Aud. Al Efectivo y Equivalente de Efectivo

AUDITORIA DE EFECTIVO
›YADMINISTRACIÓN
EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
DE OPERACIONES
AUDITORIA DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Auditoria Efectivo y Equivalente de Efectivo.

Consiste en determinar con un cierto grado de
seguridad que las operaciones al contado y los
saldos de bancos son adecuados y válidos,
el auditor debe obtener la evidencia suficiente
como para evaluar si los saldos de caja y bancos,
tal y como aparecen en el balance de situación,
reflejan debidamente la realidad de lo ocurrido
en un periodo determinado.
DESCRIPCIÓN DEL CONTENIDO DEL
COMPONENTE
El rubro de efectivo y equivalente de efectivo
comprende:
• 101 Caja
• 102 Fondos fijos
• 103 Efectivo en transito
• 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
• 105 Otros equivalentes de efectivo
• 106 Depósitos en instituciones financieras.
• 107 Fondos sujetos a restricción
OBLETIVOS DE LA AUDITORIA
En el examen del rubro de Efectivo y Equivalente

de Efectivo, existen dos objetivos principales de
la auditoria estos son: Estudio y evaluación de
los controles internos sobre las transacciones en
efectivo. Determinar que la caja se presente
razonablemente en los estados financieros del
cliente.
PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORIA
La presente guía tiene como finalidad brindar apoyo en
el examen de las partidas que se presentan bajo el
rubro de efectivo y equivalentes al efectivo. Los
procedimientos de auditoría aquí recomendados para
este examen deberán ser diseñados por el auditor
en forma específica, en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta los factores
de riesgo para localizar errores y fraudes importantes
en la entidad.
Arqueo: Es el principal procedimiento aplicable en el examen de
los efectivos y consiste en efectuar un recuento físico de estos.
Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las
siguientes recomendaciones:
a) Cuando existen varios fondos y otra clase de valores de fácil
realización (incluso las cobranzas del día) conviene establecer
un control simultáneo de todos ellos, ya sea arqueándolos al
mismo tiempo o suspendiendo sucesivamente las
operaciones de las operaciones de los que se vayan
revisando.
b) En todos casos debe solicitarse la presencia de un
funcionario que ratifique la actuación de auditor y atienda
las aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que mismo del arqueo, cuando
sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma del responsable del fondo para
que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su
entera conformidad.
Por lo general los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros
comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por
lo mismo se consideran parte del fondo. En estos casos el auditor debe tener
cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos comprobantes vigilando:
que sean por importes razonables al fondo y que su pago este definido en los
objetivos del fondo relativo (es decir, que el fondo haya sido creado para
hacer esos pagos). En estricta teoría, un fondo de efectivo solo debe estar
constituido por dinero, por ello se debe vigilar que todos estos comprobantes
queden debidamente reembolsados al cierre del ejercicio que examina, en
caso contrario deberá proponerse el ajuste de auditoria pertinente, para
mostrar como efectivo en caja y bancos solo aquello que sea realmente
efectivo.
Confirmación bancaria: Este procedimiento puede proporcionar
una confirmación independiente de los saldos y transacciones
individuales y puede proporcionar evidencia de la efectividad de
los sistemas de control. La confirmación generalmente es
requerida en todas las auditorias, estos resultados se utilizan
frecuentemente en relación con las pruebas sobre la conciliación
de saldos bancarios.
Para poder probar la confirmación , los auditores le piden a los
banqueros de la compañía que verifiquen el balance de las
cuentas bancarias directamente ; las respuestas son enviadas
únicamente a los auditores.
El proceso de confirmación también tiene un beneficio sin
intención cuando se envía la petición de confirmación , los
auditores comúnmente preguntan a la compañía si tienen algún
préstamo en el banco también, esto ayuda a descubrir cualquier
Responsabilidad no registrada que esté
presente.
El número de cuentas bancarias a confirmar
depende de los diversos factores, como por
ejemplo:
– La cantidad y tipo de cuentas.
– La significatividad y riesgo asociado a los saldos
bancarios.
– La evaluación de la efectividad de los sistemas de
información y control.
Conversión de moneda extranjera: Para las compañías
que tienen efectivo denominado moneda extranjera.
Para poder probar la conversión, el auditor calcula de
forma independiente el balance de efectivo usando la
tasa de intercambio en efectivo al cierre del ejercicio en
revisión. Si la conversión está materialmente cerca del
calculo de la compañía, el auditor documenta este
descubrimiento y continúa. Si hay una diferencia en la
tasa utilizada que da como resultado una diferencia
material, el auditor debe determinar si la tasa de la
compañía es razonable.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y

clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados,
así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Es el
documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de
los programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas
detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
Los programa de auditoría son esenciales para cumplir con esas
actividades, sus propósitos son los siguientes:
a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático
del trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse.
b) b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el
cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado.
c) c) Servir como un registro cronológico de las actividades de
auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos
básicos.
d) d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y
supervisor. e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y
la evidencia del mismo.
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA
DE AUDITORIA
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y
auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con
experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El
programa será formulado en el campo a base de la información previa
obtenida del:
· Archivo permanente y corriente
· Planificación preliminar
· Planificación específica
· Demás datos disponibles. La responsabilidad por la ejecución del programa
en el campo, la tiene el auditor jefe de equipo, quien se encargará
conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y velar por su
ejecución, además evaluará de manera 161 continua el avance del trabajo,
efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.
FLEXIBILIDAD Y REVISIÓN DEL
PROGRAMA
El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es
flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser
aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios, debido a
las circunstancias, por lo que el programa debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor.
La modificación o eliminación de procedimientos puede ser
justificada en el caso de:
a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y
actividades.
b) b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o
control interno; y,
c) c) Pocos errores e irregularidades.

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