DERECHO TRIBUTARIO

CAPÍTULO I: CONSTITUCIÓN ECONÓMICA O FISCAL

-Principios económicos
-Poder fiscal o tributario – 338 CP

Propiedad Privada – Art. 58:

Se garantizan la propiedad privada y los demás derechos adquiridos con arreglo a las leyes civiles ,
los cuales no pueden ser desconocidos ni vulnerados por leyes posteriores. Cuando de la aplicación
de una ley expedida por motivos de utilidad pública o interés social, resultaren en conflicto los
derechos de los particulares con la necesidad por ella reconocida, el interés privado deberá ceder al
interés público o social. La propiedad es una función social que implica obligaciones. Como tal, le
es inherente una función ecológica. El Estado protegerá y promoverá las formas asociativas y
solidarias de propiedad. Por motivos de utilidad pública o de interés social definidos por el
legislador, podrá haber expropiación mediante sentencia judicial e indemnización previa. Esta se
fijará consultando los intereses de la comunidad y del afectado. En los casos que determine el
legislador, dicha expropiación podrá adelantarse por vía administrativa, sujeta a posterior acción
contenciosa-administrativa, incluso respecto del precio.
RESUMEN:
- Se garantiza la propiedad privada y los derechos adquiridos con arreglo a las leyes civiles.
- El interés común prima sobre el interés privado.

Intervencionismo del Estado en la Economía y Libertad de Empresa (Art. 333). Existen dos
teorías:
-Conservadora: Proteccionismo.
-Liberal.

PODER TRIBUTARIO
Existen 3 tipos de ingresos: tributarios, de capital y los crediticios.
Colombia es un Estado organizado en forma de República Unitaria, con autonomía de sus entidades
territoriales.

ART. 338 – CP: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden
permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en
los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y
beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los
acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del
período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
RESUMEN:
1. Solo el Congreso, las asambleas y los concejos pueden imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.
2. Se deben fijar (i) sujetos activos y pasivos, (ii) hechos generadores y bases gravables, y (iii)
tarifas de los impuestos.
3. Las autoridades pueden fijar las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes.
4. Se debe fijar su definición y la forma de a ver su reparto a través de la ley, las ordenanzas y
los acuerdos.
Elementos esenciales del tributo:
- los sujetos activos y pasivos
- los hechos y las bases gravables
- las tarifas de los impuestos.
El único que tiene poder tributario original es el Congreso de la República, pues este cumple
función de representación además de la legislativa. (Crear, modificar o suprimir los tributos)
Mientras tanto, los Concejos y las Asambleas tienen el poder tributario derivado, los cuales solo
pueden adoptar las leyes creadas por el Congreso de la República.

En este artículo se debió hablar de tributos y no contribuciones, porque los primeros son los
generales y los segundos una especie: existen impuestos, tasas y contribuciones. Entonces, se
pueden crear cualquiera de los tres.

Se le puede permitir a través de la ley, ordenanzas y acuerdos a las autoridades para que fijen las
tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los
servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen.

Las tasas son más individuales porque se pagan en caso de que se reciba un servicio, los impuestos
sí son obligatorios y las contribuciones son un tipo de pago que debe realizar en función de los
beneficios obtenidos por actividades comerciales o por la apreciación de valor del patrimonio de un
sujeto pasivo.

Hay una diferencia en la destinación: los impuestos van al presupuesto general, en las tasas y
contribuciones sí (su beneficio es palpable)

¿POR QUÉ HAY QUE PAGAR TRIBUTOS?

Con base en el artículo 95 # 9: Es deber de la persona y el ciudadano contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia (todos contribuimos) y equidad
(se contribuye en razón de la capacidad contributiva).
Hay tributos de tarifa fija como el IVA.

En toda obligación tributaria hay:

1. Sujeto activo: Nación, departamentos y municipios (por regla general).
Hay la prohibición de delegar la gestión de fiscalización y cobros de tributos en terceros.
Las declaraciones tributarias tienen reserva de ley.
Puede haber sujetos activos que son particulares siempre y cuando la ley lo autorice (notarios y
cámara de comercio)
2. Sujeto pasivo: Tiene fundamento en el artículo 95 #9 de la Constitución Política.
Son todos los ciudadanos del Estado colombiano, siendo personas naturales o personas
jurídicas.
No son iguales las tasas de tributación para las personas naturales y para las jurídicas.

3. Hecho generador: Es la conexión entre el sujeto activo y sujeto pasivo, o nexo de

causalidad entre estos mismos.
Hecho económico que demuestra capacidad para contribuir. (ingresos, patrimonios y
consumo)
Hay que determinar si los impuestos y tasas tienen fines fiscales (recoger dinero) o
extrafiscales (cambiar conductas)

La obligación de pagar impuestos nace del artículo 95 (por pasiva) y de la obligación del
Estado de recaudar estos impuestos (por activa)

Siempre debe establecerse las condiciones de esa obligación tributaria a través de la ley
(principio de legalidad)

La prestación corresponde a una obligación de dar una suma de dinero a la administración

tributaria. (obligación principal)
(obligaciones subsidiarias) hay obligaciones de hacer tales como:
- Declarar, también de retener por parte de los agentes encargados.
- Registrarse en el RUT, a través de lo cual se otorga el NIT. (para poder tener los datos y
ubicar a las personas)
- Facturar (recibos/facturas de ventas)
- Informar: Si llega un requerimiento ordinario de información por parte de la DIAN,
también reportarle a la DIAN información exógena, la cual pertenece a los proveedores de
alguien.
- Llevar contabilidad.
 ACTIVIDAD: Crear un impuesto o una tasa teniendo en cuenta el verbo rector, el factor
espacial, temporal (causa, plazo), ficción legal

HECHO GENERADOR
Tributo
1. Impuesto: Es el más general y abstracto, no tiene una destinación específica (es lo que
lo diferencia de los otros tributos)
2. Tasas: Sí se sabe la destinación y se recibe un beneficio particular. Normalmente, presta
el Estado el servicio.
Los precios públicos conllevan un contrato entre los suscritos, donde estos serían en
valor que cobra el Estado por la prestación de servicios públicos. Normalmente, es un
particular el que presta el servicio.
3. Contribuciones: Hay un beneficio particular pero también el general. Se hace una obra
pública que beneficia a un bien inmueble por la valorización.
Las contribuciones parafiscales son aquellas que se destinan a un gremio en específico.

Instantáneo: se causa de manera simultánea a la realización del hecho, es decir de forma

inmediata. Aplicando a nuestra tasa, al momento de querer utilizar este medio de transporte se tiene
que pagar por el uso de este y también el pago de la tasa, el cual se hace antes de usarlo, lo que
quiere decir que cada vez que se usa, se causa la tasa y por ende el pago. En conclusión, se paga de
forma inmediata para usar el medio de transporte y no que tienen que pagarse cada año o cada mes
con un vencimiento, en esta tasa el pago se tiene que realizar de forma inmediata.
De periodo: que requiere de un determinado lapso, por ejemplo, el impuesto sobre la renta que
requiere verificar cual es el monto de la renta gravable existente entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada año.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. LEGALIDAD:
1.1 Legitimidad frente a la representación efectiva: No taxation without representation. Se
necesita de una representación popular y que esta se cualifique bajo la exigencia de que
tales representantes tengan claridad sobre la legitimidad constitucional de lo que están
aprobando.
1.2 Legalidad con relación a la reserva de ley: Se incorpora la idea de la reserva de ley con
la idea de no imponer tributos en sentido lato, sino en virtud de una norma jurídica. La
reserva de ley cae de manera exclusiva en cabeza del congreso.
1.3 Legalidad frente a la generalidad y la abstracción de la norma: Obliga a las leyes a
cumplir dos condiciones que son la generalidad (que sea para todos) y la abstracción (que
se aplique para todos pero cada caso es diferente)

2. IGUALDAD: Tiene tres premisas:

a. Prohibición de trato discriminatorio
 b. Obligaciones de medidas de equiparación
c. Generalidad de la ley
La Corte Constitucional hace un juicio de adecuación en la que aplica el test de igualdad como
herramienta metodológica para identificar cuándo un trato diferente es una discriminación prohibida
por el principio constitucional de igualdad.
3. PROGRESIVIDAD: También llamado principio de proporcionalidad. El artículo 363
habla de impuestos progresivos y regresivos. Dice que el sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad.
Entonces, consiste en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en
función a su respectiva capacidad económica.

4. NO RETROACTIVIDAD: Es una garantía individual que prohíbe la retroactividad de las

leyes incluidas las tributarias. Una ley tributaria que fue derogado, no se puede aplicar
actualmente (no retroactividad)

5. EQUIDAD: En principio, es que las contribuciones a los gastos públicos deben hacerse en
conformidad con la capacidad adquisitiva. Pero para diferenciarlo de la progresividad, se
dice que este es un criterio más amplio e indeterminado de ponderación.

6. EFICENCIA: Requiere que los tributos sean equilibrados tanto para el Estado como para
el ciudadano, no se deben establecer cargas tributarias que impidan un óptimo desarrollo
económico de la sociedad.

MODELO ECONÓMICO DE LA CONSTITUCIÓN DEL 91

1. La constitucionalización del modelo económico: Antes había un sistema liberal

donde el orden económico era libre y sin intervención de los poderes públicos. En el
S.XIX el Estado cambió su posición frente al tema, y una vez terminada la segunda
guerra mundial este modelo se modificó y muchos países adoptaron un modelo de
Estado Social de Derecho con una nueva concepción de economía. Entendiendo así que
el legislador debía ser más preciso con el contenido de las normas económicas.

2. Presunta neutralidad económica de la constitución: No existía un sistema

económico específico, entonces las autoridades tenían un amplio margen de
discrecionalidad al momento de decidir las políticas a aplicar.

3. El modelo económico de la CP del 91: Se le dio el conocimiento y protección a la

libertad económica, y este fue el fundamento al sistema de la economía capitalista.
a) Propiedad privada
b) Libertad de empresa
c) Libre competencia económica
 Se logró un equilibrio social y económico en donde el Estado no era solo un espectador,
sino que tenía un factor de participación (art. 333 establece los límites de la libertad
económica)
4. El valor normativo del modelo económico adoptado por la CP91 a la luz de la
jurisprudencia de la Corte: El constituyente fue claro al consagrar las libertades
económicas que sirven de base para el sistema de economía de mercado, pero estas no
son absolutas y pueden ser restringidas por el legislador.
La Corte afirma que la constitución económica es un conjunto de normas que deben ser
entendidas en armonía con los principios rectores y los valores consagrados en el
preámbulo.

MÍNIMO VITAL Y JUSTICIA MATERIAL DEL GASTO

¿Es el mínimo vital un nuevo principio? Es visto como un límite al poder fiscal. Se deriva de
otros principios como dignidad humana y solidaridad, e intenta evitar que la persona se vea
reducida en su valor intrínseco como ser humano debido a que no cuenta con las condiciones
materiales que le permitan llevar una existencia mínima.

¿LOS CONCEPTOS PROFERIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN GENERAN

OBLIGACIÓN PARA EL ESTADO?

Los conceptos preferidos por la admon generan responsabilidad para el eso?

En 1991 cuando se crea del edo social de derecho una de las finalidades ampliar la participación de
los ciudadanos en asuntos que los afectan permitiéndoles participar en el ejercicio y control de la
actividad admon
Tiene el sustento en art 1, 2, 23(derecho de peticion mecanismo incluido) también el derecho de
petición de consulta
En materia tributaria, derecho de petición de consulta cumple una función muy importante como
canal de comunicación para los contribuyentes.
La respuesta que la administración da a cada caso concreto se llama concepto, a través de este se
orienta a un sujeto pasivo sobre la manera en la que debe cumplir su obligación tributaria
Pero, no siempre estos conceptos son acordes con el ordena miento Juridico, vulnerando leyes y
decretos o interpretando erradamente una norma tributaria

Entonces, estos crean responsabilidad para el edo cuando afectan a un ciudadano.

Conceptos emitidos por la DIAN como autoridad administrativa
Esos conceptos pueden emitirse de oficio o por petición de las partes.
DE OFICIO
Son resoluciones internas de carácter general que emite la DIAN mediante su oficina jurídica para
que los órganos jerárquicamente dependientes, interpreten las normas de la misma manera y así
además, orientar a los contribuyentes sobre la postura de la administración frente aun tema
especifico