INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD TEPEPAN

DERECHO TRIBUTARIO Y MEDIOS DE DEFENSA FISCAL

Resumen Unidad I y II

EQUIPO:

 González Pérez José Luis

 Manzano Castellanos Liliana

 Martínez Ocampo Fermina

Profesor: Cuenca Unzueta Froylan

Vespertino 4CV2

B 103

Contador Público
1.1 El derecho tributario

El derecho tributario, también denominado derecho fiscal, es una rama

del derecho que se encarga de regular las relaciones entre el Estado y los
contribuyentes en materia de impuestos. En otras palabras, este derecho se ocupa
de las normas y principios que regulan la creación, aplicación y cumplimiento de
las leyes fiscales que establecen las obligaciones tributarias de los ciudadanos y
las empresas.
El derecho tributario se enfoca en el régimen jurídico del tributo únicamente,
porque según la doctrina es el derecho fiscal el que regula temas más amplios
relacionados con los impuestos como por ejemplo el gasto público.

Características
El derecho tributario es muy antiguo, pues los tributos al Gobierno han existido
desde antiguas civilizaciones como la romana. Pertenece a las ramas del derecho
financiero que a su vez es una rama del derecho público.
Es importante porque es el medio que tiene el Estado para legitimar su
recaudación de recursos. Por lo tanto, se puede decir que el derecho tributario
tiene las siguientes características:

 Normativo: se enfoca en el estudio y análisis de las leyes y normas

tributarias que regulan la relación entre el Estado y los contribuyentes.

 Especializado: es una disciplina especializada y compleja que requiere un

conocimiento profundo de las leyes y regulaciones fiscales, así como de los
principios contables y financieros.

 Dinámico: está en constante evolución debido a las constantes reformas

fiscales que se llevan a cabo por parte del Estado para adaptarse a las
cambiantes necesidades económicas y sociales.

 Autónomo: tiene su propio cuerpo normativo y está separado de otras

ramas del derecho, como el derecho civil, laboral o penal.
  Sancionador: establece sanciones y multas para aquellos contribuyentes
que no cumplen con sus obligaciones fiscales, y establece procedimientos
administrativos y judiciales para hacer cumplir las leyes tributarias.

 Coactivo: el Estado tiene la facultad de utilizar la fuerza pública para hacer

cumplir las obligaciones tributarias, y en algunos casos, puede embargar
bienes o cuentas bancarias de los contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones fiscales.

 Internacional: también se ocupa de las relaciones fiscales internacionales,

incluyendo la tributación de empresas multinacionales y los acuerdos
fiscales entre países para evitar la doble imposición.

Aplicación del derecho tributario en México

Son obligaciones de los mexicanos:
La fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos dice que los mexicanos están obligados a contribuir para los gastos
públicos de la manera proporcional y equitativa que digan las leyes.
Algunos ejemplos de estas leyes son:
El Código Fiscal de la Federación, la Ley de Coordinación Fiscal, los códigos
fiscales de cada entidad federativa y municipios, Ley del Impuesto al Valor
Agregado, ley del Impuesto Sobre la Renta, entre otros.
Del mismo modo hay instituciones con el Sistema de Administración Tributaria
(SAT) que hace la recaudación y control de los tributos, es decir, administra y
aplica las leyes fiscales en México.
También está la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que emite las
disposiciones fiscales y coordina la política fiscal y tributaria del gobierno. También
es importante la participación de la Fiscalía General de la República que hace la
investigación y persecución de los delitos federales, incluyendo los delitos fiscales.
1.1.1 Clasificación:

El derecho tributario en México es una rama del derecho que regula las relaciones
entre el Estado y los contribuyentes en materia de impuestos. El derecho tributario
en México se puede clasificar de diferentes formas según el criterio que se utilice.
Algunas de las clasificaciones más comunes son las siguientes:
 Derecho Tributario Material comprende el conjunto de normas
jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria, se configura como
un derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de carácter
final. (Como nace y se extingue una obligación).
 Derecho Tributario Formal comprende el conjunto de normas jurídicas
que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por
objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas
y las que surgen entre la administración pública y los particulares con
ocasión del desenvolvimiento de esta actividad. (Lineamientos, reglas,
normas de cómo se debe aplicar o el proceso de determinarla)
 Derecho Tributario Constitucional se basa en las normas
constitucionales y establece los principios rectores que delimitan el
ejercicio del poder tributario del Estado.
 Derecho Tributario Procesal se encuentran las normas que van a
regular polémicas que se presenten entre el fisco y los sujetos
relaciones de obligación tributaria
 Derecho Tributario Internacional estudia cómo las leyes tributarias de
los diferentes países se relacionan entre sí y cómo afectan a los
contribuyentes globales
 Derecho Tributario Penal regula los hechos ilícitos en materia
tributaria. Estos pueden ser delitos o infracciones, y se sancionan con
penas que pueden incluir la privación de libertad.
 Derecho Tributario Estático Fiscal público que se encarga de regular
las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad
fiscal, y la población contribuyente (no cambia).

Según el ámbito territorial: se distingue entre el derecho tributario federal, que

regula los impuestos que se aplican en todo el territorio nacional, el derecho
tributario estatal, que regula los impuestos que se aplican en cada entidad
federativa, y el derecho tributario municipal, que regula los impuestos que se
aplican en cada municipio.
Según el tipo de tributo: se distingue entre el derecho tributario material, que
regula las normas sustantivas que determinan los elementos esenciales de los
impuestos, como el hecho imponible, la base imponible, el tipo impositivo, el sujeto
pasivo, etc., y el derecho tributario formal, que regula las normas procedimentales
que establecen los trámites y requisitos para la aplicación y recaudación de los
impuestos, así como los derechos y garantías de los contribuyentes.
El nivel de generalidad: se distingue entre el derecho tributario general, que
regula los principios y normas comunes a todos los impuestos, como la capacidad
contributiva, la igualdad, la legalidad, la seguridad jurídica, etc., y el derecho
tributario especial, que regula los impuestos específicos que se aplican a
determinadas manifestaciones de riqueza, como el impuesto sobre la renta, el
impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre sociedades,

1.1.2 Naturaleza Pública

La naturaleza pública del derecho tributario en México se refiere a que es una

rama del derecho que regula las relaciones entre el Estado y los contribuyentes en
materia de impuestos, cuyo fin es el satisfacer el gasto público y las necesidades
colectivas. El Estado es el acreedor de las obligaciones tributarias, que consisten
en el pago del tributo y el cumplimiento de los deberes formales o declaraciones
jurídicas.

El derecho tributario en México se basa en los principios constitucionales que

garantizan la legalidad, la igualdad, la capacidad contributiva, la seguridad jurídica
y el debido proceso de los contribuyentes. El derecho tributario también se rige por
los principios económicos que orientan la eficiencia, la equidad, la neutralidad y la
simplicidad de los impuestos.
El derecho tributario se caracteriza por ser normativo, especializado, dinámico,
autónomo, sancionador, coactivo e internacional. Se basa en principios
constitucionales como la proporcionalidad, la equidad, la legalidad y el destino al
gasto público.

1.1.3 Fuentes

Las fuentes en derecho tributario son los orígenes o fundamentos de las normas y
principios que regulan las relaciones entre el Estado y los contribuyentes en
materia de impuestos. Las fuentes en derecho tributario se pueden clasificar en
fuentes directas y fuentes indirectas.
Las fuentes directas son aquellas que crean o modifican las normas tributarias, y
se dividen en:

La Constitución: es la norma suprema que establece los principios y garantías

que rigen el sistema tributario, como la legalidad, la igualdad, la capacidad
contributiva, la seguridad jurídica y el debido proceso. La Constitución también
determina la competencia tributaria de los distintos niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal) y los límites al poder tributario del Estado.
La ley: es la norma general y abstracta que emana del poder legislativo y que
regula los elementos esenciales de los impuestos, como el hecho imponible, la
base imponible, el tipo impositivo, el sujeto pasivo, las exenciones, las
deducciones, etc. La ley también establece las obligaciones y derechos de los
contribuyentes, así como las sanciones y procedimientos para el cumplimiento y la
fiscalización de las normas tributarias.
El decreto-ley y el decreto-delegado: son normas con rango de ley que emanan
del poder ejecutivo en casos de urgencia o delegación legislativa,
respectivamente. Estas normas deben respetar los principios y límites
constitucionales y legales, y tienen una vigencia temporal hasta que sean
ratificadas o derogadas por el poder legislativo.
El reglamento administrativo: es la norma de carácter general y obligatorio que
emana del poder ejecutivo y que tiene por objeto desarrollar, complementar o
aclarar las disposiciones legales en materia tributaria.

Las fuentes indirectas son aquellas que interpretan o integran las normas
tributarias, y se dividen en:

La jurisprudencia: es el conjunto de criterios y decisiones emitidos por los

tribunales especializados en materia tributaria, que sirven para resolver los casos
concretos y orientar la aplicación de las normas tributarias. La jurisprudencia
puede ser obligatoria o no obligatoria, según el órgano que la emita y el número de
veces que se repita.
La doctrina: es el conjunto de opiniones y estudios realizados por los expertos en
materia tributaria, que sirven para analizar, explicar y criticar las normas
tributarias. La doctrina no tiene carácter vinculante, pero puede influir en la
interpretación y aplicación de las normas tributarias.
Los tratados internacionales: son los acuerdos celebrados entre dos o más
Estados, que tienen por objeto regular las relaciones tributarias entre ellos,
especialmente en lo referente a la doble imposición y el intercambio de
información. Los tratados internacionales tienen rango de ley y prevalecen sobre
las normas internas, siempre que no contravengan la Constitución.

1.1.4 Ordenamientos fiscales especiales

Los ordenamientos fiscales en México son el conjunto de normas y principios que

regulan las relaciones entre el Estado y los contribuyentes en materia de
impuestos. Los ordenamientos fiscales en México se pueden clasificar en
ordenamientos constitucionales, ordenamientos legales y ordenamientos
administrativos.
Los ordenamientos constitucionales son aquellos que se derivan de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que es la norma suprema
que establece los principios y garantías que rigen el sistema tributario, como la
legalidad, la igualdad, la capacidad contributiva, la seguridad jurídica y el debido
proceso. La Constitución también determina la competencia tributaria de los
distintos niveles de gobierno (federal, estatal y municipal) y los límites al poder
tributario del Estado.

Los ordenamientos legales son aquellos que se derivan de las leyes que emanan
del poder legislativo y que regulan los elementos esenciales de los impuestos,
como el hecho imponible, la base imponible, el tipo impositivo, el sujeto pasivo, las
exenciones, las deducciones, etc. Los ordenamientos legales también establecen
las obligaciones y derechos de los contribuyentes, así como las sanciones y
procedimientos para el cumplimiento y la fiscalización de las normas tributarias.

Algunos ejemplos de ordenamientos legales son:

 Impuestos de Importación:
Importaciones libres del pago de impuestos: Según la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de Exportación, algunas mercancías están
exentas de impuestos al importarse.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Si se excede el límite para importar sin
pagar impuestos en México, se debe pagar el IVA.
 Fronteras: Las franjas o regiones fronterizas tienen requisitos específicos
para la importación de vehículos y otras mercancías.
 La Ley de Ingresos de la Federación.

 Ley del Impuesto sobre la Renta

 Ley del Impuesto al Valor Agregado

 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

 Ley Federal de Derechos

 Ley de Coordinación Fiscal

  Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

 Ley Federal de Procedimiento Administrativo

 Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

 Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos

 Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con

Recursos de Procedencia Ilícita.

 Ley Federal de Zonas Económicas Especiales, entre otras.

Los ordenamientos administrativos son aquellos que se derivan de los
reglamentos, circulares y resoluciones que emanan del poder ejecutivo y que
tienen por objeto desarrollar, complementar o aclarar las disposiciones legales en
materia tributaria. Los ordenamientos administrativos también incluyen los tratados
internacionales que México ha celebrado con otros países para regular las
relaciones tributarias entre ellos, especialmente en lo referente a la doble
imposición y el intercambio de información.
Algunos ejemplos de ordenamientos administrativos son:
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Reglamento de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción. y Servicios, el Reglamento.
 Ley Federal de Derechos, el Reglamento.
 Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
 Reglamento de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
 Reglamento de la Ley Federal de Zonas Económicas Especiales.
 La Resolución Miscelánea Fiscal, las Reglas Generales de Comercio
Exterior.
 Los Convenios para Evitar la Doble Imposición, entre otros.
1.2 Los ingresos tributarios como parte de los ingresos
del Estado
Los Ingresos tributarios: son los que obtiene el gobierno federal como resultado de
las imposiciones fiscales. Para obtener los ingresos tributarios, el gobierno federal
puede gravar las siguientes fuentes: la compra-venta; el consumo y las
transferencias.
Los tributarios se subdividen en dos tipos:

Impuestos directos: son los que recaen sobre las personas y gravan el ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio.

Entre los principales impuestos directos en México tenemos los siguientes:

Impuesto sobre la renta (ISR): es un gravamen aplicado a la percepción de

ingresos, a toda persona física (todo individuo sujeto a un gravamen fiscal) o moral
(toda sociedad mercantil u organismo que realicen actividades empresariales,
incluyendo a las instituciones de crédito y las sociedades y asociaciones civiles)
residente en el país, nacional o extranjera.

Para el caso de las personas físicas el ISR que se aplica tiene un rango que va
desde el 3 hasta el 40% y para las personas morales es del 35% en promedio.

Impuesto al activo: es una tasa que se grava sobre la base de los activos fijos e
inventarios. Este impuesto entró en vigor a partir de 1989 y actualmente es del
1.8%.

Impuestos indirectos: son los que recaen sobre los objetos o cosas. Se les conoce
también como impuestos al gasto debido a que se grava a los contribuyentes a
partir de los gastos de producción y consumo en los procesos de compra-venta.
Entre los principales, por su contribución a los ingresos totales, tenemos:

Impuesto al valor agregado (IVA): es una carga fiscal que consiste en gravar el
precio de las mercancías en cada una de las etapas de su producción o
distribución. Actualmente esta tasa es del 15%. Existen excepciones de
mercancías que en su etapa final no pagan este impuesto, tales como: algunos
alimentos, medicinas, libros, etc.

Impuesto especial sobre la producción y servicios (IEPS): es un gravamen que se

aplica a la enajenación o importación de los siguientes productos:

 Bebidas alcohólicas.

 Alcohol desnaturalizado.
  Cigarros y tabacos labrados.

 Gasolina y diesel.

 Gas natural para uso automotor.

La tasa que se aplica a la base es variable, puesto que su rango va del 25 al

100%. Para el caso de la gasolina y diesel la tasa es variable, ya que ésta se
incrementa cada mes. Este impuesto incide en la producción o el consumo de
estos productos.

Podemos diferenciarlo del IVA por lo siguiente:

Los recursos recaudados por el estado por concepto del IVA son asignados por el
gobierno de manera discrecional. Cualquier sector de la economía nacional puede
ser objeto de asignación de los recursos obtenidos por este concepto.

Por el contrario, el IEPS obtenido por gravar a los cigarros y bebidas

alcohólicas no pueden ser usados por el Estado de manera discrecional, puesto
que se tienen que orientar recursos para que el sector público haga frente,
mediante su asistencia, a las enfermedades por el consumo de estos productos
considerados nocivos para la salud, tales como: cáncer, enfisema pulmonar,
cirrosis hepática, etc.

Impuesto al comercio exterior: son recursos obtenidos por gravar a las

importaciones (compra de bienes y servicios provenientes del extranjero). Así
también, por gravar a las exportaciones (venta en el extranjero de bienes y
servicios producidos en el país). Existe una gran variedad de tasas, las cuales
dependen del tipo de producto, destino o procedencia del mismo y grado de
afectación que tenga sobre la economía nacional.

Otros impuestos indirectos: en este rubro agrupamos a una serie de impuestos,

tales como:

 Impuesto sobre adquisición de inmuebles;

 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos e

 Impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN).

Ingresos no tributarios son aquellos que el gobierno federal obtiene,

principalmente, por:
  Prestar un servicio público (permisos para el autotransporte federal);

 Permitir el uso o explotación de los bienes públicos (extracción de petróleo) y

 Aplicar multas o recargos (multas de la SHCP a los evasores fiscales).

Los Ingresos no tributarios están compuestos por las siguientes percepciones:

Los derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o

aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación, así como por percibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados. Como ejemplos se pueden
citar el derecho que paga PEMEX por la extracción de hidrocarburos; el pago de
derechos de los ciudadanos por la expedición de visas, pasaportes y cédulas
profesionales. El principal ingreso, por parte de los derechos, lo constituye
la extracción de petróleo.

Los aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distinto de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.

Los principales ingresos por aprovechamientos del sector público los aportan los
siguientes rubros:

 Desincorporaciones;

 Los rendimientos excedentes de PEMEX.

 Los productos: son contraprestaciones que recibe el Estado en sus

funciones de derecho privado, así como el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes de dominio privado.

Los principales productos se obtienen por:

 Explotación de tierras y aguas;

 Arrendamiento de tierras, locales y construcciones;

 Enajenación de bienes muebles e inmueble;

 Intereses de valores, créditos y bonos y

  Utilidades de organismos descentralizados y empresas de participación
estatal y de la Lotería Nacional y Pronósticos para la Asistencia Pública.25

Respecto a los ingresos de capital, son los que provienen de:

 El manejo del patrimonio estatal, como son las ventas por remate de activos
físicos y valores financieros (edificios, vehículos, mobiliario, etc.).

 El financiamiento que obtiene el gobierno federal a través de la banca

nacional y extranjera.

Los ingresos extraordinarios, son recursos que no se obtienen de manera

regular por parte del Estado, tales como: la enajenación de bienes nacionales;

contratación de créditos externos e internos (empréstitos) o emisión de moneda

por parte del Banco de México.

Características de los ingresos tributarios

o Carácter obligatorio. Son obligatorios para los contribuyentes, ciudadanos
y empresas están legalmente obligados a pagar impuestos según las leyes
tributarias establecidas por el gobierno de cada país.

o Diversidad. Se perciben gracias a una gran diversidad de impuestos, que

pueden clasificarse en directos o indirectos. Los impuestos directos gravan
los ingresos y la riqueza de los contribuyentes (como el impuesto sobre la
renta). Los indirectos se aplican a bienes y servicios, como el impuesto al
valor agregado (IVA).

o Finalidad específica. Algunos impuestos están diseñados con una

finalidad específica, como financiar proyectos de infraestructura o
programas sociales.

o Recaudación. Los gobiernos buscan sistemas tributarios eficientes en la

recaudación, minimizando la evasión fiscal y maximizando los ingresos
para financiar sus actividades.

o Carácter cíclico. Pueden verse afectados por factores económicos y

cíclicos, como recesiones económicas o periodos de crecimiento. La
actividad económica influye en la capacidad de los contribuyentes para
generar ingresos, lo que a su vez afecta la recaudación de impuestos.

Tipos de ingresos tributarios

 Impuesto sobre la renta. Es un impuesto que los gobiernos imponen sobre

los ingresos generados por los individuos dentro de su jurisdicción. Es un
 porcentaje de las ganancias individuales presentadas ante el gobierno. Por
ley, los contribuyentes deben presentar anualmente una declaración de
impuesto sobre la renta para determinar sus obligaciones tributarias.
 Impuesto corporativo. Es un gravamen del gobierno sobre el beneficio de
una empresa. El dinero recaudado de los impuestos corporativos se utiliza
como fuente de ingresos de una nación para financiar programas estatales.
Las reglas que rodean los impuestos corporativos varían mucho en todo el
mundo, pero deben ser aprobadas por el gobierno de un país para su
promulgación.
 Impuesto sobre las ventas. Este es un tributo al consumo que el gobierno
impone sobre la venta de servicios y productos. Un impuesto sobre las
ventas convencional se cobra en el punto de venta y en manos de un
minorista y se transfiere al gobierno.
 Impuesto a la propiedad. Es un impuesto sobre los bienes raíces,
calculado por el gobierno local, que es pagado por el dueño de la
propiedad. El impuesto generalmente se basa en el valor de la propiedad
de activos, incluida la tierra.
 Arancel aduanero. Es un impuesto que un país impone a los bienes y
servicios importados de otros países. Se utiliza para restringir las
importaciones al aumentar el precio de los bienes y servicios comprados en
otro país, haciéndolos menos atractivos para los consumidores nacionales.
 Impuesto sobre el patrimonio. Es un impuesto a las propiedades cuyo
valor exceda un límite de exclusión establecido por la ley, al momento de la
muerte del propietario. Solo la cantidad que exceda ese umbral mínimo está
sujeta a impuesto. Se calcula en función del valor justo de mercado del
patrimonio, en lugar de lo que el difunto pagó originalmente por sus activos.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto aplicado a la venta de bienes
y servicios y se calcula sobre el valor añadido en cada etapa de la cadena
de producción y distribución

1.2.1 Teorías que fundamentan la percepción tributaria

La percepción tributaria es el acto por el cual el Estado obtiene los recursos

financieros que necesita para cumplir con sus funciones y satisfacer las
necesidades públicas. La percepción tributaria se basa en el principio de la
obligación de contribuir al gasto público, que implica que todos los ciudadanos
deben aportar una parte de su riqueza al Estado, de acuerdo con su capacidad
económica.
Existen diferentes teorías que fundamentan la percepción tributaria, es decir, que
explican el origen, la naturaleza y el fin de los tributos. Algunas de las teorías más
relevantes son las siguientes:

Teoría de los servicios públicos: según esta teoría, el tributo es el precio que el
contribuyente paga por los servicios públicos que el Estado le presta, de modo que
existe una relación de equivalencia entre lo que se paga y lo que se recibe. Esta
teoría se basa en el principio del beneficio, que implica que el tributo debe ser
proporcional al beneficio que el contribuyente obtiene de los servicios públicos. Sin
embargo, esta teoría tiene algunas limitaciones, como la dificultad de medir el
beneficio de los servicios públicos, la existencia de servicios públicos que no son
excluibles ni divisibles, y la falta de correspondencia entre los ingresos y los
gastos públicos.

Teoría de la relación de sujeción: según esta teoría, la obligación de pagar

tributos surge simplemente de la condición de súbditos de los ciudadanos, es
decir, de su deber de sujeción para con el Estado. Esta teoría se basa en el
principio de la soberanía, que implica que el Estado tiene el poder de exigir
tributos a los ciudadanos sin necesidad de contraprestación alguna. Sin embargo,
esta teoría tiene algunas críticas, como la negación de la autonomía y la dignidad
de los ciudadanos, la vulneración de los derechos humanos y las garantías
individuales, y la falta de legitimidad y justicia del sistema tributario.

Teoría de la necesidad social: según esta teoría, el tributo tiene como fin
satisfacer las necesidades sociales que están a cargo del Estado, como la
educación, la salud, la seguridad, la justicia, etc. Esta teoría se basa en el principio
de la solidaridad, que implica que el tributo debe ser distribuido según la
capacidad contributiva de los ciudadanos, de modo que los que más tienen más
pagan y los que menos tienen menos pagan. Sin embargo, esta teoría tiene
algunas objeciones, como la dificultad de definir y cuantificar las necesidades
sociales, la existencia de necesidades individuales y colectivas que no son
atendidas por el Estado, y la falta de eficiencia y transparencia en el gasto público.
Teoría del seguro: según esta teoría, el tributo es el pago de una prima de seguro
por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los ciudadanos,
frente a los riesgos y amenazas que puedan afectarlos. Esta teoría se basa en el
principio de la seguridad, que implica que el tributo debe ser proporcional al valor
de los bienes asegurados y al grado de riesgo al que están expuestos. Sin
embargo, esta teoría tiene algunas limitaciones, como la imposibilidad de
determinar el valor de la vida humana, la existencia de bienes que no son
asegurables, y la falta de libertad y competencia en el mercado de seguros.

Teoría de la equidad busca entender cómo la percepción de tarifas o

distribuciones justas o injustas influyen en los vínculos entre las personas,
particularmente, en el ámbito laboral, teniendo un impacto en la motivación.

Teoría de la neutralidad los impuestos no deben distorsionar significativamente la

demanda y oferta de bienes y servicios ni generar una pérdida excesiva del
excedente del consumidor.

Teoría del beneficio, beneficio que cada contribuyente recibe, por parte del
Estado, a cambio del pago de sus contribuciones, bajo esta idea de equivalencia,
de trueque o de interés.

1.2.2 SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO.

El sistema tributario mexicano se compone de una variedad de impuestos que
se aplican a nivel federal, estatal y municipal. Aquí hay una visión general de
los principales impuestos y características del sistema tributario en México:

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es el impuesto más importante a nivel federal

y grava la renta, las utilidades y otros ingresos de las personas físicas y
morales. Se aplica de manera progresiva, con tasas que aumentan conforme
aumenta el nivel de ingresos.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que se aplica a la
venta de bienes y servicios en México. La tasa general es del 16%, aunque
existen tasas reducidas para ciertos productos y servicios. Algunos bienes y
servicios están exentos o no gravados con IVA.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Grava la producción
y venta de ciertos bienes y la prestación de algunos servicios, como bebidas
alcohólicas, tabacos, combustibles, alimentos no básicos, entre otros. Las tasas
varían según el tipo de producto o servicio.
Impuesto sobre Nómina: Es un impuesto estatal que grava los sueldos y
salarios pagados por los empleadores a sus trabajadores. Las tasas y los límites
de este impuesto varían según el estado.
Impuesto Predial: Es un impuesto municipal que grava la propiedad
inmobiliaria. La tasa se determina según el valor catastral de los bienes
inmuebles y puede variar según el municipio.
Impuesto Sobre Adquisición de Bienes Inmuebles (ISABI): Es un impuesto
estatal que se paga al adquirir un bien inmueble, como una casa o un terreno.
La tasa varía según el estado.
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): Fue un impuesto federal que
gravaba los ingresos de las empresas a una tasa fija del 17.5%. Sin embargo,
fue abolido en 2014.
Además de estos impuestos, existen otros gravámenes y contribuciones
especiales a nivel federal, estatal y municipal. El Servicio de Administración
Tributaria (SAT) es la autoridad fiscal encargada de administrar y recaudar los
impuestos a nivel federal, mientras que los estados y municipios tienen sus
propias autoridades fiscales para la gestión de impuestos locales. El sistema
tributario mexicano está sujeto a cambios y modificaciones a través de
reformas fiscales y actualizaciones legislativas periódicas.
Regímenes fiscales especiales: México cuenta con diversos regímenes fiscales
especiales diseñados para fomentar la inversión, la creación de empleo y el
desarrollo económico en ciertos sectores o regiones. Estos regímenes pueden
incluir incentivos fiscales, como tasas impositivas reducidas, exenciones o
diferimientos de impuestos, y pueden aplicarse a industrias como la maquila,
la industria petrolera, las zonas económicas especiales, entre otros.
Cumplimiento fiscal: El cumplimiento fiscal es una parte fundamental del
sistema tributario mexicano. El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
es responsable de garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por
parte de los contribuyentes y de combatir la evasión y el fraude fiscal a través
de auditorías, inspecciones y medidas de fiscalización.
Reformas fiscales: El sistema tributario mexicano ha experimentado varias
reformas fiscales en los últimos años con el objetivo de mejorar la
recaudación, simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
promover la equidad y la eficiencia, y fortalecer la transparencia y la rendición
de cuentas en la administración tributaria.
Tratados de doble tributación: México ha suscrito tratados internacionales para
evitar la doble tributación con varios países, lo que beneficia a contribuyentes
que realizan actividades económicas transfronterizas al establecer reglas claras
sobre cómo se gravarán sus ingresos en diferentes jurisdicciones.
Incentivos fiscales para la inversión extranjera: México ofrece diversos
incentivos fiscales para atraer la inversión extranjera, como la exención de
impuestos sobre la renta por cierto período de tiempo en ciertas regiones o
industrias, así como la posibilidad de aprovechar los tratados de doble
tributación para reducir la carga impositiva.
El sistema tributario mexicano es amplio y complejo, con una variedad de
impuestos a nivel federal, estatal y municipal, así como regímenes fiscales
especiales y disposiciones para promover la inversión y el desarrollo
económico. El cumplimiento fiscal, la transparencia y la rendición de cuentas
son aspectos clave en su funcionamiento.

1.3 MARCO JURIDICO DEL DERECHO TRIBUTARIO.

El marco jurídico del derecho tributario en México está compuesto por una
serie de leyes, reglamentos, decretos y disposiciones que establecen las
normas y procedimientos relacionados con la recaudación, administración y
control de los impuestos. Algunas de las leyes más importantes que conforman
este marco jurídico incluyen:

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR): Establece las disposiciones

relacionadas con la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la
renta de personas físicas y morales.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA): Regula la aplicación y cobro del
impuesto al valor agregado sobre la venta de bienes y la prestación de
servicios.
Código Fiscal de la Federación (CFF): Es la ley que establece las
disposiciones generales en materia fiscal, incluyendo los derechos y
obligaciones de los contribuyentes, así como los procedimientos de
fiscalización, cobranza y recursos administrativos.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Regula la
aplicación y cobro del impuesto especial sobre la producción y servicios, que
grava la producción y venta de ciertos bienes y servicios específicos.
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos: Establece las
disposiciones relacionadas con el impuesto sobre la tenencia o uso de
vehículos automotores en México.
Ley Federal de Derechos: Regula la aplicación y cobro de los derechos
federales, que son pagos que deben realizar los contribuyentes por la
prestación de servicios o el ejercicio de actividades reguladas por el gobierno
federal.
Leyes estatales y municipales: Además de las leyes federales, cada estado y
municipio en México puede tener sus propias leyes y reglamentos en materia
tributaria, que pueden incluir impuestos locales como el impuesto predial, el
impuesto sobre nómina, entre otros.
Estas son algunas de las principales leyes que conforman el marco jurídico del
derecho tributario en México. Además de estas leyes, existen reglamentos,
decretos, disposiciones administrativas y jurisprudencia que complementan y
clarifican las disposiciones contenidas en las leyes fiscales. El cumplimiento
de estas disposiciones es fundamental para los contribuyentes y para
garantizar el correcto funcionamiento del sistema tributario mexicano.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación: Este reglamento detalla los
procedimientos administrativos y fiscales que deben seguir tanto las
autoridades fiscales como los contribuyentes en el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en el Código Fiscal de la Federación.
Reglamentos específicos de impuestos: Además del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación, existen reglamentos específicos para cada uno de los
impuestos federales, como el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre otros.
Estos reglamentos proporcionan detalles adicionales sobre la aplicación y
cumplimiento de cada impuesto.
Acuerdos y disposiciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT): El
SAT emite diversos acuerdos, disposiciones y resoluciones que complementan
y aclaran las disposiciones legales en materia tributaria. Estos documentos
proporcionan orientación sobre aspectos específicos del cumplimiento fiscal y
los procedimientos administrativos.
Jurisprudencia fiscal: La jurisprudencia emitida por los tribunales y órganos
judiciales especializados en materia fiscal también forma parte del marco
jurídico del derecho tributario en México. Las decisiones judiciales establecen
precedentes y criterios interpretativos que pueden influir en la interpretación y
aplicación de las leyes fiscales.
Convenios internacionales: México ha suscrito diversos convenios y tratados
internacionales en materia tributaria, como tratados para evitar la doble
imposición y convenios de intercambio de información fiscal. Estos acuerdos
tienen efectos jurídicos en el sistema tributario mexicano y deben ser
considerados por los contribuyentes y las autoridades fiscales.
El marco jurídico del derecho tributario en México está compuesto por una
amplia variedad de leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y
jurisprudencia que establecen las normas y procedimientos para la
recaudación, administración y control de los impuestos en el país. Es
importante que tanto los contribuyentes como las autoridades fiscales estén
familiarizados y cumplan con estas disposiciones para garantizar el correcto
funcionamiento del sistema tributario.
El marco jurídico del derecho tributario en México está compuesto por una serie de
leyes, reglamentos, decretos y disposiciones que establecen las normas y
procedimientos relacionados con la recaudación, administración y control de los
impuestos.
 Constitución: Establece los principios y órganos del sistema fiscal,
garantizando los derechos de los ciudadanos y limitando los abusos de las
autoridades.
 Tratados Internacionales: México ha firmado acuerdos internacionales
que también influyen en la legislación fiscal.
 Código Fiscal de la Federación: Es la ley principal que regula los
procedimientos fiscales y las obligaciones de los contribuyentes.
  Leyes específicas: Entre ellas se encuentran la Ley de Coordinación
Fiscal, la Ley Aduanera, la Ley de Comercio Exterior, la Ley del Impuesto al
Valor Agregado y la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
 Códigos fiscales estatales y municipales: Cada estado y municipio tiene
su propia legislación fiscal.
 Reglamentos, decretos y circulares: Estos documentos complementan y
detallan aspectos específicos del derecho tributario.

1.3.1 FEDERAL.
en México, este se refiere al conjunto de normas y disposiciones legales que
regulan la recaudación, administración y control de impuestos a nivel federal. Aquí
hay algunos aspectos importantes del derecho tributario federal en México:

Código Fiscal de la Federación (CFF): Es la ley principal que regula los

procedimientos y obligaciones fiscales a nivel federal en México. Contiene
disposiciones relacionadas con la administración, recaudación, fiscalización y
procedimientos de cobranza de los impuestos federales.
Impuestos federales: Los impuestos más relevantes a nivel federal incluyen el
Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), entre otros. Estos impuestos se
aplican a nivel nacional y son administrados por el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Reglamentos y disposiciones administrativas: Además del CFF, existen
reglamentos y disposiciones administrativas que detallan los procedimientos y
requisitos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales. Estos
reglamentos pueden abordar aspectos como la presentación de declaraciones, los
plazos de pago, los requisitos de registro, entre otros.
Autoridades fiscales federales: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es la
autoridad fiscal encargada de administrar y recaudar los impuestos federales en
México. Tiene facultades de fiscalización, cobranza y resolución de controversias
fiscales a nivel nacional.
Recursos y fondos federales: Los ingresos obtenidos a través de los impuestos
federales se destinan a financiar el gasto público a nivel federal, incluyendo
programas sociales, infraestructura, educación, salud, seguridad pública, entre
otros.
El derecho tributario federal en México establece las normas y procedimientos
para la recaudación y administración de impuestos a nivel nacional, con el objetivo
de financiar el gasto público y proporcionar servicios esenciales a la población en
todo el país.

1.3.2 ESTATAL.
El derecho tributario estatal en México se refiere al conjunto de normas y
disposiciones legales que regulan la recaudación, administración y control de
impuestos a nivel estatal. Cada estado de la República Mexicana tiene su propio
marco jurídico en materia tributaria, el cual puede variar en algunos aspectos de
un estado a otro. A continuación, se describen algunos elementos clave del
derecho tributario estatal:

Leyes fiscales estatales: Cada estado cuenta con su propia legislación fiscal, la
cual establece los impuestos que se aplican a nivel estatal, así como las tasas,
exenciones, deducciones y demás disposiciones específicas para cada tributo.
Algunos de los impuestos estatales más comunes incluyen el impuesto sobre
nómina, el impuesto sobre hospedaje, el impuesto sobre la adquisición de
vehículos automotores, entre otros.
Reglamentos y disposiciones administrativas: Además de las leyes fiscales, los
estados emiten reglamentos y disposiciones administrativas que detallan los
procedimientos y requisitos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
estatales. Estos reglamentos pueden abordar aspectos como la presentación de
declaraciones, los plazos de pago, los requisitos de registro, entre otros.
Autoridades fiscales estatales: Cada estado cuenta con autoridades fiscales
encargadas de administrar y recaudar los impuestos estatales, así como de aplicar
las disposiciones legales en materia tributaria. Estas autoridades pueden tener
estructuras y competencias similares a las del Servicio de Administración
Tributaria (SAT) a nivel federal, incluyendo facultades de fiscalización, cobranza y
resolución de controversias fiscales.
Sujetos obligados: Los impuestos estatales suelen aplicarse a ciertos sujetos
obligados dentro del territorio estatal, como empresas que operan en el estado,
personas físicas residentes, propietarios de vehículos automotores registrados en
el estado, entre otros, dependiendo del tipo de impuesto.
Recursos y fondos estatales: Los ingresos obtenidos a través de los impuestos
estatales se destinan a financiar el gasto público y los servicios estatales, como
educación, salud, seguridad pública, infraestructura, entre otros, contribuyendo así
al desarrollo y bienestar de la población en el ámbito estatal.
Impuestos adicionales y locales: Además de los impuestos estatales mencionados
anteriormente, algunos estados pueden establecer impuestos adicionales o
locales para financiar necesidades específicas o proyectos de desarrollo. Estos
impuestos pueden incluir gravámenes sobre la extracción de recursos naturales, el
uso de ciertos servicios públicos, la operación de negocios en áreas específicas,
entre otros.
Concurrencia fiscal: Existe una relación de concurrencia fiscal entre el gobierno
federal y los gobiernos estatales en México, lo que significa que tanto el gobierno
federal como los gobiernos estatales tienen la facultad de gravar ciertos aspectos
de la actividad económica. Esto puede generar superposición de impuestos en
algunas áreas y requiere coordinación entre las autoridades fiscales federales y
estatales para evitar conflictos y duplicidades impositivas.
Regímenes fiscales especiales estatales: Al igual que a nivel federal, algunos
estados pueden establecer regímenes fiscales especiales para promover la
inversión, el desarrollo económico y la generación de empleo en su territorio.
Estos regímenes pueden incluir incentivos fiscales, beneficios económicos y
facilidades administrativas para atraer inversiones y empresas a la región.
Armonización fiscal: A pesar de la autonomía tributaria de los estados, existe un
esfuerzo por parte del gobierno federal para armonizar la legislación fiscal estatal
a fin de promover la coherencia y la simplificación del sistema tributario en todo el
país. Esto se realiza a través de acuerdos de coordinación fiscal entre el gobierno
federal y los estados, así como de la adopción de estándares y mejores prácticas
fiscales a nivel nacional.
Fondos de participaciones federales: Los estados reciben fondos de
participaciones federales como parte de la distribución del ingreso federal a través
del Fondo General de Participaciones y otros fondos específicos. Estos recursos
se distribuyen entre los estados de acuerdo con diversos criterios, incluyendo
población, índices de desarrollo, necesidades sociales, entre otros, y contribuyen
al financiamiento de los gastos estatales, incluyendo los relacionados con el
sistema tributario estatal.

1.3.3 MUNICIPAL.
El derecho tributario municipal en México se refiere al conjunto de normas y
disposiciones legales que regulan la recaudación, administración y control de
impuestos a nivel municipal. Cada municipio en México tiene su propio marco
jurídico en materia tributaria, el cual puede variar en algunos aspectos de un
municipio a otro. A continuación, se describen algunos elementos clave del
derecho tributario municipal:

Código Fiscal Municipal: Cada municipio cuenta con su propio código fiscal
municipal o reglamento fiscal, el cual establece los impuestos que se aplican a
nivel local, así como las tasas, exenciones, deducciones y demás disposiciones
específicas para cada tributo municipal.
Impuestos municipales: Los impuestos municipales más comunes incluyen el
impuesto predial, que grava la propiedad inmobiliaria dentro del territorio del
municipio, y el impuesto sobre adquisición de inmuebles, que se paga al adquirir
un bien raíz en el municipio.
Derechos municipales: Además de los impuestos, los municipios pueden
establecer derechos por la prestación de servicios públicos o el uso de
instalaciones municipales, como el derecho de uso de suelo, el derecho de
alumbrado público, el derecho de limpia y recolección de basura, entre otros.
Reglamentos y disposiciones administrativas: Los municipios emiten reglamentos
y disposiciones administrativas que detallan los procedimientos y requisitos para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales municipales. Estos reglamentos pueden
abordar aspectos como la presentación de declaraciones, los plazos de pago, los
requisitos de registro, entre otros.
Autoridades fiscales municipales: Cada municipio cuenta con autoridades fiscales
encargadas de administrar y recaudar los impuestos y derechos municipales, así
como de aplicar las disposiciones legales en materia tributaria a nivel local. Estas
autoridades pueden tener estructuras y competencias similares a las del Servicio
de Administración Tributaria (SAT) a nivel federal.
Recursos y fondos municipales: Los ingresos obtenidos a través de los impuestos
y derechos municipales se destinan a financiar el gasto público y los servicios
municipales, como seguridad pública, alumbrado, agua potable, recolección de
basura, mantenimiento de calles, entre otros, contribuyendo así al bienestar de la
comunidad local.
El derecho tributario municipal en México es un componente importante del
sistema tributario nacional, que establece las normas y procedimientos para la
recaudación y administración de impuestos a nivel local, con el fin de financiar el
gasto público y proporcionar servicios esenciales a la población en cada municipio
del país.

1.3.4 SUPRANACIONAL.
En el contexto del derecho tributario, el término "supranacional" se refiere a
normas, acuerdos o instituciones que tienen jurisdicción o competencia por encima
del nivel nacional, abarcando múltiples países o regiones. En el caso de México,
existen varios aspectos de la tributación que pueden considerarse
supranacionales:
 Tratados para evitar la doble imposición: México ha firmado acuerdos
internacionales con otros países para evitar que una misma renta o
actividad económica sea gravada dos veces por impuestos en diferentes
jurisdicciones. Estos tratados establecen reglas para la distribución de la
potestad impositiva entre los países signatarios y pueden influir en la forma
 en que se aplican ciertos impuestos, especialmente sobre la renta y el
patrimonio.
 Organizaciones internacionales: Instituciones como la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Fondo Monetario
Internacional (FMI) emiten directrices y recomendaciones en materia
tributaria que pueden tener influencia en las políticas fiscales de México y
otros países miembros. La adopción de estándares internacionales en
áreas como el intercambio de información fiscal, la transparencia y la lucha
contra la evasión fiscal puede ser requerida o recomendada por estas
organizaciones.
 Unión Europea (UE): Aunque México no es parte de la Unión Europea, la
UE es un ejemplo de una entidad supranacional que establece normas
fiscales y comerciales que afectan a sus estados miembros y a países con
los que tiene relaciones comerciales. Las regulaciones de la UE en áreas
como el IVA, los impuestos sobre el comercio transfronterizo y la
competencia fiscal pueden tener implicaciones para México y otros países.
El ámbito supranacional en el derecho tributario incluye normas, acuerdos y
organizaciones que operan a nivel internacional o regional y que pueden influir en
las políticas fiscales y en la tributación de los países miembros, incluyendo a
México. Estas entidades y acuerdos buscan promover la cooperación, la
armonización y la transparencia en materia tributaria a nivel global.

1.4 ELEMENTO DE LAS CONTRIBUCIONES.

En México, los elementos de las contribuciones pueden incluir impuestos sobre la

renta, impuestos al valor agregado (IVA), impuestos sobre la propiedad, impuestos
especiales como el impuesto sobre la gasolina, entre otros. También pueden haber
contribuciones de seguridad social, como el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro
Social) y el INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores), que son deducciones obligatorias de los salarios para cubrir
prestaciones y servicios de salud y vivienda para los trabajadores.

 Impuesto sobre la Renta (ISR): Es un impuesto directo que se aplica a los

ingresos de las personas físicas y morales. Para las personas físicas, se
calcula sobre la base de sus ingresos anuales menos las deducciones
permitidas. Para las personas morales, se aplica a sus utilidades. Existen
diferentes tasas impositivas y regímenes fiscales dependiendo del tipo de
ingresos y contribuyente.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que se aplica al
consumo de bienes y servicios. Actualmente, en México, la tasa general del
IVA es del 16%, aunque hay ciertas exenciones y tasas reducidas para
ciertos productos y servicios.
 Impuesto sobre la Propiedad: También conocido como impuesto predial, es
un impuesto local que grava la propiedad de bienes inmuebles, como
 terrenos y edificaciones. La tasa del impuesto puede variar según el valor
catastral de la propiedad y las políticas fiscales de cada municipio.
 Impuestos Especiales: Estos impuestos se aplican a ciertos bienes y
servicios específicos, como el impuesto sobre la gasolina, el impuesto
sobre bebidas alcohólicas y el impuesto sobre tabacos, entre otros. Su
propósito puede ser tanto recaudatorio como regulatorio.
 Contribuciones de Seguridad Social: Incluyen deducciones obligatorias de
los salarios de los trabajadores para financiar sistemas de seguridad social,
como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). Estos fondos
se utilizan para proporcionar servicios de salud, prestaciones por
enfermedad y maternidad, así como para el otorgamiento de créditos para
la adquisición de vivienda.

En México, la legislación fiscal y tributaria se encuentra principalmente en la Ley

del Impuesto sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA),
el Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Ley Federal de Derechos. Estos son
algunos de los principales artículos y disposiciones relacionados con el tema de
las contribuciones:
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
Artículos relacionados con la determinación de los ingresos gravables, las
deducciones autorizadas, las tarifas impositivas y los regímenes fiscales
especiales.
Artículos que establecen las obligaciones de presentar declaraciones, pagar
impuestos y cumplir con otras disposiciones fiscales.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA):
Artículos que definen la base imponible, las tasas impositivas, las exenciones y las
devoluciones del IVA.
Disposiciones sobre la retención y traslado del impuesto.
Código Fiscal de la Federación (CFF):
Artículos que establecen las facultades de las autoridades fiscales, los
procedimientos de fiscalización y las sanciones por incumplimiento.
Disposiciones relacionadas con la presentación de declaraciones, los plazos de
pago y los recursos administrativos.
Ley Federal de Derechos:
Artículos que establecen los derechos aplicables a ciertos servicios públicos y
actividades, como el uso de infraestructura, la expedición de documentos y la
prestación de servicios gubernamentales.

1.4.1 Sujetos activos: estructura, naturaleza jurídica y carácter especial

Sujeto Activo: El sujeto activo es la entidad o persona que tiene la prerrogativa de

exigir el cumplimiento de una obligación jurídica. En el ámbito tributario, este papel
recae principalmente en el Estado.
Naturaleza Jurídica: El Estado, como ente soberano, solo él tiene la autoridad para
imponer y recaudar impuestos. En estados organizados políticamente como
federaciones, las entidades federativas también poseen soberanía en su régimen
interior y ejercen la potestad tributaria con independencia del poder central.

Obligaciones del Sujeto Activo:

 Principales: Consisten en la percepción o cobro de las prestaciones
tributarias. Las autoridades fiscales están obligadas a recibir el pago de los
impuestos.
 Accesorias: Se refieren a la determinación del crédito fiscal para facilitar su
percepción. Vigilan y controlan el cumplimiento de las obligaciones para
prevenir evasiones o defraudaciones fiscales.
 Facultades Especiales: El Ejecutivo Federal puede condonar o eximir, total
o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios. También puede
autorizar pagos a plazo diferido o en parcialidades en situaciones
específicas, como catástrofes naturales.

Sujeto Pasivo: El contribuyente se convierte en el sujeto pasivo una vez que

identifica sus obligaciones fiscales. Es quien debe cumplir estas obligaciones ante
el sujeto activo (generalmente el Estado).
En la relación jurídico-tributaria, el Estado es el acreedor de los impuestos y otras
contribuciones, por lo que se le denomina sujeto activo

1.5 Características de las obligaciones tributarias

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria.

Se caracterizan a la obligación los siguientes aspectos:

a) Se contiene en ley;
b) Se establecen los sujetos activo y pasivo;
c) Se describe el objeto de la obligación;
d) Se expresa la base, la tasa y/o tarifa; y
e) Se prescribe el momento y lugar del devengo del tributo.

1.5.2 Derechos humanos y justicia tributaria

La justicia tributaria se refiere a la equidad y la imparcialidad en el sistema de

impuestos y recaudación. Implica que las cargas fiscales deben distribuirse de
manera justa entre los ciudadanos y las empresas, considerando su capacidad
económica y social.

La protección de los derechos humanos también está relacionada con la

fiscalidad, ya que abarca la defensa de los derechos tanto de personas físicas
como de personas morales en relación con sus obligaciones tributarias y las
sanciones que puedan enfrentar como contribuyentes o destinatarios de
impuestos.
Es fundamental garantizar que los sistemas fiscales no vulneren los derechos
fundamentales de las personas y promover la transparencia financiera para
prevenir actividades ilegales y proteger los derechos humanos.

2.1 Procesos de recaudación

El proceso de recaudación se refiere a las acciones mediante las cuales el Estado

Mexicano obtiene los ingresos necesarios para financiar sus gastos y programas.
Estos ingresos son esenciales para brindar servicios a la población y llevar a cabo
proyectos de inversión.
• Impuestos: El Estado recauda impuestos de los ciudadanos y empresas.
Estos impuestos pueden ser sobre la renta, el valor agregado (IVA), entre otros.
Constituyen una parte fundamental de los ingresos estatales.
• Derechos: Se cobran por el uso o acceso a ciertos servicios o bienes
públicos. Por ejemplo, los derechos de trámite para obtener una licencia o
permiso.
• Multas: Las multas impuestas por infracciones a las leyes y regulaciones
también contribuyen a los ingresos del Estado.
• Venta de bienes y servicios: El Estado puede vender bienes y servicios a la
población, como la venta de terrenos o la prestación de servicios públicos.
• Programas de inversión y préstamos: El Estado puede obtener recursos a
través de programas de inversión y préstamos, que luego se utilizan para financiar
proyectos y programas específicos.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) implementa diversas estrategias

para mejorar la recaudación fiscal. Una de estas estrategias es el Cobro
Persuasivo, que tiene como objetivo motivar a los contribuyentes a través de
estructuras amigables para facilitar el pago de sus adeudos fiscales.
Detalles sobre el Cobro Persuasivo:
• Objetivo: El Cobro Persuasivo busca evitar llegar a requerimientos o
embargos de bienes, así como a acciones previstas en la ley mediante el
Procedimiento Administrativo de Ejecución. Esto ayuda a reducir gastos
adicionales y proteger el historial crediticio del contribuyente, ya que el
incumplimiento de obligaciones fiscales se reporta a las sociedades de
información crediticia.
• Canales de comunicación: Verifica la carta invitación o llamada telefónica
recibida.
• Micrositio de Cobranza de Adeudos Fiscales: El SAT cuenta con un
micrositio donde hay información sobre facilidades de pago, recuperación de
bienes embargados, pasos para garantizar un crédito fiscal y cómo atender
notificaciones.
• Cartas invitación enviadas a tu domicilio con una línea de captura para
realizar el pago.
• Correos electrónicos con formato para el pago de tus contribuciones
federales, que también incluye una línea de captura.
• Centro Telefónico de Cobranza, donde el SAT te invita a regularizar tu
situación fiscal de créditos no cubiertos.

2.1.1 Derechos y obligaciones de los contribuyentes relacionados con el

proceso de recaudación de impuestos federales
La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente tiene como objetivo regular los
derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las
autoridades fiscales.

 Derecho a ser informado y asistido: Los contribuyentes tienen el derecho a

recibir información y asistencia por parte de las autoridades fiscales para
cumplir con sus obligaciones tributarias y comprender el contenido y
alcance de estas.
 Derecho a obtener devoluciones de impuestos: Los contribuyentes pueden
solicitar devoluciones de impuestos que procedan según el Código Fiscal
de la Federación y las leyes fiscales aplicables.
 Derecho a conocer el estado de trámites fiscales: Los contribuyentes tienen
el derecho de conocer el estado de los procedimientos en los que son
parte.
 Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales: Los
contribuyentes pueden saber qué autoridades fiscales están a cargo de los
procedimientos en los que tienen interés.
 Derecho a obtener certificación y copia de declaraciones: Los
contribuyentes pueden solicitar certificación y copia de las declaraciones
presentadas, previo pago de los derechos correspondientes.
 Derecho al carácter reservado de datos: Los datos, informes o
antecedentes relacionados con los contribuyentes y terceros deben tratarse
de manera confidencial y solo pueden utilizarse de acuerdo con lo
establecido en el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
 Derecho al respeto y consideración: Los servidores públicos de la
administración tributaria deben tratar a los contribuyentes con el debido
respeto y consideración.
 Derecho a actuaciones menos onerosas: Las actuaciones de las
autoridades fiscales que requieran la intervención del contribuyente deben
llevarse a cabo de la manera menos onerosa posible.
 Derecho a formular alegatos y presentar pruebas: Los contribuyentes
pueden formular alegatos y presentar pruebas conforme a las disposiciones
fiscales aplicables.
 Derecho a ser oído en el trámite administrativo: Los contribuyentes tienen
derecho a ser escuchados antes de que se emita una resolución
determinante del crédito fiscal.

Las obligaciones fiscales de los contribuyentes en México son fundamentales para

el correcto funcionamiento del sistema tributario.
  Presentar declaraciones periódicas: Los contribuyentes deben presentar
sus declaraciones de impuestos de manera regular, ya sea mensual,
trimestral o anual, según el tipo de impuesto y su situación.
 Emisión de comprobantes fiscales (CFDI): Es obligatorio emitir facturas
electrónicas (CFDI) por las operaciones realizadas. Estos comprobantes
son esenciales para respaldar las transacciones comerciales y cumplir con
las disposiciones fiscales.
 Retener impuestos: Algunos contribuyentes tienen la responsabilidad de
retener impuestos (como el ISR o el IVA) a terceros, como proveedores o
empleados, y entregarlos al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de
manera puntual.
 Determinar la utilidad fiscal y PTU: Los contribuyentes deben calcular su
utilidad fiscal y, en caso de tener empleados, también deben determinar la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) anualmente.
 Llevar un control de inventarios: Las empresas deben mantener registros
precisos de sus inventarios, incluyendo entradas, salidas y existencias al
final de cada período.
 Actualizar datos en el RFC: Cualquier cambio en la situación fiscal, como el
cambio de régimen, debe ser notificado y actualizado en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC).
 Contar con Buzón Tributario: El Buzón Tributario es una herramienta
electrónica que permite la comunicación entre los contribuyentes y el SAT.
Es importante estar registrado y revisar regularmente la información que se
envía a través de este medio.

2.1.2 Diferencias de la recaudación de impuestos con otros ingresos

tributarios: derechos y aportaciones de seguridad social

Las Aportaciones de Seguridad Social son contribuciones establecidas por ley y

están a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia. Su finalidad es garantizar el derecho
a la salud y facilitar los medios de subsistencia, como la vivienda, así como poner
al alcance de la sociedad mexicana los servicios sociales necesarios para su
subsistencia.

Ejemplos de estas aportaciones en México son:

• Cuotas para el Seguro Social: Estas cuotas están a cargo de patrones y
trabajadores.
• Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (ISSSTE): Los trabajadores del Estado contribuyen a
estas cuotas.
• Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro: Los patrones son
responsables de estas aportaciones.
• Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).
• Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas: Estas están a cargo de los militares

Los derechos de seguridad social son fundamentales para el bienestar de las

personas y su protección ante diversas situaciones.

1. Riesgos de Trabajo (Accidente o Enfermedad Laboral): Esto incluye la

cobertura en caso de accidentes o enfermedades relacionadas con el trabajo. Si
un trabajador sufre un accidente laboral o una enfermedad debido a su empleo,
tiene derecho a atención médica y a recibir una compensación por incapacidad.
2. Enfermedades y Maternidad: La seguridad social proporciona atención
médica y pago de incapacidades en caso de enfermedad o maternidad. Las
mujeres embarazadas y las madres tienen derecho a recibir atención médica
adecuada durante el embarazo y el posparto.
3. Invalidez: Si una persona sufre una enfermedad general que le impide
trabajar, la seguridad social garantiza protección. Esto puede incluir pensiones o
apoyos económicos para quienes no pueden laborar debido a una discapacidad.
4. Vida: En caso de fallecimiento del asegurado, la seguridad social ofrece
beneficios a los familiares. Esto puede incluir pensiones para viudas o viudos, así
como apoyo económico para los hijos.
5. Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez: Cuando una persona llega a la
edad de retiro, la seguridad social proporciona una pensión basada en los años
cotizados y la edad. Esto garantiza un ingreso para la vejez.

Diferencias

ISR
• Registra
• Clasifica
• Fiscaliza (dar a conocer los datos)
• Ingresos (cantidad se determina, se le aplica una tasa a la base)
• Visita
• Gabinete
• Doc para el pago
Iva
• Registra
• Clasifica
• Fiscaliza
• Iva retenido e iva pagado (varias tasas) depende de lo que se compre.
Referencias

conceptosjuridicos.com. (2023, 6 septiembre). Derecho Tributario en

México – Toda la Información [2024 ]. Conceptos Jurídicos.
https://www.conceptosjuridicos.com/mx/derecho-tributario/

Derecho Tributario en México – Toda la Información [2024 ].

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https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/11a.pdf.

Leyes fiscales y otros ordenamientos - gob.mx.

https://www.gob.mx/sat/acciones-y-programas/leyes-fiscales-y-otros-
ordenamientos

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES - UNAM.

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3283/4.pdf.

Impuestos: las características del régimen tributario en México.

https://www.eleconomista.com.mx/finanzaspersonales/Impuestos-las-
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Elena Trujillo, 03 de septiembre, 2021. Derecho tributario.

Economipedia.com
Lifeder. (22 de enero de 2024). Ingresos tributarios. Recuperado de:
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ANGULO, G. (2015), Teoría contemporánea de los derechos

humanos, Dikinson, Madrrid.

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