Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un

medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:

 Los presupuestos operativos

 Los presupuestos para cambio de planta o productos.

Presupuesto Maestro.
Según Burbano (2006): el presupuesto maestro es una expresión utilizada en
algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a
futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto
anual.

Beneficios del Presupuesto Maestro.

 Define objetivos básicos de la empresa.
 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
 Facilita el control de las actividades.
 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones del Presupuesto Maestro

 El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario
es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
 Su éxito depende del esfuerzo que aplique a cada hecho o actividad.
 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.
Sistema convencional del presupuesto maestro.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de
presupuesto incremental.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el

costo de entradas específicas.

Elaboración del Presupuesto Maestro.

El presupuesto se utiliza en un vehículo para movilizar la compañía en dirección
deseada.

Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control
de los costos.

Áreas de aplicación del Presupuesto Maestro

Presupuesto de Ventas
Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él
dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.

Formula:

Presupuesto Operativo
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la
empresa.

Presupuesto de Gasto
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero.

Presupuesto de Mano de Obra

Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factores humanos
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
Presupuestos de Gastos de Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta interviene en toda la etapa del
proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas.

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasionan y
su influencia en el gasto financiero.

Formula:

( )

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa.
Caso practico FERREALFA, S.A.

Materia Prima Costo unitario

A 1.5
B 2.1
Mano de Obra directa HH 2.30 (Hora)

Se aplica sobre la
Gastos de Fabricación base horas de
MOD

Productos Terminados P Q
Materia Prima A 10 unidades 8 unidades
Materia Prima B 8 unidades 6 unidades
Mano de Obra Directa 16 unidades 18 unidades

Empresa: FERREALFA, S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2013
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Activo
Corriente Pasivo
Caja Q 15,640.00 Corto Plazo
Cuentas por Cobrar Q 26,000.00 Cuentas por Pagar Q 8,000.00
Inventarios Impuestos por pagar Q 6,000.00
Materia Prima Q 16,200.00 Total pasivo corto plazo Q 14,000.00
Productos Terminados Q 15,160.00
Total de Activo Corriente Q 73,000.00 Total del Pasivo Q 14,000.00

No Corriente Patrimonio Neto

Terreno Q 55,000.00 Capital Social Q 400,000.00
Maquinaria Q 400,000.00 Utilidades Acumuladas Q 54,000.00
Depreciación Acumulada Q (60,000.00) Total del Patrimonio Q 454,000.00
Total Activo Corriente Q 395,000.00
Total del Activo Q 468,000.00 Total del Pasivo y Patrimonio Q 468,000.00
 Detalles P Q
Volumen de Ventas 6000 1500
Valor de Venta Unitario 120 150
Inventario Final Unidades 900 100
Inventario Inicial 100 50

Materia Prima A B
Inventario Inicial 4500 4500
Inventario Final 5500 500

Nota: No existe inventario Inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrirá a los siguientes gastos de

fabricación, para los niveles de producción

Suministros diversos Q 35,000.00

Mano de obra directa Q 78,000.00
Beneficios Adicionales Q 30,000.00
Servicio público (energía) Q 25,000.00
Mantenimiento y reparación Q 35,000.00
Gastos de Depreciación Q 35,000.00
Seguros sobre la producción Q 5,800.00
IUSI Q 4,600.00
Supervisión de la Fabrica Q 25,000.00
Total Q 273,400.00

Gastos de Ventas y Administración

Comisiones por ventas Q 22,000.00

Publicidad Q 3,500.00
Sueldos de vendedores Q 10,000.00
Gastos de representación Q 5,500.00
Sueldos de Administración Q 35,000.00
Suministro de Oficina Q 1,500.00
Otros Gastos de Oficina Q 2,500.00
Total Q 80,000.00
 El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal y otras entidades públicas.
Ingresos 1 2 3 4
Cobros Q 160,000.00 Q 180,000.00 Q 250,000.00 Q 310,000.00
Egresos Q 30,000.00 Q 46,000.00 Q 51,000.00 Q 70,000.00
TRIMESTRE

Pago de Materia Prima Q 32,000.00 Q 31,000.00 Q 35,000.00 Q 28,000.00

Otros Costos y Gastos Q 103,000.00 Q 105,000.00 Q 120,000.00 Q 135,000.00
Salarios Q 6,000.00 Q 50,000.00
Pago ISR
Compra de Maquinaria

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de

15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el
reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8.06% anual. La
gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se
paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18,000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

 Presupuesto de ventas,
 Presupuesto de producción.
 Presupuesto Adicionales:
o Consumo y compra de materiales directos
o Costo de mano de obra directa
o Gastos de fabricación
o Niveles de inventarios.
 Presupuesto de Venta
 Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
 Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.
 Presupuesto Financiero
 Estado de Situación Financiera Proyectado
Presupuesto de Venta

Producto No. De Unidades Valor de Venta Ventas Totales

Q
P 6000 120 720,000.00
Q
Q 1500 150 225,000.00
Q
Total 7500 270 945,000.00

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades

por el valor de venta de esta manera tendremos el
estimado de ventas.

Presupuesto de Producción en unidades

Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) Inventario Inicial 100 50
Producción 6800 1550

Presupuesto de Compras - Materia Prima

Monto en
Producto P Q Total Quetzales
Materia Prima 6,800 1,550
A 68,000 12,400 80,400 Q 120,600.00
B 54,400 9,300 63,700 Q 133,770.00

Presupuesto de Mano de Obra

Unidades
Producto producidas HH/unidad Horas Total 2.30 HH
P 6,800 16 108,800 250,240
Q 1,550 18 27,900 64,170

Presupuesto de Gastos de Fabricación

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso Q.
2.00

Sería:

Presupuesto de Inventario Inicial

Costo
Materia Prima Unidades Unitario SubTotal Total
A 5500 1.5 8250
9300
B 500 2.1 1050

Productos Costo
Terminados unidades Unitario Sub-Total Total
A 900 Q 100.60 Q 90,540.00
Q 100,740.00
B 100 Q 102.00 Q 10,200.00

Presupuesto de Costo de Ventas

Detalle costo de Venta Monto en Quetzales

(+ )Materia Materia Prima Q 254,370.00
Consumo Mano de Obra Q 314,410.00
(+) Mano de Obra Directa Q -
(+) Gastos de Fabricación Costo de Producción Q 273,400.00
Costo Total Q 842,180.00
(+) Inventario Inicial de productos Q 15,160.00
(-) Inventario Final de productos Q (100,740.00)
Costo de Ventas Q 756,600.00

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración

Es la suma de todos los gastos tanto de ventas como administración.
Presupuesto de Gastos de Ventas
Comisiones por ventas Q 22,000.00
Publicidad Q 3,500.00
Sueldos de Vendedores Q 10,000.00
Gastos de Representación Q 5,500.00
Total Q 41,000.00

Presupuesto de Gastos de Administración

Sueldos de administración Q 35,000.00
Suministro de Oficina Q 1,500.00
Otros Gastos de Oficina Q 2,500.00
Total Q 39,000.00
Total Gastos de Ventas y Administración Q 80,000.00
Estado de Resultados Proyectado

Empresa: FERREALFA, S.A.

Estado de Resultados proyectado
Para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Ventas Q 945,000.00
Costos de Ventas Q 756,600.00
Margen Bruto Q 188,400.00

Gastos de Operación
Gastos de Distribución
Sueldo de Vendedores Q 10,000.00
Comisiones de vendedores Q 22,000.00
publicidad Q 3,500.00
Gastos de Representación Q 5,500.00 Q 41,000.00
Gastos de Administración
Sueldos de Administración Q 35,000.00
Suministros de Oficina Q 1,500.00
Otros gastos de Ofician Q 2,500.00 Q 39,000.00
Utilidad en Operación Q 108,400.00

Gastos Financieros Q 710.00

Utilidad antes del ISR Q 107,690.00

ISR Q 33,383.90
Utilidad Neta Q 74,306.10
Presupuesto Financiero

Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos Q 15,000.00 Q 15,040.00 Q 45,930.00 Q 15,640.00
Saldo inicial Q 180,000.00 Q 250,000.00 Q 310,000.00 Q 900,000.00
Cobros Q 15,640.00 Q 195,040.00 Q 355,930.00 Q 355,930.00 Q 915,640.00
Total disponibles Q 260,000.00
Egresos Q 175,640.00 Q 46,000.00 Q 51,000.00 Q 70,000.00 Q 197,000.00
Pago materia Prima Q - Q 31,000.00 Q 35,000.00 Q 28,000.00 Q 126,000.00
Otros Costos y Gastos Q 30,000.00 Q 105,000.00 Q 120,000.00 Q 13,500.00 Q 463,000.00
Salarios y Sueldos Q 32,000.00 Q - Q - Q 50,000.00 Q 6,000.00
Pago de impuestos Q 203,000.00 Q 182,000.00 Q 206,000.00 Q 283,000.00 Q 50,000.00
Compra de Maqu. Y Equipo Q 6,000.00 Q 15,000.00 Q 15,000.00 Q 15,000.00 Q 842,000.00
Total Egresos Q 171,000.00 Q 197,000.00 Q 221,000.00 Q 298,000.00 Q 15,000.00

Saldo Mínimo Q 15,000.00 Q (1,960.00) Q 44,040.00 Q 7,930.00 Q 857,000.00

Total Q 186,000.00 Q 8,640.00
Sobrante o faltante Q (10,360.00) Q 2,000.00
Financiamiento
Préstamo al inicio Q 10,400.00 Q 2,000.00 Q (12,400.00) Q (12,400.00)
Reembolso al Final Q 15,040.00 Q (710.00) Q (12,400.00)
Gastos Financieros Q 10,400.00 Q (13,110.00) Q (710.00)
Efectos de Financiamiento Q 15,040.00 Q 45,930.00 Q 72,930.00 Q (710.00)
Saldo final en Caja Q 72,930.00
Estado de Situación Financiera Proyectado

Empresa: FERREALFA, S.A.

Estado de situación financiera proyectado
Al 31 de diciembre de 2014
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Activo
Corriente
Caja Q 72,930.00
cuentas por Cobrar Q 71,000.00
Materia prima productos terminados Q 9,300.00
Productos terminados Q 100,740.00
Total Activo corriente Q 253,970.00

No Corriente
Terreno Q 55,000.00
Maquinaria Q 450,000.00
Depreciación Acumulada Q (95,000.00)
Total Activo No Corriente Q 410,000.00
Total Activo Q 663,970.00

Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar Q 102,280.00
Impuestos Q 33,383.90
Total Pasivo Q 135,663.90

Patrimonio Neto
Capital Social Q 400,000.00
Utilidades Acumuladas Q 128,306.10
Total de Patrimonio Q 528,306.10
Total de Pasivo y Patrimonio Q 663,970.00
Saldo mínimo Q 15,000.00 Q (1,960.00) Q 44,040.00 Q 57,930.00 Q 857,000.00
Total Q 186,000.00 Q 58,640.00
Sobrante o Faltante Q (10,360.00) Q 2,000.00
Financiamiento
Préstamo al inicio Q 10,400.00 Q 2,000.00 Q (12,400.00) Q (12,400.00)
Reembolso al final Q 15,040.00 Q (710.00) Q (12,400.00)
Gastos Financieros Q 10,400.00 Q (13,110.00) Q (710.00)
Efectos de Financiación Q 15,040.00 Q 45,930.00 Q 72,930.00 Q (710.00)
Saldo final en caja Q 72,930.00