Derecho Tributarioa

El derecho tributario.
Aunque lo centraron en la rama del derecho financiero, nos

explican que son cosas diferentes, dado que en el derecho tributario nos
centramos en el tema principal y de suma importancia: tributos, un recurso
fundamental para el Estado. A pesar de su importancia, no se le ha dado la
atención que se merece en la carrera del derecho.
A lo largo de la historia, los gobernantes han utilizado los impuestos (el tributo)
para implementar políticas económicas, financieras y sociales, y para ejercer
poder y control sobre su pueblo. Después de la Segunda Guerra Mundial, a
medida que los países se desarrollaron, los impuestos adquirieron una dimensión
de derechos humanos y fueron esenciales para la redistribución de la riqueza a
través del gasto social.
El derecho tributario tiene por objeto regular la relación entre el Estado como
sujeto activo y el contribuyente como sujeto pasivo. Con el tiempo, este tema ha
evolucionado significativamente y cubre aspectos como la legislación tributaria
nacional, la aplicación de impuestos y la relación entre la ley y los impuestos. Las
definiciones de derecho tributario varían, pero básicamente se refiere al conjunto
de reglas y principios que rigen la tributación (la formas en que el contribuyen te
aporta para que el Estado salde su deuda social).
Es importante destacar la Relación Juridico Tributaria, la cual se relaciona con
nosotros desde nuestro nacimiento y nos liga a un cumplimiento de un deber
cívico. Esta relación se puede observar dependiendo la situación en la que se
encuentra la población de un país, mientras el país viva en una extrema pobreza
sus contribuyentes se verán obligados a pagar tasas altas de tributos para
solventar el gasto de su país; la población podrá exigir a su autoridad la
modificación y buena administración de los tributos para corregir la situación de su
país. Es por esto que se destaca la importancia del estudio de la rama del derecho
tributario, ya que tener mayor conocimiento sobre el mismo enfoca y motiva a los
contribuyentes al manejo y control de sus pagos para el desarrollo de sus países y
el buen uso de sus tributos.
El derecho tributario es extenso, su parte general nos explica la forma general en
la que deben ser aplicadas los tributos, siendo esta el Código Tributario decreto 6-
91 del Congreso de la República y todas sus reformas, en el cual se habla sobre
los plazos, extinción y forma de aplicación de los tributos; también contiene los
procedimientos administrativos y judiciales de cada una de las leyes tributarias
especiales existentes, si el contribuyente no llegara a cumplirlas incurrirá en
sanciones. El derecho tributario se divide en tres partes: derecho tributario
material, derecho tributario formal y derecho tributario especial.
El Derecho Tributario Material es aplicable a todos los tributos,
independientemente de quien los recaude, ya sea el Gobierno Central o las
Municipalidades. Su objetivo fundamental es proporcionar fondos al Estado para
financiar sus actividades.
La obligación tributaria se inicia con la inscripción del contribuyente y la realización
del hecho generador. A continuación, se sigue un procedimiento especial que
culmina con el pago del tributo. Este pago puede ser objeto de revisión por parte
de la Administración Tributaria, siempre que no haya prescrito el plazo legal.
La obligación tributaria es un vínculo jurídico de carácter personal entre la
Administración Tributaria y el contribuyente. Su objeto es la prestación de un
tributo y surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley.
La obligación es personalísima, exigible coactivamente y pertenece al Derecho
Público.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que está obligada al pago del
tributo. Puede ser contribuyente o responsable. El contribuyente es quien realiza el
hecho generador del tributo, mientras que el responsable es quien, sin realizar el
hecho generador, está obligado al pago del tributo por ley.
El Derecho Tributario Formal se define como el conjunto de normas jurídicas
que regulan los procedimientos y las formalidades que deben cumplirse para la
determinación, liquidación y pago de los tributos. Su objetivo es garantizar la
correcta aplicación de la ley tributaria y la recaudación eficiente de los tributos.
Esta rama del Derecho Tributario abarca todos los aspectos relacionados con la
gestión de los tributos, desde la inscripción del contribuyente hasta la presentación
de declaraciones, el pago de impuestos y la fiscalización por parte de la
Administración Tributaria.
El Derecho Tributario Formal establece los diferentes actos que deben realizar
tanto el contribuyente como la Administración Tributaria en el ámbito tributario. La
Administración Tributaria tiene la aplicación de determinar el importe del tributo
que el contribuyente pagara, se gestiona el medio de recaudación del mismo y un
medio de fiscalización para el control del cumplimiento de la obligación tributaria.
El contribuyente realiza dos tipos de actos, los formales: el pago del tributo, y los
materiales, en los que no existe la obligación de pagar el tributo, pero si debe de
llevar un control de los libros de contabilidad, emisión adecuada de facturas y todo
lo referente a una obligación tributaria
En el Código Tributario se nos presentan algunos artículos que son claros al
momento de presentarnos las faltas u omisos que la falta de control tributario
puede incurrir, como el pago de ciertas multas. Algunos ejemplos de estas faltas
son:
 No llevar al día los libros de contabilidad.
 Ofrecer bienes y servicios sin incluir el IVA.
La Parte Especial del Derecho Tributario se encarga de estudiar las normas
específicas de cada uno de los tributos que integran el sistema tributario.
En Guatemala, la Parte Especial se encuentra regulada por diferentes leyes, como
la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), la Ley del Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI), entre otras.
B) Coacción normada:
La coacción en el Derecho Tributario no es arbitraria, sino que se encuentra

normada por la ley. Las normas tributarias establecen los requisitos y condiciones
para la creación, exigencia y pago de los tributos. Esta coacción normada se basa
en el principio de legalidad, que exige que toda actuación del Estado tenga un
fundamento legal.
C) Tipicidad del hecho imponible:
El hecho imponible es el presupuesto de la obligación tributaria. Es el acto o

situación que da lugar al nacimiento de la obligación de pagar un tributo. La
tipicidad del hecho imponible significa que debe estar previsto en la ley de manera
precisa y detallada.
D) Distinción de tributos en género y en especie:
Los tributos se clasifican en diferentes categorías. En términos generales, se

distinguen dos categorías: tributos en género y tributos en especie. Los tributos en
género son aquellos que se clasifican en impuestos, tasas, arbitrios y
contribuciones especiales. Los tributos en especie son aquellos que se concretan
en una prestación específica, como la construcción de una obra pública..

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Aunque lo centraron en la rama del derecho financiero, nos

La coacción en el Derecho Tributario no es arbitraria, sino que se encuentra

C) Tipicidad del hecho imponible:

El hecho imponible es el presupuesto de la obligación tributaria. Es el acto o

D) Distinción de tributos en género y en especie:

Los tributos se clasifican en diferentes categorías. En términos generales, se

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