Evasión Fiscal y Delito de Defraudación Fiscal

“Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar
todo o una parte de un impuesto al que está obligada”

FUNDAMENTO LEGAL

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Artículo 31 fracción IV …“es obligación de los mexicanos contribuir con los gastos públicos,
de la Federación, del Distrito Federal o Estado o Municipio en el cual residan, de una manera
proporcional y equitativa conforme dispongan las leyes”.

Código Fiscal de la Federación

Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga
un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de
las disposiciones fiscales.

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,221,950.00.

II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.

III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$1,832,920.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a
seis años de prisión.

El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán
calificados cuando se originen por:

a).- Usar documentos falsos.

b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende
que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el
contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.

c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones
que no le correspondan.

d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le

correspondan.

g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:

I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las
leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos,
honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a
actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a
los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen
de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del
Impuesto sobre la Renta.

II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.

III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.

IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.

V. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un
ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

VI. Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fracción VIII del artículo 29-A
de este Código. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la
autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no
correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados.

VII. Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los
requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.

VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los
artículos 29 y 29-A de este Código.

Artículo 29.- Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los
comprobantes a que se refiere el quinto párrafo de este artículo, quien los utilice
deberá cerciorarse de que el nombre, denominación o razón social y clave de
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los
mismos son los correctos, así como comprobar la autenticidad del dispositivo de
seguridad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante, en la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los
comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en
documento impreso, para comprobar su autenticidad, deberán consultar en la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio
que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado
que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho órgano
desconcentrado y no ha sido cancelado
 Cuando los comprobantes no reúnan algún requisito de los establecidos en
este artículo o en el artículo 29-A de este Código no podrán deducirse o
acreditarse fiscalmente.
Artículo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el Artículo 29 de este Código,
deberán reunir lo siguiente:
I.- Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal
y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de
contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en
los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.

II. Contener el número de folio asignado por el Servicio de Administración

Tributaria o por el proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales y el
sello digital a que se refiere la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este
Código.

III.- Lugar y fecha de expedición.

IV.- Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien

expida.

V.- Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.

VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número

o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.

VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la

opción prevista en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código que cumpla con
los requisitos y características que al efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.

IX. El certificado de sello digital del contribuyente que lo expide.

Código Federal de Procedimientos Penales

Artículo 194.- Se califican como delitos graves, para todos los efectos legales, por afectar
de manera importante valores fundamentales de la sociedad, los previstos en los
ordenamientos legales siguientes:

VI. Del Código Fiscal de la Federación, los delitos siguientes:

2) Defraudación fiscal y su equiparable, previstos en los artículos 108 y 109, cuando el

monto de lo defraudado se ubique en los rangos a que se refieren las fracciones II o III del
artículo 108, exclusivamente cuando sean calificados.
RESPÓNSABLES SOLIDARIOS

C.F.F

Artículo 26.- …menciona diversos responsables solidarios, como los retenedores y

recaudadores de impuestos, los liquidadores, los síndicos de juicios concursales, administradores
de negociaciones, representantes de sujetos pasivos, socios de empresas, legatarios, donatarios y
sociedades escindidas.

(-Como queda dicho, no sólo quien recibe el beneficio directo por la evasión fiscal es
responsable de la misma, sino todo aquel que en forma directa o indirecta intervenga en su
comisión-)

Artículo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:

I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago de alguna
contribución en contravención a las disposiciones fiscales.

II. Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas, asientos o datos falsos en la

contabilidad o en los documentos que se expidan.

III. Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de infracciones fiscales.

No se incurrirá en la infracción a que se refiere la fracción primera de este artículo, cuando se

manifieste en la opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es diverso a los
criterios dados a conocer por las autoridades fiscales en los términos del inciso h) de la fracción I
del artículo 33 de este Código o bien manifiesten también por escrito al contribuyente que su
asesoría puede ser contraria a la interpretación de las autoridades fiscales.

Artículo 90. Se sancionará con una multa de $39,670.00 a $62,340.00, a quien cometa las
infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89 de este Código.

En los supuestos señalados en la fracción I del artículo citado, se considerará como agravante
que la asesoría, el consejo o la prestación de servicios sea diversa a los criterios dados a conocer
por las autoridades fiscales en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este
Código. En este caso, la multa se aumentará de un 10% a un 20% del monto de la contribución
omitida, sin que dicho aumento exceda del doble de los honorarios cobrados por la asesoría, el
consejo o la prestación de servicios.

No se incurrirá en la agravante a que se refiere el párrafo anterior, cuando se manifieste en la

opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es diverso a los criterios dados a
conocer por las autoridades fiscales en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de
este Código.

Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

I. Concierten la realización del delito.

II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.

III. Cometan conjuntamente el delito.

IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

 V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

ARTICULOS DEROGADOS

Artículo 91-C. Es infracción de los contadores, abogados o cualquier otro asesor en materia
fiscal, no advertir a los destinatarios de la opinión que otorgue por escrito, si el criterio contenido en
la misma es diverso a los criterios que en su caso hubiere dado a conocer la autoridad fiscal
conforme al inciso h) de la fracción I, del artículo 33 de este Código. 

Artículo 91-D. Los contadores, abogados o cualquier otro asesor en materia fiscal que cometan
la infracción a que se refiere el artículo anterior serán sancionados con una multa de $20,000.00 a
$30,000.00. 
Se incluyeron estos artículos en junio de 2006, y se DEROGARON por decreto publicado en el diario
oficial de la federacion el 1 de octubre de 2007.