Principales requisitos para realizar tu primera

auditoría contable

En el caso de la primera auditoría suele solicitarse una

copia de la escritura de constitución de la sociedad así
como de las diferentes modificaciones que se hayan
producido.

En este sentido son relevantes las ampliaciones de

capital, cambios en el domicilio social o modificaciones en
los órganos de administración de la sociedad.
En cuanto a la información contable que la empresa
debe preparar, el balance de sumas y saldos con el
máximo detalle debe estar cerrado, ya sea a la fecha de
cierre del ejercicio o del período intermedio que se
pretenda auditar.

Respecto a las cuentas anuales, la empresa debe poner

a disposición del auditor balances de situación, cambios
en el patrimonio neto, flujo de caja.

En el caso de cierres intermedios se

presentarán balance y cuenta de pérdidas y ganancias.
Junto con la información contable, la referida a
las obligaciones tributarias e impuestos pagados es de
vital importancia para la comprobación de los datos
reflejados en las cuentas.

De esta forma, el check-list debe también contener los

modelos de liquidación de los impuestos presentados
durante el ejercicio auditado, es decir, impuesto de
sociedades, liquidación del IVA y retenciones practicadas.
La información legal también es importante a la hora de
realizar una auditoría de forma que la empresa debe poner
a disposición del auditor de cuentas la relación de asesores
externos, con indicación de los datos de contacto.

En este sentido, la información sobre litigios abiertos e

importes de los mismos es de vital importancia para
la auditoría contable.
Este check-list básico que debemos preparar para la
primera auditoría de la empresa se completa con
el acceso al auditor a los libros de actas de la sociedad.

Si bien habitualmente no se solicitan copias, sí debe

permitirse al profesional leer las actas del Consejo de
Administración y de la Junta de Accionistas, de manera
que estos libros deben estar accesibles y puestos al día.
La lista puede ampliarse según las particularidades
de cada sociedad.

Es habitual solicitar un organigrama pero en el caso

de las primeras auditorías esta información se pide
durante el proceso para luego ampliar información
con los responsables de cada área.

Además, en caso de existir auditor interno, se suele

pedir acceso a los informes preparados por el
departamento.
TIPOS DE DICTAMEN

Dictamen limpio o sin salvedades

Dictamen con salvedades
Dictamen negativo
Abstención de opinión
Opinión adversa

INFORME DE AUDITORIA SIN

SALVEDAD.

CONDICIONES QUE REQUIERE UNA

DESVIACIÓN.
DICTAMEN

El dictamen de una auditoria, es el paso final de la auditoria.

En el dictamen se reflejara todo el trabajo realizado por el auditor,

es de vital importancia tener un dictamen correcto o de lo contrario todo
el trabajo puede no servir, ni cumplir con su propósito.

El dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a

las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la
entidad que se trate.
La importancia del dictamen en la práctica profesional es
fundamental, ya que usualmente es lo único que el público conoce de su
trabajo
Dictamen limpio o sin salvedades

Es aquel que emite el contador público cuando durante el

desarrollo de su examen no se encontró desviación en la
aplicación de principios de contabilidad ni se le
presentaron limitaciones a su trabajo, ya sea impuesta
por la entidad auditada o por las circunstancias.

Dicho en otras palabras, este dictamen se emite cuando el

auditor encontró razonablemente bien y pudo llevar a
cabo su trabajo son contratiempos.
Dictamen con salvedades

Es aquel que emite el contador público cuando detecto

desviaciones en la aplicación de principios de contabilidad, o cuando se
le presentaron limitaciones en el alcance del examen practicado.

Cuando existan desviaciones en la aplicación de dichos principios

contables, el auditor deberá describir en forma precisa en qué
consisten, cuantificar su efecto en los estados financieros y su efecto
neto.

Si las referidas salvedades no pueden cuantificarse razonablemente así

deberá indicarse en su dictamen
Dictamen negativo
El auditor debe expresar una opinión negativa o
adversa, cuando, como consecuencia de su examen,
concluye que los estados financieros no están de acuerdo
con los principios de contabilidad, y las desviaciones son
a tal grado importantes que la expresión de una opinión con
salvedades no sería adecuada.

El hecho de expresar una opinión negativa no eximirá al

auditor de la obligación de revelar todas las desviaciones
importantes que haya tenido en el alcance de su trabajo.
Abstención de opinión

El auditor debe abstenerse de expresar una opinión

cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma
tal que no proceda la emisión de un dictamen
con salvedades.

En este caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar
a dicha abstención.

La abstención de opinión no debe usarse en sustitución

de una opinión negativa.
Opinión adversa

Se usa cuando el auditor cree, que la información

en su conjunto tiene errores
importantes o son engañosos y no presentan de
manera objetiva la información.
Este tipo de opinión es poco usada.
INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDAD
A fin de permitir a los usuarios entender el lenguaje de los informes de
auditoria, las normas profesionales de la AICPA ofrecen un estilo
uniforme de redacción.

El auditor puede cambiar ligeramente la redacción o presentación pero

el significado es el mismo.

El informe de auditoria sin salvedades contiene siete partes distintas.

1) Título del informe.

Las normas exigen que el informe tenga un título y que éste contenga
la palabra independiente. Por ejemplo, los títulos apropiados serían
informe de auditoria independiente u opinión de auditoria
independiente. El requisito de independiente es con la intención de
transmitir a los usuarios que la auditoria fue imparcial en todos
los aspectos.
2) Destinatario del informe de auditoria.
El informe normalmente está dirigido a la compañía,
accionistas o consejo de administración.

3) Párrafo introductorio.
El primer párrafo del informe, cumple tres funciones:

primero presenta la declaración de que el despacho de CPC

realizó una auditoria que tiene como propósito distinguir
entre el informe de la compilación o el informe de
revisión. El párrafo de alcance esclarece lo
que significa una auditoria.
Segundo: enumera los estados financieros que fueron auditados,
incluidas las fechas del balance general y los periodos contables del estado
de resultados y del estado de flujos de efectivo.
Tercero el párrafo introductorio afirma que los estados financieros
son responsabilidad de la administración, mientras que la del auditor es
expresar una opinión.

4) Párrafo del alcance. El párrafo del alcance es una afirmación de hechos

en cuanto a lo que el auditor realizo en la auditoria.

El párrafo sobre el alcance afirma que la auditoria está diseñada para

tener
una seguridad razonable. El uso de la palabra razonable tiene la
intención de
mostrar que no puede esperarse que una auditoria elimine
completamente la
posibilidad de que se filtre una aseveración inexacta.
5) Párrafo de opinión.
El párrafo final del informe estándar contiene las conclusiones del
auditor basadas en las revisiones de la auditoria. Esta parte es la
más importante del informe. La intención es mostrar que las
conclusiones se basan en un juicio profesional. La frase en
nuestra opinión implica que puede haber cierto riesgo en la información
asociada, aunque hayan sido auditados.

6) Nombre del despacho auditor.

El nombre identifica el despacho o persona que practicó la auditoria.
La importancia del nombre radica en la responsabilidad legal y
profesional.

7) Fecha del informe de auditoria.

La fecha apropiada del informe es aquella en la que el auditor ha
completado los procedimientos de auditoria más importantes en el
campo. La fecha es relevante ya que hasta esa fecha el auditor revisó.
Se elabora un informe de auditoria sin salvedades cuando se
satisfacen las siguientes condiciones:

1. Toda la información está incluida, si es una auditoria de estados

financieros deberá de incluir todos los estados financieros, si es una
auditoria ambiental, deberá de incluir toda la información que
soporte la revisión.

2. Se ha acumulado suficiente evidencia y el auditor ha llevado

todas sus pruebas y muestras.

3. Según sea el tipo de revisión se cumplen el apegamiento a

las normas aceptadas.

4. No hay circunstancias que requieran incluir un párrafo

explicativo sobre la modificación de la redacción empleada.
CONDICIONES QUE REQUIERE UNA DESVIACIÓN

Es importante que los auditores y lectores de los informes de auditoria

entiendas las circunstancias en las cuales un informe sin salvedades es
inadecuado y el tipo de informe. A continuación se resume de forma
breve las tres condiciones que requieren una desviación.

1) Se ha limitado el alcance de la auditoria. Cuando el auditor no

ha acumulado suficiente evidencia para concluir que la información se
presenta de acuerdo con las normas existentes, existe una restricción de
alcance.
El que no se haya acumulado información suficiente, puede haber
sido generado porque la misma administración no lo permitió, o porque hay
circunstancias fuera del control de la empresa.
2) La información no se ha preparado conforme a las normas
indicadas. Es muy delicado sobre todo hablando de auditorias a los
estados financieros, el que se apliquen las normas establecidas,
de lo contrario las desviaciones pueden ser demasiado amplias.

3) Si el auditor no es independiente. Es decir si no tiene una

imparcialidad total con respecto a la empresa.
ESTRUCTURA DEL INFORME

El dictamen del auditor tiene los siguientes elementos:

a) Carátula del informe
b) Estados Financieros, si es una auditoria de estados financieros
(balance general, estado de resultados, estado de cambios en la
posición financiera, estado de cambios en el capital contable)
c) Notas. Este punto es el más importante, del informe, ya que en el
viene el desglose y detalle necesario para cualquier usuario.
Anexo 1 Formatos
1. Carta de Planeación
2. Cronograma de Actividades
3. Orden de Auditoría
4. Acta de Inicio de la Auditoría
5. Cédula de Observaciones Preliminares
6. Oficio de Confronta con Observaciones
Preliminares
7. Acta de confronta con Observaciones
Preliminares
8. Oficio de Confronta sin Observaciones
9. Acta de Confronta sin Observaciones
10. Proyecto de Informe de Auditoría
11. Acta de Cierre
12. Cédula de Índice y Marcas
13. Punto de Acuerdo
 PRESENTACIÓN
Este documento es un marco de referencia técnico que establece criterios y procedimientos generales para
garantizar calidad y uniformidad en las auditorías practicadas, facilitar y estandarizar las actividades que el
auditor debe observar para dar cumplimiento a lo establecido en los "Lineamientos de Auditoría del
Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación", y con ello lograr que su actuación sea objetiva y
sistemática en todas y cada una de las fases de la auditoría consistentes en Planeación, Ejecución, Elaboración
de informe y Presentación de resultados y, en su caso, elaboración del informe de presunta responsabilidad
administrativa de las o los servidores.
La auditoría interna en el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación se define como la actividad de
apoyo a la función de la Comisión de Administración del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación,
enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras, administrativas y
técnicas realizadas, de los sistemas y procedimientos implantados, de la estructura orgánica en operación y de
los objetivos, programas y metas alcanzados por las Unidades Administrativas del Tribunal Electoral del Poder
Judicial de la Federación.
Su propósito es determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad,
cumplimiento y apego a la normativa con que se han administrado los recursos públicos que les fueron
suministrados, en apego a los objetivos, programas y metas establecidos; y mediante la emisión
de observaciones y recomendaciones, y en coordinación con las unidades administrativas, proponer
acciones que promuevan la mejora de la administración del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la
Federación.
La actualización del presente instrumento normativo es responsabilidad de la Contraloría Interna.
 OBJETIVO
Establecer los procedimientos para la elaboración del Programa Anual de Control y Auditoría, y para
la realización de los diversos tipos de auditoría y el Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa,
de acuerdo con la normativa aplicable en la materia.

MARCO JURÍDICO
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación.

 Ley General de Contabilidad Gubernamental.

 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

 Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.

 Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.

 Decreto por el que se aprueba el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio

fiscal correspondiente.
 Reglamento Interno del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.

 Acuerdo General de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales del Tribunal

Electoral del Poder Judicial de la Federación.

 Clasificador por Objeto del Gasto del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.
 Acuerdo General que regula los procedimientos de adquisición, arrendamiento de bienes
muebles, prestación de servicios, obra pública y los servicios relacionados con la misma, del Tribunal
Electoral del Poder Judicial de la Federación.
 Lineamientos de Auditoría del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.

 Lineamientos Programáticos-Presupuestales del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.

 Manual de Organización Específico de la Contraloría Interna.

 Disposiciones normativas aplicables que emita la Comisión de Administración.

 GLOSARIO
Área auditada: Las Unidades Administrativas y Órganos Auxiliares del Tribunal Electoral del Poder Judicial de
la Federación.

Auditoría: Proceso sistemático, independiente y de evaluación de las operaciones financieras

y administrativas realizadas a los sistemas y procedimientos implantados; a la estructura orgánica en
operación, objetivos, planes, programas y metas alcanzadas por el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la
Federación, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad,
imparcialidad, honestidad y apego a la normativa con que se han administrado los recursos que le fueron
suministrados.
Auditoría Contable: Examen crítico y sistemático que realizará el personal auditor respecto de
las operaciones financieras, los libros y registros contables y presupuestales, sobre el cumplimiento de
las normas vigentes en el Tribunal Electoral.
Auditoría de Desempeño: Es la evaluación sistemática y objetiva del cumplimiento de metas y objetivos de
las diferentes áreas administrativas del Tribunal Electoral mismas que tienen como finalidad promover acciones
de mejora de la gestión para el óptimo aprovechamiento de recursos humanos, materiales, financieros y
tecnológicos.
Auditoría Operacional: Se refiere al análisis de trabajos sujetos a normas especiales, tales como desarrollo
de obras, procesos informáticos y sistemas de comunicación, entre otros; con la finalidad principal de vigilar el
apego a la normativa correspondiente.
 PACA: Programa Anual de Control y Auditoría.
Papeles de Trabajo: Conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el personal auditor
en su auditoría, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicadas, con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones y conclusiones contenidas en los informes correspondientes.
Personal Auditor: La o el servidor público con el perfil necesario y la capacidad profesional para llevar a cabo
una auditoría.
Personal Supervisor: La o el servidor público con el perfil necesario y la capacidad profesional para llevar a
cabo la inspección de los trabajos realizados por el personal auditor.

Recomendación Correctiva: Propuesta de acción o conjunto de acciones que permitan dar solución a
los hechos observados, y que permita eliminar o controlar las causas que los originaron.
Recomendación Preventiva: Propuesta que permita evitar que en lo futuro se incurra en los
hechos observados.
Riesgo: Probabilidad de ocurrencia y el posible impacto de que un evento adverso (externo o
interno) obstaculice o impida el logro de los objetivos y metas institucionales.
Seguimiento: Es la acción de constatar que las recomendaciones planteadas se hayan cumplido en tiempo y
forma, verificando el avance en la atención o solución definitiva a la problemática detectada.
Tribunal Electoral: Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.
Unidad Administrativa: Cada uno de los órganos que integran el Tribunal Electoral, con funciones
y actividades propias que se distinguen y diferencian entre sí. Se conforman a través de una estructura
orgánica específica propia, y se le confieren atribuciones específicas en el instrumento jurídico correspondiente.
 DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
En el presente apartado se desarrollan las etapas de las actividades que realiza la Unidad de
Auditoría Interna dentro de cada uno de los procedimientos de Auditoría, así como sus atributos. Incluye las
decisiones que deben tomarse para obtener un resultado específico.
A. Elaboración del Programa Anual de Control y Auditoría (PACA).
Objetivo: Describir las actividades para Integrar el Programa Anual de Control y Auditoría.
B. Ejecución de la Auditoría.
Objetivo: Describir las actividades que se llevan a cabo durante las etapas de planeación,
ejecución, elaboración de informes y presentación de resultados de las auditorías que realiza la Unidad de
Auditoría Interna.
C. Elaboración del Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa.
Objetivo: Describir las actividades a desarrollar para la elaboración de los informes de
presunta responsabilidad por las irregularidades detectadas durante las auditorías realizadas.
A. Procedimiento para la Elaboración del Programa Anual de Control y Auditoría (PACA)
A. Procedimiento para la Elaboración del Programa Anual de Control y Auditoría (PACA)