ARTÍCULO 19.

- Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor

Agregado, créaseun impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de lainversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:
a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre lasUtilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas: No están incluidos los
dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en
Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de Sociedades de personas y
Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades De las Empresas.
Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el
sistema financiero, colocados en moneda nacional y los colocados en Unidades De
Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en
Moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar
americano a Tres (3) años o más, así como los rendimientos de otros valores de deuda
emitidos a un plazo Mayor o igual a tres (3) años.
Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su
vencimiento, Constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de
intermediación Financiera retendrá el impuesto correspondiente.

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase
o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos,
gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.
g) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.
h) Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos, cualquiera sea su denominación,
de personas no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia, provenientes del
trabajo desarrollado en territorio nacional. No están alcanzados por este impuesto los
ingresos de deportistas y artistas, no domiciliados, por trabajos en actividades de
concurso, competencia o torneos internacionales.
ARTÍCULO 20.- Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente
boliviana cualquiera Fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que
fueran titulares de los mismos. Se Consideran de fuente boliviana los emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios Diplomáticos y personal oficial de
las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.No se consideran
comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos, sueldos O
asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las
Misiones Diplomáticas acreditadas en el país, con motivo del directo desempeño de su
cargo y a condición de Reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o
asignaciones que perciban los funcionarios y Empleados extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales Extranjeras con motivo
del directo desempeño de su cargo.
ARTÍCULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen
de bienes Situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la
realización en el territorio Nacional de cualquier acto o actividad susceptible de
producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del Límite de la misma, sin tener en
cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las partes Que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
ARTÍCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las
sucesiones indivisas.
ARTÍCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces
será determinado Y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
ARTÍCULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total – en valores monetarios o
en especie – Percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artículo 19
de esta Ley.
ARTÍCULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas
en relación de Dependencia, no integran la base del cálculo de este impuesto las
cotizaciones destinadas al régimen de Seguridad social y otras cotizaciones dispuestas
por leyes sociales.Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los
beneficios sociales pagados de acuerdo A las disposiciones legales vigentes en la
materia.
ARTÍCULO 26.- I. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de
dependencia, en cada Periodo fiscal, podrán deducir, en concepto de mínimo no
imponible el monto equivalente a dos salarios Mínimos nacionales.
II. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en calidad de dependientes del cuerpo
diplomático y Consular de Bolivia en el exterior, adicionalmente a lo dispuesto en el
Parágrafo precedente y el Artículo 25 de la presente Ley, deducirán en concepto de
mínimo no imponible, el importe equivalente al 50% Después de las deducciones de
Ley.
ARTÍCULO 27.- En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% anual
del monto de La operación. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y plazos para su
determinación y pago.
ARTÍCULO 28.- El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo
percibido. Se Consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean
acreditados en cuenta con Disponibilidad para el beneficiario o, con la autorización o
conformidad expresa o tácita del mismo, se Disponga de ellos en cualquier forma.
ARTÍCULO 29.- A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en
especie se Computarán por el valor de mercado al momento de la percepción.
ARTÍCULO 30.- El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del
13% (trece por Ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y
V de este Título.En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto
al Valor Agregado, en igual Medida y con los mismos alcances, se elevará la alícuota
establecida en este Artículo.
ARTÍCULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el
Artículo 30, los Contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que
corresponda sobre las compras de bienes Y servicios, contratos de obra o toda otra
prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, Proporción y condiciones que
establezca la reglamentación, la cual podrá incrementar el mínimo no Imponible sujeto
a deducción que se establece en el Artículo 26, hasta un máximo de seis (6) salarios
Mínimos nacionales.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del
Impuesto Al Valor Agregado, la compensación a que alude el párrafo precedente, solo
procederá cuando su Cómputo no corresponda ser considerado como crédito fiscal en el
Impuesto al Valor Agregado.Si como consecuencia de la compensación a que se refiere
este artículo resultase un saldo a favor Del contribuyente, el Poder Ejecutivo
determinará la forma y plazos en que dicho saldo podrá ser Aplicado, tomando en
cuenta el mantenimiento de valor.
ARTÍCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del
período fiscal Deberán presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en
dicho período.Las declaraciones juradas deberán presentarse en formularios oficiales en
la forma, plazos y lugares que
Determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e informaciones
complementarias Que deberán contener las declaraciones y el pago del impuesto.
ARTÍCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designará agentes de
retención Y agentes de información, como así también, cuando por razones de
recaudación resulte necesario, Podrá establecer montos mínimos de impuesto a ingresar
a los profesionales y otros que, por el Volumen de sus operaciones y capital, resulten
pequeños obligados.
ARTÍCULO 33 bis.- Los ingresos de delegaciones o representaciones de estados
extranjeros por Eventos culturales, siempre que cuenten con el auspicio o acreditación
de la entidad competente del Nivel central del Estado o de la entidad territorial
autónoma, están exentos del pago de este impuesto.
ARTÍCULO 34.- Derogado.
ARTÍCULO 35.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del
mes Subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta
Oficial de Bolivia.