Delito Fiscal

ENSAYO
DEFRAUDACIÓN FISCAL
Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de
las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el Artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se
podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando
existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
¿Cómo es?
La defraudación fiscal se fundamenta en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Mientras que la defraudación fiscal equiparada se apega a lo que declara el artículo 109 del mismo
Código.
Se clasifican como dos delitos distintos, con características y elementos propios.
• Defraudación fiscal: Se comete delito de defraudación fiscal, cuando se use con engaños o
aprovechando errores, se omita total o parcialmente el pago de contribuciones o se obtenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
• Defraudación fiscal equiparada: consiste, entre otras hipótesis, en consignar en las declaraciones
presentadas para efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los
realmente obtenidos o determinados conforme a la ley, sin exigir que el sujeto activo tenga una
calidad específica.
Responsabilidad Del Contribuyente En La Defraudación Fiscal Equiparada
Para acreditar la responsabilidad de un contribuyente en uno de estos dos tipos de defraudación,
deberá acreditarse la intervención y participación en una mala conducta como:
1. La utilización de documentos falsos.
2. La omisión de comprobantes fiscales por las actividades realizadas.
3. La utilización de datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
4. No llevar registros contables.
5. Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
Todas estas acciones están tipificadas como defraudación fiscal o defraudación equiparada con
base en los artículos 108 y 109 del CFF.
Artículo 108 del CFF
Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de
las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se
podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando
existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
DELITOS QUE SE ASIMILAN

Asimilados a la defraudación fiscal, como son consignar en las declaraciones que presente para los
efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o
determinados conforme a las leyes; omitir enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la
ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado;
beneficiarse sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal; simular uno o más actos o contratos
obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal; o bien, omitir presentar por más de
doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribución correspondiente.
“Artículo 113 BIS. Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por
interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Será sancionado con las mismas penas, al que permita o publique, a través de cualquier medio,
anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Cuando el delito sea cometido por un servidor público en ejercicios de sus funciones, será destituido
del empleo e inhabilitado de uno a diez años para desempeñar cargo o comisión públicos, en adición
a la agravante señalada en el artículo 97 de este Código.
Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para proceder
penalmente por este delito.
El delito previsto en este artículo, así como el dispuesto en el artículo 400 BIS del Código Penal
Federal, se podrán perseguir simultáneamente.
SANCIÓNES
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,932,330.00.
Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,932,330.00,
pero no de $2,898,490.00.
Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$2,898,490.00. (CFF: Art. 101)
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis
años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena
aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código (CFF: Art. 109),
serán calificados cuando se originen por:
Usar documentos falsos.
Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre
que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado
por esa conducta la segunda o posteriores veces.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le
correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones
fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan.
Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
Utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras
especializadas, descritas en el artículo 15-D, penúltimo párrafo, de este Código (CFF: Art. 15D), o
realizar la subcontratación de personal a que se refiere el primer y segundo párrafos de dicho
artículo.
Simular una prestación de servicios profesionales independientes a que se refiere el Título IV,
Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de sus trabajadores.
Deducir, acreditar, aplicar cualquier estímulo o beneficio fiscal o de cualquier forma obtener un
beneficio tributario, respecto de erogaciones que se efectúen en violación de la legislación
anticorrupción, entre ellos las erogaciones consistentes en dar, por sí o por interpósita persona,
dinero, bienes o servicios, a servidores públicos o terceros, nacionales o extranjeros, en
contravención a las disposiciones legales.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad.
No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de la contribución u obtenido
el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y
actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la
comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Para los fines de este artículo y del siguiente, se tomará en cuenta el monto de las contribuciones
defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de
diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será aplicable tratándose de pagos provisionales.

Delito Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Delito Fiscal

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Delito Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ENSAYO

DELITOS QUE SE ASIMILAN

También podría gustarte