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TEMA 6
EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
DETERMINACIÓN

LA
DETERMINACIÓN

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CONCEPTO
• Consiste en el acto o conjunto de actos
emanados de las administraciónes tributarias, de
los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular,
la configuración del presupuesto de hecho, la
medida de lo imponible y el alcance de la
obligación. (Giuliani Fonrouge)

CONCEPTO

• “Es el acto o conjunto de actos

dirigidos a precisar en cada caso si
existe una deuda tributaria, quien
es el obligado a pagar el tributo al
fisco (sujeto pasivo) y cual es el
importe de la deuda ” (Héctor
Villegas)

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CONCEPTO
• “El acto de determinación es un acto
administrativo fiscal, por el cual se reafirma
en un caso concreto la voluntad abstracta de
la ley, reconociendo la existencia de un
hecho imponible en sus diferentes aspectos,
o sea elementos objetivos, atribución
subjetiva, vinculación con el poder fiscal,
aspecto temporal y cuantitativo y finalmente
pronunciamiento de la autoridad
competente que intima el pago de la
obligación tributaria que nace en virtud de
la ley y por las circunstancias fácticas
indicadas” (Dino Jarach)

CARACTERISTICAS DE LA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

a) Acto
b) Conjunto de actos
c) En cada caso particular
d) Si existe una deuda tributaria
e) ¿Quién es el obligado?
f) ¿Cuál el importe de la deuda?

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a) Acto

• Es un acto que puede ser de la

Administración Tributaria o del
sujeto pasivo, sea que el sujeto
pasivo presente su declaración de
tributos o la Administración
Tributaria determine una deuda
tributaria.

b)Conjunto de Actos

• Sucede cuando existen casos que

requieren operaciones más
complejas, varios actos mediante los
cuales se identifican hechos
generadores o imponibles, para
establecer la existencia o no de una
deuda tributaria.

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• c) En cada en caso en particular.- Es

innegable que cada caso de un sujeto pasivo es
diferente, tiene sus particularidades que son
distintas de otras situaciones de otros sujetos
pasivos.
• d) Existencia de una deuda tributaria.- La
existencia de la determinación, tiene como
finalidad establecer si existe o no, la deuda
tributaria.
• e) ¿Quién es el obligado? Trascendental de
dilucidar es la determinación del sujeto que el
legislador identifica como el obligado a pagar el
tributo.
• f) El importe de la deuda .- Es el resultado
final al que debe llegarse es a establecer el
monto de la obligación. Este resultado en
algunos países se lo ha denominado ,
“liquidación y en otros “acuotación”, que
puede ser realizada por el sujeto pasivo o por
la Administración Tributaria.

LEY 2492 • Artículo 92° (Definición). La

determinación es el acto por el cual
(DETERMINACIÓN el sujeto pasivo o la Administración
Tributaria declara la existencia y
TRIBUTARIA) cuantía de una deuda tributaria o
su inexistencia.

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METODOS DE
DETERMINACIÓN (CTB.
Artículo 93° (Formas de
Determinación).

• Determinación por el sujeto pasivo

• Determinación por la administración tributaria
• Determinación mixta

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Artículo 94° (Determinación por

el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable).

• La determinación de la deuda tributaria por el

sujeto pasivo o tercero responsable es un acto
de declaración de éste a la Administración
Tributaria.
• La deuda tributaria determinada por el sujeto
pasivo o tercero responsable y comunicada a la
Administración Tributaria en la correspondiente
declaración jurada, podrá ser objeto de
ejecución tributaria sin necesidad de intimación
ni determinación administrativa previa, cuando
la Administración Tributaria compruebe la
inexistencia de pago o su pago parcial.

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DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
Artículo 95° (Control, Verificación, Fiscalización e
Investigación).

• La Administración Tributaria, de oficio en ejercicio

de las facultades otorgadas por Ley.
• Para dictar la Resolución Determinativa la
Administración Tributaria debe controlar,
verificar, fiscalizar ó investigar los hechos, actos,
datos, elementos, valoraciones y demás
circunstancias que integren o condicionen el
hecho imponible declarados por el sujeto pasivo,
conforme a las facultades otorgadas por este
Código y otras disposiciones legales tributarias.
• Asimismo, podrá investigar los hechos, actos y
elementos del hecho imponible no declarados
por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por
este Código.

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CONTROL, VERIFICACIÓN,
FISCALIZACIÓN E
INVESTIGACIÓN
• Artículo 100° (Ejercicio de la Facultad). La Adm. Trib. dispondrá
indistintamente de amplias facultades de control, verificación,
fiscalización e investigación, a través de las cuales, en especial,
podrá:
• Exigir al sujeto pasivo información
• Inspeccionar, secuestrar, incautar medios de información
• Realizar inspecciones materiales
• Realizar controles habituales y no habituales
• Requerir información a otras entidades
• Solicitar informes a otras entidades
• Intervenir ingresos económicos
• Realizar embargos
• Recabar de autoridades judiciales autorizaciones necesarias

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MÉTODOS DE DETERMINACIÓN
DE LA BASE IMPONIBLE

• La Ley 2492 establece dos métodos de determinación de la

obligación tributaria. En el artículo 43 de la citada ley
• definen estos métodos de la siguiente forma:
• 1. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e
informaciones que permitan conocer en forma directa e
indubitable los hechos generadores del tributo,
• 2. Sobre base presunta, en mérito a los hechos y
circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con
el hecho generador de la obligación, permitan deducir la
existencia y cuantía de la obligación cuando concurra alguna
de las circunstancias reguladas en el artículo siguiente.
• 3.La Administración Tributaria realizará la determinación
sobre base cierta, cuando cuente con documentación e
información que respalda el perfeccionamiento del hecho
generador y sólo cuando no cuenta con esta información o
documentación realizará la determinación sobre base
presunta, esto al no haber sido proporcionado por el sujeto
pasivo y se presente las circunstancias establecidas en el
artículo 44 de la Ley 2492, como ser falta de inscripción en el
registro tributario, no presente la declaración jurada, se lleve
doble registro contable, entre otros.

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VISTA DE CARGO

• Es un documento que contienen

determinaciones de la existencia y cuantía de
una deuda tributaria, también puede
determinar la existencia de una deuda
tributaria, nace de un proceso de fiscalización,
control, verificación o investigación, que
efectúa la administración tributaria, sea de
manera total, parcial, por gestión, periodo,
trimestre, etc.

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Artículo 96° (Vista de Cargo

o Acta de Intervención).

• I. La Vista de Cargo, contendrá los hechos,

actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten la Resolución Determinativa,
procedentes de la declaración del sujeto pasivo
o tercero responsable, de los elementos de
prueba en poder de la Administración Tributaria
o de los resultados de las actuaciones de control,
verificación, fiscalización e investigación.
Asimismo, fijará la base imponible, sobre base
cierta o sobre base presunta, según
corresponda, y contendrá la liquidación previa
del tributo adeudado.

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RESOLUCIÓN
DETERMINATIVA

• Es una actuación de la administración

tributaria mediante la cual se establece la
deuda tributaria definitiva, por lo que se
constituye en una actuación definitiva de la
Administración Tributaria.

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Artículo 99° (Resolución

Determinativa).

• I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer párrafo del Artículo

anterior, se dictará y notificará la Resolución Determinativa dentro el plazo de
sesenta (60) días y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) días hábiles
administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera
prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podrá ser
prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorización de la
máxima autoridad normativa de la Administración Tributaria. En caso que la
Administración Tributaria no dictara Resolución Determinativa dentro del plazo
previsto, no se aplicarán intereses sobre el tributo determinado desde el día en
que debió dictarse, hasta el día de la notificación con dicha resolución. II. La
Resolución Determinativa que dicte la Administración deberá contener como
requisitos mínimos; Lugar y fecha, nombre o razón social del sujeto pasivo,
especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho,
la calificación de la conducta y la sanción en el caso de contravenciones, así como
la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera
de los requisitos esenciales, cuyo contenido será expresamente desarrollado en
la reglamentación que al efecto se emita, viciará de nulidad la Resolución
Determinativa. III. La Resolución Determinativa tiene carácter declarativo y no
constitutivo de la obligación tributaria.

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