DERECHO TRIBUTARIO 2

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO 2

TEMA
T2

INTEGRANTES

Janet Lozano Roncal N00263672

Milagritos del Socorro Cotrina Sanchez N00021420

Leslie Yessenia Marin Rayco N00259884

Francisco Fernando Chegne Herrera N00020281

Persy Rojas Vasquez N00286793

DOCENTE

Dr. Fernando Augusto Chávez Rosero.

Perú

2023

Pág. 1
 UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

ANÁLISIS DE CASOS DETERMINACIÓN Y CÁLCULO DEL I.G.V.

Al término de la Unidad el estudiante presenta un informe sobre el análisis de un (01) caso en

materia tributaria, referida a determinación y cálculo de I.G.V., que deberá incluir como mínimo
la siguiente información:

I. Marco Teórico:

Hoy en día podemos apreciar que la cultura y la conciencia tributaria son factores muy
importantes para que la ciudadanía no cometa delitos tributarios; y, por ende, podamos
comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de gobernador, pero
en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el estado a través de los
municipios nos lo debe devolver, prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales,
colegios, salud, etc.).

Sistema Tributario. - Conjunto de dispositivos legales mediante los cuales se implementa la

política tributaria, destaca como la norma más importante el Código Tributario.

En las normas tributarias se reflejan los principios tributarios de:

• Equidad
• Neutralidad
• Justicia
• Legalidad
• Confiscatoriedad
• Igualdad de la carga impositiva.

Establecida por el Congreso.

Los tributos se crean por ley a través del Congreso y por normas con rango de ley, como las
ordenanzas municipales, en el caso de los gobiernos municipales.

Administración Tributaria. - Constituye la parte operativa del sistema tributario y en ella se

definen, diseñan, programan, ejecutan y controlan las acciones concretas para alcanzar las metas
trazadas en lo que a recaudación se refiere.

Mg. Fernando Chávez Rosero

Compuesta por los órganos del Estado encargados de ejecutar la política tributaria y aplicar las
normas tributarias. La Administración Tributaria opera con dos variables: la conducta tributaria
de los contribuyentes y los alcances de los instrumentos legales.

Ejercida en dos niveles de gobierno:

• Ámbito nacional: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanera

(SUNAT)
• Ámbito Local: Municipios

1.1. Concepto y características del Impuesto General a las Ventas (IGV). Sujetos del
Impuesto.

Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una empresa te presta
sus servicios, tanto como persona natural o jurídica, el IGV se aplica sobre el monto acordado a
pagar, lo que da como resultado el “monto total a pagar”, llamado también “precio de venta'', la
tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal, dando un
total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

A continuación, se detallan algunos de los principales sujetos del IGV:

• Contribuyentes: Aquellas personas naturales o jurídicas que realizan actividades

empresariales u operaciones sujetas al IGV.
• Agentes de Retención: Algunas entidades están designadas como agentes de retención,
lo que significa que tienen la obligación de retener el impuesto al momento de realizar ciertas
transacciones, como pagos a proveedores.
• Responsables Solidarios: En algunos casos, otras personas pueden ser consideradas
responsables solidarios del pago del IGV junto con el contribuyente principal.
• Importadores: Las personas que realizan importaciones también son sujetos del IGV. El
impuesto se aplica a la importación de bienes, y los importadores deben cumplir con las
obligaciones tributarias correspondientes.
• Profesionales Independientes: Aquellos profesionales que prestan servicios de forma
independiente, como abogados, médicos, consultores, entre otros, pueden estar sujetos al IGV
por la prestación de sus servicios.
• Entidades Gubernamentales y Organismos Públicos: En ciertos casos, las entidades
gubernamentales y organismos públicos pueden estar sujetos al IGV por las actividades que
realizan, aunque algunas transacciones pueden estar exentas o no gravadas.

Desarrollo de la hipótesis de incidencia en el IGV.

Mg. Fernando Chávez Rosero

Según (Burgos 2013), La hipótesis de incidencia (conocida también como hipótesis legal
condicionante, hipótesis de afectación, hipótesis de precipitación, supuesto de hecho o supuesto
de afectación), es la descripción hipotética o ideal de un hecho contenido en la Ley, cuyo
acaecimiento en la realidad (mundo fenoménico) genera el hecho imponible que da origen al
nacimiento de la obligación tributaria. Si bien en doctrina no existe uniformidad terminológica
respecto de la materia tratada, nos inclinamos por la denominación hipótesis dé incidencia
propuesta por la escuela brasileña por considerar que la misma responde en forma precisa al
concepto que se le atribuye.

La hipótesis de incidencia, es descriptiva de su concepto por sí misma; en efecto la hipótesis

como su nombre sugiere, es un supuesto abstracto en el cual se describe un hecho determinado,
en tanto que la incidencia sugiere que el hecho descrito hipotéticamente en la norma se refiere a
un tributo.

Así la hipótesis de incidencia es pues la abstracción del legislador plasmada en una norma, de un
hecho determinado que se pretende gravar con un tributo. No obstante, para que dicha hipótesis
abstracta pueda acaecer en el plano concreto (mundo fenoménico) y con ello configurarse el
hecho imponible, se requiere la verificación de algunos elementos o puntos de conexión en la
realidad, a los cuales se les denomina aspectos de la hipótesis de incidencia.

1.2. Desarrollo de la hipótesis de incidencia en el IGV

Esta es la incidencia de un supuesto de hecho definido de forma abstracta por la ley, la cual lleva
acabo a un sujeto y lugar designado y determinado por ella, por su parte esto genera la obligación
de pagar el tributo, esta no consigna la relación entre personas que serán las contribuyentes, si no
que se limita a indicar cuales son los supuestos (hipótesis de incidencias), la cual en caso de
ocurrir en la realidad, se convertiría en un hecho imponible, haciendo así surgir la obligación de
pagar el tributo a quienes se encuentren comprendidos en la descripción regida en la norma.

De este modo la hipótesis del IGV se refiere a la realización de una operación gravada por el
impuesto, que en tal caso puede ser la venta en el país de bienes muebles, así como la prestación
o utilización de servicios, importación de bienes, entre otros en el país.

Según (Burgos 2013), Es el aspecto de la hipótesis de incidencia que indica el lugar en que el
deudor tributario debe realizar el hecho qué se pretende gravar con el Impuesto. En el caso del
IGV se aplica el principio de territorialidad, el cual implica que sólo se gravaran los hechos que
impliquen consumos en el territorio nacional. Hay que anotar la diferencia existente entre el IGV
con el Impuesto a la Renta Peruano, en virtud del cual se grava a los sujetos domiciliados por la

Mg. Fernando Chávez Rosero

totalidad de las rentas percibidas por los mismos, ya provengan estas de fuente peruana o de
fuente extranjera (rentas generadas fuera del territorio peruano).

No obstante ello, es importante hacer mención que la aplicación de la regla de la territorialidad no

es uniforme, pues mientras en la venta de bienes muebles se aplica a los bienes ubicados en el
territorio nacional apelándose a una ubicación física, en el caso de transferencia de intangibles se
considera ubicado al intangible cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el
país, adicionalmente a los problemas territoriales que se presentan con las operaciones realizadas
a través del INTERNET. Ello nos lleva a concluir que el concepto de territorio entendido como
espacio físico, no coincide necesariamente con el territorio establecido para efectos tributarios,
precisamente en el caso del Impuesto General a las Ventas. Este aspecto responde a la
interrogante ¿Dónde debe realizarse el hecho?

1.3. Ámbito de Aplicación

El IGV se aplica a todas las actividades con excepción de las exportaciones y a una lista de
productos y operaciones consideradas infectadas o exoneradas, entre ellas tenemos:

1. Prestación o utilización de servicios en el país.

2. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de estos.
3. La venta de país de bienes muebles.
4. Los contratos de construcción.
5. La importación de bienes.

➢ En la venta de bienes: Este se da primero entre la fecha que se emita el comprobante de

pago, de acuerdo con lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago, o a la fecha que
se entregue el bien.
➢ En el retiro de bienes: Este se da primero entre la fecha que se emita el comprobante de
pago, de acuerdo con lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha del
retito del bien.
➢ En la prestación de servicios: Este se da primero entre las fechas en que se emita el
comprobante de pago, de acuerdo con lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago
o la fecha en que se percibe la retribución
➢ En la utilización de servicios: Esta se da en la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados, en la fecha que se anote el comprobante de pago en el registro de compras
o en la fecha en que se pague la retribución.

Mg. Fernando Chávez Rosero

➢ En los contratos de construcción: Esta se da entre la fecha en que se emita el
comprobante de pago, de acuerdo con lo que establezca el reglamento de comprobante de pago o
la fecha de percepción del ingreso.
➢ La primera venta de inmuebles: Esta se basa en la fecha de percepción del ingreso, por
el monto que perciba ya sea parcial o total.

➢ En la importación: Esta se basa en la fecha que se solicita su despacho a consumo.

II. Aplicación práctica

Antecedentes

En el caso materia de la casación, la administración tributaria interpuso una demanda contenciosa

administrativa para que se declare la nulidad parcial de una decisión del Tribunal Fiscal en la
parte que dispone la revocatoria de una resolución de intendencia relativa a una serie de
resoluciones de determinación de deuda tributaria de un contribuyente por IGV en una operación
de venta de bienes y multas.

Por ende, la entidad demandante solicitó también que se ordene a dicho colegiado administrativo
emitir un nuevo pronunciamiento.

La administración tributaria indica que la resolución impugnada de aquel tribunal administrativo

es nula parcialmente por contravenir el Texto Único

Ordenado (TUO) de la Ley del IGV y su reglamento, así como el principio de reserva de ley.
Toda vez que para definir si la venta de bienes que efectuó el contribuyente involucrado estaba o
no gravada con el citado tributo bastaba verificar lo que regula puntualmente la ley sobre la
hipótesis de incidencia vinculada con la venta de bienes muebles en el país y no aplicar el Código
Civil.

Por lo tanto, la administración tributaria alega que era suficiente apreciar que se había celebrado
un acto jurídico a título oneroso entre el contribuyente y su cliente belga, bajo las condiciones del
Incoterm Exwork, que implica la entrega de los bienes en propia fábrica y/o establecimiento de
la parte vendedora para constatar que la entrega de los productos se realizó en el territorio
nacional y que por esto la venta estaba gravada con el IGV, independientemente de quien haya
hecho las exportaciones, conforme al pacto entre las partes.

El juzgado especializado correspondiente declaró infundada la demanda, decisión judicial de

primera instancia que fue confirmada por la sala superior competente, ante lo cual la
administración tributaria interpuso recurso de casación por infracción normativa de los artículos
3 y 4 del TUO de la Ley del IGV y el artículo 2 de su reglamento por interpretación errónea.

Mg. Fernando Chávez Rosero

Trascendencia

1.4. Procedimientos Tributarios

Los procedimientos tributarios son aquellos mediante los cuales la hacienda publica gestiona,
inspecciona, recauda y revisa los tributos, estos se regulan a través de las normas del derecho
público, según la ley general tributaria.

Estas se dividen en tres fases:

➢ Fase de iniciación: Esta se da cuando se inicia los procedimientos tributarios ya sea de

oficio o de petición del obligado.
➢ Fase de desarrollo: En esta se lleva a cabo las actuaciones y procedimientos tributarios,
también se documentan las actuaciones y se tramita la audiencia y alegaciones.
➢ Fase de terminación: En esta se finalizan los procedimientos tributarios.

II. Aplicación Práctica

2.1. Análisis de un expediente, precedente administrativo y/o jurisprudencial a elección de

los integrantes del grupo en el cual se haya emitido un pronunciamiento en materia
tributaria, referida a determinación del impuesto general a las ventas.

Sentencia de Casación No. 25225-2018

La Corte Suprema aclaró con sentencia de apelación N° 25225-2018 que no se paga el impuesto
general a las ventas (IGV) si el consumo o uso de los bienes exportados se realiza en el
extranjero, independientemente de que la respectiva transferencia de dominio o venta se realice
en el país o en el extranjero.

La orden en cuestión es el resultado del procedimiento administrativo impugnado iniciado por la

Administración Tributaria de Noruega contra una sentencia del tribunal fiscal que anula
la decisión del alcalde del Servicio Tributario sobre la restitución del IGV sobre las facturas
de ventas de bienes inmuebles de los contribuyentes.

Teniendo en cuenta que la venta de los bienes mencionados (en beneficio de sus clientes que
viven en Bélgica) se realizará en el territorio del país, la empresa estará sujeta a los impuestos
mencionados independientemente de quién los exporte.

El tribunal especial competente consideró infundada la demanda, el tribunal superior confirmó el

fallo de primera instancia y la SUNAT apeló entonces ante la Corte Suprema, solicitando que se
revocara el fallo original.

Mg. Fernando Chávez Rosero

Sin embargo, al evaluar el caso controvertido, la Corte Suprema reconoció esta afirmación como
infundada, al señalar que el IGV se grava sobre la venta de bienes que se consumen en el
territorio nacional, y no grava cuando los bienes se venden en el territorio nacional.

Se realiza fuera de él y se desarrolla según el principio de territorialidad.

Esto se debe a que el IGV, como impuesto indirecto, grava la riqueza materializada en el
consumo, y en la operación de exportación internacional de bienes, esto significa que se debe
pagar su consumo en el país de destino (en este caso, Bélgica) y no el IGV según al artículo 33
de la Ley del IGV, que adopta los tipos impositivos únicamente para el país de destino.

2.2. Describir los hechos materia del procedimiento administrativo o proceso a nivel
jurisdiccional.

Hechos:

El 18 de agosto de 2011, la Intendencia Regional de Arequipa emite la Carta de presentación N°

110051312970-1 y Requerimiento N° 0521110000840, mediante los cuales se comunica a la
contribuyente la iniciación de una fiscalización respecto del Impuesto General a las Ventas
correspondiente a los ejercicios 2009 a 2010, solicitándole que cumpla con la exhibición de la
información y/o documentación detallada en dicho requerimiento.

Mediante Requerimiento N° 0522110001115, la Administración solicitó a la recurrente que

sustentara por escrito, con la documentación y base legal correspondiente, las observaciones y/o
reparos a la base imponible del IGV, por ventas en el Perú de bienes muebles ubicados en
territorio nacional.

Mediante el Anexo 3 del resultado del Requerimiento N° 0522110001115, la Administración

efectuó reparos a la base imponible del Impuesto General de las Ventas de enero a marzo y mayo
a agosto 2009, al considerarse que se debió gravar con el IGV las ventas realizadas en territorio
nacional bajo el Incoterm Ex Works; por lo que a razón de ello, se determinó deuda omitida por
IGV conforme a las Resoluciones de Determinación N° 052-003-0007 816 a N° 052-003-
0007827, giradas por el Impuesto General a las Ventas del ejercicio 2009 a diciembre de 2010; y
como consecuencia de dicha omisión se emitieron las Resoluciones de Multa N° 052-002-
0004887 a 052-002- 0004893, por considerar que la empresa había incurrido en la infracción
tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.

Mg. Fernando Chávez Rosero

2.3. Describir las etapas procesales y/o procedimentales; y, las principales actuaciones por
parte del órgano administrativo y/o jurisdiccional, incluyendo las actuaciones de las partes
en el procedimiento y/o proceso.

El Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado mediante el
Decreto Supremo N° 055-99EF, en su artículo 1, señala que el IGV grava, entre otras, la venta
en el país de bienes muebles; y en su artículo 3 define como venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos
o negociaciones que originen esa transferencia

Se emite una sentencia de vista expedida por la Séptima Sala Especializada en lo Contencioso
Administrativo con Subespecialidad en temas Tributarios y Aduaneros de la Corte Superior de
Justicia de Lima, contenida en la resolución número treinta y ocho del dos mil dieciocho, de fojas
trescientos cuarenta y cuatro del expediente principal, que confirma la sentencia de primera
instancia que falla declarando infundada la demanda; en los seguidos por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT contra el Tribunal Fiscal y otro,
sobre nulidad de resolución administrativa en la vía del proceso contencioso administrativo

2.4. Describir la Base Legal con relación al caso que se está realizando el análisis.

Al tomar conocimiento del caso en casación, del TUO de la Ley del IGV y su reglamento, el
supremo tribunal colige que constituye operación gravada con este impuesto todo acto oneroso
efectuado en el país por el que se transfiere la propiedad de bienes muebles ubicados en el
territorio peruano, independientemente de la denominación que se otorgue a los contratos y de
las condiciones establecidas por las partes. Esto tomando en cuenta que el IGV afecta la venta de
bienes y servicios a lo largo de la cadena de distribución que culminan en un consumo final.

2.5. Identificar el Principio y/o principios aplicables

A la par, la sala suprema advierte que, por el principio de territorialidad, la ley tributaria se aplica
dentro de los alcances de la jurisdicción territorial del titular de la potestad tributaria que las dicta.

2.6. Describir los fundamentos jurídicos desarrollados por los órganos resolutivos para
emitir el pronunciamiento.

En primer lugar, debe tenerse en cuenta que el recurso extraordinario de casación tiene por objeto
el control de las infracciones que las sentencias o los autos incurran en la aplicación del Derecho,
y para tal efecto, parte de los hechos considerados probados en las instancias de mérito y
aceptados por las partes, para luego examinar si la calificación jurídica realizada es la apropiada
a aquellos hechos, y no basta la sola existencia de la infracción normativa, sino que se requiere
que el error sea esencial o decisivo sobre el resultado de lo decidido.

Mg. Fernando Chávez Rosero

En ese entendido, la labor casatorio es una función de cognición especial, sobre vicios en que las
resoluciones incurran por infracciones normativas que inciden en la decisión judicial, actuando
como vigilantes del derecho, velando por su cumplimiento “y por su correcta aplicación a los
casos litigiosos, a través de un poder independiente que cumple la función jurisdiccional.”1,
revisando si los casos particulares que acceden a casación se resuelven de acuerdo a la
normatividad jurídica, correspondiendo a los Jueces de Casación cuestionar que los Jueces
encargados de impartir justicia en el asunto concreto respeten el derecho objetivo en la solución
de los conflictos.

2.7. Análisis crítico de la Resolución mostrando una postura motivada con relación a lo
resuelto por órganos resolutivos.

Esta decisión de la Corte Suprema es importante porque ratifica los parámetros que se deben
considerar para establecer cuándo estamos ante operaciones no afectas al IGV, indica el
tributarista Percy Bardales. Toda vez que el supremo tribunal considera irrelevante si la
transferencia opera o no en el país, ya que, si se trata de productos destinados a la exportación,
esta operación no está gravada con el IGV. Para ello, es de aplicación el principio de imposición
exclusiva en el país de destino, el cual establece que solo se gravan los productos en donde se
consuman o sean usados, explica Bardales. A su vez, es de aplicación el principio de
territorialidad, que permite que el IGV grave las operaciones en las cuales los consumidores
finales estén bajo la jurisdicción del Estado peruano, subraya el experto que se desempeña como
socio en EY Perú.

Este constituye el principal lineamiento jurisprudencial que se desprende de la sentencia

correspondiente a la Casación N° 25225-2018 Lima, emitida por la Sala de Derecho
Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia.

II. Conclusiones

Con ello, la máxima instancia judicial declara infundado dicho recurso interpuesto dentro de un
proceso contencioso administrativo, precisa los alcances de la inafectación de las exportaciones
de bienes y servicios al IGV, y ratifica los parámetros a tener en cuenta para determinar las
operaciones no afectas a este tributo.

En consecuencia, la máxima instancia judicial determina que el Estado habilitado para percibir
definitivamente el importe del gravamen por el IGV es aquel donde tiene ocurrencia el
acontecimiento del consumo y que, por aplicación del principio de territorialidad, el impuesto
solo debe incidir sobre operaciones cuyos consumidores finales estén bajo la jurisdicción del
Estado peruano.

Mg. Fernando Chávez Rosero

3.1. Tendrán en consideración al menos dos (02) conclusiones con relación a los aspectos teóricos
y dos
(02) con relación a los aspectos prácticos.

III. Referencias Bibliográficas

• ImpuestoGeneraldelasVentas(2021)https://www.bing.com/search?q=concepto+del+i
mpuesto+impuesto+general+a+las+ventas&qs
• Impuesto General a las Ventas | Emprender (sunat.gob.pe)
• Reátegui, M. A. (2016). Importancia de la cultura tributaria en el Perú. Revista de
Investigación de Contabilidad Accounting power for
business, 1(1).https://solucionescontablestrujillo.blogspot.com/2013/08/hipotesis-de-
incidencia-en-el-igv.html
• file:///C:/Users/Laptop/Downloads/898-Texto%20del%20art%C3%ADculo-1199-1-10-
20180524.pdf

4.1. Tendrán en consideración al menos cinco (05) fuentes escritas y/o virtuales
V. Evaluación según rúbrica
5.1. Tener en consideración elaboración de cinco (05) PPT.
5.2. Tiempo de exposición 15 minutos incluye presentación del video; y, 5 minutos para absolver
preguntas
5.3. El video relacionado con el trabajo deberá tener una duración máxima de cinco (05) minutos,
puede ser un video elaborado por el grupo o relacionado con el tema.
5.4. Extensión del Trabajo diez (10) páginas como máximo; y, mínimo siete (07). Docente
designa expositor.

Mg. Fernando Chávez Rosero