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    Ejercicios de Renta Mundial

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    Indira Gonzalez
    Este documento presenta dos ejercicios sobre el cálculo del impuesto sobre la renta para una empresa extranjera con sede en España que opera en Venezuela. En el primer ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable de 165.7 millones de bolívares, de los cuales 65.7 millones provienen del extranjero. Se calcula el impuesto a pagar y la cantidad máxima que puede acreditarse por impuestos pagados en el extranjero. En el segundo ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable más baja de 150

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    Este documento presenta dos ejercicios sobre el cálculo del impuesto sobre la renta para una empresa extranjera con sede en España que opera en Venezuela. En el primer ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable de 165.7 millones de bolívares, de los cuales 65.7 millones provienen del extranjero. Se calcula el impuesto a pagar y la cantidad máxima que puede acreditarse por impuestos pagados en el extranjero. En el segundo ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable más baja de 150

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    Ejercicios de Renta Mundial

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    Este documento presenta dos ejercicios sobre el cálculo del impuesto sobre la renta para una empresa extranjera con sede en España que opera en Venezuela. En el primer ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable de 165.7 millones de bolívares, de los cuales 65.7 millones provienen del extranjero. Se calcula el impuesto a pagar y la cantidad máxima que puede acreditarse por impuestos pagados en el extranjero. En el segundo ejercicio, la empresa obtiene una renta total gravable más baja de 150

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    Ejercicios modelo sobreRenta Mundial:

    1) La empresa la Gran Especial C.A.,extranjera con sede en España y se dedica a la venta de


    Bienes Inmuebles en la Republica Bolivariana de Venezuela además posee en otros países
    inmuebles que están arrendado s, se deduce del Balance General y del Estado de
    resultado que obtuvo una Renta Total Gravable, tal como se demuestra a continuación:

    Enriquecimiento Neto Enriquecimiento Neto de Enriquecimiento Neto


    Gravable Nacional (ENG) Bs. Fuente Extranjera (ENFE) Bs. Gravable total (ENGT ) Bs.
    100.000.000,00 65.700.000,00 165.700.000,00

    Valor de la Unidad tributaria: 300 Bs. /UT

    Convertibilidad del Total de enriquecimiento (ENG) en UT

    ENGT: Bs. 165.700.000, 00 /300 Bs/UT= 552333, 3333 UT

    Aplicación de Tarifa 2:

    ENG*T-2, en presente caso supera las 3000UT, le corresponde el porcentaje 34% menos el
    sustraendo de 500 UT, tal como se demuestra a continuación:

    552333, 3333 UT *34%= 187793, 3333 UT

    Se aplica el Sustraendo

    187793, 3333 UT-500 UT = 187293, 3333 UT

    Conversión a Bolívares:

    187293, 3333 UT* 300 Bs/UT= 56.187.999,99

    Impuesto Sobre la Renta Total a pagar (ISLR-T)= 56.187.999,99

    Determinar porcentualmente cuanto representa el ENFE del ENGT:

    Regla de tres

    ENFE 100%

    ENFE X

    X= ENFE X 100%

    ENFE
    Sustituyendo

    X= ENFE * 100%

    ENGT

    X= 65.700.000,00 * 100%

    165.700.000, oo

    = 39,65% (REPRESENTA EL MAXIMO IMPUTABLE QUE PUEDE ACREDITAR LA EMPRESA)

    Ese factor o porcentaje se le aplica al tota de impuesto a pagar total (ISR-T):

    56.187.999,99*39,65%= 22.278.542,00

    Suponiendo que la empresa pago de Impuesto Sobre la Renta en el extranjero (ISLR-E):

    Caso A: 19.800.000

    Caso B: 25.000.000

    Respuesta:

    Caso A, como esta por debajo del Máximo acreditable se acepta todo:

    ISLR-T ISLR-E ISLR APAGAR


    56.187.999,99 (19.800.000) 36.387.999,99

    Caso B: se acepta hasta el Máximo acreditable

    ISLR-T ISLR-E ISLR APAGAR


    56.187.999,99 (22.278.542,00) 33909457,99
    2) EL presente ejercicio es la misma empresa del anterior ejercicio, los montos son bajo
    para hacerlo mas practico:

    GRAN ESPECIAL C.A.


    ESTADO DE RESULTADOS
    DEL 01/01/2016 AL 3171272016

    EN BOLIVARES

    VENEZUELA EXTRANJERO TOTAL


    INGRESOS
    VENTAS 121.200,00 0,00 121.200,00
    ARRENDAMIENTO DE
    0,00 88.000,00 88.000,00
    INMUEBLES
    TOTAL INGRESOS 121.200,00 88.000,00 209.200,00
    MENOS COSTOS
    DIVERSOS 12.200,00 17.200,00 29.400,00
    RENTA BRUTA 109.000,00 70.800,00 179.800,00
    MENOS
    GASTOS VARIOS 14.200,00 5.200,00 19.400,00
    UTILIDAD CONTABLE 94.800,00 65.600,00 160.400,00
    MAS
    AJUSTE POR INFLACION 2.300,00 0,00 2.300,00
    ENRIQUECIMIENTO NETO 97.100,00 65.600,00 162.700,00
    MENOS:
    PERDIDA DE AÑOS
    6.800,00 5.700,00 12.500,00
    ANTERIORES
    ENRIQUECIMIENTO NETO
    90.300,00 59.900,00 150.200,00
    GRAVABLE
    FUENTE NELSON BLANCO.

    Enriquecimiento Neto Enriquecimiento Neto de Enriquecimiento Neto


    Gravable Nacional (ENG) Bs. Fuente Extranjera (ENFE) Bs. Gravable total (ENGT ) Bs.
    90.300,00 59.900,00 150.200,00

    Valor de la Unidad tributaria: 177 Bs. /UT


    Convertibilidad del Total de enriquecimiento (ENG) en UT

    ENGT: Bs. 150.200, 00/177 Bs/UT= 848, 5876 UT

    Aplicación de Tarifa 2:

    ENG*T-2, en presente caso NO supera las 2000UT, le corresponde el porcentaje 15%, tal como se
    demuestra a continuación:

    848,5876 UT *15%%= 127,2881UT

    Conversión a Bolívares:

    127,2881 UT* 177 Bs/UT= 22.530,00

    Impuesto Sobre la Renta Total a pagar (ISLR-T)= 22.530,00

    Determinar porcentualmente cuanto representa el ENFE del ENGT:

    Regla de tres

    ENFE 100%

    ENFE X

    X= ENFE X 100%

    ENFE

    Sustituyendo

    X= ENFE * 100%

    ENGT

    X= 59.900,00 * 100%

    150.200,00

    = 39,88 % (REPRESENTA EL MAXIMO IMPUTABLE QUE PUEDE ACREDITAR LA EMPRESA)

    Ese factor o porcentaje se le aplica al tota de impuesto a pagar total (ISR-T):

    22.530*39,88%= 8984,96

    Suponiendo que la empresa pago de Impuesto Sobre la Renta en el extranjero (ISLR-E):

    Caso A: 3.000,00

    Caso B: 15.000.000
    Respuesta:

    Caso A, como esta por debajo del Máximo acreditable se acepta todo:

    ISLR-T ISLR-E ISLR APAGAR


    22.530 (3.000,00) 19.530,00

    Caso B: se acepta hasta el Máximo acreditable

    ISLR-T ISLR-E ISLR APAGAR


    22.530 (8984,96) 13.545,04

    ESQUEMA DEDETERMINACION DE AMBOS


    ENRIQUECIMIENTOS
    FUENTE VENEZUELA FUENTE MUNDIAL
    INGRESOS BRUTOS (IB) XXX XXX
    MENOS COSTOS (C) (XX) (XX)
    RENTA BRUTA (RT) XXX XXX
    MENOS DEDUCCIONES (XX) (XX)
    SUB-TOTAL XXX XXX
    +O- AJUSTE POR INFLACION XX ___
    (API)
    ENRIQUECIMIENTO NETO XXX XXX
    (ENG)

    NOTA.LAS PERDIDAS PROVENIENTE DE FUENTE EXTRANJERA SOLO PODRAN COMPENSARSE CON


    ENRIQUECIMIENTO DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 55 LISLR 2015)

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