Producto Académico N° 2 Tarea

Evaluación para la Evaluación Parcial

1. Consideraciones:

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 Criterio Detalle

Temas 1. Ingreso neto – ingreso bruto

2. Principio de lo devengado

3. Ganancias o ingresos derivados de terceros

4. Presunción por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

5. Presunción de intereses

6. Valor de mercado

7. Costo computable

8. Exoneraciones e inafectaciones

Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la legislación del impuesto
aprendizaje de la a la renta en lo referente a la determinación de la renta bruta.
unidad

Tipo de producto El producto académico es una prueba de desarrollo.

académico

Enunciado
● Repasa los temas desarrollados en la unidad previo al desarrollo del producto
/Consigna
académico.

● Lee los casos y los enunciados con atención y desarrolla las preguntas de
propuestas.

Recursos de Material de la unidad 2

aprendizaje
obligatorios

Carácter de la El trabajo del producto académico es individual.

actividad

Formato de
● Utilice un procesador de texto (*.docx) para el desarrollo de la presente actividad.
presentación

● El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:

PA2_Apellido1_Nombre.doc

● El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 2, apartado

Producto académico 2

2 | Página
● Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a fin de que su
evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

3 | Página
 2. Preguntas por desarrollar
1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:

Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00

Se determina:
INGRESO NETO S/ 31,800
INGRESO BRUTO S/ 35,000
RENTA BRUTA S/ 4,150

2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su actividad comercial el
01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31 de marzo de 2020 y como consecuencia
del Fenómeno del Niño, dicha embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la embarcación
debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la empresa por el importe de S/. 523,450.
Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición de la nueva embarcación.
Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la embarcación fue de
17%

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. Sustente su

respuesta.

CUENTA DEPRECIAC
DETALLE FECHA COSTO N° DEPRECIACION
N° CANT CONTAB PERIODO ION ANUAL
DEL BIEN ADQUISIC ADQUISIC. MESES POR AÑ0
LE 17%
01/07/201 66,338.25
6
2016 6
2017 12 13,2676.50
S/.
Embarcaci 132,676.50 13,2676.50
1 01 33311 2018 780,450. 12
ón
2019 12 1,32676.50
31/03/202 33,169.13
0
2020 3
DEPRECIACION TOTAL 497,536.88

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 LAS PLANICIES SAC s/
Costo de adquisición embarcación 780,450.00
(Depreciación acumulada) (497,536.88)
Valor neto 282,913.12
Tasa de depreciación 17%

La presente operación si se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. Según lo

señala la LIR en su artículo 3° “Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran
gravados por esta Ley cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago, y en el
inciso b) menciona a las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un
bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese
bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos
importes que disponga el Reglamento.”

Si la respuesta anterior es afirmativa:

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

Valor en libros S/ 282,913.12

Reembolso S/ 523,450.00
(Reposición del bien) (S/ 498,680.00)
Ganancia gravable S/ 24,770.00

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

Según la LIR cierto tipo de indemnizaciones no se encuentran gravadas con el

impuesto a la renta, tal como describe en sus incisos e) y f) del artículo 1º
e) Para efecto de lo señalado en el inciso a) del artículo 3° de la LIR, no se
consideran ingresos gravables a la parte de las indemnizaciones que se otorgue
por daños emergentes.
f) Para efecto de lo señalado en el inciso b) del artículo 3º de la LIR, no se
computará como ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo
computable del bien, sea destinado a la reposición total o parcial de dicho bien, y
siempre que, para ese fin, la adquisición se contrate dentro de los meses
siguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio, y el bien se
reponga en un plazo que no deberá exceder de 18 meses contados a partir de la
referida percepción.

3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el importe total de S/.
365,000 por concepto de prima de seguros por un contrato de cobertura a todo riesgo de sus
instalaciones, unidades de transporte y equipos de su propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período comprendido entre el 01-10-
2018 hasta el 30-09-2019.
1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del Impuesto a la Renta y
cuáles son los importes que considerar.

BI IGV
FECHA DE ADQUISICION -
DESCRIPCION (TOTAL/1.18) (TOTAL-BI) TOTAL
COBERTURA

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 Contrato de S/ 309,322.03 S/ 55,677.97 = S/ 365,000.00
1/10/2018 AL 30/09/2019
seguro
2018 Ingreso 3 meses = S/ 77,330.51
(BI/ 12)
devengado 9 meses = S/ 231,991.52
2019 = 25,776.84
por mes

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total de S/. 150,000.00
bajo las siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/ 50,000.0
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se recibe un importe
adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/. 50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus importes.

CANTIDA PRECIO BI IGV (PRECIO

DESCRIPCION PRECIO TOTAL
D UNIT (TOTAL/1.18) TOTAL – BI)
300 VENTA CARTERAS 500 150,000.00 127,118.64 22,881.36

FECHA DESCRIPCIO IMPORT OBSERVACION RECONOCI IGV TOTAL AÑO

N E MINGRESO (TOTAL-
S (BI) BI)
22/09/2019 Anticipo de 50,000 No se reconoce el 0.00 0.00 0.00
clientes ingreso es anticipo
de clientes 2019
12/12/2019 Entrega de 50,000 Si se reconoce el 72,033.90 12,966.10 (500 X170)
170 carteras ingreso 85,000.00
20/01/2020 Cancelación 50,000 No se reconoce el 0.00 0.00 0.00
venta ingreso es anticipo
de clientes
2020
20/02/2020 Entrega de 0 Si se reconoce el 55,084.75 9,915.25 (500X130)
carteras ingreso 65,000.00
restantes
TOTAL 150,000 127,118.65 22,881.35 150,000.00

5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA

La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un vehículo de su
propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de S/. 112,423.00 y que la
tasa de depreciación utilizada es de 10%.
1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.

La cesión gratuita del vehículo si se considera renta de 3° categoría de acuerdo al inciso h)

del artículo 28º de la LIR constituyen rentas de tercera categoría, la derivada de la cesión de
bienes muebles o inmuebles distintos de predios, dicha cesión genera una renta neta anual
no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción, construcción o de
ingreso al patrimonio.

2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el que se debe

imputar.

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 VALOR DE
EJERCICIO % RENTA IMPORTE DE LA
DESCRIPCION ADQUISICION DEL
GRAVABLE PRESUNTA RENTA PRESUNTA
BIEN
Cesión en uso de
2018 6% 112,423.00 6,745.38
vehículo

6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20 lavadoras por
un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un importe total de S/
1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos partes, el 60% al momento de la entrega
de las lavadoras y el 40% al mes siguiente.
Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.
1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el importe.

COMPRAS

COSTO COSTO ADQUISICIÓN/

ADQUISICIÓN/ COSTO COMPUTABLE
Precio Precio
Fecha Descripción Cantidad COSTO TOTAL
Unitario Total
COMPUTABLE
UNITARIO
8/02/2019 Lavadoras 20 1,250 25,000 (1250/1.18) =1,059.32 (1,059.32 X 20) =
21,186.44

VENTAS
Precio Precio OBSERVACIONES
Fecha Descripción Cantidad unitario Total
10/03/201 Contrato de venta 10 1,680 16,800.0 No se reconoce el costo computable
9 0
27/04/201 Venta de 10 1,680 16,800.0
SI SE RECONOCE EL COSTO COMPUTABLE
9 lavadoras 0
COSTO COMPUTABLE DE 10 LAVADORAS (1,059.32 X10) = 10,593.22

CALCULO POR VENTA DE 10 LAVADORAS

BI (PRECIO IGV TOTAL
TOTAL/1.18) (PRECIO
TOTAL-BI)
VENTA 14,237.29 2,562.71 16,800.0
0
(-) COSTO (10,593.22) 1,906.78 12,500.0
COMP 0
RENTA 36,44.07
BRUTA

3. Matriz de prueba de desarrollo:

A continuación, se presenta la matriz de la prueba desarrollo, con base a la cual se evaluará el trabajo
del producto académico, donde se establece los puntajes, dificultad e indicadores del producto
académico.

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 Nivel de dificultad
Preguntas
Conocimientos Indicador Puntaje
(reactivos)
Alto Medio Básico

Calcula el impuesto a la renta de tercera

Pregunta 1 Ingreso neto – ingreso bruto X 3 puntos
categoría

Ganancias o ingresos derivados de Determina el ingreso proveniente de

Pregunta 2 X 4 puntos
terceros. terceros

Pregunta 3 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos

Pregunta 4 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos

Presunción por arrendamiento de bienes Determina la presunción de tercera

Pregunta 5 X 4 puntos
muebles. categoría

Pregunta 6 Costo Computable Determina el costo computable X 3 puntos

Nota

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