Tema 9 Tributario
Tema 9 Tributario
Tema 9 Tributario
Las prestaciones tributarias son los pagos que los contribuyentes están obligados a realizar al
Estado como consecuencia de su actividad económica o patrimonial. Estas prestaciones tienen como
finalidad financiar los gastos públicos necesarios para la satisfacción de las necesidades colectivas.
La naturaleza de las prestaciones tributarias es de carácter obligatorio, ya que el contribuyente
está legalmente obligado a realizarlas en virtud de la normativa tributaria vigente. Además, estas
prestaciones tienen carácter público, ya que su recaudación se destina a financiar los gastos públicos y
servicios que el Estado debe proporcionar a la sociedad.
El contenido de las prestaciones tributarias puede variar en función del tributo de que se trate.
En general, se pueden distinguir los siguientes elementos:
En resumen, las prestaciones tributarias son los pagos que los contribuyentes están obligados a
realizar al Estado para financiar los gastos públicos y servicios que éste proporciona a la sociedad. Estas
prestaciones tienen carácter obligatorio y público, y su contenido varía en función del tributo de que se
trate.
• Monetaria, cantidad o suma de dinero (IRPF, IS, ITPO, IVA, IBI, ICIO…)
• No monetaria, unidades no dinerarias (I. Alcohol –volumen alcohol puro-; IAJD
cuota fija – número de folios-).
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normativa de cada tributo. A estos efectos, la Administración tributaria utilizará las
declaraciones o documentos presentados, los datos consignados en libros y
registros comprobados administrativamente y los demás documentos, justificantes
y datos que tengan relación con los elementos de la obligación tributaria.
• Correspondencia perfecta entre base imponible y su medición.
• Se utilizan justificantes de ingresos, gastos…
• Importante presión fiscal indirecta.
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atendidas las dimensiones de las unidades productivas o familiares
que deban compararse en términos tributarios.
3. BASE LIQUIDABLE.
La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las
reducciones establecidas en la ley.
La base liquidable es la cantidad que resulta de restar a la base imponible las reducciones que la
ley establece para el tributo correspondiente. Es decir, es la base imponible disminuida en las deducciones
que se puedan aplicar. Si no existen reducciones previstas en la ley, la base imponible será igual a la base
liquidable. La base liquidable es importante ya que puede afectar el monto final del impuesto que se debe
pagar. Por lo tanto, es esencial conocer bien la normativa fiscal y las deducciones aplicables para calcular
la base liquidable adecuadamente.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) existen diversas reducciones que pueden aplicarse a la base
imponible para determinar la base liquidable. Algunas de ellas son las siguientes:
• Reducción por rendimientos del trabajo: Se establece una reducción del 30% sobre los rendimientos del
trabajo con el límite máximo de 3.700 euros anuales.
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• Reducción por aportaciones a planes de pensiones: Se permite reducir la base imponible en la cantidad
aportada a planes de pensiones, con un límite máximo que varía en función de la edad del contribuyente.
• Reducción por contribuyentes con discapacidad: Los contribuyentes con discapacidad pueden aplicar una
reducción en la base imponible en función del grado de discapacidad.
• Reducción por familia numerosa: Los contribuyentes con hijos menores de 25 años o mayores discapacitados
que formen parte de una familia numerosa pueden aplicar una reducción en la base imponible.
• Reducción por inversión en empresas de nueva creación: Se permite una reducción en la base imponible por
la inversión en empresas de nueva creación que cumplan determinados requisitos.
Estas son solo algunas de las reducciones que se pueden aplicar en el IRPF. Es importante tener en cuenta que las reducciones
pueden variar en función de la normativa vigente en cada momento y que es necesario cumplir ciertos requisitos para poder
aplicarlas. Por tanto, es recomendable contar con el asesoramiento de un experto en materia fiscal para determinar qué reducciones
se pueden aplicar en cada caso concreto.
En el contexto del derecho financiero y tributario, el término "error de salto" se refiere a una
situación en la que una persona u empresa salta un nivel en la estructura de impuestos o regulaciones sin
cumplir con los requisitos necesarios para hacerlo.
Por ejemplo, en el caso de impuestos, puede ocurrir un error de salto cuando una empresa omite
un nivel intermedio de impuestos, como el impuesto sobre las ventas, y pasa directamente al nivel de
impuestos sobre la renta. Si la empresa no cumple con los requisitos necesarios para saltar el nivel de
impuestos sobre las ventas, esto puede considerarse un error de salto y dar lugar a sanciones y multas
por parte de las autoridades tributarias.
En general, el error de salto en derecho financiero y tributario se refiere a una situación en la que
se omite un nivel de impuestos o regulaciones sin cumplir con los requisitos necesarios para hacerlo. Es
importante que las empresas y las personas cumplan con todos los requisitos legales y tributarios para
evitar errores de salto y posibles sanciones o multas.
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5. CUOTA TRIBUTARIA.
Clases de cuota tributaria:
Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable (en el caso de tipos porcentuales o alícuotas y
base liquidable expresada en unidades monetarias).
Según cantidad fija señalada al efecto (en el supuesto de tipos específicos y base liquidable
expresada en unidades no monetarias).
Resultado de aplicar sobre la cuota íntegra las deducciones, bonificaciones, o adiciones previstas
en la ley de cada tributo.
Una vez calculada la cuota íntegra, se pueden aplicar deducciones, bonificaciones o adiciones
establecidas en la ley de cada tributo. Esto dará lugar a la cuota líquida.
Por último, se debe reducir la cuota líquida en el importe correspondiente a las retenciones,
pagos fraccionados e ingresos a cuenta previstos en la normativa de cada tributo. El resultado final será
la cantidad que el contribuyente debe pagar como impuesto en el tributo correspondiente.
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Esquema resumen de los elementos de cuantificación del tributo:
6. LA DEUDA TRIBUTARIA.
Su contenido esencial es la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria
principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.
Puede incorporar:
• El interés de demora.
• Los recargos por declaración extemporánea.
• Los recargos del periodo ejecutivo.
• Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o
de otros entes públicos.
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