SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE (S. en C.

S)
Definición
La sociedad en comandita simple es aquella que existe bajo una razón social y se
componen de uno o varios socios comanditados o “gestores” o “generales”
(responsables por la administración de la empresa, incluyendo todos sus activos
personales y comerciales), y de uno o varios comanditarios.
Dichos socios comanditados responden de manera subsidiaria, ilimitada y
solidariamente de las obligaciones sociales de la empresa. También la componen
uno o varios socios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus
aportaciones, teniendo así una responsabilidad limitada.
La razón social de la sociedad en comandita simple se forma con los nombres de
uno o más socios comanditados, seguido de las palabras “y compañía” u otros
equivalentes cuando en ella no figuren el nombre de todos. Además, a esa
denominación social se le agregan las palabras “Sociedad en Comandita” o su
abreviatura “S. en C”.
La sociedad en comandita simple se legisla de acuerdo con el Capítulo III y a los
artículos 51 a 57 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, LGSM
Caracteristicas
Entre las características generales de la sociedad en comandita simple
encontramos:
Son económicas y sencillas de crear, ya que solamente hay que realizar un
acuerdo previo sobre la asociación para establecer la responsabilidad general,
propiedad y distribución de los beneficios.
La administración de la sociedad estará a cargo de uno o varios administradores,
quienes podrán ser socios o personas extrañas a ella.
Se tiene que establecer un monto del valor de las aportaciones de cada uno de los
socios.
La aportación de los socios puede ser en bienes o en industria-servicios.
No se tienen accionistas.
Además, no se establece un mínimo de capital, pero sí se tendrá que disponer de
unas reservas que representen el 5% de las utilidades anuales hasta reunir el 20%
del capital fijo social.
Finalidad de la Sociedad en Comandita Simple
La finalidad de la sociedad en comandita simple es unir los esfuerzos y aportes de
capital de un conjunto de socios que persiguen un fin común y cuentan con un
ánimo lucrativo. La sociedad en comandita simple se constituye con 2 tipos de
socios que son denominados “Socios Colectivos” y “Socios Comanditarios”, donde
la responsabilidad de ambos participantes puede ser diferente, pero tienen un
objetivo único como sociedad, que es encontrar utilidades o beneficios
económicos.
Ambos socios “colectivos y comanditarios” tienen el objetivo de las sociedades en
comandita simple claramente establecidas y saben que deben sujetarse a las
directrices semejantes a su actividad, sin embargo, no existe un reglamento
instaurado para este tipo de sociedad. Por tal motivo, la obligación como parte de
su objetivo es que los socios colectivos se sujeten a las regulaciones de las
sociedades colectivas y los socios comanditarios a las reglas determinadas para
las sociedades de responsabilidad limitada. Esto es debido a que cuentan con una
relación entre si, en conformidad a la participación de los socios.
Tipos de socios
En la sociedad en comandita simple existen dos tipos de socios:
Socios comanditados: los socios responsables de las deudas sociales de manera
subsidiaria, indefinida y solidariamente. Tienen la calidad de comerciantes y son
sujetos a la quiebra de manera individual, cuando se produzca la cesación de
pago de la sociedad.
Socio comanditario: no son responsables ni subsidiaria ni solidariamente de las
obligaciones que contraiga la sociedad. Su riesgo y responsabilidad se limita a las
aportaciones que han realizado, ya que no tienen ni están obligados a responder
más allá de los mismos.
¿Los socios comanditarios pueden ejercer actos de administración?
No, los socios comanditarios no pueden ejercer acto alguno de administración, ni
aún teniendo el carácter de apoderados de los administradores. Sin embargo,
tienen el derecho de ejercer la vigilancia de las operaciones y de la marcha de la
sociedad.
¿Cuál es el número mínimo de socios en la sociedad en comandita simple?
La sociedad en comandita simple no se puede constituir con una sola persona o
socio, ya que no es unipersonal, por ello es imprescindible un mínimo de dos
socios para poder crearla. En cambio, puede tener ilimitado número de socios.
¿En qué casos podría rescindirse un contrato de sociedad respecto un socio?

 En el caso de que se use la firma o el capital social para negocios propios.

 Por infracción del pacto social.
 Por infracción a las disposiciones legales que rigen el contrato social.
 En el caso de que se hayan producido actos fraudulentos o dolosos contra
la compañía.
 Por quiebra, interdicción o inhabilitación para ejercer el comercio.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales de la sociedad en comandita simple?

La sociedad en comandita simple es una persona moral que tributa en término del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR, acumulando la totalidad de
los ingresos obtenidos en efectivo, crédito, servicios, bienes o cualquier otro tipo
en el ejercicio, tendrá las siguientes obligaciones fiscales de acuerdo al artículo 76
de la LISR:

 Llevar la contabilidad de acuerdo a lo que indican las disposiciones

tributarias.
 Expedir comprobantes fiscales, CFDI, por las actividades que realicen.
 Formular estado de posición financiera y levantar inventario de existencias
en la fecha en que finalice el ejercicio fiscal.
 Deben presentar la declaración anual.
 Informar al Servicio de Administración Tributaria, SAT, acerca de las
contraprestaciones recibidas en efectivo.
 Exhibir, siendo el día límite el 15 de febrero de cada año, la información de
préstamos brindados o garantizados por residentes en el extranjero, el tipo
de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, la tasa
de interés, el tipo de moneda y las fechas de exigibilidad.
 Crear un registro de las operaciones que se realicen con títulos de valor
emitidos en serie.
 Tener un sistema de control de inventarios.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales de los socios?

Los socios deberán acumular a sus ingresos del ejercicio fiscal la cantidad
efectivamente percibida por concepto de dividendos. Para ello podrán acreditar el
ISR pagado por la sociedad que las distribuyó, en el caso de que acumule tanto la
utilidad como el monto de dicho gravamen.
Deberán contar con el comprobante fiscal que ampare el pago y retenciones que
se han emitido por parte de la empresa.
Asimismo, serán sujetos de una tasa adicional del 10% que les será retenida por
la empresa y que tendrá carácter de pago definitivo, por lo que no será
acreditable.
Asimismo, los honorarios del personal del consejo de administración podrán
asimilar a salarios.
¿Cuáles son las obligaciones fiscales de los socios?

 Los socios deberán acumular a sus ingresos del ejercicio fiscal la cantidad
efectivamente percibida por concepto de dividendos. Para ello podrán
acreditar el ISR pagado por la sociedad que las distribuyó, en el caso de
que acumule tanto la utilidad como el monto de dicho gravamen.
 Deberán contar con el comprobante fiscal que ampare el pago y
retenciones que se han emitido por parte de la empresa.
 Asimismo, serán sujetos de una tasa adicional del 10% que les será
retenida por la empresa y que tendrá carácter de pago definitivo, por lo que
no será acreditable.
 Asimismo, los honorarios del personal del consejo de administración podrán
asimilar a salarios.
Objetivos de los socios en comandita simple
Como bien sabemos en una sociedad en comandita simple se puede tener dos o
más socios que sean colectivos y comanditarios, no obstante, cada uno de estos
socios tiene un objetivo específico, como ser:
El socio colectivo o también conocido como gestor tiene el objetivo de administrar
la sociedad, su aporte de este socio es intelectual ya que dedica su esfuerzo y
tiempo únicamente en medir y controlar adecuadamente el rendimiento de la
empresa.
El socio comanditario tiene como objetivo único de poder aportar económicamente
al capital social de la empresa, sin embargo, la responsabilidad de administrar o
llevar una función gerencial no es aceptada por este tipo de socio, lo que le limita
de ciertos cargos de conciencia.
Dentro de una sociedad en comandita simple puede presentarse la situación que
los socios colectivos también puedan aportar económicamente al capital, no
obstante, es algo posible que puede ocurrir, como así también, en caso de que los
socios colectivos lleguen a abandonar la compañía o incumplan lo establecido en
la escritura de constitución, entonces los socios comanditarios podrán asumir
responsabilidades de administración gerencial.

¿Cómo se forma el capital de la sociedad comandita simple?

Los aportes que realizan los socios, ya sea capital o trabajo a la sociedad, se
llamarán aportes sociales y no existirá un monto específico o mínimo para la
formación del capital, no se conformará capital por acciones.
¿Cómo se dividen los aportes sociales o el capital de la sociedad comandita
simple?
Se dividen en cuotas o partes de interés, los cuales son estipulados en los
estatutos de la empresa.
En caso de la cesión de cuotas o partes de interés, los socios deberán realizar la
respectiva cesión por medio de escritura con las debidas formalidades ante
Notaría y Cámara de Comercio, previa aprobación de la Junta y por unanimidad,
por unanimidad, por parte de la totalidad de los socios en la cesión de un socio
colectivo, y del cien por ciento (100%) de los votos comanditarios en una cesión
de un comanditario.
¿Cuál es la razón social de la sociedad comandita simple?
El nombre comercial de la sociedad se conformará con el nombre completo o el
apellido de uno o más socios, seguido de la expresión «Compañía» o la
abreviatura «& Cía.», más las siglas S.C., que significa sociedad comandita.
¿Cómo se constituye la Sociedad en Comandita Simple?
La sociedad en comandita simple se constituye por dos o más personas que se
comprometen de forma contractual poner en marcha una propiedad comercial, con
el fin de distribuirse los resultados obtenidos. Una sociedad en comandita simple
dentro de su acta de constitución tiene por convenio común, la participación de
uno o más socios colectivos y comanditarios, es decir, ambos tipos de socios
necesariamente deben existir para que se constituya la sociedad.
Los socios colectivos o también llamados socios gestores, son aquellos que se
dedican a administrar la empresa societaria, si bien ellos no están obligados a
poner un aporte económico al capital, sin embargo, si lo desean pueden hacerlo.
Los socios colectivos dedican su esfuerzo y capacidad intelectual para manejar
eficientemente las actividades de la empresa y cuentan con responsabilidades
ilimitadas.
Por otra parte, los socios comanditarios son aquellas personas inversionistas que
disponen de dinero económico para aportar al capital social, su única obligación y
responsabilidad es el de la cuota de aportación.
No obstante, en el acta constitutiva de sociedad en comandita simple se pone
ciertas responsabilidades a cumplir para ambos socios participantes, donde
deberán asumir la función social establecida y garantizar su compromiso privado
sin causar un perjuicio hacia la organización empresarial. En caso de no hacer
cumplimiento lo determinado en la escritura de constitución se tendrá sanciones
de irresponsabilidad correspondientemente.
Teniendo en cuenta estos aspectos que involucra el acta constitutiva de comandita
simple, ahora veamos qué datos o requisitos legales hace mención esta
inscripción al registro mercantil.
Requisitos para constituir una sociedad en comandita simple
La sociedad en comandita simple debe contar con los siguientes requisitos para su
acta constitutiva de inscripción:

 La denominación o razón social de la sociedad.

 Los nombres y datos generales de los socios.
 El domicilio para la apertura de la empresa.
 La fecha de inicio de las actividades comerciales.
 El tiempo de duración de la sociedad.
 El objetivo social de los socios.
 Los pactos sociales establecidos.
 Los acuerdos determinados por incumplimiento.
 La responsabilidad y funciones de cada socio.
 El importe del capital social
Según el código de comercio, al igual que las demás sociedades comerciales se
debe seguir ciertos requisitos para poder constituir la empresa, sin embargo, la
sociedad en comandita simple al ser una sociedad que no está remitida dentro del
código de comercio, lo que hace es regular la escritura de constitución de una
sociedad colectiva ya que existen ciertas similitudes por parte de los socios
colectivos, pero resulta ineficiente debido a que la comandita simple cuenta con 2
tipos de socios “Colectivos y Comanditarios, cuya presencia de los socios
comanditarios afecta o causa diferencias para su aplicación.
Entonces, para ello se menciona dentro del acta constitutiva de una sociedad en
comandita simple que para su inscripción en el registro mercantil se tome en
cuenta los requisitos establecidos en las sociedades colectivas, sin embargo, al
ser integrados socios comanditarios, se añade a continuación los siguientes datos:
La identidad general de los socios comanditarios.
El importe del capital social por parte de los socios comanditarios (incluir el aporte
de los socios colectivos en caso de existir).
El régimen de adopción de acuerdos sociales.
En cuanto a la modificación del acta constitutiva en comandita simple se puede
señalar la forma en que los indicados tienen que actuar en función a las
situaciones que se presenten.
Posteriormente a la presentación de documentos al registro mercantil, se
procederá a una revisión técnica de acuerdo a sus exigencias que piden, de esa
manera, darán la aprobación u observación previa para cambios de información
respectivamente.
No obstante, al conseguir el acta constitutiva de sociedad en comandita simple se
pone en marcha la empresa y se toma como ejemplo en el tratamiento contable de
constitución a la sociedad colectiva.
Aspectos relevantes de su acta constitutiva
Un acta constitutiva de una sociedad en comandita simple es el documento legal
que se establece de forma obligatoria, el cual sirve como base para que esta
sociedad llegue a existir. En él, deben hallarse los datos básicos del ente que se
desea fundar, y también debe estar presente la firma de cada uno de los
miembros.
Por ello, este documento sirve para dar prueba de que la sociedad se encuentra
legalmente establecida, y es el que ayuda a que esta no tenga ninguna clase de
problemas legales.
Si bien es cierto que el contenido de la misma puede variar dependiendo de la
zona en la que nos encontremos, la realidad es que es un archivo que puede ser
clave en la creación de la sociedad. Además, si no se pone en marcha la gestión
de este documento, es posible que existan problemas legales en cuanto a la
sociedad en comandita simple que deseas establecer.
El acta constitutiva o contrato social es el documento obligatorio que da constancia
y legalidad a la constitución de una sociedad al momento de crear una empresa.

En ella se asienta información sobre quiénes la conforman, los intereses de la

sociedad, los estatutos fundamentales de su operación, las aportaciones de sus
miembros, entre otros aspectos.

Estos elementos son comunes de una sociedad a otra:

 Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales

que constituyan la sociedad.
 El objeto de la sociedad.
 Su razón social o denominación.
 Su duración, misma que podrá ser indefinida.
 El importe del capital social.
 La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el
valor atribuido a estos y el criterio seguido para su valorización. Cuando el
capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que se fije.
 El domicilio de la sociedad.
 La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores.
 El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de
llevar la firma social.
 La manera de hacer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los
miembros de la sociedad.
 El importe del fondo de reserva.
 Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente.
 Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de
proceder a la elección de los liquidadores, cuando no hayan sido
designados anticipadamente.
Organos que integran la sociedad
Al igual que en la Sociedad en Nombre Colectivo, los órganos de la Sociedad en
Comandita Simple, son los siguientes:
Órgano Supremo
Órgano Representativo
Órgano de Control
Órgano Supremo: Lo constituye la Asamblea o Junta de Socios. El órgano
supremo puede señalar directrices a los demás órganos, sin que éstos puedan
hacerla con aquél. Es aplicable lo enunciado en el punto relativo a este órgano en
la Sociedad en Nombre Colectivo.
Órgano Representativo: Lo constituye el Consejo de Administración. La
administración de la Sociedad en Comandita Simple, corresponde:
a) A todos los Socios Comanditados;
b) A uno o más Socios Comanditados;
c) A persona extraña; Generalmente Licenciado en Administración de Empresas.
Los Socios Comanditarios no intervienen en la Administración, de acuerdo con la
Ley, la cual se basa en el siguiente principio:
"A menor responsabilidad, corresponde menor intervención en la vida de la
sociedad".
Es aplicable lo enunciado en este órgano, en la Sociedad en Nombre Colectivo.
Órgano de Control: El control de esta sociedad, corresponde al Consejo de
Vigilancia o Interventor, según el caso. Ahora bien, el nombramiento puede recaer:
a) En todos los Socios Comanditados no administradores y todos los Socios
Comanditarios.
b) En uno o más Socios Comanditados no administradores y uno o más Socios
Comanditarios.
c) En una o más personas extrañas, generalmente un contador público.
Obligaciones de la sociedad
Para muchos emprendedores, una sociedad en comandita representa la
oportunidad perfecta para desarrollar su idea de negocio. A diferencia de otro tipo
de sociedades, no requiere un capital mínimo y solo son necesarias algunas
formalidades. Sin embargo, también hay una desventaja asociada a ellas: la
responsabilidad personal ilimitada por las deudas de la empresa. No obstante, la
forma jurídica de una sociedad comanditaria o en comandita ofrece una
característica especial: no todos los socios son responsables de la misma manera.
Existen dos tipos de socios: los comanditarios y los socios colectivos y solo estos
últimos tienen una responsabilidad ilimitada frente a las deudas de la empresa y,
en caso de que sea necesario, deberán responder también con sus activos
privados.
En lo que respecta a la participación en la vida social, los socios comanditarios se
limitan a tomar parte en aquellos acuerdos que afectan a la propia sociedad, pero
en ningún caso pueden llevar a cabo actos de administración. Es decir, solo
aportan capital y no tienen derecho a participar en la gestión. Y en caso de que así
lo hicieran, puede imponérseles la sanción de quedar sujetos a la misma
responsabilidad que la de los socios administradores (colectivos), pero no
dispondrá de derechos que vayan más allá de su condición de socio comanditario.

Los socios comanditarios disponen de unos derechos que se encuentran limitados

en comparación con los de los socios colectivos:
En el caso de que la sociedad se disuelva, tienen derecho a participar en las
ganancias y en la cuota de liquidación que les corresponda en función de lo
pactado y en caso de que no se hubiera determinado, las ganancias de la
sociedad se dividirán a prorrata del interés que cada uno tuviera en la compañía,
es decir, de su aportación social. También tienen que participar en las deudas en
la misma cantidad de capital que hubieran aportado.
Tienen derecho a que se les facilite la información contable (derecho de
información) pero también este derecho es más limitado que el de los socios
colectivos. Pueden, así, examinar el estado de la contabilidad de la sociedad en el
momento en el que se hubiera señalado en la escritura de constitución. A falta de
mención expresa, tienen derecho a que se les comunique el balance en un plazo
no inferior a 15 días del cierre del balance.
Tienen derecho a hacer competencia a la sociedad.
Como ya hemos mencionado más arriba, las obligaciones de los socios
comanditarios se limitan, según la ley, a aportar aquella parte del capital a que se
hubieran obligado. No obstante, en los estatutos podrán incluirse otras
obligaciones conocidas como prestaciones accesorias.
En caso de que un socio comanditario incumpliera con la obligación de aportar
solo capital o una aportación que pueda ser valorada económicamente, entonces
se le sancionará de forma que se le otorgue la misma responsabilidad que tiene
un socio colectivo, es decir, subsidiaria, solidaria e ilimitada. Lo mismo ocurre en el
caso de que su nombre aparezca en la razón social.
Administración de la sociedad comandita simple
La administración de la sociedad en comandita simple recae directamente a los
socios colectivos o también llamados socios gestores, así también existe la
posibilidad de otorgar este cargo a terceras personas independientes de la
sociedad, siempre y cuando se decida y apruebe dentro de una junta de socios.
Recuerde que los socios comanditarios también pertenecen a la sociedad en
comandita simple, pero no tienen el derecho de participar en la administración ya
que su responsabilidad es limitada solo hasta el valor del aporte que hizo en el
capital. Sin embargo, la ley le concede a un socio comanditario de poder revisar
en cualquier momento los estados financieros y cualquier registro operativo de la
sociedad.

Entonces, los socios comanditarios no pueden inmiscuirse en acto alguno de la

administración, ni actuar como apoderado de la sociedad, en caso de hacerlo es
directamente reconocido como socio colectivo, dándole la responsabilidad de los
hechos ocurridos en caso de haberlo.
En el código de comercio (en el artículo 188 dice, que los socios comanditarios
pueden asumir la responsabilidad de administrar la sociedad en comandita simple
en caso de una muerte, quiebra, incapacidad o inhabilitación de todos los socios
colectivos participantes desde la constitución. Esta circunstancia deberá tratarse
de un asunto de urgencia, por eso podría un socio comanditario asumir la
administración, pero también esto será por un tiempo determinado hasta que se
regularice la situación creada.
Estos actos administrativos no comprometen para nada la responsabilidad de los
socios comanditarios, es decir, siguen con la responsabilidad limitada establecida
desde el acta constitutiva de la sociedad en comandita simple. Sin embargo, si la
empresa societaria dentro de un plazo de 90 días no regulariza la situación, es
posible que se disuelva o transforme bajo la responsabilidad solidaria e ilimitada
de los socios comanditarios.
La responsabilidad de los socios en la sociedad en comandita es la siguiente:
Socios comanditarios: son aquellos que solamente participan a través del aporte
que hacen a la sociedad y por lo mismo, su responsabilidad está limitada al monto
de dicho aporte.
Socios gestores: se encargan de la administración de la sociedad. Son
responsables de las deudas sociales, respondiendo, al igual que los socios
colectivos, es decir, responden en forma solidaria respecto de las obligaciones
sociales.
Las excepciones a la regla general son dos y es en los casos en que los socios
comanditarios responden igual que los gestores, es decir, van más allá de su
aporte:
Cuando ejecutan actos de administración.
Cuando los socios o alguno, tolera la inserción de su nombre en la razón social.
En este caso, la ley le grava su responsabilidad, teniendo que responder igual que
los gestores; la justificación de ellos es que el hecho de incorporar su razón social,
se subentiende como una forma de atraer a los acreedores, entendiendo que
estos van a creer que él es el que responde.

Responsabilidad
La responsabilidad de los socios colectivos y comanditarios es distinta.
Como se ha mencionado, la diferencia entre los dos tipos de socios en una
sociedad comanditaria simple radica principalmente en la responsabilidad de unos
y otros frente a las deudas sociales. En el caso que nos ocupa, la responsabilidad
se limita a la aportación que realizó al capital social. Pero existe la posibilidad de
que el socio comanditario aún no hubiera realizado la totalidad de su aportación.
Por este motivo, la responsabilidad del socio comanditario será diferente
dependiendo de si ha realizado su aportación social íntegramente o no:
Si ha realizado íntegramente su aportación social, no tiene responsabilidad frente
a terceros ajenos a la sociedad. Esto supone que los acreedores solo pueden
dirigirse contra el patrimonio de la sociedad o contra los socios colectivos en su
defecto, que responderán personal, ilimitada, y solidariamente por las deudas de
la sociedad.
Si no ha realizado su aportación o solo una parte de ella, quedará obligado frente
a terceros ajenos a la sociedad hasta el límite de la aportación que se hubiera
obligado a realizar a la sociedad.
Los socios colectivos responden ilimitadamente de las deudas sociales. Así, todos
los socios colectivo están obligados personal y solidariamente, con todos sus
bienes, de las operaciones que se hagan a nombre y por cuenta de la sociedad,
bajo la firma de ésta y por persona autorizada para usarla.
Es decir, primero responderá la sociedad con sus bienes, pero si éstos no son
suficientes, los socios solidariamente responderán de forma ilimitada con
patrimonio personal.
En cuanto a los socios comanditarios, la responsabilidad frente a terceros de las
deudas sociales quedará limitada a los fondos que hubieran aportado o se
hubieran obligado a aportar a la sociedad.
Por último, el daño que sobreviniere a los intereses de la Compañía por malicia,
abuso de facultades o negligencia grave de uno de los socios, constituirá a su
causante en la obligación de indemnizarlo, si los demás socios lo exigieren, con tal
que no pueda inducirse de acto alguno la aprobación o la ratificación expresa o
virtual del hecho en que se funde la reclamación.

Liquidacion y disolución
Cuando la operación de una empresa se vuelve insostenible, llega el momento de
liquidarla y, junto con ella, la sociedad mercantil que la creó.
Esto significa que es necesario terminar las actividades mercantiles para utilizar
los bienes disponibles en el pago de deudas y el reparto de los remanentes entre
socios.
Por lo general, las sociedades se disuelven debido a cinco causas previstas en la
Ley General de Sociedades Mercantiles:
1. Cuando concluyen los términos temporales establecidos en el contrato
social.
2. Porque ya no es posible llevar a cabo el objeto principal de la sociedad, o
bien, porque ya fue realizado.
3. Por común acuerdo entre los socios y de conformidad con el contrato y la
Ley.
4. Por una reducción del número de accionistas que llegue a ser inferior a lo
que la Ley establece o porque las partes de interés se reúnen en una sola
persona.
5. Por la pérdida de las dos terceras partes del capital social.
Para dar por terminada una sociedad mercantil existen dos alternativas:
1. Con ayuda de un fedatario público para que mediante un acta disuelva la
sociedad.
 Puedes encontrar un fedatario público en el Directorio de Corredurías
Públicas o Notarías públicas de la República Mexicana; el costo del trámite
es variable.
2. A través del procedimiento simplificado de disolución y liquidación de
empresas de la Secretaría de Economía, cuyo trámite se puede hacer de
manera gratuita.
Sin importar la alternativa que elijas para dar por terminada la sociedad mercantil,
tus socios y tú deben acordar la liquidación, así como asentar los términos en una
acta de disolución.
A su vez, deberán nombrar a uno o varios liquidadores, quienes serán los
responsables de llevar a cabo las siguientes acciones:
1. Publicar el acta de disolución en el sistema electrónico Publicaciones de
Sociedades Mercantiles de la Secretaría de Economía.
2. Terminar con las operaciones sociales que pudieran quedar pendientes al
momento de la disolución.
3. Realizar los cobros pendientes a clientes o proveedores y pagar lo que la
sociedad deba.
4. Vender los bienes de la sociedad.
5. Liquidar con el patrimonio de la sociedad a cada socio, de manera
proporcional a sus aportaciones.
6. Someter a discusión y aprobación de los socios el balance final de la
liquidación, en la forma que corresponda a cada uno y según el tipo de
sociedad. Este balance final, una vez aprobado, se inscribirá en el Registro
Público de Comercio.
7. Obtener del Registro Público de Comercio la cancelación de la sociedad,
una vez concluida la liquidación.
¿Cómo se realiza la disolución de la sociedad comandita simple?
La disolución de la sociedad en comandita simple podrá hacerse según lo
consagrado en los estatutos y las normas que dictaminan las leyes colombianas
para las sociedades comerciales.
Entre las causales puntuales para la disolución de esta clase de sociedad se
encuentran:
La reducción del capital social hasta una tercera parte del capital suscrito en el
momento de la constitución de la empresa.
Cuando no haya un socio gestor, sin importar que existan socios comanditarios, a
no ser que en la parte estatutaria de la sociedad se haya estipulado quién puede
sucederlo.
En el caso que algún socio colectivo no esté en capacidad de
hacer frente a los pagos que debe realizar ante los demás, por decisión de no
seguir en la sociedad sin justa causa y cuando se comprueba que se realizó una
cesión del interés de forma obligada.
Responsabilidades ante el SAT
En nuestro país existen distintos regímenes fiscales bajo los cuales una persona
física o moral (empresa), puede registrarse o “darse de alta” ante el SAT por ello,
es de suma importancia tener claro en qué consiste cada uno y por ende, las
responsabilidades fiscales que conlleva.
Crear una empresa exitosa implica más que tener una buena idea o un producto
formidable, se requiere una buena administración y recursos financieros
suficientes ya sea de inversionistas o bien, de empresas de factoraje en México
que acompañan el crecimiento del proyecto desde sus primeros clientes.
i has desarrollado tu producto y ya cuentas con capital, a continuación, te
compartiremos las obligaciones fiscales de una empresa o sociedad mercantil
para que puedas tomar la mejor decisión y desde luego, “empezar con el pie
derecho”.
Obligaciones fiscales de una empresa en México
Elegir un régimen fiscal es determinante pues este, determina las obligaciones
fiscales que la empresa o individuo debe asumir, las personas físicas representan
a cualquier contribuyente (individuo) económicamente activo es decir, que trabaje
directamente para una empresa o bien, que genere ingresos de forma
independiente (freelancers, comerciantes etc).
Las personas morales o empresas por su parte, representan a un conjunto de
individuos (inversionistas) que se unen para crear una sociedad con fines
mercantiles o de negocio.
Para el caso de las empresas o personas morales existen 3 tipos de régimen; el
general, el llamado de fines no lucrativos y el recientemente incorporado régimen
simplificado de confianza.
Obligaciones Fiscales para una empresa del Régimen General:
Este es el régimen más común para las empresas y es que engloba a todas
aquellas sociedades que realizan actividades económicas con fines de lucro es
decir, a cambio de ganancias y/o beneficios económicos. Las obligaciones fiscales
para este régimen son:
Realizar el trámite de Inscripción y registro ante el servicio de administración
tributaria (SAT).
Expedir facturas electrónicas cada vez que se realice una venta individual o bien,
expedir una factura global por las ventas que realices al público en general.
Realizar y presentar las declaraciones provisionales correspondientes a cada
periodo.
Llevar un control y presentar informes de IVA, sobre el pago realizado a tus
proveedores.
Realizar y presentar la declaración anual correspondiente a cada periodo.
Llevar un registro continuo y presentar la contabilidad electrónica conforme a lo
dispuesto en el Código Fiscal de la Federación (CFF).
Mantener actualizada ante el SAT (en todo momento) la información sobre
cambios de domicilio, de actividad o cualquier otro dato que modifiques dentro del
Registro Federal de Contribuyentes.
En caso de contar con trabajadores, deberás presentar por cada uno de ellos las
siguientes obligaciones fiscales:
Declaraciones provisionales y anuales correspondientes a cada periodo.
Llevar un registro por separado de los gastos, ingresos, inversiones, así como de
cualquier operación que realices a nombre de cada uno.
Emitir, recabar y salvaguardar los comprobantes de ingresos y egresos de las
operaciones que realices a nombre de cada uno.
Presentar la declaración y el pago provisional de las retenciones de impuesto
realizadas a tus trabajadores (ISR).
Obligaciones Fiscales para una empresa del Régimen con Fines no Lucrativos:
Como su nombre lo indica el régimen con fines no lucrativos engloba a todas
aquellas sociedades que NO perciben o buscan generar ganancias económicas de
su actividad.
También llamadas asociaciones sin fines de lucro. suelen brindar apoyo social y
beneficios generales a sectores específicos de la población.
Algunos ejemplos son: instituciones de asistencia o beneficencia, institutos o
fundaciones educativas y culturales, asociaciones civiles, cámaras de comercio o
industria, administradoras de fondos para el retiro (afores), sindicatos entre otros.
Las obligaciones fiscales para este régimen son:
Llevar un registro continuo y presentar la contabilidad electrónica conforme a lo
dispuesto en el Código Fiscal de la Federación (CFF).
Expedir facturas electrónicas cada vez que se realice una operación ya sea por
venta individual o bien, expedir una factura global por las ventas que realices al
público en general.
Realizar y presentar la declaración anual correspondiente a cada periodo.
Proporcionar a todos los integrantes de la sociedad factura electrónica del
remanente distribuible.
Realizar y presentar declaraciones Informativas.
Retener e informar sobre el impuesto a cargo de terceros.
Obligaciones Fiscales para una empresa del Régimen Simplificado de Confianza:
incorporado a inicios del año 2022 como parte del nuevo proyecto económico,
tiene como objetivo simplificar el proceso de declaración y con ello, impulsar la
formalidad en ciertos sectores económicos.
Este régimen Sustituye al de Incorporación Fiscal mejor conocido como RIF el
cual, ha dejado de existir aunque, aquellas personas inscritas a este podrán
decidir si permanecen o cambian a uno nuevo o diferente.
Las obligaciones fiscales para este régimen son prácticamente las mismas que
para el general exceptuando en ocasiones, el pago y declaración de operaciones
de terceros.
El motivo es porque, en algunos casos, no cuentan con trabajadores registrados
por lo que no están obligadas a pagar, retener o declarar sus operaciones.
Si una empresa dentro del Régimen Simplificado de Confianza cuenta con
trabajadores, deberá cumplir con la misma normativa de las empresas registradas
bajo el régimen general.
El beneficio más importante para empresas bajo el Régimen Simplificado de
Confianza es que podrán evitar el pago de impuestos sobre aquellas facturas que
no hayan cobrado.
Por tal motivo, solo será necesario incluir, declarar y pagar impuestos cuando
tengan ingresos por facturación efectivamente cobrada.
Recuerda que, como empresa debes cumplir tus obligaciones fiscales ante el SAT.
Si tienes una sociedad mercantil entonces tienes asignadas algunas obligaciones
por cumplir.
 Obligaciones fiscales
 Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
 Expedir comprobantes fiscales
 Llevar contabilidad
 Presentar declaraciones, pagos mensuales y Declaración Anual
 Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
 Presentar Declaraciones informativas anuales
 Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes
 Otras (dependiendo particularidades)
Es importante cumplir con tus obligaciones, cuando hayas dejado de cumplir
alguna de ellas o hubieras cometido un error (por ejemplo, no presentar
declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), deberás presentar la
declaración omitida o hacer las complementarias correspondientes de manera
voluntaria antes de que te requiera la autoridad.
Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o
espontánea no se te impondrán sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por
requerimiento de la autoridad se te impondrán la sanción que corresponda
(generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga otra sanción).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido
por las disposiciones fiscales también deberás pagar recargos y actualizaciones,
aun cuando cumplas de manera espontánea o voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o
sanción que se te aplique.
Responsabilidades de Seguridad Social
La Seguridad Social es un término que se refiere al bienestar de las y los
ciudadanos, integrantes de una comunidad.
La Organización Internacional de Trabajo la define como la protección que la
sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de medidas públicas,
contra las privaciones económicas y sociales que, de no ser así, ocasionarían la
desaparición o una fuerte reducción de los ingresos por causa de enfermedad,
maternidad, accidente de trabajo, o enfermedad laboral, desempleo, invalidez,
vejez y muerte; y también la protección en forma de asistencia médica y de ayuda
a las familias con hijos e hijas.
La seguridad social se encuentra encaminada a la protección y mejoramiento de
los niveles de bienestar de las personas trabajadoras y sus familias.
¿Quién tiene a cargo la seguridad social?
En la actualidad México cuenta con varios sistemas de seguridad social, de los
cuales destacan dos instituciones públicas que proveen seguridad social:
 El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
De forma obligatoria para las personas que se encuentran vinculadas a otras por
una relación de trabajo, las y los socios de sociedades cooperativas, y las
personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
(ISSSTE).
De forma obligatoria para las personas trabajadoras de los Poderes de la Unión
(Ejecutivo, Legislativo, Judicial e Institutos Autónomos), en materia Federal, así
como para la Ciudad de México.
Para las personas trabajadoras de los Estados, siempre y cuando exista convenio
entre el estos y el ISSSTE.
¿Qué seguros ampara la Ley del Seguro Social y la Ley del Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado?
 Riesgos de trabajo (accidente o enfermedad de trabajo);
 Enfermedades y maternidad; (atención médica y pago de incapacidades);
 Invalidez (enfermedad general que le impida laboral);
 Vida (muerte del asegurado);
 Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez (pensión por edad y años
cotizados); y
 Guarderías y prestaciones sociales.
Además, la Ley del ISSSTE señala para las personas trabajadoras que se
encuentran trabajando antes del 2007 y escogieron la aplicación del artículo
decimo transitorio, los seguros de:
 Jubilación
 Retiro por edad y tiempo de servicios.
Cuando se inicia una relación laboral, los jefes no solo adquieren beneficios, sino
también obligaciones patronales, como las que se tienen ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS).
Las obligaciones de los patrones, de acuerdo con el artículo 15 del IMSS, son:
 Registrarse e inscribir a sus colaboradores en el IMSS
Los patrones están obligados a registrarse e inscribir a los integrantes de sus
organizaciones en el IMSS, así como a comunicar sus altas y bajas y las
modificaciones en los salarios en un plazo no mayor a 5 días hábiles después de
que se den las modificaciones.
 Llevar diferentes registros de los integrantes
Otras de las obligaciones patronales ante el IMSS es llevar registros, como el de
las nóminas, en los que queden asentados los días que laboró cada uno de los
integrantes de una empresa, el salario percibido, además de otros datos que exija
la ley.
Todos estos registros deben ser guardados y conservados durante los cinco años
posteriores a la fecha en que se creen.
 Proporcionar información sobre las obligaciones a su cargo
Los patrones tendrán que dar al IMSS información sobre contratos, finiquitos,
liquidaciones, lista de asistencia, nóminas, cuotas obrero patronales, movimientos
afiliatorios, registros contables segmentados, entre otros documentos que sirvan
para precisar las obligaciones a su cargo.
 Acceder a visitas domiciliarias para revisar el adecuado cumplimiento l
Una de las obligaciones patronales ante el IMSS es permitir visitas domiciliarias,
mismas que tendrán que cumplir con lo establecido en el Código Fiscal de la
Federación.
Además de lo anterior, según el Protocolo de inspección para formalización del
empleo, expedido por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), se
deberá verificar que los centros de trabajo con más de 50 colaboradores los
tengan dados de alta ante el IMSS.
Esto, con el fin de que no se vulneren los derechos de ninguna persona que preste
sus servicios a una organización.
 Respetar el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
La cesantía en edad avanzada es una pensión que se otorga a una persona de
entre 60 y 64 años; en la de vejez, el asegurado debe tener cumplidos 65 años.
Algunos de los requisitos para recibir estas pensiones son:
1. El colaborador debe haber quedado privado de la relación laboral
2. Tener la edad que corresponde a cada una de las opciones
3. Contar con 500 semanas cotizadas, si estuvo dado de alta hasta el 30 de
junio de 1997
4. Contar con 1,250 semanas, si cotizó a partir del 1 de julio de 1997
El monto dependerá del promedio de las últimas 250 cotizaciones: en caso de que
sea por cesantía, corresponderá al 75% de ese promedio y si se trata de pensión
por vejez, el 100% del promedio.
Estas son solo algunas de las obligaciones patronales ante el IMSS con las que
deben cumplir las personas que estén al frente de cualquier organización.
No cumplir con las obligaciones patronales ante el IMSS puede traer
consecuencias
De acuerdo con la Ley del Seguro Social, si los patrones no cumplen con sus
obligaciones, se harán acreedores a sanciones o multas de acuerdo con lo
establecido en el Reglamento para la imposición de multas por infracción a las
disposiciones de LSS y sus reglamentos.
Las sanciones van de 20 a 350 salarios mínimos, defendiendo de la obligación
patronal ante el IMSS que esté incumpliendo; es decir, deberá pagar entre 2,465 y
43,125 pesos.
Además, según el artículo 308 de la LSS, deberás pagar lo que no hayas liquidado
por cada uno de los colaboradores y, en caso de que dicho monto exceda los 13
mil salarios mínimos, incluso, podrías ir a prisión de 2 a 5 años.
Los colaboradores están en todo su derecho de denunciarte y, en caso de que
suceda, no solo tendrás que pagar una multa, sino también contratar abogados y
pagarles dependiendo de las acciones que quieras emprender al respecto.
Como se puede observar, no tener dado de alta a los colaboradores en el IMSS,
puede traer consecuencias jurídicas graves que podrían afectar el patrimonio de
los patrones.
Además de todo lo anterior, esto daría una mala imagen a la organización, debido
a que sería una clara muestra de que no le preocupa el bienestar de la gente a su
cargo y solo la ve en función de lo que hace y no como personas que no solo
tienen obligaciones, sino también derechos.
Si tu empresa pertenece al ámbito de la construcción y quieres saber más sobre
las obligaciones patronales que tiene ante el IMSS, contamos con un curso de
Régimen de Seguridad Social para la Industria de la Construcción, en el que
aprenderás todo lo necesario sobre este tema.
REFERENCIAS FORMATO APA
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https://www.infoautonomos.mx/sociedades/sociedad-en-comandita-simple/

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