servicios

Trabajadores por cuenta propia (comerciantes, entre otros)

Rentistas de capital

Encontramos que, para los trabajadores independientes, el Ingreso Base de

Cotización (IBC) será del 40% del ingreso mensual (Artículo 244 de la Ley 1955
de 2019), y si es trabajador por cuenta propia, se restan costos y deducciones
de su ingreso. Para ampliar más sobre este tema, puede consultar la
Resolución 209 del 12 de febrero del 2020.
A continuación, se verán algunos ejemplos prácticos sobre cómo determinar el
IBC para trabajadores independientes:
Ejemplo 1
Empleado o trabajador con contrato de prestación de servicios

Partamos del siguiente supuesto, un trabajador tiene un contrato de prestación

de servicios por seis (6) meses, con el objetivo de realizar asesoría en la
elaboración de un proyecto productivo por un total de $12.000.000. Para su
liquidación se debe tener en cuenta el valor por mes percibido según el
contrato. Como el contrato es por doce millones y el tiempo del contrato es por
seis meses, entonces tenemos que el valor por mes, es:
$ 12.000.000 / 6 meses = $ 2.000.000 por mes

Después de conocer el valor del salario por mes, se pasa a determinar el IBC,
que, según dice la norma, debe ser del 40% de sus ingresos, quedando de la
siguiente forma:
$ 2.000.000 * 40% = $ 800.000
Según lo anterior, este trabajador deberá realizar sus aportes mensuales con un
IBC de $ 800.000 por este contrato. En la siguiente tabla, se puede ver cómo se
determinan los valores correspondientes a este trabajador:

Tabla 4
Ejemplo de trabajador independiente con contrato de prestación de servicios

Ejemplo 2
Empleado o trabajador Cuenta Propia o Rentista de Capital.

En este ejemplo, es importante tener presente que los trabajadores Cuenta

Propia o Rentista de Capital podrán descontar los costos en los que incurrieron
en el desarrollo de su actividad o utilizar el esquema de presunción de costos
por el mes que van a realizar los aportes.

A partir del siguiente supuesto, un trabajador del sector de la construcción

recibe un ingreso mensual de $ 40.000.000 (para mirar la clasificación de
actividades, puede consultar el código de actividades CIIU). Para efectos de
determinar su IBC, este trabajador descontará de sus ingresos el 67,9%:

$ 40.000.000 * 67,9% = $ 27.160.000

Al monto de sus ingresos, se le debe restar esto, así: $ 40.000.000 - $

27.160.000 = $ 12.840.000
Después de tener la diferencia de su ingreso, según el porcentaje de presunción
de costos, se determina el IBC con base en el 40%:
$ 12.840.000 * 40% = $ 5.136.000
Según lo anterior, este trabajador deberá realizar sus aportes mensuales con un
IBC de $ 5.136.000. Aquí es importante resaltar que, cuando el IBC del
trabajador Dependiente o trabajador Independiente supera los cuatro (4)
SMLMV, debe realizar el Aporte al Fondo de Solidaridad Pensional.

En la siguiente tabla, se puede ver cómo se determinan los valores

correspondientes a este trabajador:

Tabla 5
Ejemplo de trabajador independiente Cuenta Propia o Rentista de Capital.

Medio de pago
Como se evidenció en el primer apartado de este componente formativo, en el
régimen contributivo se encuentran los trabajadores dependientes y los
trabajadores independientes. Aquí, en este apartado referente al medio de pago
que deben utilizar tanto los empleadores, que son los encargados de hacer los
aportes al Sistema General de Seguridad Social, y los trabajadores
independientes, que son los encargados directamente de realizar los pagos, en
los dos casos deben realizar los pagos de los aportes mediante la Planilla
Integrada de Liquidación de Aportes –PILA.

Antes de entrar en más detalle sobre los sistemas de información y tipos de

PILA, se verá la forma de calcular y liquidar la nómina según las novedades de
la norma vigente. Entre estas, se encuentra que, a partir de septiembre del 2018,
el pago de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral y Parafiscales debe
efectuarse de manera vencida. Esto quiere decir que el aporte del mes de
octubre se debe pagar en el mes de noviembre. Esto se realizará en los plazos
establecidos de acuerdo con los últimos dos dígitos del documento de
identidad.

En consecuencia, para el mes de octubre, según el ejemplo, las EPS y ARL deberán
prestar los servicios sin importar que los aportes se realicen el mes siguiente. En caso
de ser contratista, se deberán seguir pagando los aportes y las entidades contratantes
tendrán que retener los aportes y pagarlos al sistema. Para mayor información sobre el
tema, consulte el Decreto 1273 de 2018. Ahora se verán los diferentes tipos de aporte,
según la naturaleza de la contratación:

Trabajadores Independientes
Aquí los trabajadores deberán realizar sus aportes mes vencido, como lo dice la
norma, y deberán entregar al empleador copia de su PILA, un informe de
actividades, según el caso, y la cuenta de cobro, para que el contratante efectúe
o realice el pago correspondiente a sus servicios prestados

Trabajadores Dependientes
En cuanto a los dependientes, el empleador será el encargado de realizar el
pago de los aportes de los trabajadores ante la PILA, para esto el empleador
deberá liquidar la seguridad social de acuerdo con la normatividad. En este
caso, como lo que se vio anteriormente, el IBC se aplicará al salario básico más
los pagos mensuales adicionales que constituyan el salario.
A continuación, se estudiará cómo calcular nómina y liquidación del Sistema de
Seguridad Social según los adicionales establecidos en la norma. Antes de entrar en
más detalle, es importante conceptualizar algunos términos para tener más claridad
sobre el tema; entre estos, se tienen:
Nómina
Se conoce como los pagos mensuales o quincenales que el empleador o
empresa debe realizar a los trabajadores que tiene vinculados mediante
contrato de trabajo; entre estos pagos, se encuentran el salario básico y el pago
de otros adicionales devengados.

Devengado
Se conoce como lo que un empleado gana en un mes o periodo a liquidar. Aquí
se pueden encontrar pagos relacionados con:

 Salario básico
 Comisiones
 Horas extras
 Recargos nocturnos
 Recargos dominicales y festivos
 Auxilio de transporte
 Viáticos

Deducciones
Son los conceptos que el trabajador o empleado adeuda o que debe pagar, y
estos son descontados por el empleador del total devengado del trabajador.
Algunos de los conceptos que se le descuentan al trabajador son:

 Aporte de Seguridad Social por el trabajador (4% de Salud y 4% de pensión)

 Fondo de Solidaridad Pensional
 Retención en la fuente
 Libranzas
 Embargos judiciales
 Cuota sindical
 Créditos o deudas con el empleador

Provisiones o apropiaciones
el empleador debe asumir ciertas prestaciones sociales, aportes parafiscales y
de seguridad social, además del salario, horas extras, recargos, etc. En el
siguiente esquema, se pueden ver algunos de ellos
Sistemas de información
Según la Ley 100 de 1993, que establece la protección integral, a partir del
Sistema General de Seguridad Social en Salud, se brinda la atención en salud
integral a la población en sus fases de educación, información y fomento de la
salud y la prevención, diagnóstico, tratamiento y rehabilitación, en cantidad,
oportunidad, calidad y eficiencia, de conformidad con lo previsto en el Artículo
162 respecto del Plan Obligatorio de Salud.

Partiendo de lo mencionado anteriormente, se ve la importancia que tiene el

contener y alimentar los sistemas de información que permitan la recolección,
procesamiento y reporte de información necesaria para el mejoramiento de los
servicios de salud.

En Colombia, el sistema de información se maneja desde el Ministerio de Salud y

Protección Social, y se caracteriza por:
De esta forma, es posible encontrar como sistema de información a SISPRO. A
continuación, se estudiará más sobre sus centrales de información:

Sistema Integrado de Información de la Protección Social – SISPRO

SISPRO está conformado por bases de datos y sistemas de información del

sector sobre oferta y demanda de servicios de salud, calidad de los servicios,
aseguramiento, financiamiento, promoción social. Su objetivo es brindar
información oportuna, suficiente y estandarizada para la toma de decisiones
del Sector Salud y Protección Social, centrada en el ciudadano.

Este sistema integrado está estructurado por centrales de información que

buscan, a través de un servicio digital, atender las necesidades de información
de los ciudadanos y grupos de interés.
En los siguientes slider, se pueden ver las centrales de información, según su
clasificación, entidades y sistemas de información:

Prestadores de servicios
Información de la oferta de prestadores en salud.

 Incluye, entre otros, profesionales de salud, instituciones prestadoras de

servicios habilitados y variables relevantes para analizar la gestión anual
de las Empresa Sociales del Estado, por departamento.
 REPS - Registro Especial de Prestadores de Servicios de Salud
 RETHUS - Registro de Talento Humano en Salud
 SIHO - Sistema de Gestión Hospitalaria
 MIPRES
 RUAF - Registro Único de Afiliados
 Consulta Masiva de Supervivencia
 Mi Vacuna

Financiamiento
Información sobre recursos de financiamiento para actividades y entidades del
sector.

Incluye recursos para cofinanciar proyectos de inversión de ESE, giro directo a

IPS y de compra de cartera de IPS.

 Indicadores generales del gasto en atenciones en salud

 Facturación electrónica
Salud ambiental
Información de saneamiento básico, indicadores de calidad del agua y el
Registro de Estratificación y Coberturas.

También podrá hacer consultas sobre los establecimientos vigilados por

INVIMA con respecto a salud nutricional.

 Establecimientos certificados en HACCP

Ciudadano
Información de los ciudadanos en el Sistema de Seguridad Social.

Facilita a los ciudadanos la consulta de sus datos básicos de salud, riesgos

laborales, pensiones y subsidios; al profesional de salud, la verificación de su
estatus para la prescripción; y la realización de trámites electrónicos de
afiliación al Sistema General de Seguridad Social en Salud, de traslados y
movilidad entre regímenes, asignación de plazas del Servicio Social Obligatorio-
SSO y de otros trámites.

 Trámites y Servicios
 RUAF - Registro Único de Afiliados
 PILA - Planilla Integrada de Liquidación de Aportes

Partiendo de la información anterior, se mencionaron dos de los servicios que

se presentan en la central de información al ciudadano. Aquí podemos ver el
RUAF y PILA.

Registro Único de Afiliados – RUAF

Es un sistema de información que consolida las afiliaciones que reportan las
entidades y administradoras del Sistema de Protección Social, de acuerdo con
lo establecido en la norma vigente.

En Colombia, el sistema de información se maneja desde el Ministerio de Salud

y Protección Social, y se caracteriza por:

Subsistema de Seguridad Social en Pensiones

Subsistema de Seguridad Social en Pensiones - Pensionados

Subsistema de Seguridad Social en Cesantías

Subsistema de Seguridad Social en Riesgos Laborales

Subsistema de Seguridad Social en Compensación Familiar

Subsistema de Asistencia Social

Planilla Integrada de Liquidación de Aportes - PILA

Es un mecanismo virtual por medio del cual los empleadores, personas
naturales o jurídicas deben realizar el pago de aportes a seguridad social
(salud, pensión, riesgos laborales y fondo de solidaridad pensional) y de las
obligaciones parafiscales (caja de compensación familiar, Sena e ICBF) de sus
trabajadores. Aquí podemos destacar que es responsabilidad del aportante
suministrar la información para la liquidación de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral y Parafiscales.

A continuación, se mencionan algunos factores que debe tener en cuenta el

empleador al momento de realizar los aportes a seguridad social a favor de sus
trabajadores:

 Debe realizar aportes a salud, pensión, riesgos laborales y caja de

compensación familiar.
 Realizar los aportes por medio de la planilla “E” de empleados.
 El monto por concepto de aportes debe determinarse sobre el IBC del
trabajador.
 Reportar las novedades en la PILA según variaciones en el IBC y de esta
forma evitar sanciones.
 Las novedades que se pueden reportar en la PILA son de tipo:

o Transitorias: una incapacidad o licencia no remunerada.

o Permanentes: Traslado de EPS o Fondo de Pensiones
Tipos de planillas para pensionados

En relación con lo mencionado anteriormente y con el objetivo de ampliar los

conocimientos acerca del tema, puede consultar la normatividad respecto a la PILA en
los siguientes artículos: Artículo 33 de la Ley 1438 de 2011, define la capacidad de
pago, y Artículo 135 de la Ley 1753 de 2015, define el ingreso base de cotización de los
independientes.