Contabilidad y Control de Gestión

I Semestre 2022

GUÍA N° 2
EJERCICIOS RESUELTOS

Ejercicio 1

A continuación se presenta el Estado de Situación Financiera de la empresa Impacto SpA al

31/dic/2020:

Estado de Situación Financiera Impacto” SpA al 31/dic/2020

Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo $6.000 Cuentas por pagar $2.000
Cuentas por Cobrar $5.000 Sueldos por Pagar $1.000
Existencias $1.000 Dividendos por Pagar $200

Terrenos $50.000 Deuda de Largo Plazo $40.000

Máquinas $30.000
Depreciación Acumulada ($8.000) Capital $36.000
Resultado Acumulado $5.000
Pérdida del Ejercicio ($200)

Total Activos $84.000 Total Pasivos y Patrimonio $84.000

Información adicional:

 Las existencias están compuestas por 10 unidades a $100 cada una.

 La deuda de largo plazo vence en muchos años más y está pactada con un interés de 10%
anual que se paga cada 31 de diciembre.
 Todo el Activo Fijo depreciable presente en el Estado de Situación Financiera no tiene valor
residual y cuando se compró tenía una vida útil de 10 años.

Transacciones del año 2021:

1. El 1°/ene se compran 100 unidades de Existencias a $100 + IVA cada una utilizando crédito
de proveedores.
2. Durante el año se vendieron a crédito de corto plazo 80 unidades de existencias a $200 + IVA
cada una. 10 unidades fueron vendidas en el mes de dic/2021.
3. Durante el año se cobraron a clientes un total de $17.000.
4. Se pagó a proveedores un total de $11.000.
5. El 30/jun se adquirió un seguro contra incendios por un año, por el cual se pagó $1.000 +
IVA al contado.
6. La empresa siempre ha pagado los sueldos de cada mes los días 2 del mes siguiente al del
trabajo. Los sueldos generados durante 2021 fueron de $1.200 mensuales.
7. Como Impacto SpA no tiene muy buena suerte, en Noviembre la Corte Suprema acogió una
demanda en contra de ella. Debido a esto, la empresa deberá pagar en un plazo no superior a
un año una indemnización por daños y perjuicios de $2.000.
8. Durante el año se declaró un dividendo por $1.000. Por su parte, durante el año se pagaron
dividendos por $1.100.
9. En dic/2021 se realizó un aporte de capital por parte de los dueños de $10.000 en efectivo.
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10. El 31/dic, producto de un corto circuito, se quemó una máquina que tenía un costo histórico
de $500 y una depreciación acumulada de $100. Debido al aumento de la siniestralidad, se
llegó al siguiente acuerdo: dentro de los próximos 90 días, el seguro pagará un total de $300
en efectivo. Además el seguro seguirá vigente, pero esta vigencia se acortará en tres meses
(es decir el seguro cubrirá sólo hasta el 31/mar/2022, y no el 30/jun/2022).
11. El 31/dic se pagaron los intereses de la deuda.

Se pide:

a. Presentar los asientos correspondientes a todas las transacciones que debió realizar IMPACTO
SpA durante 2021.
Nota: cuando una transacción ocurre más de una vez en el año, puede presentar, si lo desea, un
asiento resumen para el año. No se piden los mayores.
b. Presentar los asientos de ajuste que debió realizar IMPACTO SpA para la preparación de los
estados financieros del año 2021. Presentar, además, los asientos de cierre de cuentas temporales.
c. Presentar el Estado de Situación Financiera al 31/dic/2021 y el Estado de Resultados para el año
2021.

Solución:

a. Asientos:

1. Compra de existencias
Existencias 10.000
IVA crédito 1.900
CxP 11.900

2. Venta de Existencias a $200 c/u

CxC 19.040
Ingreso x vta 16.000
IVA débito 3.040

Costo de venta 8.000

Existencias 8.000

3. Cobranza a Clientes

Efectivo 17.000
CxC 17.000

4. Pago a proveedores

CxP 11.000
Efectivo 11.000
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5. 30/jun/2021 Seguro por un año, vence el 30/jun/2022. Vencen 6 meses durante el 2022.

SPPA 1.000
IVA crédito 190
Efectivo 1.190

6. Los sueldos se pagan el día 2 del siguiente mes, es decir, se pagan 11 sueldos en un año. Durante
2021 los sueldos son de $1.200 mensuales.

Gasto x sueldos 14.400

Efectivo 13.200
Sueldos x pagar 1.200

Es válido hacer el asiento de pago del 2/ene/2021, y que se muestra a continuación:

Sueldos x pagar 1.000

Efectivo 1.000

7. El supuesto es que la indemnización se cargará a una cuenta por pagar y no se cancelará durante
2021:

Pérdida x Juicio 2.000

CxP 2.000

8. Declaración de dividendo

Resultado acumulado 1.000

Dividendos por pagar 1.000

Pago del dividendo

Dividendos por pagar 1.100

Efectivo 1.100

9. Efectivo 10.000
Capital 10.000

10. Se resume en un asiento:

Deudores varios 300

Dep. Acumulada 100
Pérdida x Corto circuito 100
Máquina 500

11. 10% de 40.000 = 4.000

Gasto Financiero 4.000

Efectivo 4.000
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b. Asientos de Ajuste al 31/dic/2021:

Seguro Devengado (1.000/12)×6 = 500:

Gasto x Seguro 500

SPPA 500

Depreciación del ejercicio:

Depreciación por periodo = 30.000/10 = 3.000

Gasto x Depreciación 3.000

Dep. Acumulada 3.000

Reconocimiento y pago del IVA (asientos resumen):

IVA débito 2.090

IVA crédito 2.090

IVA débito 570

Efectivo 570

NOTA: El IVA de las ventas de dic/2021 no se alcanza a pagar en el año, por lo que no se
considera en el asiento del pago.

Cierre de cuentas temporales

Ingreso por Ventas 16.000

Resultado del ejercicio 16.000

Resultado del ejercicio 32.000

Costo de ventas 8.000
Pérdida x corto circuito 100
Pérdida x juicio 2.000
Gasto financiero 4.000
Gasto x Seguro 500
Gasto x Sueldos 14.400
Gasto x Depreciación 3.000

Cierre del resultado del ejercicio

Resultado acumulado 16.000

Resultado del ejercicio 16.000
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c. Estados Financieros

Estado de Resultados 2021:

Ingreso por Ventas 16.000

Costo de ventas (8.000)
Ganancia bruta 8.000
Pérdida x corto circuito (100)
Pérdida x juicio (2.000)
Gasto financiero (4.000)
Gasto x Seguro (500)
Gasto x Sueldos (14.400)
Gasto x Depreciación (3.000)
Resultado del Ejercicio (16.000)

Estado de Situación Financiera al 31/dic/2021:

Estado de Situación Financiera Impacto” SpA al 31/dic/2020

Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo $ 940 Cuentas por pagar $4.900
Cuentas por Cobrar $7.040 Sueldos por Pagar $1.200
Existencias $3.000 Dividendos por Pagar $ 100
SPPA $ 500 IVA débito $ 380
Deudores varios $ 300
Deuda de Largo Plazo $40.000
Terrenos $50.000
Máquinas $29.500 Capital $46.000
Depreciación Acumulada ($10.900) Resultado Acumulado $ 3.800
Pérdida del Ejercicio ($16.000)
Total Activos $80.380 Total Pasivos y Patrimonio $80.380
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Ejercicio 2

La empresa ATRACTIVA S.A., dedicada a la compra y venta de cosméticos, inicia el 2/ene/2021 sus
actividades con aportes de $200.000 al Efectivo, 200 unidades valoradas a $2.000 cada una en
Existencias, $500.000 en Terrenos, y $100.000 en Máquinas. Las Siguientes transacciones fueron las
siguientes:

 07/ene/2021 : Se venden 30 unidades de existencias a un valor unitario de $2.500 (valor

neto), 50% al contado, 20% con cheque a un mes y el resto al crédito simple.
 07/feb/2021 : Se cobra el cheque de la venta del mes anterior
 18/feb/2021 : Se compran 20 unidades a un precio de $2.000 cada una, más IVA.
 14/mar/2021 : La empresa compra una máquina para empaquetar sus productos de forma
automatizada. Ésta tiene un costo de $119.000 IVA incluido, los cuales son pagados con un
cheque a 30 días plazo.
 15/mar/2021 : Un funcionario se da cuenta que se han robado 10 unidades de las
existencias.
 14/abr/2021 : Se paga el cheque por compra del camión en efectivo.
 15/abr/2021 : Se venden 10 unidades a $2.300 cada una más IVA, la mitad en efectivo y
la otra mitad a crédito simple.
 1°/may/2021 : Se devuelven 3 unidades de la venta realizada en abril, las que se descuentan
de la deuda del cliente.

El IVA se paga mensualmente.

Se pide contabilizar los registros en el libro diario para los primeros 5 meses del año 2021.
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Solución:

Fecha Cuentas DEBE HABER

$ $
2/ene/2021 Efectivo 200.000
Existencias 400.000
Terrenos 500.000
Máquinas 100.000
Capital 1.200.000
7/ene/2021 Efectivo 44.625
Documentos por Cobrar 17.850
Cuentas por cobrar 26.775
Ingresos por Ventas 75.000
IVA Débito 14.250
7/ene/2021 Costo de venta 60.000
Existencias 60.000
7/feb/2021 Efectivo 17.850
Documentos por Cobrar 17.850
18/feb/2021 Existencias 40.000
IVA Crédito 7.600
Efectivo 47.600
20/feb/2021 IVA Débito 14.250
Efectivo 14.250
14/mar/2021 Máquinas 100.000
IVA Crédito 19.000
Documentos por pagar 119.000
15/mar/2021 Pérdida por Robo 20.000
Existencias 20.000
14/abr/2021 Documentos por pagar 119.000
Efectivo 119.000
15/abr/2021 Efectivo 13.685
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Cuentas por Cobrar 13.685

Ingresos por Ventas 23.000
IVA Débito 4.370
15/abr/2021 Costos por Venta 20.000
Existencias 20.000
30/abr/2021 IVA Débito 4.370
IVA Crédito 4.370
1°/may/2021 Ingreso por Ventas 6.900

IVA Débito 1.311

Cuentas por Cobrar 8.211
Existencias 6.000
Costo por Ventas 6.000

* 31/may/2021 IVA Crédito 1.311

IVA Débito 1.311

* En este caso el asiento de ajuste del IVA se hace ya que la cuenta IVA débito quedó con saldo
deudor producto de la devolución, por lo que debe quedar saldada y dicho monto queda como un
remanente fiscal.