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com NIIF Parte1Mar’20

UNIVERSIDAD PERUANA UNION

CONTABILIDAD GENERAL
Expositor: Mag.CPC.Jaime Flores Soria Fecha: 14.09.al 18.09.2020
Contenidos a tratarse en el aula
1. Estructura del Plan Contable Empresarial. Resolución No. 002-2019 EF/30.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
Resolución CNC Nº 002-2019-EF/30 (24.05.2019) Uso obligatorio del PCGE (Modificado 2019)
vigente 01.01.2020. (Norma Peruana - Local), Requisito observar lo que establecen las NIIF
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Aprobar el Plan Contable General Empresarial, que forma parte de la presente
Resolución, cuyo uso obligatorio para las entidades del sector privado y las empresas públicas, en lo
que corresponda, rige a partir del 1 de enero de 2020, con aplicación optativa para el presente año. La
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones establece
normas y procedimientos específicos del registro contable de sus entidades supervisadas.
Artículo 2.- Derogar el Plan Contable Empresarial aprobado mediante la Resolución de Consejo
Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94 y su versión modificada con la Resolución 043-2010-
EF/94 y todas aquellas disposiciones distintas a lo establecido en el artículo 1 de la presente
Resolución o que limiten su aplicación.
Esta derogación se hará efectiva a partir de la entrada en vigencia del PCGE mencionado en el
Artículo 1.
Comentarios del Profesor
¿Qué es el Plan Contable General Empresarial (PCGE)?
Es un catálogo de cuentas de aplicación nacional que funciona como herramienta o modelo estándar
para el procesamiento de información contable. Y Requisito observar lo que establecen las NIIF
Ley Nª 26887 "Ley General de Sociedades" (09.12.1997)
Artículo 175°.- Información fidedigna
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y
oportunas que la ley determine respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad.
Artículo 190.- Responsabilidad
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y perjuicios que ocasione por el
incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a
la sociedad y los demás libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante;
Artículo 223°.- Preparación y Presentación de estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia
y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país.
Resolución Nª 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, en el cual se precisa los alcances de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a que se refiere el Art. 223° de la Ley General de
Sociedades, (Publicado en el Peruano el 23.JUL.98).
Artículo 1°- Precisar que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el texto del
Artículo 223° de la Nueva Ley General de Sociedades comprende, Substancialmente, a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y control para las entidades de su área
siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Nota: Se observa, Que las empresas según LGS, independientemente que deben presentar su
información financiera a entes reguladores, los estados financieros se deben elaborar de acuerdo a
las NIIF, Según el Art 223 de la LGS, las EIRL Es potestativo.
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD RESOLUCIÓN N° 001-2020-EF/30 (17.07.2020)
Oficializan el Set Completo de las Normas Internacionales de Información Financiera versión
2020 (NIC, NIIF, CINIIF y SIC).
Marco Conceptual para la Información Financiera
25 NIC
5 Interpretaciones de NIC (NIC)
16 NIIF
15 Interpretaciones de NIIF (CINIIF)
Conclusión: Las NIIF, incluyen las NIC, NIIF y sus Interpretaciones

1
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Oficializan las Modificaciones a la NIC 1 - Presentación de Estados Financieros y el Set

Completo de las Normas Internacionales de Información Financiera versión 2020 que incluye el
Marco Conceptual para la Información Financiera, y la Modificación a la NIIF 16 –
Arrendamientos (Reducciones del alquiler relacionadas con el Covid-19)
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD RESOLUCIÓN Nº 001-2020-EF/30 (17.07.2020)
ANEXO
Set de Normas 2020
Marco Conceptual para la Información Financiera

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 19 Beneficios a los Empleados
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por Préstamos
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 41 Agricultura
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y Similares
CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación
Medioambiental
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos -Residuos de Aparatos Eléctricos y
Electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías
Hiperinflacionarias
CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
CINIIF 14 NIC 19 El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo de
Financiación y su Interacción
CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero
CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo
CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto
CINIIF 21 Gravámenes
CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones Anticipadas
CINIIF 23 La Incertidumbre frente a los Tratamientos del Impuesto a las Ganancias
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operación
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13 Medición del Valor Razonable
NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

2
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NIIF 16 Arrendamientos
NIIF 17 Contratos de Seguro
SIC-7 Introducción del Euro
SIC-10 Ayudas Gubernamentales - Sin Relación Específica con Actividades de Operación
SIC-25 Impuesto a las Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus Accionistas
SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar
SIC-32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web
Marco Conceptual para la Información Financiera, 2020
RESOLUCIÓN CNC N° 001-2020-EF/30 (17.07.2020)
El Marco Conceptual, Es el sustento teórico de las Normas Internacionales de Información Financiera y, como
tal, ha sido utilizado desde entonces por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB , tanto en
la revisión de las normas existentes en aquel momento como en la elaboración de las publicadas a partir de
entonces.
Se definen en él, los conceptos esenciales relacionados con la preparación y presentación de los estados
financieros para usuarios externos, siendo su objetivo ayudar y facilitar:
1. La emisión y revisión de las normas y procedimientos relativos a la presentación de estados financieros.
2. La preparación de los estados financieros, la aplicación de las normas de contabilidad, así como el
tratamiento de materias que no han sido todavía objeto de una norma de contabilidad.
3. La interpretación de la información contenida en los estados financieros preparados siguiendo las normas de
contabilidad.
4. La formación de una opinión, por parte de los auditores externos, acerca de si los estados financieros han
sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aprobadas y vigentes.
Marco Conceptual para la Información Financiera (MCIF).
Marco conceptual para informes financieros (Marzo 2018 IASB - Vigente 2020).
Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Resultados o Integrales, Estado de Rendimiento Financiero.
El Marco Conceptual para la Información Financiera (MCif)
El Marco Conceptual para la Información Financiera se emitió por el IASB en setiembre de 2010 , Derogo el
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros.
___
El 29 de marzo 2018, La Junta de Estándares de Presentación de Informes Financieros (IASB) emitió el
marco conceptual revisado para la presentación de informes financieros, que está conformado por el Marco
Conceptual y el Fundamento de las Conclusiones.
Objetivo, utilidad y limitaciones de los informes financieros de propósito general (MCIF-2020)
1.2 El objetivo de la Información financiera con propósito general, es proporcionar información financiera
sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones implican, a su
vez, decisiones sobre:
(a) la compra, venta o mantenimiento de instrumentos de patrimonio y de deuda;
(b) el suministro o cancelación de préstamos y otras formas de crédito; o
(c) el ejercicio del derecho a votar u otras formas de influir en las acciones de la gerencia que afectan el uso
de los recursos económicos de la entidad.
1.11 En gran medida, los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar de
representaciones exactas. El Marco Conceptual establece los conceptos que subyacen en esas
estimaciones, juicios y modelos. Los conceptos son las metas que se esfuerzan en alcanzar el Consejo y los
preparadores de los informes financieros. Como en la mayoría de las metas, la visión del Marco Conceptual de la
información financiera ideal es improbable que se alcance en su totalidad, al menos no a corto plazo, porque
lleva tiempo comprender, aceptar e implementar nuevas formas de analizar transacciones y otros sucesos. No
obstante, es esencial establecer una meta hacia la que dirigir los esfuerzos si se quiere que la información
financiera evolucione para mejorar su utilidad.

MARCO CONCEPTUAL

Decisiones
Inversores Información
Financiera
a) Comprar
Prestamistas

Acreedores b) Cancelar Préstamo

Existentes y ESTADOS
Potenciales FINANCIEROS
c) Uso de recursos

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ESTADOS FINANCIEROS
Según el Glosario del Manual para la Preparación de la Información Financiera de la Superintendencia del
Mercado de Valores (Antes CONASEV), Los Estados Financieros, son aquellos estados que proveen
información respecto a la posición financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una empresa,
que es útil para los usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
Importancia
Los estados financieros de una empresa proporcionan diversa información financiera que los inversores y
acreedores utilizan para evaluar el desempeño financiero de una empresa.
Los estados financieros también son importantes para los gerentes de una empresa, porque mediante la
publicación de los estados financieros, la gerencia puede comunicarse con las partes interesadas externas
sobre su realización y funcionamiento de la empresa.
Marco Conceptual
Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de acumulación (o devengo)
1.17 La contabilidad de acumulación (o devengo) describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y
circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en
los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un
periodo diferente. Esto es importante porque la información sobre los recursos económicos y los derechos de
los acreedores de la entidad que informa y sus cambios durante un periodo proporciona una mejor base para
evaluar el rendimiento pasado y futuro de la entidad que la información únicamente sobre cobros y pagos del
periodo.
Introducción
4.1 Los elementos de los estados financieros definidos en el Marco Conceptual son:
(a) activos, pasivos y patrimonio, que están relacionados con la situación financiera de una entidad que informa; y
(b) ingresos y gastos, que están relacionados con el rendimiento financiero de una entidad que informa.

PCGE (Modificado 2019), Indica

CAPÍTULO I - GENERALIDADES
A. OBJETIVOS
C. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
1. Base Teórica
2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
3. Marco conceptual para la información financiera
IMPORTANTE: Considerar al aplicar el PCGE vigente 01.01.2020
Norma Internacional de Contabilidad 1 Presentación de Estados Financieros
Considera lo siguiente:
Base contable de acumulación (devengo)
27 Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo).
28 Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad reconocerá partidas como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando
satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el
Marco Conceptual.

El Marco Conceptual vigente es el emitido en setiembre de 2010, modificado por el Marco Conceptual
emitido en marzo de 2018. Éste último incluye ocho capítulos, los que se resumen a continuación. Este
Marco Conceptual es también de aplicación para guiar el desarrollo de la NIIF PYMES.
Capítulo 4 – Los elementos de los estados financieros
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una entidad,
agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les llama elementos.
En el caso del estado de situación financiera, los elementos que la miden son: el activo, el pasivo y el
patrimonio.
En el estado de resultados del periodo (y otro resultado integral), los elementos corresponden a los
ingresos y los gastos.
El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni
del estado de flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del estado de situación financiera y del
estado de resultados integrales. Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para
la clasificación inicial de los códigos contables.
Los elementos de los estados financieros son los mismos para la NIIF PYMES, y se describen en la
sección 2 de esa Norma.

DEFINICION
Las características esenciales de cada elemento se discuten a continuación.
a) Activo: recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un
recurso económico es un derecho que tiene el potencial de generar beneficios económicos.

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b) Pasivo: obligación presente de la entidad, de transferir recursos económicos, surgida de eventos

pasados. La obligación de transferir un recurso económico debe tener el potencial de exigir, que la entidad
transfiera un recurso económico a un tercero, y debe existir al menos una circunstancia en la que se exigirá
que la entidad transfiera un recurso económico.
c) Patrimonio: parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos los pasivos.
d) Ingresos: son incrementos en los activos o disminuciones de los pasivos que resultan en aumentos del
patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los tenedores de derechos sobre el patrimonio.
e) Gastos: disminuciones de los activos, o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones
en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones a los tenedores de derechos sobre ese
patrimonio.
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
El proceso de reconocimiento
5.1 El reconocimiento es el proceso de captar, para su inclusión en el estado de situación financiera o en el
estado (o estados) del rendimiento financiero, una partida que cumple la definición de uno de los elementos de
los estados financieros—un activo, un pasivo, patrimonio, ingresos o gastos. El reconocimiento involucra la
representación del elemento en uno de los estados—solo o como parte de otras partidas— en palabras y
mediante un importe monetario, y la inclusión de ese importe en uno o más totales del estado
correspondiente.
El importe por el que un activo, un pasivo o patrimonio se reconoce en el estado de situación financiera se
denomina como su "importe en libros".
Criterios de reconocimiento
5.6 Sólo elementos que cumplen la definición de un activo, un pasivo o patrimonio se reconocen en el estado
de situación financiera. De forma análoga, solo los elementos que cumplen la definición de ingresos o gastos se
reconocen en el estado (o estados) del rendimiento financiero. Sin embargo, no todas las partidas que
cumplen la definición de alguno de los elementos se reconocen.
5.7 La falta de reconocimiento de una partida que cumple la definición de uno de los elementos hace al
estado de situación financiera y al estado (o estados) del rendimiento financiero menos completo y puede
excluir información útil de los estados financieros.
Por otro lado, en algunas circunstancias, el reconocimiento de algunas partidas que cumplen la definición de
uno de los elementos no proporcionaría información útil. Un activo o pasivo se reconoce solo si el
reconocimiento de ese activo o pasivo y de cualquier ingreso, gasto o cambios en el patrimonio resultante
proporciona a los usuarios de los estados financieros información que es útil, es decir con:
(a) información relevante sobre el activo o pasivo y sobre los ingresos, gastos o cambios en el patrimonio y
(b) una representación fiel del activo o pasivo y de los ingresos gastos o cambios en el patrimonio.
Relevancia
2.6 La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios. La
información puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovecharla o
son ya conocedores de ella por otras fuentes.
2.7 La información financiera es capaz de influir en las decisiones si tiene valor predictivo, valor confirmatorio
o ambos.
2.8 La información financiera tiene valor predictivo si puede utilizarse como un dato de entrada en los procesos
empleados por usuarios para predecir desenlaces futuros. La información financiera no necesita ser una
predicción o una previsión para tener valor predictivo. La información financiera con valor predictivo es
empleada por los usuarios para llevar a cabo sus propias predicciones.
2.9 La información financiera tiene valor confirmatorio si proporciona información sobre (es decir, si confirma
o cambia) evaluaciones anteriores
Materialidad o importancia relativa
2.11 La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada podría
razonablemente esperarse que influir influya sobre las decisiones que los principales usuarios de los informes
financieros con propósito general (véase el párrafo 1.5) adoptan a partir de esos informes, que proporcionan
información financiera sobre una entidad que informa específica. En otras palabras, materialidad o con
importancia relativa es un aspecto de la relevancia específico de la entidad, basado en la naturaleza o
magnitud, o ambas, de las partidas a las que se refiere la información en el contexto del informe financiero de
una entidad individual. Por consiguiente, el Consejo no puede especificar un umbral cuantitativo uniforme
para la materialidad o importancia relativa, ni predeterminar qué podría ser material o tener importancia relativa
en una situación particular.
Representación fiel
2.12 Los informes financieros representan fenómenos económicos utilizando palabras y números. Para ser útil,
la información financiera debe no sólo representar los fenómenos relevantes, sino que también representar de
forma fiel la esencia de los fenómenos que pretende representar. En muchas circunstancias, la esencia de un
fenómeno económico y su forma legal son las mismas. Si no lo son, el suministro de información solo sobre la
forma legal no representaría de forma fiel el fenómeno económico.
2.13 Para ser una representación fiel perfecta, una descripción tendría tres características. Sería completa,
neutral y libre de error. Naturalmente, la perfección es rara vez alcanzable, si es que se alcanza alguna vez.

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IMPORTANTE:
RESOLUCIÓN CNC N° 001-2020-EF/30 (17.07.2020)
Norma Internacional de Contabilidad 1 Presentación de Estados Financieros
Considera lo siguiente:
Objetivo
1 Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su
estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

NIC 1

OBJETIVO 2020 2019

ESF ESF
Establece bases para la
presentación de los EF.

ER ER
Requerimientos generales para
la presentación de EF, Guía
para su estructura y requisitos Como se presentan
mínimos para su contenido. (P1)

Alcance
2 Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de información
general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Definiciones
7 Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se especifican:
Los estados financieros con propósito general (denominados “estados financieros”) son aquellos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de información.
Impracticable La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo
tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:
(a) las Normas Internacionales de Información Financiera; (NIIF)
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; (NIC)
(c) Interpretaciones CINIIF; e
(d) Interpretaciones del SIC
Finalidad de los estados financieros
9 Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea
útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han
sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.
Juego completo de estados financieros
10 Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

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(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa;
(ea) información comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se especifica en los párrafos 38 y 38A; y
(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo inmediato anterior, cuando una entidad
aplique una política contable de forma retroactiva o haga una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados
financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los párrafos 40A a 40D.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma. Por
ejemplo, una entidad puede utilizar el título “estado del resultado integral” en lugar de “estado del resultado y
otro resultado integral”.
Conclusión
Según la NIC 1, Párrafo 28,:Una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de
reconocimiento previsto para tales elementos en el Marco Conceptual.
Elaboración de Estados Financieros, 2 etapas (Proceso Contable):
1. Formulación (Preparación): Registros contables, Mayor, Hoja de trabajo sin ajustes, Balance de
Comprobación con Ajustes, etc.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (Redondeo)
2. Presentación, Cuidado con los códigos del PCGE: Reglas de presentación Manual de SMV (Anticipos);
Sobregiros Bancarios, Identificar Código de Cuenta del PCGE, Comentarios: Se presenta en el Psivo
Caso Práctico

EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Lo que tienes Como lo financias

Inversion- Activo Pasivo y Patrimonio

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE

PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO

ESTADO DE
RESULTADOS
INGRESOS
–---------
VENTAS
COSTO DE
VENTAS

GASTOS

IMPUESTO A LA
RENTA

UTILIDAD O 7
PERDIDA
NETA
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Casos Prácticos
Activos: Lo que es a favor de la empresa.
Ejemplos de activos son:
1. El dinero disponible en cuentas corrientes bancarias. (Efectivo, Cash)
2. El dinero que deben los clientes por las ventas efectuadas (Cuentas por Cobrar, Facturas.)
3. Las mercaderías en el almacén. (Destinada a la venta)
4. los autos para hacer Delivery. Etc.

Pasivos: Deudas de la empresa.

Ejemplos de pasivos son
1. Impuestos pendientes de pago a la SUNAT. (Tributos por Pagar)
2. los saldos pendientes de pago a proveedores (Cuentas por Pagar).
3. Los préstamos bancarios. (Obligaciones Financieras)
Son
Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.
Deudas por pagar a largo plazo., a más de un año.
Capital (Patrimonio)
La diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos es el capital.
Capital = Activos Totales – Pasivos Totales
El Capital, Está compuesto, por las aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios
anteriores, más las reservas de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios anteriores.
Ingreso
Para las empresas el ingreso corresponde a las entradas económicas que recibe por la venta de bienes y/o
Costo
Por su parte, los costos es la inversión incurrida para comprar mercaderías, producir bienes y brindar servicios.
Gasto
Un gasto es una partida que disminuye la utilidad de la empresa o, en su defecto, aumenta la deuda o pérdida.
Ejemplos de ingresos y gastos
Para poder realizar un ejemplo de Ingresos y Gastos tendremos que determinar primero qué tipo de empresa
o actividad económica se desarrolla.

Ejemplo una empresa que se dedica al transporte de personal de una empresa:

- Ingresos: serían las cantidades que cobramos por prestar servicios de transporte a nuestros clientes.
- Costo: sería por ejemplo el pago de la gasolina, para brindar el servicio, con nuestros vehículos.
- Gastos: sería por ejemplo el pago a la factoría, por el mantenimiento de nuestros vehículos.
Vamos a poner varios ejemplos de los Ingresos y Gastos más habituales:
1. Los sueldos de un trabajador: gasto.
2. Lo que la empresa debe pagar por el ESSALUD de sus trabajadores: gasto.
3. La venta de mercaderías a clientes: ingreso.
4. Las facturas por consumo de agua y luz: gasto.
5. La prestación de servicios a nuestros clientes: ingreso.
6. La indemnización por despido de un trabajador: gasto.
7. Beneficio obtenido por la venta de una maquinaría de la empresa: ingreso.
8. Factura del asesor legal (abogado): gasto.
9. Comisiones bancarias: gasto.

Cuestionario.
1. Indique, 2 ejemplos de activos y pasivos de una empresa, Comercial y de Servicios.
2. Indique, 1 ejemplo de ingresos y gastos de una empresa, Comercial y de Servicios.

Estados Financieros (Pagina Web SMV antes CONASEV)

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA ADJUNTA SMV N° 014-2015-SMV/11 (28.01.2015)
Modelo de Estados Financieros

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2X12 y 2X11
(En miles de unidades monetarias)
2X122X11 2X12 2X11

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Otros Pasivos Financieros
Otros Activos Financieros Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Cuentas por Pagar Comerciales

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Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Ingresos diferidos
Anticipos Provisión por Beneficios a los Empleados
Inventarios Otras provisiones
Activos Biológicos Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Activos por Impuestos a las Ganancias Otros Pasivos no financieros
Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en
Grupos de
Otros Activos no financieros
Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos
para la Venta
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposición
de Activos para su Disposición Clasificados como Clasificados como
Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios Mantenidos para la Venta
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición
Clasificados como Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición
Clasificados como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su
Disposición Clasificados como Mantenidos para la Venta o
como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios Pasivos No Corrientes
Total Activos Corrientes Otros Pasivos Financieros
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Activos No Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Financieros Otras Cuentas por Pagar
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar Comerciales Provisión por Beneficios a los Empleados
Otras Cuentas por Cobrar Otras provisiones
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Pasivos por impuestos diferidos
Anticipos Otros pasivos no financieros
Activos Biológicos Total Pasivos No Corrientes
Propiedades de Inversión Total Pasivos
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalía Patrimonio
Activos por impuestos diferidos Capital Emitido
Plusvalía Primas de Emisión
Otros Activos no financieros Acciones de Inversión
Total Activos No Corrientes Acciones Propias en Cartera
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio

TOTAL DE ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

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El Estado de Resultados:
Los Ingresos, Costos y Gastos, lo podemos identificar en el Estado de Resultados
Estado de Resultados
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2X12 y 2X11
(En miles de soles)
2X12 2X11

Ingresos de actividades ordinarias

Costo de Ventas
Ganancia (Pérdida) Bruta

Gastos de Ventas y Distribución

Gastos de Administración
Ganancia (Pérdida) de la baja en Activos Financieros medidos al Costo Amortizado
Otros Ingresos Operativos
Otros Gastos Operativos
Otras ganancias (pérdidas)
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio neto
Otros ingresos (gastos) de las subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
Ganancias (Pérdidas) que surgen de la Diferencia entre el Valor Libro Anterior y el Valor Justo de Activos
Financieros Reclasificados Medidos a Valor Razonable

Diferencia entre el importe en libros de los activos distribuidos y el importe en libros del dividendo a pagar
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias

Gasto por Impuesto a las Ganancias

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas, neta del impuesto a las ganancias
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

PCGE
CAPÍTULO I
- GENERALIDADES
A. OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE Modificado 2018) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una entidad debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable
oficial en el Perú, que es el de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF;

2. Proporcionar a las entidades los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan,
tener un grado de análisis adecuado, y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones

que las entidades efectúan.

B. DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la aplicación del PCGE Modificado 2019, observar lo que establecen las NIIF. De manera
adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del
derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las entidades se debe encontrar suficientemente detallada para facilitar la exposición
de los hechos económicos, al elaborar estados financieros completos y otra información financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponden a su naturaleza.

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1.3. Las entidades deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se han establecido
para el registro de la información según este PCGE Modificado 2019 (véase el numeral 3 Estructura de Cuentas,
de estas Disposiciones Generales). Las entidades pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea
necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden permitir
el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas; mayor detalle de
información, entre otros. Si las entidades desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las
subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad económica.
1.4. Las entidades pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no
han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección General de Contabilidad Pública del MEF, la
autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las entidades a través de la técnica de la partida
doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una o
más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual al total de los valores de
crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la
esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco conceptual para la información
financiera de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de
sustento suficiente, sin perjuicio de su obtención posterior. En todos los casos, el registro contable debe
sustentarse en documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada
internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las entidades se anotan en los libros y registros contables que sean
necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo
que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, observando lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
3. Estructura de cuentas
3.1. Estructura. El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información
que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-
visionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
3. Estructura de cuentas
3.1. Estructura. El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información
que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-
divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
- Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros,
excepto para el dígito "8" que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el
dígito "0" para cuentas de orden;
▫ 1, 2 y 3 para el Activo;
▫ 4 para el Pasivo;
▫ 5 para el Patrimonio neto,
▫ 6 para Gastos por naturaleza;
▫ 7 para Ingresos;
▫ 8 para Saldos intermediarios de gestión;
▫ 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función, para ser
desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada entidad.
▫ "0" para Cuentas de orden, que acumula información que se presenta en las notas a los estados financieros;
- Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros
requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos;
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un
mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso, por ejemplo, de las
cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los bienes de propiedad, planta y equipo, y de los tributos.
- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método
para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las propiedades de inversión
y propiedad, planta y equipo, se distingue los componentes de costo, revaluación, costo de financiación y valor
razonable.
Cuentas con divisionaria No Emitidas
Cuenta: 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas

Cuenta: 42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas

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CASO: Información de calidad

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Caso 1: Compra de una computadora

El 31 Dic 2020, Se compró y se paga el total de la factura en efectivo una Computadora por S/ 2,000 más IGV.
(Se instaló y funciona el 03.01.2021); NIC 38, P4.
PCGE 2020
Cuenta 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones
distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado. Obligaciones por compra de activos inmovilizados a terceros.
Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos intangibles
Aprobado con Res CNC N°001-2020-EF/30 ; Peruano 17.07.2020.
4 Algunos activos intangibles pueden estar contenidos en, o contener, un soporte de naturaleza o apariencia
física, como es el caso de un disco compacto (en el caso de programas informáticos), de documentación
legal (en el caso de una licencia o patente) o de una película. Al determinar si un activo que incluye
elementos tangibles e intangibles se tratará según la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, o como un
activo intangible según la presente Norma, la entidad realizará el oportuno juicio para evaluar cuál de los
dos elementos tiene un peso más significativo. Por ejemplo, los programas informáticos para un
ordenador que no pueda funcionar sin un programa específico son una parte integrante del equipo, y
serán tratados como elementos de las propiedades, planta y equipo. Lo mismo se aplica al sistema
operativo de un ordenador.
Cuando los programas informáticos no constituyan parte integrante del equipo, serán tratados como
activos intangibles.
-----------XX-------------
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 2,000.00
336 Equipos diversos
3361 Equipos para procesamiento de información
33611 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,360.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
x/x Por la compra de la computadora
-----------XX-------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,360.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,360.00
101 Caja
x/x Por el pago de la computadora

PCGE, Vigente 01.01.2020

Cuenta 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del
objeto del negocio.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
161 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de
actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros,
tributos, entre otros.
163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por
dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos
por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de
inversión; propiedad, planta y equipo ; y otros activos de largo plazo.
166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor
razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se
elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los
instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el
IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por
impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

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*1673, IGV por acreditar en compras. Se utiliza en la acumulación del IGV sustentado en comprobantes de
pago, que no es susceptible de ser acreditado en el mes corriente, como ocurre con el IGV en facturas
por las cuales no se ha pagado la detracción requerida. Cuando se convierte en IGV acreditable, el
importe correspondiente se traslada a la subdivisionaria correspondiente en la divisionaria 4011,
disminuyendo el saldo por pagar”.
*Nota: IC N°010-2020/ CCPLL, Informativo Contable publicado por el Colegio de Contadores Públicos de la
Libertad, Resumen preparado por Alfredo Rodríguez Neyra, Autor del PCGE (Modificado 2019).

169 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier
cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
CATALOGO DE CUENTAS
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta del ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos
Apreciaciones
Se puede apreciar, que la subcuenta 167, Puede generar confusión, porque se trata, como si fuera una
subcuenta de "Pagos a cuenta y créditos tributarios" , Por ello quizá debió estar en una Cuenta contable aparte,
porque la 16 solo hace referencia a Cuentas por Cobrar Diversas.
Conclusión
Por ello, Para el caso si bien el IGV de las compras (crédito fiscal) no se cobra, sí se recupera, por lo que en su
naturaleza califica como activo, al igual que un anticipo otorgado a proveedores.

Caso 2:
El 04 Nov 2020, La empresa FEROZ S.A., Incurre en gastos de mantenimiento y reparaciones de la
camioneta, Se sustenta con factura emitida el 04 noviembre del proveedor del servicio MOTOR S.A, y
recién se paga la factura y la detracción con Transferencia de cuenta a MOTOR S.A. y al Banco de
la Nación el 22 Dic 2020. 100% Gastos de Administración. (NIC7,P6); (MC P4.33 )
Importe bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (% Vigente desde Abril 2018), Se acredita IGV periodo Dic
cuando se paga.

PCGE 2020
Cuenta 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la entidad por la compra de bienes y servicios
en operaciones que son parte del objeto del negocio.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. Obligaciones por concepto de bienes o servicios
adquiridos.
COMENTARIOS
En tanto para propósitos contables se contempla la forma financiera sin descuidar la forma legal, las obligaciones
comerciales no sustentadas en comprobantes de pago, se reconocen en la divisionaria 4211 No emitidas. Con
la recepción de la documentación de sustento, se reclasifican a la divisionaria 4212 Emitidas.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados,
deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el
anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como Otras
cuentas por cobrar en el estado de situación financiera.
Para efectos de presentación, deben distinguirse las obligaciones corrientes de las que corresponde al pasivo
no corriente.
-----------XX-------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000,00
634 Mantenimiento y Reparaciones
6343 Propiedad, planta y equipo
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 360.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 2,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes pagar
4212 Emitidas
x/x Por los gastos de mantenimiento y reparación, el IGV por acreditar

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-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,000.00
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino del gasto

Casos Propuestos
Caso 1: Compra de una computadora
El 24 Set 2020, Se compró y se recibe la factura emitida con fecha 02 Oct 20202, fecha que se paga el total
de la factura en efectivo de una Computadora por S/ 1,800 más IGV. (Se instaló y funciona el 25.Set.2020);
NIC 38, P4.
La computadora se recepciona con guía de remisión.
Se Pide:
Asiento contable de la compra de la computadora

Caso 2: gastos de mantenimiento

El 14 Set 2020, La empresa FEROZ S.A., Incurre en gastos de mantenimiento y reparaciones de la
camioneta, Se sustenta con factura emitida el 14 Setiembre del proveedor del servicio MOTOR S.A, y
recién se paga la factura y la detracción con Transferencia de cuenta a MOTOR S.A. y al Banco de
la Nación el 22 Set 2020. 100% Gastos de Administración. (NIC7,P6); (MC P4.33 )
Importe bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (% Vigente desde Abril 2018), Se acredita IGV periodo Set
cuando se paga.
Se Pide:
Asiento contable de los gastos de mantenimiento

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