Tesis Pericia Contable - Subsanado

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
TESIS
PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL

EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO EN
EL DISTRITO FISCAL DE PASCO 2021
Para Optar : Título profesional de Contador Público

Autor(es) : Bach. Aguilar Huamán Elizabeth Mónica
: Bach. Bonilla Huere Jakeline Jovana
Asesor : Mg. Vila Flores Javier
Línea de Investigación
Institucional : Ciencias Empresariales y gestión de los recursos
Fecha de inicio y
culminación :
Huancayo – Perú
2023
2
Hoja de aprobación de jurados
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
TESIS
PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL EJERCICIO

PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO EN EL DISTRITO FISCAL DE PASCO
2021
PRESENTADO POR:
Bach. Aguilar Huamán Elizabeth Mónica

Bach.Bonilla Huere Jakeline Jovana
PARA OPTAR EL TITULO DE:
Contador Publico
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
APROBADO POR LOS SIGUIENTES JURADOS:
PRESIDENTE
PRIMER MIEMBRO
SEGUNDO MIEMBRO
TERCER MIEMBRO
Huancayo, …………De……………. del 2023

3
Asesor
Mg. Vila Flores Javier
4
DEDICATORIA
A nuestros padres por ser el pilar más
importante y por demostrarnos siempre su
cariño y apoyo incondicional.
Elizabeth y Jakeline
5
AGRADECIMIENTO
A los docentes por compartir sus
conocimientos a lo largo de la preparación
de nuestra profesión.
A nuestro asesor, quien nos ha
guiado con su paciencia, y su rectitud como
Docente.
Y los Colaboradores de
colaboradores del Distrito Fiscal de Pasco.
por su valioso a porte a nuestra
investigación.
Los autores.
6
RESUMEN
La presente tesis Titulada PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL
EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO EN EL DISTRITO FISCAL DE
PASCO 2021 Planteo como problema general ¿De qué manera influye la pericia contable como
medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el
distrito fiscal de Pasco 2021?, el objetivo general fue Determinar la influencia de la pericia
contable como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador
público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
La hipótesis de la investigación fue: La pericia contable como medio de prueba influye
significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en
el distrito fiscal de Pasco 2021.
La metodología de la tesis que se aplico fue el método científico, el tipo de investigación
fue aplicada, de nivel descriptiva, el diseño de investigación descriptiva, y la población 28
colaboradores. Se concluye que el Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman es 0.880 el
cual indica que la pericia contable como medio de prueba influye significativamente frente al
lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco
2021.
Se sugiere que implementar capacitaciones y peritos contables con experiencia en el
Distrito.
Palabras claves: pericia, lavado de activos, examen y peritaje.

7
ABSTRACT
This thesis Entitled ACCOUNTING EXPERTISE AND MONEY LAUNDERING IN
THE PROFESSIONAL PRACTICE OF THE PUBLIC ACCOUNTANT IN THE FISCAL
DISTRICT OF PASCO 2021 I pose as a general problem: How does accounting expertise
influence as a means of proof against money laundering in the professional practice of public
accountant in the fiscal district of Pasco 2021?, the general objective was to determine the
influence of accounting expertise as a means of proof against money laundering in the professional
practice of the public accountant in the fiscal district of Pasco 2021.
The research hypothesis was: The accounting expertise as a means of proof significantly
influences money laundering in the professional practice of the public accountant in the fiscal
district of Pasco 2021.
The methodology of the thesis that was applied was the scientific method, the type of
research was applied, descriptive level, the design of descriptive research - Correlational, and the
population 28 collaborators. It is concluded that Spearman's Rho Correlation Coefficient is 0.880,
which indicates that accounting expertise as a means of proof significantly influences money
laundering in the professional practice of public accountants in the Pasco tax district 2021.
It is suggested that training and accounting experts with experience in the District be
implemented.
Keywords: expertise, money laundering, examination and expertise.

8
INTRODUCCIÓN
El lavado de activos es un fenómeno social que afecta no sólo la economía del Perú,
también a la América Latina y al mundo entero y que cada día se va incrementado más,
utilizando nuevos mecanismos con la finalidad de ocultar la procedencia de los bienes y así
dificultar el trabajo de aquellos profesionales encargados de investigar todo el proceso de este
ilícito negocio. Precisamente la pericia contable es la que contribuye al esclarecimiento de los
hechos relacionados con casos de lavado de activos, el Informe Pericial, en la investigación fiscal
contribuye a esclarecer la teoría del caso, y es determinante en algunos casos para la motivación
de las sentencias judiciales y, la solución de conflictos judiciales en plazos razonables.
La presente investigación titulada: Pericia Contable y Lavado de Activos en el ejercicio
profesional del Contador Público en el distrito fiscal de Pasco 2021. Se elabora con la finalidad
de determinar la relación que existe entre la pericia contable y el lavado de activos. Por ello, la
metodología a utilizar es de enfoque cuantitativo, tipo aplicada, nivel descriptivo – correlacional,
diseño no experimental de corte transversal y de acuerdo al reglamento de la Universidad
Peruana Los Andes. El desarrollo de la investigación está organizado por los siguientes seis
capítulos:
En el capítulo I, Planteamiento del problema
Es el campo más importante, porque se describe la realidad problemática, sus delimitaciones, se
formula el problema general y los problemas específicos, también la justificación, y se determina
objetivos tanto general como específicos.
El capítulo II Marco teórico,

9
se evidencian los antecedentes, las bases teóricas que sustentan a las variables y
dimensiones de estudio, y el marco conceptual; es preciso indicar que toda la información
bibliográfica se encontró basada en la lectura de libros, revistas, artículos y tesis.
En el capítulo III Hipótesis,
se muestra el planteamiento de las hipótesis (tanto general, como específicas), y las
variables con su respectiva Operacionalización.
En el capítulo IV Metodología
se explica el método que fue utilizado, el tipo, nivel, diseño de investigación, la
población y muestra donde se aplicaron las encuestas, además de las técnicas e instrumentos que
se utilizaron en la recolección de información.
En el capítulo V Resultados
Se evidencia los hallazgos que se generaron a partir de los datos que fueron recolectados.
Se realizó un análisis descriptivo e inferencial, este último con la intención de realizar el
contraste de las hipótesis planteadas.
Finalmente, se presentó el análisis y discusión de resultados, las conclusiones,
recomendaciones, referencias bibliográficas y anexos que forman parte de la investigación.

10
CONTENIDO
Hoja de aprobación de jurados .................................................................................................................. 2

Asesor ........................................................................................................................................................... 3
DEDICATORIA .......................................................................................................................................... 4
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................................ 5
RESUMEN .................................................................................................................................................. 6
ABSTRACT ................................................................................................................................................. 7
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................... 8
CONTENIDO ............................................................................................................................................ 10
CONTENIDO DE TABLAS .................................................................................................................... 13
CONTENIDO DE FIGURAS .................................................................................................................. 14
CAPITULO I ............................................................................................................................................. 15
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA................................................................................................ 15
1.1. Descripción de la realidad problemática................................................................................. 15
1.2. Delimitación del problema ....................................................................................................... 18
1.2.1. Delimitación espacial ............................................................................................................ 18
1.2.2. Delimitación temporal .......................................................................................................... 18
1.2.3. Delimitación conceptual o temática ..................................................................................... 18
1.3. Formulación del problema ....................................................................................................... 19
1.3.1. Problema general .............................................................................................................. 19
1.3.2. Problemas específicos ....................................................................................................... 19
1.4. Justificación ............................................................................................................................... 20
1.4.1. Social .................................................................................................................................. 20
1.4.2. Teórica ............................................................................................................................... 21
1.4.3. Metodológica ..................................................................................................................... 21
1.4.4. Práctica .............................................................................................................................. 21
1.5. Objetivos .................................................................................................................................... 22
1.5.1. Objetivo general ................................................................................................................ 22
1.5.2. Objetivos específicos ......................................................................................................... 22
CAPITULO II ........................................................................................................................................... 23
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................................. 23
11
2.1. Antecedentes .............................................................................................................................. 23

2.1.1. A nivel nacional ..................................................................................................................... 23
2.1.2. A nivel internacional ............................................................................................................. 25
2.2. Bases teóricas o científicas ........................................................................................................ 27
2.2.1 Pericia Contable .................................................................................................................... 27
2.2.1.1 Definiciones de Pericia Contable ............................................................................................. 27
2.2.1.2 Normas, principios y técnicas de Peritaje Contable .............................................................. 28
2.2.2.3 Estructura del informe pericial contable ................................................................................ 32
2.2.3 Lavado de activos .................................................................................................................. 33
2.2.3.1 Definiciones de Lavado de activos ....................................................................................... 33
2.2.3.2 Etapas del lavado de activos ................................................................................................. 34
2.3. Marco conceptual (de las variables y dimensiones) ............................................................... 39
CAPITULO III .......................................................................................................................................... 42
HIPÓTESIS ............................................................................................................................................... 42
3.1. Hipótesis general ....................................................................................................................... 42
3.2. Hipótesis específicas .................................................................................................................. 42
3.3. Variables (definición conceptual y operacionalización) ........................................................ 43
CAPITULO IV .......................................................................................................................................... 44
METODOLOGÍA ..................................................................................................................................... 44
4.1. Método de investigación ........................................................................................................... 44
4.2. Tipo de investigación ................................................................................................................ 44
4.3. Nivel de investigación................................................................................................................ 45
4.4. Diseño de investigación ............................................................................................................. 45
4.5. Población y muestra .................................................................................................................. 46
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................................................... 47
4.6.1. Técnicas de recolección de datos ...................................................................................... 47
4.6.2. Instrumentos de recolección de datos .............................................................................. 48
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos ....................................................................... 48
4.8. Aspectos éticos de la investigación ........................................................................................... 49
CAPITULO V............................................................................................................................................ 51
RESULTADOS ......................................................................................................................................... 51
5.1 Descripción de Resultandos...................................................................................................... 51
5.2 Contrastación de Hipótesis.......................................................................................................... 59
12
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN ........................................................................................................................ 67

RECOMENDACIONES ............................................................................................................................. 72
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................................... 74
ANEXOS .................................................................................................................................................... 79
ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA .......................................................................................... 80
ANEXO 2: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ........................................... 81
ANEXO 3: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DEL INSTRUMENTO ................................. 82
ANEXO 4: EL INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN ....................... ¡Error! Marcador no definido.
Anexo 05: Confiablidad y validez del instrumento ................................................................................ 83
Anexo 06: Validez del instrumento............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
ANEXO 8: CONSENTIMIENTO INFORMADO ................................................................................. 85
13
CONTENIDO DE TABLAS
Tabla 13 Variables (definición conceptual y operacionalización) ............................................ 43
Tabla 2 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 1 normas, principios y técnicas de
peritaje........................................................................................................................................... 51
Tabla 3 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 2 estructura del peritaje ................ 53
Tabla 4 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 3 examen y conclusiones del peritaje
....................................................................................................................................................... 54
Tabla 5 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 1 actores del lavado de activos..... 55
Tabla 6 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 2 causas y efectos del lavado de
activos ........................................................................................................................................... 57
Tabla 7 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 3 modalidades del lavado de activos
....................................................................................................................................................... 58
14
CONTENIDO DE FIGURAS
Figura 1 Estructura del informe pericial contable........................................................................ 33
Figura 2 Modelo GAFI de lavado de activos ................................................................................ 34
Figura 3 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 1 normas, principios y técnicas de
peritaje........................................................................................................................................... 52
Figura 4 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 2 estructura del peritaje............... 53
Figura 5 Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 3 examen y conclusiones del
peritaje........................................................................................................................................... 54
Figura 6 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 1 actores del lavado de activos ... 56
Ilustración 7 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 2 causas y efectos del lavado
de activos ...................................................................................................................................... 57
Figura 8 Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 3 modalidades del lavado de
activos ........................................................................................................................................... 58
15
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la realidad problemática
El lavado de activos, también llamado “lavado de dinero” es un fenómeno que afecta la
economía de todos los países del mundo, América Latina y el Perú no son ajenos a ello, un
problema considerado como un fenómeno social que se ha ido agravando con el tiempo debido a
la cantidad de dinero que difícilmente se puede estimar, porque el accionar de estas personas
involucradas en el lavado de activos tienen el único objetivo el de ocultar la procedencia o el
origen de los bienes, este delito con el tiempo ha adquirido algunos aliados que le ha facilitado el
proceso de crecimiento de este ilícito negocio entre ellos podemos considerar, la globalización
financiera, las nuevas tecnologías, zonas de libre mercado y aquellos países llamados paraísos
fiscales entre otros.
Hay autores que señalan la existencia de este ilícito negocio que es el lavado de activos
entre otros, inclusive antes de la existencia del dinero tal y como lo conocemos hoy. Así afirma
Santos en su artículo “Cambio de paradigmas sobre el lavado de activos”, sin embargo, estas
prácticas que se utilizan para disfrazar los ingresos que se obtiene por actividades ilícitas se
remonta a la edad media, cuando la usura fue declarada delito y de aquellos mercaderes y
prestamistas eludían las leyes y la disfrazaban para ocultar el origen de los bienes, por ejemplo
podemos indicar que en el siglo XVI y XVIII los primeros en realizar esta actividad fueron los
piratas cuando surcaban el Atlántico y tras los ataques a las naves comerciales realizaban esta
práctica de lavados de oro.

16
En los años 1920, en Estados Unidos se crea una red de organizaciones consideradas
como mafias que se dedicaban a esconder el origen ilícito del dinero conseguido, desde entonces
a este tipo de actividades se conoce como “lavado”, posteriormente, en los años 60 el
narcotráfico da una nueva forma de lavado de dinero, los ingresos por esta actividad son
ingresados a las instituciones financieras sin ningún tipo de control, una vez el dinero colocado
en estas instituciones se podía realizar libremente cualquier tipo de operaciones por la vía formal.
Si bien es cierto que en la antigüedad estas actividades como el lavado de activos no han
sido considerados como delito y que en la actualidad gracias a la unión de varios países para
combatir este fenómeno que afecta a todo el mundo se acordó sancionar mediante normas esta
actividad ilícita en base a los tratados internacionales, entre ellos podemos indicar a la
Convención de las Naciones Unidas contra el tráfico ilícito de estupefacientes y sustancias
sicotrópicas – Convención de Viena de 1988 y por la Convención de las Naciones Unidas contra
la delincuencia organizada transnacional – Convención de Palermo de 2000.
Desde entonces, cada país ha implementado un sistema de control con la finalidad de
prevenir, mitigar, detectar el lavado de activos y es aquí donde el Contador Público juega un
papel muy importante en realizar los procesos de investigación detallada con la finalidad de
comprobar la veracidad del delito y que a ello se denomina Pericia Contable, donde se requiere
profesionales altamente especializados en formación técnico legal.
El Perú es uno de los países donde lavado de activos es considerado un delito de acuerdo
a nuestro Código penal, delito que consiste en introducir en el mercado financiero dinero
obtenido de forma ilegal haciéndolo parecer como si fuera de origen legal por aquellas personas
17
consideradas como delincuentes, narcotraficantes y organizaciones criminales, utilizando
procedimientos y mecanismos para dar legalidad e introducir en la economía del país.
El Contador Público PERITO, como ente propulsor de un equipo de análisis e
investigación que cuente con el conocimiento de distintas áreas o especialidades como la legal,
sistemas, auditoria u otras, que permitan un aporte científico para la solución de hechos
controversiales y una buena orientación de las acciones a seguir para enfrentar el actual contexto
global.
En el Distrito Fiscal de Pasco que comprende las provincias de Pasco y Daniel Alcides
Carrión, desde el 12 de octubre de 2004, se ha podido observar la gran diferencia que existe entre
el Reglamento de Ética del Contador Público y el accionar del profesional en la práctica, también
se ha podido observar la diferencia que existe entre la aplicación de normas inherentes a su
función, con la aplicación en la práctica en el ejercicio de sus funciones, a ello se le agrega la
falta de capacitación sobre el marco normativo legal y ético vigente para ser el más adecuado en
el accionar del Contador Público PERITO en el ámbito de lo que es el alcance que debe tener la
pericia contable, de modo que sus resultados faciliten el buen gobierno institucional y además
sea una respuesta efectiva, asumiendo su función y responsabilidad como elemento importante
involucrado en el sistema anticorrupción y de prevención de lavado de activos.
Otras de las falencias que tiene el Contador Público, debidamente acreditado y certificado
como Perito, es que no cuenta con los conocimientos modernos y actualizados, herramientas y
técnicas modernas para enfrentar, dentro de sus competencias, las nuevas modalidades
fraudulentas y delictivas como es el lavado de activos.

18
1.2. Delimitación del problema
1.2.1. Delimitación espacial
Se delimito espacialmente con los profesionales del contador público del distrito fiscal de
Pasco por ser el lugar de estudio.
1.2.2. Delimitación temporal
Estuvo delimitado temporalmente en el año 2022 por ser el año de investigación.
1.2.3. Delimitación conceptual o temática
El presente trabajo de investigación estuvo delimitado conceptualmente por dos variables
propuestas las cuales son: la pericia contable y el lavado de activos, las cuales abarcarán dentro
de las dimensiones de cada variable, temas como: normas, principios y técnicas del peritaje,
estructura del peritaje, examen y conclusiones del peritaje, actores del lavado de activos, causas
y efectos del lavado de activos, modalidades del lavado de activos, entre otras. A continuación,
se presenta una breve conceptualización de cada variable desarrollada en el presente estudio.
Pericia contable:
Según Ruiz (2013) manifiesta que:
El peritaje es la pericia en acción por su naturaleza; es la actividad que realiza el perito y,
que para distinguirse de otras similares extraprocesales que dan origen a informes técnicos y no a
dictámenes, es indispensable, sine qua non, que sea producto de un mandato o encargo judicial.
Será también por mandato fiscal durante la investigación preparatoria que tendrá a su cargo la
respectiva actuación de las pruebas (p. 42).

19
Lavado de activos:
Según menciona Ugarte (2014) se entiende por lavado de activos a las operaciones
destinadas a encubrir el origen del dinero intercambiándolo a través de diversos mecanismos o
convirtiéndolo en recursos económicos legítimos. El dinero se inyecta en la empresa como
inversión y se convierte en dinero legal.
1.3. Formulación del problema
En esta etapa se formula el problema de investigación con el apoyo de las delimitaciones
mencionadas anteriormente. Hernández & Mendoza (2018) mencionan que: “[…] un problema
planteado correctamente está resuelto en parte; a mayor exactitud corresponden más
posibilidades de obtener una solución satisfactoria. El investigador debe ser capaz no sólo de
conceptuar el problema, sino también de escribirlo en forma clara, precisa y accesible” (p. 36).
Por tal motivo, los problemas que se formulan a continuación muestran relación y
coherencia con la realidad problemática que se planteó líneas arriba.
1.3.1. Problema general
¿De qué manera influye la pericia contable como medio de prueba frente al lavado de
activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021?
1.3.2. Problemas específicos
P.E.1. ¿De qué manera influye las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en
la pericia contable como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional
del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021?

20
P.E.2. ¿De qué manera influye la correcta ejecución de la estructura del peritaje como
distrito fiscal de Pasco 2021?
P.E.3. ¿De qué manera influye las conclusiones del examen pericial como medio de
prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021?
1.4. Justificación
En la justificación de la investigación se muestran las razones que han llevado a elegir el
tema de investigación. Abero, Berarde, Capocasale, García, & Rojas (2015) afirman que:
Resulta imprescindible realizar la justificación del estudio ‒investigación‒, exponer sus
razones. Este aspecto interesa a nivel genérico, si bien destaca la relevancia de la propuesta y a
nivel más particular, ilumina acerca de las expectativas que se tienen sobre el trabajo propuesto
(p. 56).
La justificación que se muestra a continuación establece los motivos por el cual se lleva a
cabo el trabajo de investigación. Dichos motivos resaltan la importancia del trabajo que se está
elaborando.
1.4.1. Social
El presente trabajo de investigación genera un aporte social al realizarse el cumplimiento
de los objetivos establecidos, dando respuesta a los problemas planteados y la contrastación de
las hipótesis, lo que será útil para formalizar las soluciones a la realidad problemática establecida
con el apoyo de los datos estadísticos que se obtendrán mediante el trabajo de campo. Para que
21
una vez teniendo los resultados se puedan plantear conclusiones y recomendaciones que brinden
alternativas de solución al problema detallado anteriormente en el ejercicio profesional del
contador público en el distrito fiscal de Pasco.
1.4.2. Teórica
El presente trabajo de investigación se encuentra respaldado teóricamente por fuentes de
información confiables como: artículos científicos, revistas, libros, entre otros, que sirvieron para
poder elaborar el marco teórico, antecedentes y el planteamiento de la realidad problemática. A
su vez, mediante la comprobación de hipótesis y los resultados, se darán a conocer nuevas teorías
que plantearán soluciones al problema planteado, que será de gran ayuda para futuras
investigaciones.
1.4.3. Metodológica
Durante el desarrollo del trabajo de investigación, se utilizarán técnicas como el
cuestionario y programas de tabulación de datos para el logro de los objetivos planteados, los
instrumentos que deben ser validados y confiables serán determinantes para la medición de las
variables establecidas: Pericia Contable y Lavado de Activos. El proceso de validez mediante el
juicio de expertos y la confiabilidad a través del software SPSS Statistics 25 con la prueba piloto
resultarán útiles para tener sustento metodológico en el resultado final del trabajo de
investigación.
1.4.4. Práctica
Esta investigación será de gran ayuda para contadores públicos que realizan el peritaje
contable solicitados por el Ministerio Público y la Fiscalía del lavado de activos, en la mejora de
22
las operaciones y la eficiencia mediante la aplicación de un buen manejo de la información para
una mejor toma de decisiones, ya que sirve también a futuros profesionales.
1.5. Objetivos
1.5.1. Objetivo general
Determinar la influencia de la pericia contable como medio de prueba frente al lavado de
activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
1.5.2. Objetivos específicos
O.E.1. Determinar la influencia de las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados
en la pericia contable como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio
profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
O.E.2. Determinar la influencia de la correcta ejecución de la estructura del peritaje como
distrito fiscal de Pasco 2021.
O.E.3. Determinar la influencia de las conclusiones del examen pericial como medio de
prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021.

23
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
2.1.1. A nivel nacional
Verastegui & Fuster (2018) en su investigación “La pericia contable frente al lavado de
activos en las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú en e periodo 2018”, para optar el título
profesional de Contador Público en la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión , tuvo como
objetivo general conocer de que manera la pericia contable contribuye frente al lavado de activos
en las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú en el periodo 2018. El estudio tuvo un enfoque
cuantitativo, nivel descriptivo correlacional. La población estuvo conformada por 325 contadores
y la muestra por 176 contadores, a quienes se le aplicó el instrumento de dos cuestionarios. En
dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: Las normas contra el lavado de
activos y el financiamiento del terrorismo aplicadas en la profesión contable ayudan a identificar
los principales casos de este delito en las cooperativas de ahorro y crédito en el Perú. La
aplicación de las normas jurídicas profesionales vigentes y la aplicación del nuevo Código
Procesal Penal, así como la internacionalización de la profesión contable, llevaron al desarrollo,
enriquecimiento y presentación de una propuesta integral sobre la adecuación del marco de
actuación, sobre pericia en contabilidad de lavado de dinero. No existe una legislación integral,
integral y efectiva para controlar el tráfico ilícito de drogas y el lavado de activos o dinero.
Cisneros (2019) en su investigación “Determinación del plazo en el informe pericial
contable y el delito de lavado de activos, Lima Centro, 2019”, para optar el título profesional de
Abogada en la Universidad César Vallejo, tuvo como objetivo general analizar de que manera la
24
determinación del Plazo en el Informe Pericial Contable incide en el Delito de Lavado de
Activos. El estudio tuvon un enfoque cualitativo, diseño descriptivo, de tipo aplicada. La
población estuvo conformada por 1 perito contable, 8 abogados y 1 fiscal (especialista en materia
de lavado de activos), a quienes se les aplicó una entrevista, se utilizaron tambien fichas de
revisión de fuentes documentales, fichas de revisión de jurisprudencia y ficha de revisión de
normas nacionales. En dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: El principal
resultado es que los plazos en el informe pericial son adecuados si se tiene en cuenta la
complejidad de los expedientes y las facilidades logísticas. Se concluyó que se deben establecer
límites de tiempo en el curso de la preparación profesional, el tiempo razonable, el derecho a ser
probado, el acto de prueba, y el hecho de que habrá no juicio permanente que proteger, así como
a evitar retrasos en el proceso a menudo provocados por la falta de actividad investigativa,
respetando la audiencia de expertos y otros.
Marquez, Maldonado, & Torres (2020) en su investigación “La pericia contable y su
contribución frente al delito de lavado de activos en la Administarción de Justicia de la Corte
Superior de Ucayali - 2019”, para optar el título profesional de Contador Público en la
Universidad Nacional de Ucayali, tuvo como objetivo general determinar que la pericia contable
contribuye frente al delito de lavado de activos en la Administración de la Corte Superior de
Justicia de Ucayali – 2019. El estudio tuvo un enfoque cuantitativo, nivel descriptivo no
experimental correlacional. La población estuvo conformada por 65 personas entre contadores,
administradores, economistas, abogados y otros profesionales y la muestra 56, a quienes se les
aplicó el instrumento de la encuesta. En dicha investigación se llegaron a las siguientes
conclusiones: Las cualidades positivas y negativas de la pericia contable para el lavado de
activos en la administración judicial del Tribunal Superior de Justicia de Ucayali. De los 672
25
datos extraídos, el 55,06 % (370) y el 40,18 % (270) del analista revelaron que la pericia
contable como medio de prueba hizo un aporte importante a la ley contra el lavado de dinero
ante la Corte de Justicia de Ucayali, mientras que el 3.13% (21) dijo estar en desacuerdo y el
1.63% (11) dijo que no sabe y no tiene opinión al respecto. Este trabajo complementa otras
investigaciones en esta disciplina contable contra el blanqueo de capitales, y abre la puerta a
profundizar en la pericia contable en el área del blanqueo de capitales.
Luna & Nole (2021) en su invetsigación “El Perito Contable Judicial y el Lavado de
Activos en la DEPINCRI PNP Juliaca – Puno 2020” para optar el grado de Contador Público en
la Universidad César Vallejo, tuvo como objetivo general determinar de que manera el perito
contable judicial incide en el lavado de activos de la DEPINCRI PNP Juliaca – Puno 2020. El
estudio tuvo un enfoque cuantitativo, diseño correlacional, no experimental – transaccional. La
población estuvo conformada por 30 trabajadores entre abogados y personal de la policia de
Juliaca y la muestra fue su totalidad, a quienes se les aplicó como instrumento dos cuestionarios
de 13 preguntas cada uno. En dicha investigación se llegaron a las isguientes conclusiones:
Existe evidencia de que la participación de los contadores forenses tiene un efecto positivo, pues
se verifica en este estudio de tesis que debido a la cantidad de denuncias encontradas en la
DEPINCRI PNP Juliaca-Puno de casos de lavado de dinero, estos casos son remitidos a los casos
respectivos y no se puede resolver por la falta de contabilidad legal en la zona.
2.1.2. A nivel internacional
Castro, Díaz, & Díaz (2018) en su investigación “Guía de procedimientos del Peritaje
Contable, como herramienta de apoyo a los Contadores Públicos del Municipio de San Miguel,
Departamento de San Miguel, 2017”, par optar el título profesional de licenciado en Contaduría
Pública en la Universidad de El Salvador, tuvo como objetivo general elaborar una guía de
26
procedimientos generales que faciliten la realización de Peritajes Contables a los Contadores
Públicos en el Municipio de San Miguel. Al final de la investigación, los resultados obtenidos
muestran que los contadores públicos no tienen mucho conocimiento de la composición de la
pericia contable y muy pocos contadores están obligados a preparar informes profesionales y
sacar las conclusiones necesarias a pedido del Juez.
Correa (2020) en su investigación “El peritaje contable en la investigación de
metodologías delincuenciales que afectan al comercio exterior en Colombia”, para optar el título
de especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Internacional en la Universidad Militar Nueva
Granada, tuvo como objetivo general identificar y describir las principales metodologías de
lavado de activos y contrabando técnico ejecutadas por medio de operaciones de comercio
exterior declaradas en Colombia. En dicha investigación se llegaron a las siguientes
conclusiones: La administración de justicia en la investigación de delitos como el blanqueo de
capitales y el contrabando requiere de asistencia científica y técnica en el análisis de información
relacionada con los campos de la contabilidad, finanzas, tributación y conocimiento del
comercio exterior, tendientes a esclarecer los hechos y actividades realizadas en el contexto de
una economía globalizada, en la que las organizaciones criminales buscan integrar al normal
desarrollo del comercio internacional en gran número grandes sumas de dinero obtenidas
ilegalmente, a través de 'actividades comerciales fraudulentas, que además de ser financiadas con
recursos obtenidos de actividades criminales actividades, son muy perjudiciales para la sociedad,
también tienen impactos económicos y financieros claves para las condiciones de la economía
nacional, tanto en el exterior como en el interior del exterior.
Espinosa (2020) en su investigación “Brechas en el régimen internacional contra el
lavado de activos y financiamiento de delitos. El caso de las cooperativas en el Ecuador en el

27
periodo 2012 - 2019”, para optar el grado de maestría en Relaciones Internacionales en la
Universidad Andina Simón Bolivar, Esta tesis se centra en analizar el desempeño del sistema
local en materia de prevención de blanqueo de capitales y financiación del delito. Comienza con
un análisis de su gobernanza internacional realizado por el Grupo de Acción Financiera
Internacional (GAFI) y su capítulo regional, el Grupo de Acción Financiera Internacional para
América Latina (GAFILAT). También se revisó el cumplimiento de Ecuador con sus
recomendaciones, así como las consecuencias de su inclusión en el grupo de países cooperantes.
Tiene como objetivo identificar los vacíos, limitaciones, problemas y conflictos que presentan las
cooperativas de ahorro y crédito en la lucha contra el lavado de activos y el financiamiento
delictivo, así como el nivel de cumplimiento de estas normas. Recomendaciones de gobernanza
internacional del segmento nacional de la población . sector financiero.
2.2. Bases teóricas o científicas
2.2.1 Pericia Contable
2.2.1.1 Definiciones de Pericia Contable
Según Ruiz (2013) manifiesta que:
El peritaje es la pericia en acción por su naturaleza; es la actividad que realiza el perito y,
que para distinguirse de otras similares extraprocesales que dan origen a informes técnicos y no a
dictámenes, es indispensable, sine qua non, que sea producto de un mandato o encargo judicial.
Será también por mandato fiscal durante la investigación preparatoria que tendrá a su cargo la
respectiva actuación de las pruebas (p. 42).
Para Ramirez (1992):

28
La pericia contable debe ser concebida más allá de otros aspectos, como el aporte de
nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de parte del juez y/o fiscal. La
participación del contador público como perito judicial y/o fiscal ha sumado cada vez mayor
importancia en las controversias de tipo civil o penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La
labor auxiliar de la justicia desempeñada por el perito contable demanda de los profesionales una
codificación de sus principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive lo que, sumado a la
carencia de bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza, hace importante y necesaria
un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del contador público (p. 7).
2.2.1.2 Normas, principios y técnicas de Peritaje Contable
Normas del peritaje contable

El peritaje contable judicial, como cualquier otro campo, deben seguir ciertos estándares,
reglas o lineamientos que establecen las condiciones y requisitos básicos de calidad que deben
poseer y cumplir los profesionales de la contabilidad forense.
Un código profesional es un conjunto de principios básicos que los profesionales de la
contabilidad jurídica deben cumplir y observar tanto en su condición personal y comportamiento,
en el desempeño de su labor profesional, como en la elaboración de informes o dictámenes,
normas o principios.
Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial

Las nóminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente en cada
caso y en presencia de las partes o de sus abogados a quienes actuarán como tales. Las Cortes
Superiores pueden solicitar, de ser conveniente el aumento del número de peritos que figuren en
las nóminas. Las irregularidades cometidas por los peritos son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron. Los honorarios de los peritos, en los peritajes
29
solicitados por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes.
Quienes solicitan una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes,
conforme el arancel vigente.
Código Procesal Civil

Precisa los puntos sobe las cuales comprenden el dictamen, la profesión u oficio de quien
debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer. Los peritos son designados
por el Juez en el número que considere necesario. Las partes pueden presentar informe pericial.
Este perito podrá ser citado a audiencia y participar en ella con sujeción a aquel el Juez ordene.
El consejo ejecutivo en cada Distrito Judicial formulará anualmente la lista de especialistas que
podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando con base la propuesta alcanzada por cada
Colegio profesional.
Código Procesal Penal
Norma y amplía la función pericial. Indica que el Fiscal puede disponer de oficio, o a
petición de parte, la realización de peritaje. También las personas jurídicas pueden realizar
peritajes. El fiscal puede encomendar la labor pericial a las entidades establecidas en el artículo
91° del mismo Colegio estas son: Policía Nacional y sus cuerpos especializados, Instituto de
Medicina Legal, Entidades del Sistema Nacional de Control y todos los Organismos del Estado.
Los peritos presentaran juramento o promesa de honor para desempeñarse como tales, se les
advertirá de su responsabilidad y fijará el plazo para la entrega de su informe pericial.
Normativa personal y profesional
Estas se refieren a las condiciones que debe poseer el perito y a los requisitos básicos de
calidad que debe cumplir en el ejercicio de la especialidad y son los siguientes:

30
• El Perito Contable debe ser Contador Público Colegiado
• El Perito Contable Judicial debe poseer suficientes conocimientos y experiencia en
Contabilidad, Tributación, Costos, Contabilidad Financiera, Auditoría y capacitación
constante en la especialidad.
• El Perito Contable Judicial debe ejercer la labor pericial con el debido celo y diligencia
profesional.
• El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a las partes en litigio.
Normas del trabajo
En la ejecución de la pericia el perito debe cumplir con los siguientes requisitos básicos
de calidad:
• El trabajo pericial debe ser planeado y programado adecuadamente.
• El trabajo pericial debe establecer previamente, luego de estudiar el Expediente Judicial,
las aseveraciones de las partes en litigio, el objeto, el alcance y los puntos de la pericia.
• El trabajo pericial debe establecer, la base de las pruebas actuadas o aportadas, la
preexistencia (el origen y las causas) de los hechos en litigio, o presuntos delitos, a fin de
esclarecer dichos hechos.
Normas del informe
En la ejecución de la pericia el perito debe cumplir con los siguientes requisitos básicos
de calidad:
• El Informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones técnicas del perito
sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito debidamente evidenciados.

31
• El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva el origen y las causas de
los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente evidenciados.
• El Informe Pericial debe presentar, en resumen, las observaciones o aspiraciones
objetivas de las partes en litigio (demandante o demandado en el Fuero Civil y
denunciado y agraviado en el Fuero Penal)
Técnicas periciales
Las técnicas son métodos que utilizan los expertos para recopilar y evaluar la
evidencia necesaria para respaldar su opinión. Contadores forenses utilizan técnicas de
auditoría. La diferencia entre la contabilidad forense y la auditoría no radica en las
mismas técnicas, sino en la metodología desarrollada y las prácticas o procedimientos
aplicados en cada profesión. Baila (2012) menciona las siguientes técnicas:
Rastreo o Seguimiento: Seguimiento de una transacción de un hecho, de un
punto a otro desde el inicio hasta que termina.
Análisis: Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto
de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.
Comparación o Compulsa: Observar, comparar o cotejar la similitud o
diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o
viceversa, o entre varios documentos.
Comprobación: Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción
o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.
Inspección: Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.

32
Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa.
Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados
los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de
control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
Computación o Cálculo: Verificación de la exactitud de las operaciones
aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda
nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de
cada moneda de ser el caso.
Indagación o Pesquisa: Obtención de información mediante preguntas o a través
de averiguaciones y conversaciones.
Conciliación: Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
independientes.
Revisión Selectiva: Revisión del universo de saldos o transacciones en base a
muestras significativas y representativas.
Investigación: Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que
el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.
2.2.2.3 Estructura del informe pericial contable

33
Figura 1
Estructura del informe pericial contable
Fuente: Perez (2010) modelo de un informe Pericial.
En la figura 1 se puede observar que elementos son parte de la estructura de un
informe pericial contable, además de su importancia y las cualidades que tiene el mismo.
2.2.3 Lavado de activos
2.2.3.1 Definiciones de Lavado de activos
destinadas a encubrir el origen del dinero intercambiándolo a través de diversos
mecanismos o convirtiéndolo en recursos económicos legítimos. El dinero se inyecta en
la empresa como inversión y se convierte en dinero legal.
Asimismo, Armienta, Goite, Medina, Gambino, & García (2015) argumentan que el
lavado de activos es el proceso de intentar eliminar el origen oscuro de fondos o activos
derivados de actividades delictivas o fraudulentas como el contrabando, la corrupción, la

34
extorsión u otras actividades que dañan el sistema económico de un país. El propósito
básico de este proceso es para demostrar que el dinero ingresado ha sido obtenido de una
actividad honesta. Esto les permite circular dentro del sistema financiero sin problemas y
su procedencia desaparece para evitar problemas legales.
Por su lado Ruiz (2014) menciona que el lavado de dinero es la introducción temporal o
permanente en la estructura económica y financiera (sistema financiero) de un país de
recursos, bienes, servicios y ganancias de actividades legítimas para disfrazar la fuente de
la información como un proceso legítimo.
2.2.3.2 Etapas del lavado de activos
Existen distintos modelos sobre las etapas o fases del lavado de activos, en la
presente investigación se llevará a cabo la propuesta por el GAFI:
Figura 2 Modelo GAFI de lavado de activos

Fuente: Valderrama (2022)
Primera etapa: Colocación de los bienes o del dinero en efectivo

35
Esta etapa consiste en recibir físicamente grandes sumas de dinero u otros bienes
obtenidos mediante actividades ilícitas. La colocación inicial de este fondo ingresa a la
economía y al sistema financiero. Este suele ser el paso más difícil en el proceso de lavado
de dinero, ya que los delincuentes reciben grandes cantidades de efectivo que deben
desecharse rápidamente para evitar la intervención del gobierno.
Segunda etapa: Oscurecimiento o estratificación

La conversión, estratificación o colocación de dinero sucio implica la inmersión de
fondos (dinero físico) o mercancías en una economía o institución financiera legítima,
seguida de sucesivas operaciones (nacional o internacional) para realizar el proceso de
ocultación, inversión, conversión, protección o realizar una serie de operaciones sobre un
activo para la retención de un delito o mezcla con fondos de origen legítimo para encubrir
el origen de un delito.
Según Castro (2018) El dinero y la riqueza colocados en la economía legal se
movilizan muchas veces a través de diversas operaciones y métodos, con la intención de
ocultar la procedencia ilícita o justificar un rápido aumento de la riqueza, los lavadores de
dinero dejan un largo rastro de documentos que hacen imposible que las autoridades
rastreen su procedencia.
El propósito de estos movimientos de dinero es crear una serie de niveles que
complican la tarea de determinar cómo ingresaron los fondos a la economía legítima o
cómo fueron dispuestos.
Tercera etapa: Inversión, integración o goce los capitales ilícitos

Es el final del proceso, en este paso, el dinero lavado se disfraza como "dinero
legítimo" ya sea a través de transacciones de importación/exportación de valor ficticio o

36
exagerado, pagos por servicios ficticios, o pagos de intereses, préstamos ficticios, de vuelta
al sistema económico/financiero, y a través de una variedad aparentemente interminable de
otras soluciones.
El dinero líquido o los activos colocados entre entidades económicas se reciclan y se
convierten en otros bienes muebles e inmuebles o en transacciones falsificadas que
permiten a los lavadores de dinero disfrutar de ganancias ilícitas. Asimismo, parte de las
ganancias se reinvierten en nuevos delitos, o se compra la conciencia y la lealtad para
asegurar la impunidad delictiva.
2.2.3.2 Características del lavado de activos
• Es un proceso penal que opera en los campos económico, financiero y contable,
encaminado a legitimar bienes derivados u obtenidos de actividades delictivas.
• Es una forma única de delincuencia que proporciona seguros y servicios de seguros para
el capital generado por el crimen organizado.
• El lavado de dinero se caracteriza por observar y practicar todos los procesos y
procedimientos habituales requeridos para cualquier transacción comercial o financiera
legítima.
• Los autores del delito son personas con conocimientos especializados y prestigio en
economía financiera, lo que les permite cometer actos de elusión o fraude.
2.2.3.4 Causas y efectos del lavado de activos
El blanqueo de capitales o lavado de dinero es la conversión de ingresos económicos
provenientes de actividades ilícitas en dinero de una fuente aparentemente legítima. Es un
hecho que preocupa a Europa y América Latina. Es fundamental que los profesionales de
cumplimiento y prevención del fraude conozcan las consecuencias del blanqueo de

37
capitales, tanto a nivel económico como social. Las consecuencias del lavado de dinero son
muchas y pueden afectar negativamente a muchos sectores. Sin embargo, se pueden
detectar algunos efectos negativos mayores. EALDE (2020) menciona las siguiente cinco
consecuencias:
Como afecta el lavado de activos a los mercados

El lavado de dinero se lleva a cabo internacionalmente, no es específico de ningún país
o región. Esto crea efectos negativos en la economía en su conjunto, ya que pueden ocurrir
diversas desviaciones. Entre ellos se encuentran cambios inexplicables en la demanda de
dinero, de manera que las políticas monetarias destinadas a garantizar la estabilidad de
precios se vuelven ineficaces.
Inflación en bienes inmuebles como consecuencia del lavado de activos

Ocultar el origen de las ganancias ilícitas también tiene consecuencias negativas para
el sector inmobiliario. Por ejemplo, si este dinero se invierte en la adquisición masiva de
viviendas para alquilarlas posteriormente, los precios de las viviendas en un país podrían
subir falsamente, desanimando a los compradores nacionales a comprar.
Efecto llamado de las transacciones ilegales

El soborno es uno de los costos comunes en los que se incurre cuando una
organización criminal se involucra en el lavado de dinero. Las personas involucradas en la
red de lavado de dinero reciben sus comisiones y sobornos, y también cobran una suma
negra. A veces, estos sobornos se pagan a funcionarios bancarios de alto rango, servidores
públicos y políticos, para que sobornen a otros que no se cree que estén conectados con la
actividad nefasta original.
Efectos sociales y políticos del lavado de activos

38
En general, las actividades de lavado de dinero se realizan en lugares con menor
control y sanción. Entonces, por ejemplo, los países en desarrollo que necesitan inversión
extranjera serán más vulnerables a este tipo de actividad. Y es que, en un país que no
cuenta con medidas adecuadas contra el lavado de dinero y donde sus propios líderes son
corruptos, es más fácil que se infiltren capitales provenientes de actividades ilegales. A la
larga, esto puede conducir a una distribución sesgada de la riqueza.
Consecuencias en el sistema financiero y el sistema bancario

Hoy en día, la reputación y la integridad se encuentran entre los activos más valiosos
de las instituciones financieras. Sin embargo, el dinero de actividades ilegales puede pasar
fácilmente a través de una institución financiera porque sus directores o empleados son
sobornados. Esto puede llevar a que el banco sea acusado de participar en una red criminal
de lavado de dinero.
Por lo contrario, la misma acusación puede desencadenar una corrida bancaria que
colapsa el sistema bancario y financiero de un país. En caso de que una entidad financiera
internacional se vea afectada, la crisis podría convertirse en global.
2.2.3.5 Modalidades de lavado de activos
Según las modalidades más utilizadas para el lavado de activos son:
• El pitufeo
• Transferencias electrónicas
• Uso de burriers
• Adquisición de empresas en proceso de reestructuración
• Venta fraudulenta de bienes inmuebles
• Transferencias entre matriz y filial

39
2.3. Marco conceptual (de las variables y dimensiones)
Pericia contable
Según Ruiz (2013) manifiesta que: El peritaje es la pericia en acción por su naturaleza; es la
actividad que realiza el perito y, que para distinguirse de otras similares extraprocesales que dan
origen a informes técnicos y no a dictámenes, es indispensable, sine qua non, que sea producto
de un mandato o encargo judicial. Será también por mandato fiscal durante la investigación
preparatoria que tendrá a su cargo la respectiva actuación de las pruebas (p. 42).
Dimensiones de la Variable I
Normas, principios y técnicas de peritaje
Según Morales (2019) INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD. Como la actuación de
cualquier otro auxiliar de justicia, la labor pericial está sometido únicamente al imperio de la
Ley, gozando de total libertad para realizar su labor, lejos de intereses personales.
OBJETIVIDAD. Su testimonio es subjetivo, evidentemente, pero debe estar basado en
pruebas o datos objetivos y contrastados.
VERACIDAD. El Perito tiene el deber de decir la verdad, sobre los intereses de quien le
contrate.
RESPONSABILIDAD. La magnitud de las acciones dentro de la labor pericial debe ser
afrontadas de forma consciente y asumiendo las consecuencias de las decisiones tomadas sobre
el informe pericial.
Estructura del peritaje

40
Según Román (2018) Un peritaje debe constar de los siguientes apartados:
• Introducción donde se explica el objeto del informe, además de los resultados que se
pretenden alcanzar.
• Metodología empleada para realizar la investigación.
• Análisis y descripción de los hechos.
• Historial médico y antecedentes familiares, en caso de que el peritaje sea sobre cuestiones
como discapacidad o incapacidad permanente.
• Instrumentos de diagnóstico y herramientas utilizadas para la investigación.
• Resultados.
• Análisis de resultados.
Examen y conclusiones del peritaje
Las conclusiones son el objetivo principal del informe pericial. El resto de las partes
(análisis y síntesis) son las encargadas de dar soporte a las conclusiones. Tras el análisis, las
conclusiones forman la opinión del perito. Son subjetivas, pero están basadas en información
objetiva y contrastada.
Lavado de Activos
destinadas a encubrir el origen del dinero intercambiándolo a través de diversos mecanismos o
convirtiéndolo en recursos económicos legítimos. El dinero se inyecta en la empresa como
inversión y se convierte en dinero legal.
Actores del lavado de activos

41
Según Fernández (2019) La Procuraduría Pública encargada de defender los intereses del
Estado ante delitos de lavado de activos.
Causas y efectos del lavado de activos
Según Castro (2018) Entre los riesgos que involucra el lavado de activos destacan los:
Sociales: al favorecer indirectamente la criminalidad, permitiendo al delincuente legitimar el
producto del delito. Económicos: al producir distorsiones en los movimientos financieros e inflar
industrias o sectores más vulnerables.
Modalidades del lavado de activos
• empresas de transferencias de fondos.
• amnistías tributarias.
• adquisición de loterías y juegos de azar ganadores.
• ocultamiento bajo negocios lícitos.
• utilización de cuentas de terceros.
• créditos ficticios.
• fondos colectivos.
• metas e incentivos.
42
CAPITULO III
HIPÓTESIS
3.1. Hipótesis general
La pericia contable como medio de prueba influye significativamente frente al lavado de
activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
3.2. Hipótesis específicas
H.E.1. Las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable
como medio de prueba influyen significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio
H.E.2. La correcta ejecución de la estructura del peritaje como medio de prueba influye
H.E.3. Las conclusiones del examen pericial como medio de prueba influyen

43
3.3. Variables (definición conceptual y operacionalización)
Tabla 13 Variables (definición conceptual y operacionalización)
Variables Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores

V1: Según Ruiz (2013) manifiesta El peritaje es la pericia en acción por Normas, principios y • Normas y principios
PERICIA que: El peritaje es la pericia en su naturaleza; es la actividad que técnicas de peritaje • Técnicas
CONTABLE acción por su naturaleza; es la realiza el perito y, que para
actividad que realiza el perito y, distinguirse de otras similares
que para distinguirse de otras extraprocesales que dan origen a
similares extraprocesales que informes técnicos y no a
dan origen a informes técnicos y dictámenes, es indispensable, sine Estructura del peritaje • Conocimientos
no a dictámenes, es qua non, que sea producto de un • Aplicación de métodos
indispensable, sine qua non, que mandato o encargo judicial. Será
sea producto de un mandato o también por mandato fiscal durante
encargo judicial. Será también la investigación preparatoria que
por mandato fiscal durante la tendrá a su cargo la respectiva Examen y conclusiones del • Contribución del resultado
investigación preparatoria que actuación de las pruebas, que será peritaje • Toma de decisiones
tendrá a su cargo la respectiva medida con un cuestionario de 6
actuación de las pruebas (p. 42). preguntas en escala de Likert.
V2: Según menciona Ugarte (2014) El lavado de activos son las Actores del lavado de • Operaciones fraudulentas
LAVADO DE se entiende por lavado de activos operaciones destinadas a encubrir el activos • Principales actores
ACTIVOS a las operaciones destinadas a origen del dinero intercambiándolo
encubrir el origen del dinero a través de diversos mecanismos o
intercambiándolo a través de convirtiéndolo en recursos Causas y efectos del lavado • Causas
diversos mecanismos o económicos legítimos. El dinero se de activos • Efectos
convirtiéndolo en recursos inyecta en la empresa como
económicos legítimos. El dinero inversión y se convierte en dinero Modalidades del lavado de • Principales modalidades
se inyecta en la empresa como legal, que será medida con un activos • Modalidades frecuentes
inversión y se convierte en cuestionario de 6 preguntas en
dinero legal. escala de Likert.
44
CAPITULO IV
METODOLOGÍA
4.1. Método de investigación
Método científico
El método científico para Fresno (2019) “se refiere a la serie de etapas que hay que
recorrer para obtener un conocimiento valido desde el punto de vista científico, utilizando para
esto instrumentos que resulten fiables” (p. 14). Razón por la cual, la presente investigación
empleo el método científico, puesto que, los objetivos planteados necesitan de procesos
sistemáticos para ser concretados.
Método descriptivo
Muñoz (2011) afirma que la investigación descriptiva es “Representar algún hecho,
acontecimiento o fenómeno por medio del lenguaje, gráficas o imágenes de tal manera que se
pueda tener una idea cabal del fenómeno en particular, incluyendo sus características, sus
elementos o propiedades, comportamientos y particularidades” (p. 23). Por ello, se puede decir
que la presente investigación es descriptiva, puesto que, posee las características. Para que las
variables y sus dimensiones tengan una adecuada descripción se utilizó un grupo muestral para
medirlas mediante datos estadísticos.
4.2. Tipo de investigación
Valderrama (2019) señala que “La investigación aplicada, movida por el espíritu de la
investigación fundamental, ha enfocado la atención sobre la solución de problemas más sobre la

45
formulación de teorías […]. La investigación aplicada busca conocer para hacer, actuar, construir
y modificar.” (p. 39). Por ende, en la presente investigación se utilizará la investigación de tipo
aplicada, la cual guiará a encontrar la solución a la problemática planteada. A su vez, se formuló
nuevas teorías con el apoyo del tipo de investigación básica.
4.3. Nivel de investigación
De acuerdo al diseño de la investigación en general, el problema planteado, los objetivos
establecidos, el presente trabajo se ajusta al nivel. descriptivo, Sánchez & Reyes (2015) afirman
los siguiente:
Este tipo de investigación descriptiva es el más usado en el ámbito de la investigación en
psicología, educación y ciencias sociales. Se orienta a la determinación del grado de relación que
existe entre dos o más variables de interés en una misma muestra de sujetos o el grado de
relación existente entre dos fenómenos o eventos observados.
El nivel de la presente investigación es descriptivo, porque como nos menciona la cita
ayuda a medir el grado de relación que existe entre las variables establecidas: Pericia contable y
Lavado de Activos. De la misma forma, gracias al estudio descriptivo correlacional se pueden
cuantificar cada una de las variables y las dimensiones junto a la relación que existe entre ellas,
para comprobar la veracidad de las hipótesis establecidas.
4.4. Diseño de investigación
No experimental – transversal
Respecto al diseño de investigación no experimental – transversal, Hernández &
Mendoza (2018) señalan que “Lo característico en este tipo de diseños es que no se hace una
46
manipulación intencional de las variables […], sino que los fenómenos se estudian tal y como
suceden en su ambiente”. Por otro lado, Arbaiza (2014) afirma que “[…] las observaciones
transversales o transeccionales se centran en obtener datos sobre lo que sucede en un momento
único”. Razón por la cual, el diseño general de la presente investigación será no experimental –
de corte transversal.
Se tomo una muestra en la que:
M r
Dónde:
M= Es la muestra
X= Variable pericia contable
Y= Variable lavado de activos
r = Relación entre dichas variables
4.5. Población y muestra
Población
Ramirez (2019) menciona que “La población constituye el conjunto de elementos que en
forma individual podría ser cobijados en la investigación. La población la define el objetivo o
propósito central del estudio y no estrictamente su ubicación o límites geográficos u otras
características”.
47
La población en la presente investigación estuvo conformada por los 03 jueces, 10
fiscales y 15 peritos contables inscritos en el REPEJ que laboran en el Distrito Fiscal de Pasco.
Muestra
Con respecto a la muestra, Gómez (2012) afirma que “El muestreo es un instrumento de
gran validez en la investigación, es el medio a través del cual el investigador, selecciona las
unidades representativas para obtener los datos que le permitirán obtener información acerca de
la población a investigar” (p. 34).
De acuerdo a la estructura poblacional y de la muestra se eligió como método de
muestreo censal por el reducido tamaño de la población a los 28 colaboradores del Distrito Fiscal
de Pasco.
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
4.6.1. Técnicas de recolección de datos
En lo que respecta a las técnicas de recolección de datos, Ñaupas, Mejía, & Villagomez
(2014) refieren que “Las técnicas e instrumentos de recolección de datos son los procedimientos
y herramientas mediante los cuales se recogio los datos e informaciones necesarias para probar o
contrastar nuestras hipótesis de investigación”.
Fuentes primarias
• Observación
Que consiste en registro sistemático válido y confiable de momentos que se puedan
observar mediante las dimensiones e indicadores.
• Encuestas
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Se aplicarán dos encuestas a los contadores públicos del distrito fiscal de Pasco sobre las
variables de estudio: pericia contable y lavado de activos, con el propósito de obtener
información precisa para el desarrollo de a investigación.
Fuentes secundarias
• Fichas bibliográficas
Para recolectar información se utilizarán libros, artículos e informes que se encuentren
relacionados a las dos variables de estudio para conseguir datos relevantes.
• Revistas físicas y virtuales
Para tener un marco teórico como base para la investigación, se recurrió a revistas físicas
y virtuales que aportarán al contenido de manera significativa.
4.6.2. Instrumentos de recolección de datos
Con respecto a los instrumentos de recolección de datos, Dominguez (2009) menciona
que “Son medios con los cuales se van a recolectar los datos (cuestionarios, entrevistas, pruebas
psicológicas, observaciones, etc.) que de alguna manera ya se especificaron cuando se llevó a
cabo la definición operacional de las variables […]” (p. 6).
La investigación utilizo fuentes primarias y secundarias, junto a dos cuestionarios uno
para cada variable: pericia contable y lavado de activos.
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Técnicas de procesamiento de datos

49
En la etapa del procesamiento y análisis de los datos se requerirán de ciertos programas
especiales para ello. Valderrama (2019) menciona que, “Luego de la aplicación de las encuestas,
tenemos un conjunto de datos listos para ser procesados. Así, estos podrán ser utilizados para
cualquier tratamiento estadístico y ayudarán a elaborar los demás pasos del trabajo de
investigación” (p. 229). Razón por la que se aplicarán las siguientes técnicas:
Clasificación
De acuerdo a las dimensiones que se formularon las preguntas en los instrumentos, se
agruparan los datos para facilitar su tabulación.
Tabulación de datos
En esta etapa, se utilizarán los programas Excel y IBM SPSS Statistics 25 para el correcto
análisis de los datos, los cuales nos brindarán resultados confiables mediante tablas y gráficos
que mostrarán los resultados que se espera de la investigación.
Análisis de datos
Con lo que respecta a los análisis de datos Kumar (2002) citado por Arbaiza (2014) menciona
“parte del análisis de datos consiste en el trabajo estadístico, como establecer la distribución
muestral, elaborar diagramas, […], correlaciones, etc. Sin embargo, puede ser necesario un
análisis estadístico más complejo para ejecutar la prueba de hipótesis […]” (p. 237).
Motivo por el cual, para el análisis de datos de la presente investigación se utilizará el coeficiente
Rho de Spearman para medir el grado de relación entre las dos variables en escala ordinal.
4.8. Aspectos éticos de la investigación
De acuerdo a Bernal (2016) “[…] es definitivo pensar en una ética de la ciencia, es decir, una
ciencia con conciencia; en otras palabras, una ciencia cuyos ideologías e instrumentos se utilicen
de manera correcta”. Razón por la que en la presente investigación nos guiaremos del reglamento
50
establecido por la oficina de grados y títulos de la facultad de ciencias administrativas y
contables de la Universidad Peruana los Andes, considerando la confidencialidad de los sujetos
ha encuestar.
51
CAPITULO V
RESULTADOS
5.1 Descripción de Resultandos
Como resultado de la encuesta aplicada, en este apartado se realizaron los análisis descriptivos
de las variables: Pericia Contable y Lavado de Activos.
VARIABLE 1: PERICIA CONTABLE
Tabla 2
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 1 normas, principios y técnicas de peritaje
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido totalmente en desacuerdo 5 17,9 17,9 17,9
en desacuerdo 14 50,0 50,0 67,9
ni en acuerdo ni en 7 25,0 25,0 92,9

desacuerdo
en acuerdo 1 3,6 3,6 96,4
totalmente en acuerdo 1 3,6 3,6 100,0
Total 28 100,0 100,0

52
Figura 3
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 1 normas, principios y técnicas de peritaje
Interpretación:
Del análisis de la escala de Likert aplicada a los colaboradores del Distrito Fiscal de Pasco,
respecto a la pregunta a la dimensión normas, principios y técnicas de peritaje se obtuvo un
50,00% de los encuestados sostienen estar; en desacuerdo con que la adecuada aplicación de las
normas, principios son importantes en el desarrollo de un peritaje contable, asimismo un
25,00% indican estar ni en acuerdo ni en desacuerdo con la importancia de la adecuada
aplicación de las normas, principios para el peritaje contable y un 17,86% menciona estar
totalmente en desacuerdo con que la adecuada aplicación de las normas, principios son
importantes en el desarrollo de un peritaje contable dentro del Distrito Fiscal de Pasco.

53
Tabla 3
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 2 estructura del peritaje
Válido Totalmente en desacuerdo 3 10.7 10.7 10.7
En desacuerdo 4 14.3 14.3 25.0
Ni en desacuerdo ni de 12 42.9 42.9 67.9
acuerdo
De acuerdo 7 25.0 25.0 92.9
Totalmente de acuerdo 2 7.1 7.1 100.0
Total 28 100.0 100.0
Figura 4
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 2 estructura del peritaje
Interpretación:
respecto a la dimensión estructura del peritaje, se obtuvo un 42,86% de los encuestados sostienen
estar; ni en acuerdo ni en desacuerdo con que los métodos aplicados en la estructura de un
informe pericial son importantes para la toma de decisiones de los administradores de justicia,
54
asimismo un 25,00% indican estar de acuerdo con la importancia de métodos que se aplican en la
estructura de un informe pericial de la adecuada para para la toma de decisiones de los
administradores de justicia y un 14,29% menciona estar en desacuerdo con que los métodos que
se aplican en la estructura de un informe pericial son importantes para la toma de decisiones de
los administradores de justicia dentro del Distrito Fiscal de Pasco.
Tabla 4
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 3 examen y conclusiones del peritaje
en desacuerdo 7 25,0 25,0 53,6
desacuerdo
en acuerdo 4 14,3 14,3 92,9
Total 28 100,0 100,0
Figura 5
Resultados porcentuales de la variable 1 Dimensión 3 examen y conclusiones del peritaje
Interpretación:
55
respecto a la dimensión examen y conclusiones del peritaje se obtuvo un 28,57% de los
encuestados sostienen estar; totalmente en desacuerdo con que el resultado del examen pericial
contribuye a la administración de justicia y sirve como medio de prueba en el delito de lavado de
activos, asimismo un 25,00% indican estar en desacuerdo con que el resultado del examen
pericial contribuye a la administración de justicia y medio de prueba en el delito de lavado de
activos y un 25,00% menciona estar ni en acuerdo ni en desacuerdo con que el resultado del
examen pericial contribuye a la administración de justicia y sirve como medio de prueba en el
delito de lavado de activos dentro del Distrito Fiscal de Pasco.
VARIABLE 2: LAVADO DE ACTIVOS
Tabla 5
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 1 actores del lavado de activos
en desacuerdo 9 32,1 32,1 60,7
desacuerdo
en acuerdo 3 10,7 10,7 92,9
Total 28 100,0 100,0
56
Figura 6
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 1 actores del lavado de activos
Interpretación:
respecto a la dimensión actores del lavado de activos se obtuvo un 32,14% de los encuestados
sostienen estar; en desacuerdo con que las operaciones fraudulentas como el uso de testaferros,
son unas de las actividades ilegales del lavado de activos, asimismo un 28,57% indican estar
totalmente en desacuerdo con que las operaciones fraudulentas como el uso de testaferros, son
unas de las actividades ilegales del lavado de activos y un 21,43% menciona estar ni en acuerdo
ni en desacuerdo con que las operaciones fraudulentas como el uso de testaferros, son unas de las
actividades ilegales del lavado de activos dentro del Distrito Fiscal de Pasco.
57
Tabla 6
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 2 causas y efectos del lavado de activos
en desacuerdo 12 42,9 42,9 75,0
desacuerdo
en acuerdo 1 3,6 3,6 96,4
Total 28 100,0 100,0
Figura 7
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 2 causas y efectos del lavado de activos
Interpretación:
respecto a la pregunta a la dimensión causas y efectos del lavado de activos, se obtuvo un
42,86% de los encuestados sostienen estar; en desacuerdo con que el lavado de activos es un
delito que afecta a la sociedad y al sector económico del distrito fiscal de Pasco, asimismo un
58
32,14% indican estar totalmente en desacuerdo con que el lavado de activos es un delito que
afecta a la sociedad y al sector económico del distrito fiscal de Pasco y un 17,86% menciona
estar ni en acuerdo ni en desacuerdo con que el lavado de activos es un delito que afecta a la
sociedad y al sector económico del distrito fiscal de Pasco.
Tabla 7
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 3 modalidades del lavado de activos
Válido totalmente en 7 24.1 25.0 25.0
desacuerdo
en desacuerdo 9 31.0 32.1 57.1
ni en desacuerdo ni en 7 24.1 25.0 82.1
acuerdo
de acuerdo 3 10.3 10.7 92.9
totalmente de acuerdo 2 6.9 7.1 100.0
Total 28 96.6 100.0
Perdidos Sistema 1 3.4
Total 29 100.0
Figura 8
Resultados porcentuales de la variable 2 Dimensión 3 modalidades del lavado de activos
59
Interpretación:
respecto a la dimensión modalidades del lavado de activos se obtuvo un 32,14% de los
encuestados sostienen estar; en desacuerdo con que el pitufeo, venta fraudulenta de bienes
inmuebles y uso de burrier son modalidades frecuentes del lavado de activos, asimismo un
25,00% indican estar totalmente en desacuerdo con que el pitufeo y burrier son modalidades
frecuentes del lavado de activos y otro 25,00% menciona estar ni en acuerdo ni en desacuerdo
con que el pitufeo, venta fraudulenta de bienes inmuebles y uso de burrier son modalidades
frecuentes del lavado de activos dentro del Distrito Fiscal de Pasco.
5.2 Contrastación de Hipótesis
Hipótesis general
H0: •La pericia contable como medio de prueba influye NO significativamente frente al
2021.
H1: •La pericia contable como medio de prueba influye significativamente frente al
2021.
60
a. Cálculo del estadístico de prueba
Pericia Lavado de
Contable Activos
Rho de Pericia Coeficiente de 1 .788
Spearman Contable correlación
Sig. (bilateral) . .000
N 28 28
Lavado de Coeficiente de .788 1
Activos correlación
Sig. (bilateral) ,000 .
N 28 28
b. Interpretación
Baremos correlación
Correlación negativa perfecta 1

Correlación negativa muy fuerte -0.90 a -0.99
Correlación negativa fuerte -0.75 a -0.89
Correlación negativa media -0.50 a -0.74
Correlación negativa débil -0.25 a -0.49
Correlación negativa muy débil -0.10 a -0.24
No existe correlación alguna -0.09 a +0.09
Correlación positiva muy débil +0.10 a +0.24
Correlación positiva débil +0.25 a +0.49
Correlación positiva media +0.50 a +0.74
Correlación positiva fuerte +0.75 a +0.89
Correlación positiva muy fuerte +0.90 a +0.99
Correlación positiva perfecta 1
“De acuerdo con el Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman es 0.788 y de
acuerdo al baremo de correlación nos indica que existe una correlación positiva fuerte. Además,
el nivel de significancia es 0.000 y es menor que 0.05, esto nos indica que si existe una relación
61
entre las variables; en base a estos resultados se concluye que: La pericia contable como medio
de prueba influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del
contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
Hipótesis Especifica 1
H0: • Las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable como
medio de prueba NO influyen significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio
H1: • Las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable como
medio de prueba influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional
del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
a. Calculo del estadístico de prueba
Normas,
principios y
técnicas de Lavado de
peritaje Activos
Rho de Spearman Normas, Coeficiente de correlación 1 .685
principios y Sig. (bilateral) . .000
técnicas de N 28 28
peritaje
Lavado de Coeficiente de correlación .685 1
Activos Sig. (bilateral) .000 .
N 28 28
b. Interpretación

62
Correlación negativa muy -0.90 a -0.99

fuerte
débil
Correlación positiva muy +0.10 a +0.24
débil
fuerte
acuerdo al baremo de correlación nos indica que existe una correlación positiva media.
Además, el nivel de significancia es 0.000 y es menor que 0.05, esto nos indica que si
existe una relación entre las variables; en base a estos resultados se concluye que: Las
normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable como medio
de prueba influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio
H0: • La correcta ejecución de la estructura del peritaje como medio de prueba
NO influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del
contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021

63
H1: • La correcta ejecución de la estructura del peritaje como medio de prueba
influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del
contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021
c. Calculo del estadístico de prueba
Estructura Lavado de
del peritaje Activos
Rho de Spearman Estructura Coeficiente de correlación 1 .562
del peritaje Sig. (bilateral) . .000
N 28 28
N 28 28
d. Interpretación

fuerte
débil
débil
64

fuerte
existe una relación entre las variables; en base a estos resultados se concluye: La correcta
ejecución de la estructura del peritaje como medio de prueba influye significativamente
frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021
Por lo tanto, se acepta la hipótesis alterna y se rechaza la hipótesis nula.
H0: • Las conclusiones del examen pericial como medio de prueba influye NO
significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador
H1: • Las conclusiones del examen pericial como medio de prueba influye
significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador
a. Calculo del estadístico de prueba

65
Conclusione
s del
Examen
Pericial Lavado de
Activos
Rho de Spearman Conclusione Coeficiente de correlación 1 .694
s del Sig. (bilateral) . .000
Examen N 28 28
Pericial

N 28 28
b. Interpretación

fuerte
débil
débil
fuerte
66
existe una relación entre las variables; en base a estos resultados se concluye: Las
conclusiones del examen pericial como medio de prueba influye significativamente
frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021
por lo tanto, se acepta la hipótesis alterna y se rechaza la hipótesis nula.

67
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN
La tesis planteo como problema ¿De qué manera influye la pericia contable como medio
de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021?, el objetivo de la investigación fue Determinar la influencia de la pericia
contable como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del
Siendo el resultado que el Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman es 0.788, en
base a estos resultados se concluye que: La pericia contable como medio de prueba influye
Encontrando cierta similitud con la tesis de Verastegui & Fuster (2018) en su investigación
titulada “La pericia contable frente al lavado de activos en las Cooperativas de Ahorro y Crédito
del Perú en e periodo 2018”,
En dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: Las normas contra el
lavado de activos y el financiamiento del terrorismo aplicadas en la profesión contable ayudan a
identificar los principales casos de este delito en las cooperativas de ahorro y crédito en el Perú.
La aplicación de las normas jurídicas profesionales vigentes y la aplicación del nuevo Código
Procesal Penal, así como la internacionalización de la profesión contable, llevaron al desarrollo,
enriquecimiento y presentación de una propuesta integral sobre la adecuación del marco de
actuación, sobre pericia en contabilidad de lavado de dinero. No existe una legislación integral,
integral y efectiva para controlar el tráfico ilícito de drogas y el lavado de activos o dine
68
De acuerdo con el objetivo específico 1 Determinar la influencia de las normas,
principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable como medio de prueba frente al
2021.
Siendo el resultado que con el Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman es 0.685
resultados se concluye: Las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados en la pericia
contable como medio de prueba influyen significativamente frente al lavado de activos en el
ejercicio profesional del contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021.
Encontrando cierta similitud con la tesis Cisneros (2019) en su investigación
“Determinación del plazo en el informe pericial contable y el delito de lavado de activos, Lima
Centro, 2019”,
En dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: El principal resultado es
que los plazos en el informe pericial son adecuados si se tiene en cuenta la complejidad de los
expedientes y las facilidades logísticas. Se concluyó que se deben establecer límites de tiempo en
el curso de la preparación profesional, el tiempo razonable, el derecho a ser probado, el acto de
prueba, y el hecho de que habrá no juicio permanente que proteger, así como a evitar retrasos en
el proceso a menudo provocados por la falta de actividad investigativa, respetando la audiencia
de expertos y otros.
De acuerdo con el objetivo específico 2 Determinar la influencia de la correcta ejecución
de la estructura del peritaje como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio

69
resultados se concluye: La correcta ejecución de la estructura del peritaje como medio de prueba
influye significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador
Encontrando cierta similitud con la tesis de Marquez, Maldonado, & Torres (2020) en su
investigación “La pericia contable y su contribución frente al delito de lavado de activos en la
Administarción de Justicia de la Corte Superior de Ucayali - 2019”,
En dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: Las cualidades positivas
y negativas de la pericia contable para el lavado de activos en la administración judicial del
Tribunal Superior de Justicia de Ucayali. De los 672 datos extraídos, el 55,06 % (370) y el 40,18
% (270) del analista revelaron que la pericia contable como medio de prueba hizo un aporte
importante a la ley contra el lavado de dinero ante la Corte de Justicia de Ucayali, mientras que
el 3.13% (21) dijo estar en desacuerdo y el 1.63% (11) dijo que no sabe y no tiene opinión al
respecto. Este trabajo complementa otras investigaciones en esta disciplina contable contra el
blanqueo de capitales, y abre la puerta a profundizar en la pericia contable en el área del
blanqueo de capitales.
De acuerdo con el objetivo específico 3 Determinar la influencia de las conclusiones del
examen pericial como medio de prueba frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del
resultados se concluye: Las conclusiones del examen pericial como medio de prueba influye
70
Encontrando cierta similitud con la tesis de Marquez, Maldonado, & Torres (2020) en su
investigación “La pericia contable y su contribución frente al delito de lavado de activos en la
Administarción de Justicia de la Corte Superior de Ucayali - 2019”,
En dicha investigación se llegaron a las siguientes conclusiones: Las cualidades positivas
y negativas de la pericia contable para el lavado de activos en la administración judicial del
Tribunal Superior de Justicia de Ucayali. De los 672 datos extraídos, el 55,06 % (370) y el 40,18
% (270) del analista revelaron que la pericia contable como medio de prueba hizo un aporte
importante a la ley contra el lavado de dinero ante la Corte de Justicia de Ucayali, mientras que
el 3.13% (21) dijo estar en desacuerdo y el 1.63% (11) dijo que no sabe y no tiene opinión al
respecto. Este trabajo complementa otras investigaciones en esta disciplina contable contra el
blanqueo de capitales, y abre la puerta a profundizar en la pericia contable en el área del
blanqueo de capitales.
71
CONCLUSIONES
1. Se llego a la conclusión de que en el Distrito Fiscal de Pasco no existe un profesional
contable que realice peritajes contables sobre lavados de activos o de dinero que reúna una sólida
formación profesional y técnica en la realización de peritajes y observar principios y normas de
ética en el ejercicio de sus funciones, en ese sentido los informes periciales carecen de eficiencia,
eficacia e imparcialidad.
2. Así mismo se necesita la profesionalización y la especialización del contador público
colegio como perito contable e inscrito en la REPEJ para poder solucionar la carga procesal y así
poder disminuir los procesos que se encuentran estancados por falta de personal especializado.
3. se concluye que para llevar a cabo un mejor análisis de la pericia contable se debe contar
con un profesional contable que sea especialista en realizar peritajes contables sobre lavados de
activos, además que cuente con una formación profesional intachable sin faltar a su ética a fin de
que los datos recabados sean fiables.
4. Por lo tanto, la pericia contable de acuerdo a los resultados de la investigación es un
medio de prueba, que si contribuye a los profesionales contadores en el Distrito Fiscal de Pasco.
72
RECOMENDACIONES
1. Que los Peritos Contadores Públicos contables del Distrito Fiscal de Pasco deben estar
capacitados y especializados en la materia de las pericas en las diferentes Jurisdicciones
con el fin de cumplir y contribuir a cabalidad la labor encomendada por los magistrados
con la finalidad de contribuir a la buena administración de justicia en el Distrito Fiscal de
Pasco.
2. Al Decano del Colegios de Contadores de Cerro de Pasco, que por su intermedio se
elaboren normas uniformes referente a las técnicas y procedimientos adecuados para la
realización de los peritajes contables el mismo que contribuya a la realización de
informes periciales contables de calidad.
3. Los peritos Contables del distrito fiscal de Cerro de Pasco deben presentar los informes
periciales contables en los plazos establecidos a fin de que estos sean de utilidad para la
administración de justicia. El profesional contable que realice peritajes contables sobre
lavado de activos o de dinero debe reunir una sólida formación profesional y técnica en la
realización de peritajes y observar principios y normas de ética en el ejercicio de sus
funciones, con el fin de que los informes periciales sean eficientes, eficaces e imparciales.
4. Se recomienda, mantener y mejorar el trabajo coordinado entre los fiscales y el equipo de
peritos, de tal manera que las Disposiciones de formalización de investigación reparatoria

73
y requerimientos de acusación estén debidamente respaldados con el informe pericial
contables, ya que este último tendrá una influencia significativa.

74
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Vidal, M. (2016). Cómo elaborar un marco conceptual. Chile: Pontíficia Universidad Católica
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79
ANEXOS
80
ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
Problema Objetivo Hipótesis Variables Dimensiones Metodología

Problema general Objetivo general Hipótesis general Variable 1 Enfoque: Cuantitativo
¿De qué manera influye la Determinar la influencia de la La pericia contable como Pericia contable Método:
pericia contable como medio pericia contable como medio medio de prueba influye • Normas, principios y General: Científico
Básico: Descriptivo
de prueba frente al lavado de de prueba frente al lavado de significativamente frente al técnicas de peritaje
Tipo: Aplicada
activos en el ejercicio activos en el ejercicio lavado de activos en el • Estructura del peritaje Nivel: Descriptivo
profesional del contador profesional del contador ejercicio profesional del • Examen y conclusiones Diseño:
público en el distrito fiscal de público en el distrito fiscal de contador público en el distrito del peritaje General: No experimental -
Pasco 2021? Pasco 2021. fiscal de Pasco 2021. transversal
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis específicas Variable 2
¿De qué manera influye las Determinar la influencia de Las normas, principios y Lavado de activos Población: 03 jueces, 10 fiscales
normas, principios y técnicas las normas, principios y técnicas de peritaje aplicados • Actores del lavado de y 15 peritos contables inscritos
en el REPEJ que laboran en el
de peritaje aplicados en la técnicas de peritaje aplicados en la pericia contable como activos Distrito Fiscal de Pasco.
pericia contable como medio en la pericia contable como medio de prueba influye • Causas y efectos del
de prueba frente al lavado de medio de prueba frente al significativamente frente al lavado de activos Muestra: 28 colaboradores del
activos en el ejercicio lavado de activos en el lavado de activos en el • Modalidades del lavado Distrito Fiscal de Pasco.
profesional del contador ejercicio profesional del ejercicio profesional del de activos
público en el distrito fiscal de contador público en el distrito contador público en el distrito Técnicas: Encuesta
Pasco 2021? fiscal de Pasco 2021. fiscal de Pasco 2021.
¿De qué manera influye la Determinar la influencia de la La correcta ejecución de la Instrumentos: Cuestionario
correcta ejecución de la correcta ejecución de la estructura del peritaje como
Técnicas de procesamiento y
estructura del peritaje como estructura del peritaje como medio de prueba influye análisis de datos:
medio de prueba frente al medio de prueba frente al significativamente frente al Se empleará el Software para
lavado de activos en el lavado de activos en el lavado de activos en el Análisis de Datos Estadísticos
ejercicio profesional del ejercicio profesional del ejercicio profesional del SPSS versión 25.
contador público en el distrito contador público en el distrito contador público en el distrito Para la prueba de hipótesis: Se
fiscal de Pasco 2021? fiscal de Pasco 2021. fiscal de Pasco 2021. utilizará estadísticos de
¿De qué manera influye las Determinar la influencia de Las conclusiones del examen correlación de datos no
conclusiones del examen las conclusiones del examen pericial como medio de paramétricos Rho de Spearman.
pericial como medio de pericial como medio de prueba influye
prueba frente al lavado de prueba frente al lavado de significativamente frente al
activos en el ejercicio activos en el ejercicio lavado de activos en el
profesional del contador profesional del contador ejercicio profesional del
público en el distrito fiscal de público en el distrito fiscal de contador público en el distrito
Pasco 2021? Pasco 2021. fiscal de Pasco 2021.
81
ANEXO 2: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Variables Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores

V1: Según Ruiz (2013) manifiesta El peritaje es la pericia en acción por Normas, principios y • Normas y principios
PERICIA que: El peritaje es la pericia en su naturaleza; es la actividad que técnicas de peritaje • Técnicas
CONTABLE acción por su naturaleza; es la realiza el perito y, que para
actividad que realiza el perito y, distinguirse de otras similares
que para distinguirse de otras extraprocesales que dan origen a
similares extraprocesales que informes técnicos y no a
dan origen a informes técnicos y dictámenes, es indispensable, sine Estructura del peritaje • Conocimientos
no a dictámenes, es qua non, que sea producto de un • Aplicación de métodos
indispensable, sine qua non, que mandato o encargo judicial. Será
sea producto de un mandato o también por mandato fiscal durante
encargo judicial. Será también la investigación preparatoria que
por mandato fiscal durante la tendrá a su cargo la respectiva Examen y conclusiones del • Contribución del resultado
investigación preparatoria que actuación de las pruebas, que será peritaje • Toma de decisiones
tendrá a su cargo la respectiva medida con un cuestionario de 6
actuación de las pruebas (p. 42). preguntas en escala de Likert.
V2: Según menciona Ugarte (2014) El lavado de activos son las Actores del lavado de • Operaciones fraudulentas
LAVADO DE se entiende por lavado de activos operaciones destinadas a encubrir el activos • Principales actores
ACTIVOS a las operaciones destinadas a origen del dinero intercambiándolo
encubrir el origen del dinero a través de diversos mecanismos o
intercambiándolo a través de convirtiéndolo en recursos Causas y efectos del lavado • Causas
diversos mecanismos o económicos legítimos. El dinero se de activos • Efectos
convirtiéndolo en recursos inyecta en la empresa como
económicos legítimos. El dinero inversión y se convierte en dinero Modalidades del lavado de • Principales modalidades
se inyecta en la empresa como legal, que será medida con un activos • Modalidades frecuentes
inversión y se convierte en cuestionario de 6 preguntas en
dinero legal. escala de Likert.
82
ANEXO 3: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DEL INSTRUMENTO
Variables Dimensiones Indicadores Ítems Escala Valorativa
Normas, Normas y principios 2.2.3.2 ¿Cree Ud. que la adecuada aplicación de las normas, principios son
principios y importantes en el desarrollo de un peritaje contable?
técnicas del Técnicas 2.2.3.3 ¿Está Ud. de acuerdo que para el correcto desarrollo de una pericia Escala de Likert
peritaje contable se debe aplicar ciertas técnicas en el examen pericial?
Conocimiento 2.2.3.4 ¿Conoce Ud. la estructura de un informe y/o dictamen de una pericia 5 = Totalmente de
contable? acuerdo
Estructura
V1: Aplicación de métodos
2.2.3.5 ¿Cree Ud. que los métodos que se aplican en la estructura de un informe 4 = De acuerdo
del peritaje
PERICIA pericial son importantes para la toma de decisiones de los 3 = Ni en
CONTABLE administradores de justicia? desacuerdo ni de
Contribución del 2.2.3.6 ¿Está Ud. de acuerdo que el resultado del examen pericial contribuye a acuerdo
resultado la administración de justicia y sirve como medio de prueba en el delito 2 = En desacuerdo
Examen y 1 = Totalmente en
de lavado de activos?
conclusiones desacuerdo
Toma de decisiones 2.2.3.7 ¿Cree Ud. que las conclusiones del peritaje contable de acuerdo al
del peritaje
cuestionario sirven para toma de decisiones en una controversia
judicial?
Operaciones 2.2.3.8 ¿Cree Ud. que las operaciones fraudulentas como el uso de testaferros,
Actores del fraudulentas son unas de las actividades ilegales del lavado de activos?
lavado de Escala de Likert
Principales actores 2.2.3.9 ¿Está Ud. de acuerdo que las organizaciones del tráfico ilícito de drogas
activos es uno de los actores principales del delito de lavado de activos? 5 = Totalmente de
Causas y Causas 2.2.3.10 ¿Cree Ud. que el lavado de activos es un delito que afecta a la sociedad acuerdo
V2: efectos del y al sector económico del distrito fiscal de Pasco? 4 = De acuerdo
LAVADO DE lavado de Efectos 2.2.3.11 ¿Está Ud. de acuerdo que el delito de lavado de activos se ha notado en 3 = Ni en
ACTIVOS activos los funcionarios y ex gobernantes del distrito fiscal de Pasco? desacuerdo ni de
Principales 2.2.3.12 ¿Conoce Ud. las modalidades del delito del lavado de activos en el acuerdo
Modalidades modalidades distrito fiscal de Pasco? 2 = En desacuerdo
del lavado de Modalidades 2.2.3.13 ¿Está Ud. de acuerdo que el pitufeo, venta fraudulenta de bienes 1 = Totalmente en
activos frecuentes inmuebles y uso de burrier son modalidades frecuentes del lavado de desacuerdo
activos?
83
Anexo 05: Confiablidad y validez del instrumento
a. Confiabilidad del instrumento
“Así también para la fiabilidad del instrumento se empleó la prueba de Alfa de
CronBach, a fin de medir la consistencia interna de los ítems analizados. Donde el
coeficiente de confiablidad es 0,880 ósea 0.876 >0.80; significa que el instrumento
tiene una alta confiabilidad por lo tanto es aplicable.”
Análisis de Fiabilidad
Alfa de N.º de
Cronbach elementos
,750 28
“Se puede evidenciar que el instrumento no se excluyeron ningún caso, a nivel de
fiabilidad cuenta con un valor de 0.880, que, de acuerdo a la escala de confiabilidad, se
considera como una fiabilidad significativa, esto quiere decir que existe consistencia
interna entra los ítems del instrumento.”

84
Anexo 07: La data de procesamiento de datos

85
ANEXO 8: CONSENTIMIENTO INFORMADO
El propósito de esta ficha de consentimiento es proveer a los participantes en esta investigación con una
clara explicación de la naturaleza de la misma, así como de su rol en ella como participantes.
La presente investigación es conducida por la Bach. Aguilar Huamán Elizabeth Mónica y la Bach. Bonilla
Huere Jakeline, de la Universidad Peruana Los Andes. La meta de este estudio es determinar la influencia
de la pericia contable en el lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en el distrito
fiscal de Pasco 2021.
Si usted accede a participar en este estudio, se le pedirá responder preguntas en una entrevista (o completar
una encuesta, o lo que fuera según el caso). Esto tomará aproximadamente 20 minutos de su tiempo.
La participación es este estudio es estrictamente voluntaria. La información que se recoja será confidencial
y no se usará para ningún otro propósito fuera de los de esta investigación. Sus respuestas al cuestionario y
a la entrevista serán codificadas usando un número de identificación y por lo tanto, serán anónimas.
Si tiene alguna duda sobre este proyecto, puede hacer preguntas en cualquier momento durante su
participación en él. Igualmente, puede retirarse del proyecto en cualquier momento sin que eso lo perjudique
en ninguna forma. Si alguna de las preguntas durante la entrevista le parece incómodas, tiene usted el
derecho de hacérselo saber al investigador o de no responderlas.
Desde ya le agradecemos su participación.
Acepto participar voluntariamente en esta investigación, conducida por la Bach. Aguilar Huamán
Elizabeth Mónica y la Bach. Bonilla Huere Jakeline. He sido informado (a) de que la meta de este estudio
es determinar la influencia de la pericia contable en el lavado de activos en el ejercicio profesional del
contador público en el distrito fiscal de Pasco 2021. Me han indicado también que tendré que responder
cuestionarios y preguntas en una entrevista, lo cual tomará aproximadamente 20 minutos.
Reconozco que la información que yo provea en el curso de esta investigación es estrictamente
confidencial y no será usada para ningún otro propósito fuera de los de este estudio sin mi consentimiento.
He sido informado de que puedo hacer preguntas sobre el proyecto en cualquier momento y que puedo
retirarme del mismo cuando así lo decida, sin que esto acarree perjuicio alguno para mi persona.
Entiendo que una copia de esta ficha de consentimiento me será entregada, y que puedo pedir
información sobre los resultados de este estudio cuando éste haya concluido. Para esto, puedo contactar a
__________________ al teléfono anteriormente mencionado.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nombre del Participante Firma del Participante Fecha
(en letras de imprenta)
86
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
87
88
89
90
91
92
93
94

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL

Para Optar : Título profesional de Contador Público

Hoja de aprobación de jurados

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL EJERCICIO

Bach. Aguilar Huamán Elizabeth Mónica

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

APROBADO POR LOS SIGUIENTES JURADOS:

Huancayo, …………De……………. del 2023

A nuestros padres por ser el pilar más

importante y por demostrarnos siempre su

cariño y apoyo incondicional.

conocimientos a lo largo de la preparación

A nuestro asesor, quien nos ha

guiado con su paciencia, y su rectitud como

colaboradores del Distrito Fiscal de Pasco.

por su valioso a porte a nuestra

La presente tesis Titulada PERICIA CONTABLE Y LAVADO DE ACTIVOS EN EL

EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO EN EL DISTRITO FISCAL DE

público en el distrito fiscal de Pasco 2021.

La hipótesis de la investigación fue: La pericia contable como medio de prueba influye

significativamente frente al lavado de activos en el ejercicio profesional del contador público en

el distrito fiscal de Pasco 2021.

La metodología de la tesis que se aplico fue el método científico, el tipo de investigación

fue aplicada, de nivel descriptiva, el diseño de investigación descriptiva, y la población 28

colaboradores. Se concluye que el Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman es 0.880 el

Se sugiere que implementar capacitaciones y peritos contables con experiencia en el

Palabras claves: pericia, lavado de activos, examen y peritaje.

This thesis Entitled ACCOUNTING EXPERTISE AND MONEY LAUNDERING IN

THE PROFESSIONAL PRACTICE OF THE PUBLIC ACCOUNTANT IN THE FISCAL

practice of the public accountant in the fiscal district of Pasco 2021.

district of Pasco 2021.

population 28 collaborators. It is concluded that Spearman's Rho Correlation Coefficient is 0.880,

Keywords: expertise, money laundering, examination and expertise.

dificultar el trabajo de aquellos profesionales encargados de investigar todo el proceso de este

ilícito negocio. Precisamente la pericia contable es la que contribuye al esclarecimiento de los

de las sentencias judiciales y, la solución de conflictos judiciales en plazos razonables.

La presente investigación titulada: Pericia Contable y Lavado de Activos en el ejercicio

metodología a utilizar es de enfoque cuantitativo, tipo aplicada, nivel descriptivo – correlacional,

diseño no experimental de corte transversal y de acuerdo al reglamento de la Universidad

En el capítulo I, Planteamiento del problema

Es el campo más importante, porque se describe la realidad problemática, sus delimitaciones, se

formula el problema general y los problemas específicos, también la justificación, y se determina

objetivos tanto general como específicos.

El capítulo II Marco teórico,

dimensiones de estudio, y el marco conceptual; es preciso indicar que toda la información

bibliográfica se encontró basada en la lectura de libros, revistas, artículos y tesis.

En el capítulo III Hipótesis,

se muestra el planteamiento de las hipótesis (tanto general, como específicas), y las

variables con su respectiva Operacionalización.

se explica el método que fue utilizado, el tipo, nivel, diseño de investigación, la

se utilizaron en la recolección de información.

Se realizó un análisis descriptivo e inferencial, este último con la intención de realizar el

contraste de las hipótesis planteadas.

Finalmente, se presentó el análisis y discusión de resultados, las conclusiones,

recomendaciones, referencias bibliográficas y anexos que forman parte de la investigación.

Hoja de aprobación de jurados .................................................................................................................. 2

2.1. Antecedentes .............................................................................................................................. 23