DIRECCIÓN ZONAL 9 DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

TRÁMITE No. 1100120230075400

ASUNTO: Se atiende solicitud de devolución de Retención en la Fuente de IVA
CONTRIBUYENTE: CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO
RUC: 0401254669001

RESOLUCIÓN No. 117012023RDEV1397179

CONSIDERANDO

Que, el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador, dispone que las instituciones del Estado,
sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de
una potestad estatal, ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en dicha
Constitución y la ley. Tendrán, así mismo, el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y
hacer efectivo el goce y ejercicio de los derechos constitucionales.

Que, el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador, establece que el régimen tributario se
sujetará a los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.

Que, el artículo 75 del Código Tributario, establece que la competencia administrativa tributaria, es la potestad
que otorga la ley a determinada autoridad o institución, para conocer y resolver asuntos de carácter tributario.

Que, el artículo 76 del mismo cuerpo legal, respecto a la competencia en el ámbito tributario, establece que
es irrenunciable y se la ejercerá precisamente por los órganos que la tengan atribuida como propia, salvo los
casos de delegación o sustitución, previstos por las leyes.

Que, el artículo 1 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No.
206 de 2 de diciembre de 1997, califica a esta institución como una entidad técnica y autónoma, con personería
jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de
Quito. Su gestión estará sujeta a las disposiciones de esta Ley, del Código Tributario, de la Ley de Régimen
Tributario Interno y de las demás leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonomía concierne a los
órdenes administrativo, financiero y operativo.

Que, el numeral 4 del artículo 2 del mismo cuerpo legal, entre las facultades, atribuciones y obligaciones del
Servicio de Rentas Internas, establece: “(…) Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver
las consultas que se propongan, de conformidad con la Ley (…)”.

Que, mediante Resolución No. NAC-DGERCGC14-00313, publicada en la Edición Especial del Registro
Oficial No. 134 del 30 de mayo de 2014 y sus reformas, se expide el nuevo Estatuto Orgánico de Gestión
Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas Internas, en el que dispone la incorporación de
Direcciones Zonales que reemplazan a las Direcciones Regionales, con el objeto de brindar una debida gestión
tributaria y atender las necesidades de los contribuyentes, responsables y terceros.

Que, mediante Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000383 publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 838 de 12 de septiembre de 2016 y sus reformas, la Dirección General del Servicio de Rentas Internas
delegó a los directores zonales y distritales la competencia para conocer y resolver los reclamos y las
peticiones que se formularen ante esta administración tributaria, inclusive las solicitudes relacionadas a la
devolución de los impuestos que administra, así como para resolver la imposición de sanciones de clausura.
Los delegados podrán delegar estas competencias, excepto la de resolver los reclamos y las clausuras.

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Que, mediante el artículo 1 numeral 10.2 de la Resolución No. DZ9-DZORDFI23-00000001 y su reforma, la
Dirección Zonal 9 del Servicio de Rentas Internas, delegó a los servidores públicos que ejercen el cargo de
Analista 2 Tributario y Experto Supervisor Zonal 8 y 9 de Devoluciones, Especialista y Experto Supervisor
Zonal 8 y 9 de Auditoría Tributaria; y, Experto Supervisor Zonal 8 y 9 de Gestión Tributaria, la atribución de
suscribir con su sola firma los actos señalados en el mencionado numeral, conforme la Resolución No. NAC–
DGERCGC16–00000383 y sus reformas.

Que, conforme las normas citadas y en atención al domicilio tributario del contribuyente consignado en su
Registro Único de Contribuyentes, corresponde a esta Dirección Zonal conocer y resolver el presente trámite.

Que, el 03 de julio de 2023, el señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO formula una solicitud de
devolución de Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado tendiente a conseguir que se le
reintegre el valor de USD 4.862,08 que alega tener a su favor por los meses de enero a diciembre de 2022.

Que, la Administración Tributaria, luego de revisar y analizar los documentos que constan en el expediente
administrativo, los fundamentos de hecho y de derecho, y las disposiciones legales vigentes, ha llegado a
establecer las siguientes consideraciones:

RESPECTO A LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS

a) Con respecto a la determinación efectuada por el sujeto pasivo, el artículo 89 del Código Tributario,
dispone lo siguiente: “La determinación por el sujeto pasivo se efectuará mediante la correspondiente
declaración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos
exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.

La declaración así efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podrá rectificar los
errores de hecho o de cálculo en que se hubiere incurrido, dentro del año siguiente a la presentación de
la declaración, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la
administración.”

b) El artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno dispone: “Responsabilidad por la declaración. -
La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaración, por la
exactitud y veracidad de los datos que contenga.

Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el caso de que
tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención y
que se realicen antes de que se hubiese iniciado la determinación correspondiente.

Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o
retención, sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios.

Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo
mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido,
con sujeción a las normas de esta Ley y el Código Tributario.

En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o implique
diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado
el error por la administración éste podrá enmendar los errores, presentando una declaración sustitutiva,
dentro del año siguiente a la presentación de la declaración. Cuando la enmienda se origine en procesos
de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración sustitutiva se podrá
efectuar hasta dentro de los seis años siguientes a la presentación de la declaración y solamente sobre
los rubros requeridos por la Administración Tributaria.

Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las
obligaciones tributarias, así como los planes y programas de control que efectúe la Administración
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 Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas para los fines propios de la administración
tributaria”. (Lo subrayado le corresponde al Servicio de Rentas Internas).

c) El artículo 4 de la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000448 señala: “(...) Declaraciones sustitutivas

dentro del año: Se admitirá la presentación de declaraciones sustitutivas que tengan por objeto la
corrección de errores salvo lo contemplado en el artículo anterior, siempre que se encuentre dentro del
año posterior a la declaración original válida, y que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado
el error por el Servicio de Rentas Internas, en los siguientes casos:

a) No exista modificación de la obligación fiscal, el impuesto, anticipo y/o retención a pagar.

b) Se incremente la pérdida tributaria o el crédito tributario.
c) Existan diferencias a favor del contribuyente como resultado de la presentación de la declaración
sustitutiva. (...)”.

d) El artículo 5 de la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000448 señala: “(...) Otros casos de

declaraciones sustitutivas. - Para los casos no contemplados en los artículos 3 y 4 de ésta Resolución,
será válida la presentación de declaraciones sustitutivas cuando:

a) Se disminuya la pérdida tributaria o crédito tributario.

b) Cuando por disposición de Ley o Decreto Ejecutivo, se exonere o reduzca el valor del anticipo de
impuesto a la renta o sus cuotas, previamente determinadas por el sujeto pasivo en los plazos
previstos para el efecto.
c) Cuando se requiera trasladar los valores del anticipo a la renta determinado en la declaración del
ejercicio fiscal anterior con cargo al ejercicio corriente o los valores del saldo del anticipo pendiente
de pago atribuibles a dicho ejercicio fiscal.
d) Cuando el sujeto pasivo requiera enmendar el registro incorrecto de valores en las casillas de pago
previo y/o detalle de imputación al pago, siempre y cuando no reduzca el impuesto o anticipo a pagar
según las definiciones previstas para el efecto en esta Resolución. En este caso, en la declaración
sustitutiva se efectuará la correspondiente imputación al pago, que deberá incluir los intereses y
multas, de conformidad con las normas legales aplicables.

Las declaraciones sustitutivas en las condiciones referidas en este artículo podrán presentarse en
cualquier tiempo (…)”. (Lo subrayado le corresponde al Servicio de Rentas Internas).

RESPECTO A LA NORMATIVA APLICABLE

e) El artículo 69 del Código Tributario dispone: “Facultad resolutiva. – Las autoridades administrativas
que la ley determine, están obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo que corresponda,
respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los
sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria.”

f) El artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustituido por el artículo 28 de la Ley s/n, R.O. 111-
S, 31-XII-2019 vigente a la fecha, con relación al Crédito tributario dispone: “Crédito Tributario.- Se tendrá
derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las Adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los
servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este impuesto, que podrá ser
usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la declaración. Para tener
derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos
comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de
importación y comprobantes de retención. (…)”

g) El artículo 67 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone: “Declaración del impuesto. - Los sujetos
pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el
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 pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y
plazos que se establezcan en el reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o
no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una
declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA.”

h) El artículo 68 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone: “Liquidación del impuesto. - Los sujetos
pasivos del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto
sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.”

i) El artículo 69 de la Ley de Régimen Tributario Interno, reformado por el numeral 16 del artículo 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018, vigente a la fecha dispone: “Pago del impuesto. - La diferencia
resultante, luego de la deducción indicada en el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado
en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.

Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito tributario,
que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito
tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no podrá ser
compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá
solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación
del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de cinco años
contados desde la fecha de pago. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del
contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.” (Lo
subrayado le corresponde al Servicio de Rentas Internas).

j) El artículo 66 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia
COVID 19 publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 587 del 29 de noviembre de 2021,
incorporó a continuación del artículo 97 de la Ley de Régimen Tributario Interno el capítulo V “Régimen
Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares –RIMPE” que dispone:

“Art. 97.8.- Declaración y Forma de Pago. - (…) Los contribuyentes considerados como agentes de
retención del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado practicarán las retenciones a los
sujetos pasivos acogidos al régimen RIMPE de conformidad con la normativa general y en los porcentajes
establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas.

El valor de dichas retenciones constituirá crédito tributario para el pago del impuesto RIMPE por parte del
sujeto pasivo”. (Lo subrayado le corresponde al Servicio de Rentas Internas).

“Art. 97.9.- Impuesto al Valor Agregado. - El Impuesto al Valor Agregado generado en la aplicación del
presente régimen por parte del sujeto pasivo deberá ser liquidado y pagado de manera semestral, de
acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes, excepto para el caso de negocios
populares según se establece a continuación.

Para el caso de negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla progresiva incorporada en
el artículo 97.6 anterior incluye el pago del Impuesto al Valor Agregado generado por la transferencia de
bienes, prestación de servicios o derechos que abarque su actividad de conformidad con la Ley.”

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k) El artículo 155 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone:
“Crédito tributario por retenciones del IVA. - El sujeto pasivo en su declaración, utilizará como crédito
tributario la totalidad de las Retenciones en la Fuente que se le hayan efectuado por concepto del IVA.”

l) El artículo 156 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone:
“Sustento del crédito tributario. - El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA,
cuando corresponda, tiene derecho a crédito tributario. Únicamente los comprobantes de retención del
IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y del Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención, justificarán el crédito tributario de los contribuyentes, que lo
utilizarán para compensar con el IVA pagado y retenido, cuando corresponda, según su declaración
mensual. El contribuyente deberá mantener en sus archivos dichos documentos, al menos por el plazo
máximo de prescripción de la obligación tributaria establecido en el Código Tributario.

Los sujetos pasivos registrarán en su contabilidad, los respectivos auxiliares que formen parte de la
cuenta de mayor, para el registro de crédito tributario por retenciones del IVA, así como también del
detalle completo de las retenciones efectuadas.”

m) El Reglamento para la Aplicación Ley de Régimen Tributario Interno publicado en el Segundo

Suplemento del Registro Oficial 608 del 30 de diciembre de 2021 dispone:

“Art. 224.- Sustento de operaciones. - (…) El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen RIMPE
no considerados como negocios populares, así como el IVA pagado por los contribuyentes que
mantengan transacciones con proveedores pertenecientes a este régimen, sustentará crédito tributario
conforme las reglas previstas en la normativa vigente.

Las notas de venta y documentos complementarios emitidas por los sujetos considerados como
negocios populares acogidos a este régimen, no generarán crédito tributario de IVA a sus adquirientes;
no obstante, los contribuyentes -que no sean consumidores finales- que mantengan transacciones con
proveedores que tengan esta consideración, para tener derecho a crédito tributario de IVA, deberán
emitir una liquidación de compras, en la cual se registre el impuesto al valor agregado considerando
como base imponible el valor del bien transferido o servicio prestado y realizar la retención del 100% de
IVA generado. Las notas de venta y documentos complementarios sustentarán costos y gastos del
Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la
transacción.

Por su parte el IVA en compras pagado por los contribuyentes del Régimen RIMPE considerados
negocios populares, no genera en ningún caso crédito tributario.

El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general o del RIMPE no podrá ser
utilizado luego de su consideración como negocio popular en este régimen. El IVA pagado mientras
tenga esta consideración, no será utilizado como crédito tributario ni en el RIMPE ni al pasar al régimen
general”.

“Art. 225.- Presentación de declaraciones. - Los contribuyentes sujetos al Régimen RIMPE deberán
presentar declaraciones del Impuesto a la Renta, del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del Impuesto a
los Consumos Especiales (ICE) y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta, conforme lo previsto
en este Título. En lo no previsto, se actuará conforme a lo dispuesto en este reglamento para cada
impuesto”.

“Art. 235.- Crédito tributario. - Para ejercer el derecho al crédito tributario por las importaciones o
adquisiciones locales de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecidos en la Ley de
Régimen Tributario Interno, los contribuyentes sujetos a este régimen deberán cumplir con los requisitos,
condiciones y disposiciones establecidos en la Ley y este reglamento”.

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 “Art. 236.- Declaración y pago del impuesto. - Los contribuyentes incorporados al Régimen RIMPE
presentarán las declaraciones y efectuarán el pago correspondiente del impuesto al valor agregado (IVA)
en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas en actividades acogidas o no a este
régimen, atendiendo al noveno dígito el número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) (…)”.

n) Los artículos 6, 39 y 40 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios disponen con respecto a los requisitos que deben presentar los Comprobantes de
Retención los siguientes:

“Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención.- El período de vigencia de los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, será de un año para
los sujetos pasivos, cuando cumplan las condiciones siguientes:

1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y realizado el
pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de facilidades para el pago de ellas,
no estar en mora de las correspondientes cuotas.

2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el Servicio de
Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se exceptúan de esta disposición
los casos en los cuales exista un convenio de facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de
revisión de oficio o a insinuación del contribuyente en relación al acto administrativo que contenga
la obligación en firme.

Por consiguiente, se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los comprobantes
de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, aún cuando se encuentren
pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o administrativa, presentadas por los
sujetos pasivos, por las que no se encuentren en firme los respectivos actos administrativos.

3. (Reformado por el Art. único del D.E. 1063, R.O. 651, 1-III-2012).- Que la información
proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes, en caso de comprobación
realizada por la Administración Tributaria, sea correcta, conforme a lo establecido en la Ley de
Registro Único de Contribuyentes.

El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando
corresponda, durante el último semestre alguna declaración, autorizará la impresión de los
documentos con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual el
contribuyente deberá cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningún caso esta
autorización podrá otorgarse de forma consecutiva.

La autorización de los documentos referidos en el presente reglamento, mediante mensajes de datos

firmados electrónicamente, será por cada comprobante, mismo que se validará en línea, de acuerdo
a lo establecido en la resolución que para el efecto emitirá el Servicio de Rentas Internas”.

“Art. 39.- Requisitos preimpresos. - Los comprobantes de retención deberán contener los siguientes
requisitos preimpresos:

1. Número, día, mes y año de autorización de impresión del comprobante de retención, otorgado por
el Servicio de Rentas Internas;

2. Número del registro único de contribuyentes del emisor;

3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o en la abreviada
conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía, si lo
hubiere;

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 4. Denominación del documento, esto es: comprobante de retención;

5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:

a) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento conforme consta en el
registro único de contribuyentes;
b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el
contribuyente a cada punto de emisión, dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado también por un guión (-) constara el número secuencial de nueve dígitos. Podrá
omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero deberán completarse
los siete dígitos antes de iniciar la nueva numeración;

6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

7. Fecha de caducidad, expresada en día, mes y año, según autorización del Servicio de Rentas
Internas.

8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón social y
número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento gráfico que
realizó la impresión.

9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al sujeto pasivo a
quien se le efectuó la retención, debiendo constar la indicación “ORIGINAL: SUJETO PASIVO
RETENIDO”. La copia la conservará el Agente de Retención, debiendo constar la identificación
“COPIA-AGENTE DE RETENCION”. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los
comprobantes de retención la leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retención,
siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los
comprobantes de retención las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la resolución con
la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su
designación tuviesen comprobantes de retención vigentes en inventario, podrán imprimir la leyenda
de "Contribuyente Especial" y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello
o cualquier otra forma de impresión.

Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”, deberán dar de baja
todos aquellos comprobantes de retención con la leyenda indicada.

11. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que, de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a llevar contabilidad deberán
imprimir en los comprobantes de retención la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”. En el caso de
personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen
comprobantes de retención vigentes, podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad”
mediante sello o cualquier otra forma de impresión.

Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación los

contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán dar de baja todos aquellos
comprobantes de retención que contengan la leyenda antes indicada.

Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retención. - Se incluirá en los comprobantes
de retención como información no pre impresa la siguiente:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad o sucesión

indivisa a la cual se le efectuó la retención.

2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del sujeto al que
se le efectúa la retención.
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 3. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor
Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.

4. Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención, cuando corresponda.

5. El valor de la transacción o del monto de la transferencia de divisas al exterior que constituye la

base para la retención.

6. El porcentaje aplicado para la retención.

7. Valor del impuesto retenido.

8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención.

9. La fecha de emisión del comprobante de retención.

10. La firma del agente de retención.

11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributación en el cual se
ampara la retención.

Los comprobantes de retención se emitirán conjuntamente en original y copias o, en el caso de

utilización de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.

El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el convenio
internacional para evitar la doble tributación, exima de la retención.

La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos podrá
ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efectúen las retenciones, en los pagos o
acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con intermediación de instituciones del sistema
financiero, en las que éstas sean agentes de retención.

El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la retención constará en

este documento o en un anexo que constituirá parte integrante del mismo y será entregado al sujeto
al que se le efectuó la retención.

Cada comprobante de retención debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de

comprobantes de retención emitidos por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de
Rentas Internas, que tuvieran más de una página, deberá numerarse cada una de ellas,
especificando el número de la misma y el total de páginas que conforman el comprobante de
retención.”

o) Los artículos 6, 9 y 10 de la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000233, publicada en el Segundo

Suplemento del Registro Oficial N° 255 de 05 de junio de 2018 señala con respecto a los requisitos que
deben presentar los Comprobantes de Retención Electrónicos los siguientes:

“Art. 6.- Entrega de comprobantes electrónicos. - Se entenderá entregado el comprobante electrónico,

cuando el emisor cumpla con una de las siguientes alternativas:

1. Haber enviado exitosamente los archivos XML y la representación impresa del documento
electrónico (RIDE) del comprobante electrónico, al correo electrónico proporcionado por el
adquirente, receptor, usuario o consumidor. Adicionalmente, los emisores podrán poner a
disposición del adquirente, receptor, usuario o consumidor; el acceso a un portal web que le permita
obtener los archivos XML y RIDE del correspondiente comprobante electrónico.

2. Imprima y entregue el RIDE, únicamente en los siguientes casos:

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 a. Cuando no sea posible cumplir con las alternativas de entrega anteriormente señaladas;
b. Cuando no se identifique al adquirente, receptor, usuario, consumidor;
c. Cuando el adquirente, receptor, usuario o consumidor lo requiera; o,
d. Cuando se trate de Liquidaciones de Bienes y Prestación de Servicios, se deberá emitir dos
ejemplares del RIDE que deberán ser firmados por el receptor, a quien se entregará un ejemplar,
mientras que el otro será conservado obligatoriamente por el receptor.

La impresión del RIDE tendrá igual validez tributaria que el comprobante electrónico al cual
representa y su contenido podrá ser verificado con la información que reposa en la base de datos
de la Administración Tributaria, a través de la consulta de comprobantes electrónicos disponible en
el portal web institucional.

La omisión del envío, indisponibilidad o inaccesibilidad al comprobante electrónico, constituye falta

de entrega al receptor; igual efecto se considerará en los casos que en la emisión y entrega del
comprobante electrónico, por correo o a través del portal web del emisor, sólo esté disponible uno
de los dos archivos requeridos (XML o RIDE), sin perjuicio de que la información sea transmitida a
la Administración Tributaria.

Art. 9.- Validación del comprobante electrónico. - Los comprobantes transmitidos a la Administración
Tributaria serán validados y almacenados en su base de datos como respaldo de las transacciones
realizadas por los contribuyentes, sus estados podrán ser verificados a través del portal web institucional.

Cuando los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos verifiquen que un comprobante
transmitido a la Administración Tributaria, haya sido "rechazado", "devuelto" o que no haya superado la
validación, el emisor estará obligado a rectificar el comprobante electrónico, transmitirlo al Servicio de
Rentas Internas en el plazo de veinticuatro horas y notificar al receptor el comprobante electrónico
rectificado.

Los comprobantes electrónicos mencionados en el inciso anterior podrán ser reenviados a la

Administración Tributaria y verificados con la misma clave de acceso que se generaron inicialmente.

Art. 10.- Verificación en la base de datos.- El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de todos
los sujetos pasivos, en su portal web institucional "Servicios en Línea", la herramienta de "Consulta Pública
y Privada de Validez de Comprobantes Electrónicos", misma que podrá ser utilizada ingresando con la
clave personal para verificar el estado de validación y el detalle de cada uno de sus comprobantes
electrónicos; o para consultar si el emisor se encuentra autorizado bajo la modalidad electrónica.

En caso de identificar un comprobante electrónico no transmitido al SRI dentro del plazo establecido en el
artículo 7 de la presente Resolución, se deberá reportar por los canales dispuestos por la Administración
Tributaria ingresando la respectiva denuncia, sin perjuicio de que afecte la validez de dicho comprobante
para sustento de costos y gastos o crédito tributario”.

p) El artículo 5 de la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000060 publicada en el Segundo Suplemento del

Registro Oficial N° 608 del 30 de diciembre de 2021 con respecto a los comprobantes de venta señala:

“Art. 5.- Comprobantes de venta. - Los contribuyentes sujetos al RIMPE deberán emitir comprobantes
de venta, retención, documentos complementarios, incluidas liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios, en los casos que proceda, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios.

Únicamente los contribuyentes considerados como negocios populares dentro de este régimen emitirán
notas de venta al amparo de la normativa vigente. No obstante, cuando dejen de tener tal consideración,
no podrán emitir notas de venta debiendo destruir aquellas cuya autorización se encontrare vigente y
deberán emitir los comprobantes y documentos que corresponda.
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 Los contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen actividades económicas no sujetas
al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por estas transacciones.

Los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios deberán cumplir los requisitos,
disposiciones y condiciones establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios y demás normativa secundaria relacionada; y en estos se incluirá la
leyenda "Contribuyente Régimen RIMPE”.

Antes de su adhesión al régimen, los contribuyentes que se incluyan en el RIMPE deberán registrar la baja
de aquellos comprobantes de venta autorizados que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente
sea excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados y
deberá registrar la baja de los mismos a través de los canales electrónicos previstos para el efecto.

Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de bienes, cesión
de derechos y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones, cesiones o contrataciones fueran
efectuadas a contribuyentes sujetos al RIMPE bajo la consideración de negocio popular, solicitarán que
se les identifique en la respectiva nota de venta haciendo constar su nombre y su número de registro”.

SOBRE EL TRATAMIENTO DEL IVA

q) De la información que reposa en las bases de la Administración Tributaria se verificó que el señor CORAL
SARMIENTO JAIME FERNANDO pertenece al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios
Populares (RIMPE); por lo tanto, de conformidad con lo establecido en el artículo 236 del Reglamento para
la Aplicación Ley de Régimen Tributario Interno publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial
608 del 30 de diciembre de 2021 que dispone: “Los contribuyentes incorporados al Régimen RIMPE
presentarán las declaraciones y efectuarán el pago correspondiente del impuesto al valor agregado (IVA)
en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas en actividades acogidas o no a este
régimen, atendiendo al noveno dígito el número del Registro Único de Contribuyentes (…)”, debía
presentar declaraciones semestrales de IVA; sin embargo presentó declaraciones mensuales de IVA,
motivo por el cual, y conforme los períodos solicitados por el contribuyente, se tomará como período de
análisis los meses de enero a diciembre de 2022. (Lo subrayado le corresponde al Servicio de Rentas
Internas).

r) Según consta en los comprobantes de Retención en la Fuente de IVA que le han sido efectuados, los
mismos que están registrados en sus declaraciones de Impuesto al Valor Agregado, se establece que el
señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO, ha sido objeto de retención de dicho impuesto. Por lo
expuesto, su solicitud de devolución de Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado será
analizada por los meses de enero a diciembre de 2022.

s) Consecuentemente, se constata que, en las declaraciones de IVA correspondientes a los meses de enero
a diciembre de 2022, el IVA generado en las compras constituye crédito tributario el cual no es sujeto a
devolución; sin embargo, al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO, le han realizado
Retenciones en la Fuente de IVA las cuales al no haberse compensado son susceptibles de devolución;
tal y como lo señala el artículo 69 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

t) En sus declaraciones correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2022, el señor CORAL
SARMIENTO JAIME FERNANDO registró Retenciones en la Fuente de IVA que le han sido efectuadas
por un valor de USD 4.862,08; una vez revisados los comprobantes de retención de IVA presentados, el
Servicio de Rentas Internas considera como válido USD 4.844,08 del valor declarado; de conformidad con
lo establecido en los artículos 39 y 40 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios, que versan sobre los requisitos de preimpresión y de llenado que deben
cumplir los comprobantes de retención; los artículos 6, 9 y 10 de la Resolución No. NAC-DGERCGC18-
00000233, que señalan los requisitos que deben presentar los Comprobantes de Retención Electrónicos.

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 u) La diferencia entre el valor de Retenciones en la Fuente de IVA declarado y el valor aceptado por la
Administración Tributaria corresponde a:

u1. De los comprobantes de retención presentados por el señor CORAL SARMIENTO JAIME
FERNANDO y su respectivo detalle, el Servicio de Rentas Internas no considera como Crédito
Tributario el valor de USD 18,00 debido a que los comprobantes de retención se encuentran emitidos
fuera del periodo de vigencia de la autorización; por lo tanto, no cumplen con lo establecido en el
artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios; y,
por ende, no constituyen sustento de crédito tributario, de conformidad con el artículo 156 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, un detalle a continuación:

Nro. VALOR
FECHA RUC RAZÓN SOCIAL AUTORIZACIÓN OBSERVACION
COMPROBANTE RETENCIÓN

31/10/2022 0401789961001 MEZA CAMUES EDIL ALIRIO 1130663650 001-001-1406 18,00 FFPV (01/11/2022 a 01/11/2023)
TOTAL NO CONSIDERADO COMO CRÉDITO TRIBUTARIO 18,00

Donde:
OBSERVACIÓN CONDICIÓN BASE LEGAL
Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de Venta
Retención y Documentos Complementarios
FFPV Fecha fuera del período de vigencia
Art. 156 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno

RESPECTO AL “SALDO DE CRÉDITO TRIBUTARIO INICIAL”

v) El 14 de marzo de 2022, el señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO ingresó un escrito signado
con el Trámite Nro. 110012022008006, en el cual solicitó se le reintegre el valor de USD 3.690,20 que
alegaba haber pagado por concepto de Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado,
correspondiente a los meses de enero a diciembre del 2021.

w) En atención a la solicitud descrita en el literal anterior, el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución
Nro. 117012022RDEV384859, legal y debidamente notificada el 14 de julio de 2022, resolvió reconocer el
valor de USD 3.690,17 de los meses de enero a diciembre del 2021.

x) Adicionalmente, el Servicio de Rentas Internas señala en el literal bb) de la Resolución Nro.

117012022RDEV384859 que el saldo de crédito tributario para el mes de enero de 2022 es USD 6.196,25,
por lo que dicho monto será considerado como crédito tributario inicial en el presente trámite.

RESPECTO AL ANÁLISIS DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2022

y) Una vez revisadas las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado correspondientes a los meses de
enero a diciembre de 2022, así como los comprobantes de Retención en la Fuente de IVA que le han sido
efectuados, se establece que luego del análisis realizado, el señor CORAL SARMIENTO JAIME
FERNANDO de conformidad con lo citado en los artículos 66, 67, 68 y 69 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, tiene valores a su favor por concepto de Retenciones en la Fuente de IVA, conforme el siguiente
detalle:

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 AÑO SOLICITADO 2022 2022 2022 2022 2022 2022
MES SOLICITADO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
IMPUESTO CAUSADO 0,00 91,42 167,90 114,35 285,99 59,99
CRÉDITO TRIBUTARIO MES ACTUAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SALDO CREDITO TRIBUTARIO POR 6.196,25 6.196,25 6.104,83 5.936,93 5.822,58 5.536,59
COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES
MES ANTERIOR
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE
LE HAN SIDO EFECTUADAS APLICABLES
MES ANTERIOR
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA 413,81 213,60 296,67 248,67 255,33 222,00
QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
SALDO CREDITO TRIBUTARIO POR 6.196,25 6.104,83 5.936,93 5.822,58 5.536,59 5.476,60
COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES
MES SIGUIENTE
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE
LE HAN SIDO EFECTUADAS MES
SIGUIENTE
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
PERCEPCIÓN
RETENCIONES DE IVA A DEVOLVER 413,81 213,60 296,67 248,67 255,33 222,00

AÑO SOLICITADO 2022 2022 2022 2022 2022 2022

MES SOLICITADO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
IMPUESTO CAUSADO 0,00 700,42 0,00 190,92 28,03 131,01
CRÉDITO TRIBUTARIO MES ACTUAL 217,22 0,00 98,30 0,00 0,00 0,00
SALDO CREDITO TRIBUTARIO POR 5.476,60 5.693,82 4.993,40 5.091,70 4.900,78 4.872,75
COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES
MES ANTERIOR
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE
LE HAN SIDO EFECTUADAS APLICABLES
MES ANTERIOR
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA 622,00 922,00 1.062,00 204,00 168,00 216,00
QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
SALDO CREDITO TRIBUTARIO POR 5.693,82 4.993,40 5.091,70 4.900,78 4.872,75 4.741,74
COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES
MES SIGUIENTE
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE
LE HAN SIDO EFECTUADAS MES
SIGUIENTE
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
PERCEPCIÓN
RETENCIONES DE IVA A DEVOLVER 622,00 922,00 1.062,00 204,00 168,00 216,00

RETENCIONES VALIDADAS COMPENSADAS Y NO COMPENSADAS

Retenciones
Periodo Impuesto Generado Saldo
Verificadas
ENERO 2022 0,00 413,81 -413,81
FEBRERO 2022 0,00 213,60 -213,60
MARZO 2022 0,00 296,67 -296,67
ABRIL 2022 0,00 248,67 -248,67
MAYO 2022 0,00 255,33 -255,33
JUNIO 2022 0,00 222,00 -222,00
JULIO 2022 0,00 622,00 -622,00
AGOSTO 2022 0,00 922,00 -922,00
SEPTIEMBRE 2022 0,00 1.062,00 -1.062,00
OCTUBRE 2022 0,00 204,00 -204,00
NOVIEMBRE 2022 0,00 168,00 -168,00
DICIEMBRE 2022 0,00 216,00 -216,00
TOTAL RETENCIONES NO COMPENSADAS EN EL PERÍODO ANALIZADO 4.844,08

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z) Por lo expuesto, se establece que el señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO mantuvo a su favor
el valor de USD 4.844,08 correspondiente a las Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado
que le han sido efectuadas durante los meses de enero a diciembre de 2022 el mismo que no ha sido
compensado con el Impuesto al Valor Agregado en Ventas hasta el mes de septiembre de 2023.

aa) Por lo tanto, al contribuyente le efectuaron Retenciones en la Fuente de IVA; razón por la cual, el Servicio
de Rentas Internas considera procedente reconocer el derecho que tiene el señor CORAL SARMIENTO
JAIME FERNANDO para que se le reintegre el valor de USD 4.844,08 correspondiente a las Retenciones
en la Fuente de IVA que le han sido efectuadas durante los meses de enero a diciembre de 2022, conforme
el siguiente detalle:

CUADRO RESUMEN DE LA APLICACIÓN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2022

REFERENCIA DETALLE VALOR USD.

A Impuesto Resultante del Mes (A pagar) 1.770,03
B Impuesto Resultante del Mes (A favor CT) 315,52
C=A-B Impuesto Causado 1.454,51
D Saldo de Crédito Tributario Mes anterior por Adquisiciones 6.196,25
E Saldo de Crédito Tributario Mes anterior por Retenciones 0,00
F Retenciones verificadas y válidas 4.844,08
G = D + E + F– C Saldo a favor del contribuyente 9.585,82
H Crédito Tributario próximo mes según análisis por Adquisiciones 4.741,74
I Crédito Tributario próximo mes según análisis por Retenciones 0,00
J=G-H-I Valor final a devolver 4.844,08

bb) Por otra parte, el Servicio de Rentas Internas, dispone que el señor CORAL SARMIENTO JAIME
FERNANDO reverse de sus registros el valor de USD 4.844,08 por concepto de crédito tributario de
Impuesto al Valor Agregado originado por retenciones en la fuente no compensadas a los meses de enero
a diciembre de 2022 y USD 18,00 debido a que los comprobantes de retención se encuentran emitidos
fuera del periodo de vigencia de la autorización; estos valores no deberán ser considerados como crédito
tributario del Impuesto al Valor Agregado en sus declaraciones posteriores a la notificación de la presente
resolución.

cc) Es importante recordar al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO que debe realizar la deducción
de todos los valores indicados por esta Administración Tributaria, de acuerdo con lo señalado en la
presente resolución, con el fin de regularizar su crédito tributario por compras y su crédito tributario por
retenciones en la fuente de IVA, tanto en sus registros como en sus declaraciones de impuestos.

dd) Por lo tanto, luego del análisis efectuado, la Administración Tributaria establece el crédito tributario para
el mes de enero de 2023 de acuerdo al siguiente detalle: Crédito Tributario por adquisiciones e
importaciones el valor de USD 4.741,74 y Crédito Tributario por retenciones en la fuente de IVA, el valor
de USD 0,00 los mismos que deberán ser regulados sus registros, evidenciando el cambio del crédito
tributario en su declaración posterior a la fecha de notificación de la presente resolución.

ee) Cabe aclarar que el presente reconocimiento de valores a favor del señor CORAL SARMIENTO JAIME
FERNANDO no constituye un acto de determinación por parte del Servicio de Rentas Internas, y responde
únicamente al uso de la facultad resolutiva contenida en el artículo 69 del Código Tributario en base a la
propia información y petición del contribuyente.

ff) Adicionalmente, la presente resolución no constituye la aceptación ni verificación de los valores

consignados en sus declaraciones de Impuesto al Valor Agregado durante los meses de enero a diciembre
de 2022.

gg) El Servicio de Rentas Internas se reserva el derecho de ejercer su facultad determinadora, en las
condiciones y términos que la Ley y sus Reglamentos prevean.

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 hh) Por lo expuesto, la Administración Tributaria, al tenor de lo dispuesto en el literal l) del numeral 7) del
artículo 76 de la Constitución de la República del Ecuador y en los artículos 81 y 103 del Código Tributario,
y de conformidad con las disposiciones legales vigentes;

RESUELVE

1. ACEPTAR PARCIALMENTE la solicitud de devolución de Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor

Agregado de los meses de enero a diciembre de 2022, presentada por el señor CORAL SARMIENTO JAIME
FERNANDO, de conformidad con lo dispuesto en los considerandos de la presente resolución.

2. DISPONER que el Departamento de Cobro proceda a la verificación de deudas tributarias y; de corresponder,

realice la respectiva compensación con el saldo reconocido por parte de la Administración Tributaria en la
presente resolución.

3. RECONOCER el valor pagado por el señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO, por concepto de
Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado que le han sido efectuadas y no han sido
compensadas con el IVA Ventas, detalladas en la presente resolución, a los meses de enero a diciembre de
2022, cuyo valor es USD 4.844,08.

4. DISPONER que el señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO reverse de su crédito tributario USD
4.844,08 por concepto de crédito tributario de Impuesto al Valor Agregado originado por retenciones en la
fuente no compensadas de los meses de enero a diciembre de 2022 y USD 18,00 debido a que los
comprobantes de retención se encuentran emitidos fuera del periodo de vigencia de la autorización; estos
valores no deberán ser considerados como crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado en sus
declaraciones posteriores a la notificación de la presente resolución; para el efecto, los mencionados valores
deberán ser dados de baja en la declaración de IVA del mes en el que se notifique la presente
resolución, para ello deberá consignar en el casillero correspondiente a: “AJUSTE POR IVA DEVUELTO
E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de retenciones
en la fuente de IVA)”, el valor de USD 4.862,08.

5. DISPONER la emisión de la nota de crédito desmaterializada, de conformidad con lo señalado en la Resolución

Nro. NAC-DGERCGC21-00000051, publicada en el segundo suplemento del Registro Oficial No. 596 del 13
de diciembre de 2021, reformada mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC23-00000006 publicada
en el segundo suplemento del Registro Oficial No. 256 del 24 de febrero de 2023.

6. INFORMAR al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO que de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 51 del Código Tributario, el Servicio de Rentas Internas se encuentra facultado para disponer la
compensación de oficio de los valores a favor reconocidos en esta resolución, con obligaciones tributarias
firmes, sus intereses, multas o recargos, que se encuentran pendientes de pago. Por consiguiente, el Servicio
de Rentas Internas procederá a la compensación, total o parcial, de dichas obligaciones, en caso de que se
encuentren pendientes, y únicamente procederá a ordenar la emisión de la nota de crédito
desmaterializada en el caso de que luego de realizada tal compensación, se verificare un saldo a favor del
beneficiario.

7. INFORMAR al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO que el valor de la nota de crédito
desmaterializada a su favor podrá ser visualizado en el portal SRI en Línea, mediante un estado de cuenta
con el detalle de las transacciones y saldos de estas. Este documento se encontrará certificado a través de
código QR y código de verificación, los mismos que podrán ser validados en la página institucional
www.sri.gob.ec.

8. ADVERTIR al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO, que el saldo a su favor en la presente
resolución por concepto de Retenciones en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado de los meses de enero a
diciembre de 2022, en el caso de formar parte de su crédito tributario, deberá ser reversado de sus registros.
En el caso de haber utilizado el saldo a su favor reconocido en la presente resolución en posteriores
declaraciones de impuestos, deberá notificar tal hecho por escrito a la Dirección Zonal 9 del Servicio de Rentas
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 Internas dentro del término de ejecutoria de la presente resolución. Si a pesar de la aceptación del saldo a su
favor reconocido en la presente resolución, éste ya ha utilizado, tal acto será considerado defraudación fiscal
y sancionado de conformidad con las disposiciones del Código Orgánico Integral Penal.

9. INFORMAR al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO, que el Servicio de Rentas Internas se reserva
el derecho de ejercer su Facultad Determinadora de conformidad con lo establecido por el artículo 68 del
Código Tributario.

10. INFORMAR al señor CORAL SARMIENTO JAIME FERNANDO que el Servicio de Rentas Internas se reserva
el derecho de verificar oportunamente la veracidad de la información contenida en el expediente administrativo,
y de existir un acto doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca al error en esta
resolución, se considerará defraudación fiscal, sancionado según el artículo 298 del Código Orgánico Integral
Penal.

11. DISPONER al Departamento correspondiente del Servicio de Rentas Internas que proceda a realizar la
respectiva contabilización de las transacciones implícitas.

12. NOTIFICAR el presente documento en el buzón del contribuyente de conformidad con lo que establece el
Código Tributario, la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos, la Resolución
No. NAC-DGERCGC18-00000070 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 202 del 16 de marzo de
2018, la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000155 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 733
del 14 de abril de 2016 y el Acuerdo de Uso de Medios Electrónicos.

Señor contribuyente, el Servicio de Rentas Internas pone a su disposición el siguiente link:

https://srienlinea.sri.gob.ec/tuportal-internet/, a través del cual podrá acceder a la información que se registra en las
bases de datos con las que cuenta la Administración Tributaria respecto a sus deudas y obligaciones tributarias
pendientes.
LAPU/EDVC/IPPA

NOTIFÍQUESE.- QUITO a, 31 de octubre de 2023

AMANCHA CHILUISA MARTHA YOLANDA

EXPERTO SUPERVISOR ZONAL 9
DOCUMENTO FIRMADO Y NOTIFICADO ELECTRÓNICAMENTE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

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