Proyecto de Resolución DIAN - Formulario 210 - 03feb2024

RESOLUCIÓN NÚMERO
( )
Por la cual se prescribe el Formulario No. 210 «Declaración de renta y complementario

personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes»
para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias por el año gravable 2023 y siguientes.
EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales y en especial las que le confieren el numeral

2 del artículo 8 del Decreto 1742 de 2020 y los artículos 578, 579-2 y 596 del
Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO
Que el 13 de diciembre de 2022 se expidió la Ley 2277 “Por medio de la cual se adopta una
reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones”, la cual
modificó el impuesto sobre la renta y complementario para las personas naturales y
asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.
Que el artículo 3 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 242 del Estatuto Tributario en
lo referente a «Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas
naturales residentes».
Que el artículo 5 de la misma Ley adicionó el artículo 254-1 al Estatuto Tributario

«Descuento tributario determinado a partir de la renta liquida cedular de dividendos y
participaciones de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
residentes».
Que el artículo 7 de la mencionada Ley modificó el artículo 336 del Estatuto Tributario,
creando dos nuevas deducciones en el impuesto sobre la renta para personas naturales a
partir del año gravable 2023, así: para las rentas de trabajo una deducción de setenta y dos
(72) UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes y para la cédula
general una deducción correspondiente al uno por ciento (1%) del valor de las adquisiciones
de bienes y/o servicios, sin que exceda de doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo
año gravable.
Que el artículo 20 de la Ley 2277 de 2022 adicionó el artículo 244-1 al Estatuto Tributario
por medio del cual los contribuyentes podrán realizar de manera libre un aporte voluntario,
que se podrá liquidar como porcentaje del impuesto a pagar o como un valor en pesos.
Que el artículo 60 de la citada Ley adicionó el artículo 336-1 al Estatuto Tributario, en lo

concerniente a «Estimación de costos y gastos para la cédula general del impuesto sobre
la renta de personas naturales residentes».
Que teniendo en cuenta los anteriores considerandos, se hace necesario prescribir un

nuevo formulario para los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes residentes, aplicable a partir del año gravable 2023 y siguientes.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 2
Continuación de la Resolución “Por la cual se prescribe el Formulario No. 210 «Declaración de renta y
complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
residentes» para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias por el año gravable 2023 y
siguientes.
___________________________________________________________________________________________________
Que en cumplimiento de lo previsto en el numeral 8 del artículo 8 del Código de

Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el proyecto de resolución
fue publicado en la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN.
En mérito de lo expuesto,
RESUELVE
Artículo 1. Prescripción del Formulario No. 210 «Declaración de renta y

complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes residentes». Prescribir el Formulario No. 210 «Declaración de renta y
complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes residentes» para declarar y presentar el impuesto sobre la renta y
complementario correspondiente al año gravable 2023 y siguientes, diseño que forma parte
integral de la presente resolución.
El formulario prescrito en este artículo es de uso obligatorio para las personas naturales y
asimiladas con residencia fiscal en el país y para las sucesiones ilíquidas de causantes que
en el momento de su muerte eran residentes fiscales en el país.
Artículo 2. Presentación del Formulario No. 210. Los obligados a presentar el formulario
prescrito en la presente resolución deberán hacerlo a través de los Servicios Informáticos
dispuestos por la entidad, utilizando el Instrumento de Firma Electrónica (IFE) autorizado
por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

pondrá a disposición el formulario No. 210 en forma virtual en la página web
www.dian.gov.co para su diligenciamiento y presentación.
Artículo 3. Publicación. Publicar la presente resolución en el Diario Oficial, de conformidad

con el artículo 65 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.
Artículo 4. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en

el Diario Oficial.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá D. C., a los
LUIS CARLOS REYES HERNÁNDEZ

Director General
Elaboró: Mesa de formularios tributarios

Revisó: Adriana del Pilar Solano Cantor - Subdirectora de Recaudo
Aprobó: Cecilia Rico Torres - Directora de Gestión de Impuestos
Revisó: Luis Adelmo Plaza Guamanga - Asesor Despacho Dirección de Gestión Jurídica
Aprobó: Gustavo Alfredo Peralta Figueredo - Director de Gestión Jurídica
Memoria Justificativa
Expedición Normativa FT-PEC-2289
PROCESO: Planeación, Estrategia y Control VERSIÓN 4
Dirección de Gestión que

Dirección de Gestión de Impuestos.
promueve el proyecto
Fecha (dd/mm/aa):
01/02/2024
Por la cual se prescribe el Formulario No. 210 «Declaración de renta y
complementario personas naturales y asimiladas residentes y
Proyecto de
sucesiones ilíquidas de causantes residentes» para dar cumplimiento a
Decreto/Resolución:
las obligaciones tributarias por el año gravable 2023 y siguientes.
1. ANTECEDENTES Y RAZONES DE OPORTUNIDAD Y CONVENIENCIA QUE JUSTIFICAN SU

EXPEDICIÓN.
El artículo 7° Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 modificó el artículo 336 del Estatuto Tributario
creando dos nuevas deducciones en el impuesto sobre la renta para personas naturales a partir del año
gravable 2023; para las rentas de trabajo una deducción de setenta y dos (72) UVT por dependiente
hasta un máximo de cuatro (4) dependientes y para la cedula general una deducción correspondiente
al uno por ciento (1%) del valor de las adquisiciones, sin que exceda doscientas cuarenta (240) UVT en
el respectivo año gravable. Por lo anterior, se hace necesario prescribir el Formulario No 210 para la
vigencia 2023 y siguientes, creando la casilla 28 denominada «Uno por ciento (1%) de compras con
factura electrónica» y las casillas 138 «Número de dependientes económicos» y 139 «Adición por
dependientes a la casilla 92».
El artículo 60 ibídem adicionó el artículo 336 -1 al Estatuto Tributario en lo concerniente a «Estimación

de costos y gastos para la Cédula General de impuesto sobre la renta de personas naturales
residentes», razón por la cual se hizo necesaria la creación de la casilla 140 denominada «Ud. Superó
tope indicativo art. 336-1 del E.T. marque X» en el Formulario No 210.
El artículo 5° de la Ley 2277 de 2022 al adicionar el artículo 254-1 al Estatuto Tributario «Descuento
tributario determinado a partir de la renta liquida cedular de dividendos y participaciones de personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes» hizo forzosa la incorporación de
este descuento en la casilla 124 «Dividendos, participaciones y otros» en el Formulario No 210.
El artículo 6° de la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 al modificar el artículo 331 del Estatuto
Tributario, señaló que para determinar la renta líquida sobre la cual aplica la tarifa establecida en el
artículo 241 del Estatuto Tributario se deben sumar las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas
de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones y de dividendos y participaciones. Por lo anterior,
fueron reajustados los cálculos de las casillas 116 «Cédula general, de pensiones y de dividendos y
participaciones» y 117 «Presuntiva, cédula de pensiones y de dividendos y participaciones».
El artículo 20 de la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 adicionó el artículo 244- 1 al Estatuto Tributario
por medio del cual los contribuyentes podrán realizar de manera libre un aporte voluntario, que se podrá
liquidar como porcentaje del impuesto a pagar o como un valor en pesos, razón por la cual se hizo
necesaria la creación de la casilla 141 denominada «Aporte voluntario».
Finalmente, para un mejor entendimiento del formulario se crearon las casillas 111 «Renta líquida
gravable (Cédula general o Renta presuntiva, de pensiones y de dividendos y participaciones art. 241
E.T.)» y 118 «Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula (Art 240 E.T)».
1
2. AMBITO DE APLICACIÓN Y SUJETOS A QUIENES VA DIRIGIDO
El ámbito de aplicación del proyecto de resolución es para las personas naturales residentes, las sucesiones
ilíquidas de causantes que en el momento de su muerte eran residentes fiscales en el país y bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales.
3. VIABILIDAD JURÍDICA
3.1 Análisis de las normas que otorgan la competencia para la expedición del proyecto normativo
El proyecto de resolución lo profiere el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

en uso de sus facultades legales, en especial de las que le confieren el numeral 2 del artículo 8 del Decreto
1742 de 2020 y el artículo 578 del Estatuto Tributario.
3.2 Vigencia de la ley o norma reglamentada o desarrollada
La norma reglamentada o desarrollada se fundamenta en los artículos 578 "Utilización de formularios",

579-2 “Presentación electrónica de declaraciones” y 596 “Contenido de la declaración de renta” del Estatuto
Tributario, las cuales se encuentran vigentes.
Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 «por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la
igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones» con base en la cual se efectúan las
modificaciones al Formulario No. 210 igualmente se encuentra vigente.
3.3. Disposiciones derogadas, subrogadas, modificadas, adicionadas o sustituidas
La presente resolución prescribe el Formulario No. 210 «Declaración de renta y complementario personas
naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes» para dar cumplimiento
a las obligaciones tributarias por el año gravable 2023 y siguientes.
3.4 Revisión y análisis de la jurisprudencia que tenga impacto o sea relevante para la expedición del
proyecto normativo (órganos de cierre de cada jurisdicción), cuando sea del caso.
No aplica
3.5 Circunstancias jurídicas adicionales
No aplica
4. IMPACTO ECONÓMICO (Si se requiere)
No aplica
5. VIABILIDAD O DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL (Si se requiere)
2
No aplica
6. IMPACTO MEDIOAMBIENTAL O SOBRE EL PATRIMONIO CULTURAL DE LA NACIÓN (Si se

requiere)
Con la implementación del proyecto normativo se van a adelantar actividades que generan: Si No
a. afectación a la fauna (-) x
b. afectación a la flora (-) x
c. contaminación del recurso agua (-) x
d. contaminación del recurso aire (-) x
e. contaminación del recurso suelo (-) x
f. agotamiento de la capa de Ozono (-) x
g. agotamiento de recursos naturales (agua, madera, gas, carbón, entre otros) (-) x
h. agotamiento del recurso hídrico (-) x
i. contaminación auditiva (-) x
j. sobrepresión del relleno sanitario (-) x
k. disminución de la sobrepresión hacia rellenos sanitarios (+) x
l. disminución del consumo de energía (+) x
m. disminución del consumo de agua (+) x
n. disminución en la extracción y demanda de los recursos naturales (+) x
o. generación de abono orgánico (+) x
p. optimización en el uso de los recursos naturales (+) x
7. ESTUDIOS TÉCNICOS QUE SUSTENTEN EL PROYECTO NORMATIVO (Si cuenta con ellos)
No aplica
8. SEGURIDAD JURÍDICA
No aplica
9. EL PROYECTO CUMPLE CON LAS DIRECTRICES DE TÉCNICA NORMATIVA PREVISTOS EN

EL DECRETO 1081 DE 2015
Si _X___ NO_____
10. CUALQUIER OTRO ASPECTO QUE CONSIDERE RELEVANTE O DE IMPORTANCIA PARA LA

ADOPCIÓN DE LA DECISIÓN
El presente proyecto de resolución fue revisado, ajustado y elaborado en las diferentes mesas de
trabajo de acuerdo con el procedimiento IN-IT-IT 0252 y sus anexos.
11. Publicidad.
El presente proyecto de resolución fue publicado en la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, previa revisión de este en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8
de la Ley 1437 de 2011 y el artículo 32 de la Resolución 000091 del 3 de septiembre de 2021.
ANEXOS:
3
Certificación de cumplimiento de requisitos de consulta, publicidad y de

incorporación en la agenda regulatoria SI___ NO___NA_x_
Certificación de publicación (De conformidad con la Ley debe someterse a

consideración del público la información del proyecto antes de su expedición: SI_x__ NO___NA__
Concepto(s) de otras entidades (Si se requiere de conformidad con alguna

normativa especial) SI___ NO___NA_x_
Informe de observaciones y respuestas
El análisis del informe con la evaluación de las observaciones de los

ciudadanos se hará una vez se cumpla el termino aquí previsto para su SI _x_ NO___NA__
publicación, los comentarios se recepcionarán a través del buzón de correo:
comentarios_formularios_oficiales @DIAN.GOV.CO.
Concepto de Abogacía de la Competencia de la Superintendencia de Industria

y Comercio (Si se requiere) SI___ NO___NA_x_
Concepto de aprobación nuevos trámites del Departamento Administrativo de

la Función Pública SI___ NO___NA_x_
Visto bueno de la Dirección de Gestión de Innovación y Tecnología (En caso

de que el proyecto implique desarrollos tecnológicos o impacte los existentes) SI_x_ NO___NA__
Visto bueno de la Dirección de Gestión Corporativa SI___ NO___NA_x_

Visto bueno del jefe de la Oficina de Seguridad de la Información SI___ NO___NA_x_
Otros anexos. (describirlo en caso de existir)
Elaboró: Mesa de formularios tributarios.

Revisó:
Adriana del Pilar Solano Cantor Subdirectora Subdirección de Recaudo
Aprobó: Cecilia Rico Torres Directora Dirección de Gestión de Impuestos
Aprobó: Gustavo Alfredo Peralta Figueredo Director Dirección de Gestión Jurídica
4
Espacio reservado para la DIAN
Rentas exentas y/o deduc.

imputables
Renta líquida ordinaria
del ejercicio
125
Impuesto de ganancias ocasionales
Renta liquida gravable (Cédula general o renta presuntiva,

de pensiones y dividendos y participaciones, art. 241 E.T.)
137
139 140 141

INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS RESIDENTES Y
SUCESIONES ILÍQUIDAS DE CAUSANTES RESIDENTES, AÑO GRAVABLE 2023 Y SIGUIENTES
Este instructivo lo orientará en el diligenciamiento del formulario. Recuerde que estas 28. Uno por ciento (1%) de compras con factura electrónica: las personas naturales
son orientaciones generales y no eximen de la obligación de aplicar las normas legales que declaren ingresos de la cédula general a los que se refiere el artículo 335
y reglamentarias que regulan el Impuesto sobre la renta y su complementario de del Estatuto Tributario (en adelante del E.T.), que adquieran bienes y/o servicios,
ganancias ocasionales. podrán solicitar como deducción en el impuesto sobre la renta, independientemente
que tenga o no relación de causalidad con la actividad productora de renta del
Los convenios celebrados por Colombia están fundamentados en el modelo de contribuyente, el uno por ciento (1%) del valor de las adquisiciones, sin que exceda
convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE, doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo año gravable, siempre que se
conservando la estructura básica desarrollada por ese modelo. Adicionalmente, cumpla con los siguientes requisitos:
introducen lineamientos del modelo de la Organización de las Naciones Unidas ONU y
otros que contemplan las circunstancias de la legislación interna. Los convenios para 1. Que la adquisición del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o
evitar la doble tributación y prevenir la evasión y elusión fiscal son acuerdos solemnes deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto
entre estados soberanos contratantes que tienen como finalidad distribuir la potestad sobre las ventas – IVA, ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
tributaria entre ellos para evitar que sus residentes estén sometidos a doble imposición. renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal.
Con fundamento en lo anterior, si obtuvo rentas de países con quien Colombia tiene 2. Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura electrónica
celebrado un acuerdo para evitar la doble imposición, deberá responder afirmativamente de venta con validación previa, en donde se identifique el adquirente con
la pregunta que genera el Servicio Informático (en adelante SI) de Diligenciamiento. nombres y apellidos y el número de identificación tributaria – NIT o número de
documento de identificación, y con el cumplimiento de todos los demás requisitos
Las referencias de las casillas al Reporte de conciliación fiscal anexo 210, Formato exigibles para este sistema de facturación.
Modelo 2517, entiéndanse efectuadas a la columna “VALOR FISCAL”, con los ajustes
y las operaciones aritméticas realizados conforme a la estructura del formato, así: 3. Que la factura electrónica de venta se encuentre pagada a través de tarjeta
(VALOR CONTABLE, EFECTO CONVERSION, MENOR VALOR FISCAL y MAYOR débito, crédito o cualquier medio electrónico en el cual intervenga una entidad
VALOR FISCAL). vigilada por la Superintendencia Financiera o quien haga sus veces, dentro del
periodo gravable en el cual se solicita la deducción de que trata el numeral 5 del
1. Año: corresponde al año gravable que está declarando. artículo 336 del E.T.
4. Número de formulario: espacio determinado para el número único asignado por la 4. Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN) a cada uno de expedirla.
los formularios.
La deducción de que trata el numeral 5 del artículo 336 del E.T. no se encuentra
DATOS DEL DECLARANTE sujeta al límite previsto en el numeral 3 del mismo artículo y no se tendrá en cuenta
para el cálculo de la retención en la fuente, ni podrá dar lugar a pérdidas.
Los datos de las casillas 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12 y 24 deben coincidir con los datos
registrados en la hoja principal del Registro Único Tributario (en adelante RUT). Esta casilla se diligenciará de manera automática tomando como base el valor
registrado en la casilla 299 (Compra de bienes y/o servicios con factura electrónica
5. No. de Identificación Tributaria: corresponde al Número de Identificación cumpliendo requisitos num. 5 art. 336 E.T.) la cual es visible al momento del
Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal diligenciamiento del formulario.
como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del RUT.
SECCIÓN PATRIMONIO
6. DV: corresponde al número que en su NIT se encuentra separado, llamado “Dígito
de verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del RUT. 29. Total patrimonio bruto: registre en esta casilla el total del valor patrimonial de
todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos en el país o en el
7. Primer apellido: se diligencia automáticamente con el primer apellido que figura exterior por el contribuyente al final del periodo fiscal, tales como: bienes y/o
en la casilla 31 de la hoja principal del RUT. efectivo en moneda extranjera, efectivo en moneda nacional, saldo en cuentas
corrientes y cuentas de ahorros, inversiones en moneda nacional, inventarios que
8. Segundo apellido: se diligencia automáticamente con el segundo apellido que representen bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
figura en la casilla 32 de la hoja principal del RUT. negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se
utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos, activos
9. Primer nombre: se diligencia automáticamente con el primer nombre que figura en biológicos, bienes inmuebles (casas, apartamentos, fincas, lotes, locales, oficinas,
la casilla 33 de la hoja principal del RUT. otros), construcciones en curso, vehículos, naves, aeronaves, muebles y enseres,
maquinaria y equipo, pozos petroleros, minas, good will, know how, patentes,
10. Otros nombres: se diligencian automáticamente con los otros nombres que primas, derechos de autor, cuentas por cobrar, joyas, cuadros y demás derechos
figuran en la casilla 34 de la hoja principal del RUT. reales y personales, cupos de taxis, criptoactivos, entre otros.
12. Cód. Dir. seccional: se registra el código de la dirección seccional que corresponda Para efectos fiscales, determine el valor patrimonial de los activos, conforme a las
al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 reglas del E.T., de acuerdo con la naturaleza de los activos. La información contable
del RUT. es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables vigentes
en Colombia, tomando como base los estados financieros individuales o separados,
24. Actividad económica principal: código que corresponde a la actividad económica excepto en los casos en los que de acuerdo con las normas fiscales se deba
que le generó el mayor valor de ingresos en el período gravable a declarar, la declarar incluyendo información de los negocios o contratos en los cuales se tenga
cual debe corresponder a alguna de las informadas en el RUT, para el período participación, como en el caso de los Contratos de Colaboración Empresarial, donde
declarado, casilla 46, casilla 48 o casilla 50, de la hoja principal. Cuando no se deberá tomar los estados financieros consolidados o combinados, según el caso.
corresponda a ninguna de las casillas anteriores, actualice este dato en el RUT,
teniendo en cuenta la nueva clasificación de actividades económicas CIIU, Para efectos fiscales tenga en cuenta que los activos en moneda extranjera, se
adaptada para Colombia por la DIAN mediante las Resoluciones nros. 000114 del estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa
21 de diciembre de 2020, 001232 del 16 de septiembre de 2022 y 000086 del 24 de representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa
mayo de 2023. representativa del mercado del reconocimiento inicial, de conformidad con lo
previsto en los artículos 269, 288 y 291 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo
Si es una corrección indique: dispuesto en los artículos 261 y 267 del E.T., en la determinación del patrimonio
bruto y el valor patrimonial de los activos.
25. Cód.: si la declaración es una corrección, el SI de Diligenciamiento registrará:
“1” si es una corrección a la declaración privada; “2” si es una corrección a la Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 210 (ESF – Patrimonio): Total Activos
corrección generada por la DIAN, con fundamento en el artículo 43 de la Ley 962 columna valor fiscal.
del 8 de julio de 2005 o “3” si es una corrección provocada con ocasión de un acto
administrativo. 30. Deudas: registre en esta casilla el valor total de los saldos pendientes de pago a
31 de diciembre del periodo fiscal, tales como: obligaciones financieras, cuentas
26. Número de formulario anterior: corresponde al número de formulario de la casilla por pagar, arrendamientos por pagar, otros pasivos financieros, impuestos,
4 de la declaración objeto de corrección o del acto administrativo que se corrige. gravámenes y tasas por pagar, pasivos por beneficios a los empleados, pasivos
por ingresos diferidos y otros pasivos u obligaciones diferentes a las anteriores.
27. Fracción año gravable siguiente: si va a presentar declaración por la fracción del
año gravable siguiente seleccione en el SI de Diligenciamiento previo ingreso al Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad solo
formulario, la opción “Nueva fracción año”. podrán solicitar pasivos respaldados por documentos de fecha cierta. En los demás
1
casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno Este mismo tratamiento tendrán sus rendimientos en el respectivo año gravable en
de todas las formalidades exigidas por la contabilidad. (Consulte el artículo 283 del que se generen.
E.T., en concordancia con los artículos 767 y 770 del E.T).
A partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro
Para efectos fiscales, tenga en cuenta que los pasivos en moneda extranjera se individual con solidaridad serán un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por
representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual limitado a dos mil quinientas
tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial de conformidad con lo (2.500) (UVT).
previsto en los artículos 285 y 288 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto
en el artículo 287 del E.T. en la determinación del valor patrimonial de las deudas. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al
régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de
No incluya provisiones contables que no se acepten fiscalmente. una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en
que sean retirados.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 210 (ESF – Patrimonio): Total Pasivos
columna valor fiscal. Aportes obligatorios a salud: registre los aportes obligatorios que efectúen los
trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud los
31. Total patrimonio líquido (29 - 30): es el resultado de restar del valor de la casilla cuales no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios,
29 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 30 (Deudas). y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional.
CÉDULA GENERAL
Apoyos económicos para financiar programas educativos: son ingresos
SECCIÓN RENTAS DE TRABAJO no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no
reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos
Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en el artículo 103 del E.T. públicos, para financiar programas educativos, cuando sean otorgados en razón a
una relación de tipo laboral o legal y reglamentaria.
32. Ingresos brutos de las Rentas de trabajo: registre en esta casilla el valor en
dinero o en especie correspondiente a salarios, prima legal, primas extralegales, Otros ingresos no constitutivos de renta: los demás ingresos no constitutivos de
cesantías efectivamente pagadas por su empleador en el período o las aplicadas a renta que apliquen a las rentas de trabajo.
un crédito hipotecario o retiradas en el período de su fondo de cesantías, viáticos,
gastos de representación, ingresos en especie (artículo 29-1 del E.T.), ingresos Nota: los pagos efectuados a terceras personas iguales o inferiores a 41 UVT
y/o pagos basados en acciones, indemnizaciones por despido injustificado, por concepto de alimentación del trabajador o de su familia cuyo salario mensual
bonificaciones y demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por no exceda de 310 UVT, no deberán ser incluidos como ingresos no constitutivos
enfermedad, auxilio funerario, auxilio de maternidad, vacaciones, emolumentos siempre y cuando el empleador no los hubiese reportado en la casilla 36 (Pagos
eclesiásticos, etc. por salarios) en el formato 220 (Certificado de ingresos y retenciones por rentas de
trabajo y de pensiones).
A partir del año gravable 2017, el auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías
se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías encontrándose adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
a disposición del trabajador. Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
Rentas de trabajo.
En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo
del Trabajo, contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás 34. Renta líquida de las Rentas de trabajo: es el resultado de restarle a la casilla
disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con ocasión 32 (Ingresos brutos por rentas de trabajo) el valor de la casilla 33 (Ingresos no
del reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador constitutivos de renta).
reconocerá cada año gravable el ingreso por auxilio de cesantía, tomando la
diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año RENTAS EXENTAS DE RENTAS DE TRABAJO
gravable materia de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y
el del año inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y 35. Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o
uno (31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente se adicionará. AVC: si el valor de la casilla 34 es mayor que cero (0), registre en esta casilla el
valor de los depósitos efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de
Apoyos económicos para financiar programas educativos: en el evento en la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones
que el apoyo económico sea otorgado en razón a una relación laboral, legal y – FVP y a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual – AVC, que no deben
reglamentaria, deberá ser declarado en las rentas de trabajo. En caso contrario exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del
el apoyo económico corresponderá a una renta no laboral de conformidad con lo año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800)
señalado en el inciso segundo del artículo 1.2.1.12.8. del Decreto 1625 de 2016 UVT por año. El monto de los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del
Único Reglamentario en Materia Tributaria (en adelante DUR 1625/2016). partícipe independiente que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los
fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
Obtenidos en el exterior: registre en esta casilla el valor de los ingresos obtenidos Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la
en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente relacionados. retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto
sobre la renta y complementario hasta una suma que adicionada al valor de los
Nota: en esta casilla también podrá incluir los ingresos por concepto de honorarios, aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción
comisiones, compensaciones y compensación de servicios personales, recibidos (AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario
como trabajador independiente, siempre y cuando no impute costos o deducciones Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del
a dichos ingresos para tener derecho a la renta exenta contemplada en el numeral treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el
10 del artículo 206 del E.T. y que son diferentes a los ingresos registrados en la caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
casilla 43 (Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
reglamentaria). El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de trabajo. en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
33. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo: incluya en esta Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con
sección los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo, tales como: el periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines
autorizados en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas
Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes y no deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó
voluntarios al régimen de ahorro individual con solidaridad – RAIS: incluya los el retiro.
aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema General de
Seguridad Social en Pensiones. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de
100 de 1993 y del artículo 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC,
los trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones columna Rentas de trabajo.
dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero
de 2017 y los aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios, serán 36. Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Otras rentas exentas: si el valor de
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo) es mayor que cero (0), registre
2
en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas de trabajo diferentes a De la misma forma, tendrán el tratamiento de renta exenta la prima especial y la
las registradas en la casilla 35 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes prima de costo de vida de los servidores públicos de la planta en el exterior que,
voluntarios AFC, FVP y AVC). aunque presten servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el país.
Otras rentas exentas de las Rentas de Trabajo Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de
los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de
La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el
porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, estarán exentas
gravable. del impuesto sobre la renta. El mismo tratamiento es aplicable respecto a la prima
especial y la prima de costo de vida de los servidores públicos de las plantas en
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. el exterior que, aunque presten sus servicios fuera de Colombia, sean residentes
fiscales en el país, de conformidad con el numeral 2 del artículo 10 del E.T.
2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
Estas primas no se tendrán en cuenta para efectos del cálculo de los límites
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. establecidos en el numeral 3 del artículo 336 del E.T.
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean 10. Otras rentas exentas: incluya los valores correspondientes a otras rentas
recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos exentas laborales diferentes a las registradas anteriormente, y que estén
meses de vinculación laboral no exceda de trescientas cincuenta (350) UVT. contempladas en la ley.
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 11. Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y
trescientas cincuenta (350) UVT la parte no gravada se determinará así: las señaladas por ley: registre los ingresos derivados de los convenios para
evitar la doble tributación y los que la ley señale expresamente como tal, de
igual forma los ingresos por servicios prestados en los países miembros de la
Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en
Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004
de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas
provenientes de la prestación de servicios personales o empresariales solo
serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, salvo
los casos de excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia,
las rentas obtenidas por la prestación de servicios en los países miembros
de la CAN, son consideradas exentas en Colombia en atención a la filosofía
fundamental de la Decisión de evitar la doble tributación y prevenir la evasión
fiscal en los países miembros.
Cesantías acumuladas a 31 de diciembre de 2016 (retiradas): los montos Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
acumulados del auxilio de cesantía a treinta y uno (31) de diciembre de 2016 en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
los fondos de cesantías o en las cuentas del patrono para aquellos trabajadores Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los
cobijados con el régimen tradicional contenido en el Capítulo VII, Título VIII parte
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a
Primera del Código Sustantivo del Trabajo, al momento del retiro del fondo de
cuentas AFC y AVC, columna Rentas de trabajo.
cesantías o pago por parte del empleador, mantendrán el tratamiento previsto
en el numeral 4 del artículo 206 del E.T. sin que sea aplicable lo dispuesto en el
37. Total rentas exentas de las Rentas de trabajo: es el resultado de sumar las
numeral 3 del artículo 336 del E.T.
casillas 35 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes voluntarios AFC,
Cuando se realicen retiros parciales, estos se entenderán efectuados con cargo FVP y AVC) y 36 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Otras rentas exentas).
al saldo acumulado a que se refiere el inciso anterior, hasta que se agote.
DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE TRABAJO
5. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones
sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la 38. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Intereses de vivienda: si el
Policía Nacional. valor de la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo) es mayor que cero (0),
registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados
6. Para el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el
Judiciales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los Jueces de la año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición
República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con
salario. hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen
las demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T.
7. El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados
Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo
Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional. constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará limitada
para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos
8. Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante UPAC (hoy
públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del
salario. valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo Constante, hoy mil
doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T.
9. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales estará
limitado anualmente a setecientos noventa (790) UVT. El cálculo de esta Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta,
Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de
las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el
trabajo.
presente numeral.
La exención aquí prevista no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de 39. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Otras deducciones: si el
los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, valor de la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo) es mayor que cero
ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del factor prestacional (0), registre en esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de trabajo
a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo diferentes a las registradas en la casilla 38 (Deducciones imputables a las Rentas
previsto en este instructivo. de trabajo – Intereses de vivienda).
La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4 y 5, opera únicamente sobre los Otras deducciones imputables a las Rentas de Trabajo
valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales; el
excedente no está exento del impuesto de renta y complementario. Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas
Las rentas exentas establecidas en los numerales 5, 6, 7 y 8, no estarán sujetas a como beneficio tributario.
las limitantes previstas en el numeral 3 del artículo 336 del E.T.
1. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes:
Las rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT,
reglamentaria podrán optar entre restar los costos o gastos procedentes o aplicar sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año (inciso
la renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del E.T. sexto del artículo 126-1 del E.T.)
3
2. Pagos por salud: el trabajador podrá deducir los pagos por salud, siempre que Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
UVT mensuales. Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control o legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de
que señale el Gobierno nacional: capital de la casilla 58, más los ingresos brutos de las Rentas no laborales casilla
74 y se restan los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la
a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de casilla 33, menos los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo
medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria y no a las rentas
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y dependientes. exentas num. 10 art. 206 E.T., de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos
de renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos las Devoluciones, rebajas
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de y descuentos de la casilla 75 de las Rentas no laborales, menos los ingresos no
seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. constitutivos de renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
3. Deducción por dependientes económicos: las personas naturales que reciban Al resultado anterior, se restan las rentas exentas, que conforme a los incisos 3 y
ingresos por rentas de trabajo tendrán derecho a una deducción mensual de 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados los límites del
hasta el diez por ciento (10%) del total de dicha renta en el respectivo mes por cuarenta por ciento (40%) o de las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
concepto de dependientes, de conformidad con lo establecido en el numeral
1.1.2. del artículo 1.2.1.20.3. del DUR 1625/2016, hasta un máximo de treinta y A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no
dos (32) UVT mensuales. puede superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
Para propósitos de esta deducción tendrán la calidad de dependientes:
calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
• Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables
• Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o
a la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a
madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación las Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera:
en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la primero a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no de una relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital
formal debidamente acreditados por la autoridad competente, y por último a las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas
exentas y deducciones, de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
• Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en
situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
sean certificados por Medicina Legal, de conformidad con lo establecido en el convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
numeral 3 del artículo 1.2.4.1.18. del DUR 1625/2016. provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
• El cónyuge o compañero(a) permanente del contribuyente que se encuentre 41. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo
en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el (Limitadas): de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las Rentas exentas y
año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, deducciones imputables a la Renta líquida cédula general, el SI de diligenciamiento
o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean distribuirá en esta casilla el valor de las Rentas exentas y deducciones imputables
certificados por Medicina Legal, y, a las que tiene derecho y que fueron registradas en la casilla 37 (Total rentas
exentas) y la casilla 40 (Total deducciones imputables) de las Rentas de trabajo,
• Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación controlando que dicho valor no supere el valor de la renta líquida registrada en la
de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores casilla 34 (Renta líquida), ni el valor de la sumatoria de las casillas 37 (Total rentas
a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por exentas) y 40 (Total deducciones imputables) de las Rentas de trabajo.
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
por Medicina Legal. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
Para el año gravable 2023 y siguientes el trabajador podrá deducir setenta y Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna
dos (72) UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes en Rentas de trabajo.
adición a los límites señalados en el inciso primero del numeral 3 del artículo 336
del E.T. 42. Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo: es el resultado positivo de
restar del valor de la casilla 34 (Renta líquida), el valor de la casilla 41 (Rentas
La deducción por dependientes indicada anteriormente, aplican únicamente a exentas y/o deducciones imputables (Limitadas)).
los ingresos provenientes de rentas de trabajo y un mismo dependiente solo
dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando se tenga rentas SECCIÓN RENTAS DE TRABAJO QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN
provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, caso en el cual se LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente.
43. Ingresos brutos de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
4. Gravamen a los Movimientos Financieros GMF: será deducible el cincuenta laboral o legal y reglamentaria: registre en esta casilla el valor de los ingresos por
por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria
obtenidos por las personas siempre y cuando optaron por solicitar costos y
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
deducciones procedentes en lugar de la exención contemplada en el numeral 10
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
del artículo 206 del E.T.
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado
por el agente retenedor.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
5. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: serán
Cedulares, Total ingreso cedular (valor fiscal), columna Rentas de trabajo por
deducibles los intereses de que trata el inciso tercero del artículo 119 del E.T.
honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos.
sobre préstamos educativos del Instituto Colombiano de Créditos Educativo y
Estudios Técnicos en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior 44. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan
del contribuyente. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor de una relación laboral o legal y reglamentaria: incluya en esta casilla los
equivalente a cien (100) UVT. ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de
una relación laboral o legal y reglamentaria, tales como:
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes
Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda, voluntarios al régimen de ahorro individual con solidaridad – RAIS: incluya los
columna Rentas de trabajo. aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema General de
Seguridad Social en Pensiones.
40. Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo: es el resultado de
sumar las casillas 38 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Intereses De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley
de vivienda) y 39 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Otras 100 de 1993 y del artículo 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen
deducciones imputables). los trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones
dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE LAS RENTA DE TRABAJO de 2017 y los aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios, serán
(LIMITADAS) considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la Este mismo tratamiento tendrán sus rendimientos en el respectivo año gravable en
Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación: que se generen.
4
A partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro El monto de los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del partícipe
individual con solidaridad serán un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia independiente que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los
ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual limitado a dos mil quinientas Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la
(2.500) (UVT). retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto
sobre la renta y complementario hasta una suma que adicionada al valor de los
Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción
régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de (AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario
una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del
que sean retirados. treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año, y hasta un monto máximo de
tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
Aportes obligatorios a salud: registre los aportes obligatorios que efectúen los
trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud los cuales El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
Otros ingresos no constitutivos de renta: los demás ingresos no constitutivos en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
de renta que apliquen a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas y no deben
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro.
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
a costos y gastos. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones
45. Costos y deducciones procedentes de las Rentas de trabajo que no provengan y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC, columna
de una relación laboral o legal y reglamentaria: se podrán restar los costos y Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos
los gastos asociados a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación a costos y gastos.
laboral o legal y reglamentaria, en desarrollo de las actividades correspondientes.
Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 48. Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
del E.T. deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta laboral o legal y reglamentaria – Otras rentas exentas: si el valor de la casilla 46
exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo, los costos y gastos que se (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en esta casilla las rentas
la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su exentas imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
procedencia de conformidad con lo establecido en el artículo 771-2 del E.T. laboral o legal y reglamentaria diferentes a las registradas en la casilla 47 (Rentas
exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
Para el año gravable 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%) de reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC). Aplican las rentas exentas
los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante del artículo 206 del E.T. cuando sea el caso.
el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de
causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la renta Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
y complementario. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los
Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a
complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de cuentas AFC y AVC, columna Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados servicios personales sujetos a costos y gastos.
que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder 49. Total rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una
ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado de sumar las casillas 47
el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la (Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T, debe tratarse de nuevos empleos o legal y reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC) y 48 (Rentas
y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010 exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona. y reglamentaria – Otras rentas exentas).
El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE TRABAJO QUE NO PROVENGAN
acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28) DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo
108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las 50. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo por honorarios y
certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y compensación por servicios personales – Intereses de vivienda: si el valor
del contribuyente. de la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en esta
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados sobre préstamos
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el artículo 119
Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas de trabajo por honorarios y del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el año. Son
compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de
vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca
46. Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las demás
laboral o legal y reglamentaria: es el resultado positivo de restarle al valor de condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T.
la casilla 43 (Ingresos brutos) de las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria, los valores de las casillas 44 (Ingresos no Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder
constitutivos de renta) de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación Adquisitivo Constante, UPAC, la deducción por intereses y corrección monetaria
laboral o legal y reglamentaria y 45 (Costos y deducciones procedentes) de las estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro
Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. mil quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante,
UPAC (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder
RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS DE TRABAJO POR HONORARIOS Y anualmente del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo
COMPENSACION DE SERVICIOS PERSONALES Constante, hoy mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T.
47. Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
laboral o legal y reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC: si el adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
valor de la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de trabajo
de una relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos.
esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las Cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los seguros privados de 51. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una
pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual – AVC, que no relación laboral o legal y reglamentaria – Otras deducciones imputables: si
deben exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año, y hasta un el valor de la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan
monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año. de una relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en
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esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de trabajo por honorarios y casillas 50 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo por honorarios y
servicios personales sujetos a costos y gastos diferentes a las registradas en la compensación por servicios personales – Intereses de vivienda) y 51 (Deducciones
casilla 50 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
una relación laboral o legal y reglamentaria – Intereses de vivienda). legal y reglamentaria – Otras deducciones imputables).
Otras deducciones imputables de las Rentas de trabajo que no provengan de RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS POR
una relación laboral o legal y reglamentaria HONORARIOS Y COMPENSACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES (LIMITADAS)
Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
como beneficio tributario.
Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
1. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes: ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital
que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año (inciso sexto de la casilla 58, más los ingresos brutos de las Rentas no laborales casilla 74 y se
del artículo 126-1 del E.T.). restan los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33,
menos los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo por honorarios
2. Pagos por salud: el trabajador podrá deducir los pagos por salud, siempre que y compensación de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos de renta de las
el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) Rentas de capital de la casilla 59, menos las Devoluciones, rebajas y descuentos de la
UVT mensuales. Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control casilla 75 de las Rentas no laborales, menos los ingresos no constitutivos de renta de
que señale el Gobierno nacional: las Rentas no laborales de la casilla 76.
a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de Al resultado anterior, se restan las rentas exentas, que conforme a los incisos 3 y 4 del
medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados los límites del cuarenta
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes. por ciento (40%) o de las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
3. Deducción por dependientes económicos: las personas naturales que Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
reciban ingresos por rentas que no provengan de una relación laboral o legal calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
y reglamentaria tendrán derecho a una deducción mensual de hasta el diez y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
por ciento (10%) del total de dicha renta en el respectivo mes por concepto
de dependientes, de conformidad con lo establecido en el numeral 1.1.2. del Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables a
artículo 1.2.1.20.3. del DUR 1625/2016, hasta un máximo de treinta y dos (32) la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
UVT mensuales, siempre y cuando dicha deducción no se haya solicitado en las Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
Rentas de trabajo con ocasión a una relación laboral o legal y reglamentaria. a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
Para propósitos de esta deducción tendrán la calidad de dependientes: las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
• Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
• Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación 53. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no
no formal debidamente acreditados por la autoridad competente, provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria (Limitadas): de
acuerdo con la instrucción para el cálculo de las Rentas exentas y deducciones
• Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en imputables a la Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento distribuirá
situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que en esta casilla el valor de las Rentas exentas y deducciones imputables a las que
sean certificados por Medicina Legal, de conformidad con lo establecido en el tiene derecho y que fueron registradas en la casilla 49 (Total rentas exentas de las
numeral 3 del artículo 1.2.4.1.18. del Decreto DUR 1625/2016. Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria)
y en la casilla 52 (Total deducciones imputables de las Rentas de trabajo que no
• El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), teniendo en cuenta el
situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año saldo de las rentas exentas y deducciones imputables, una vez restadas las rentas
menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, exentas y deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de trabajo, casilla 41,
o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean controlando que dicho valor no supere el valor de la renta líquida registrada en la
certificados por Medicina Legal, y, casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria), ni de la sumatoria de los valores de las casillas 49
• Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación (Total rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
de dependencia, sean por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores laboral o legal y reglamentaria) y 52 (Total deducciones imputables a las Rentas de
a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria).
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
por Medicina Legal. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en adelante
ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Cedulares, Total
4. Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF: será deducible el cincuenta rentas exentas y deducciones imputables, columna Rentas de trabajo por honorarios y
por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos.
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad 54. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo que no
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado
por el agente retenedor. positivo de restar del valor de la casilla 43 (Ingresos brutos de las Rentas de
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), los
5. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: serán valores de las casillas 44 (Ingresos no constitutivos de las Rentas de trabajo
deducibles los intereses de que trata el inciso tercero del artículo 119 del E.T. que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), 45 (Costos
sobre préstamos educativos del Instituto Colombiano de Créditos Educativo y y deducciones procedentes de las Rentas de trabajo que no provengan de una
Estudios Técnicos en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior relación laboral o legal y reglamentaria) y 53 (Rentas exentas y/o deducciones
del contribuyente. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor imputables de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
equivalente a cien (100) UVT. legal y reglamentaria (Limitadas)).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en 55. Pérdida líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo que no
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado
Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda, positivo de la siguiente operación: valor de la casilla 44 (Ingresos no constitutivos
columna Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
sujetos a costos y gastos. y reglamentaria), más el valor de la casilla 45 (Costos y deducciones procedentes
de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
52. Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan reglamentaria), menos el valor de la casilla 43 (Ingresos brutos de las Rentas de
de una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado de sumar las trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria).
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56. Compensación por pérdidas de las Rentas de trabajo que no provengan de 60. Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital: registre en esta
una relación laboral o legal y reglamentaria: registre en esta casilla el valor casilla el valor total de los costos y gastos pagados o devengados contablemente
de las compensaciones por pérdidas acumuladas a 31 de diciembre del año durante el período, que tengan relación de causalidad con la generación de los
gravable anterior al que se declara, relacionadas con los ingresos por honorarios y ingresos de las Rentas de capital.
compensación de servicios personales, teniendo en cuenta los límites y porcentajes
de compensación establecidas en las normas vigentes. Las pérdidas fiscales objeto Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas
de compensación no son susceptibles de reajuste fiscal, de conformidad con lo erogaciones que se incurran para la obtención del ingreso y que cumplen todos los
previsto en el artículo 147 del E.T.; y de acuerdo con el artículo 1.2.1.20.6. del DUR requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en
1625/2016, que fue modificado por el Decreto 1435 del 5 de noviembre de 2020. los artículos 107 y 107-1 del E.T.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Para el año gravable año 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%)
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas de trabajo por durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación
honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. de causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la
renta y complementario.
57. Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado positivo de restarle Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y
al valor de la casilla 54 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), el valor los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados
de la casilla 56 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas de trabajo que no que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria). empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder
ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que
SECCIÓN RENTAS DE CAPITAL el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la
deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T., debe tratarse de nuevos empleos
Son ingresos por Renta de capital los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona.
58. Ingresos brutos de las Rentas de capital: registre el valor total de los siguientes El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se
conceptos: acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28)
años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo
Intereses y rendimientos financieros: el cien por ciento (100%) de los 108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las
rendimientos financieros gravados y no gravados obtenidos durante el año certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y
gravable, tales como intereses y corrección monetaria, intereses de depósitos a del contribuyente.
término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de los fondos
de inversión, de valores y comunes, componente inflacionario, el componente Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
financiero del arrendamiento financiero o mercantil, intereses recibidos por los
Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas de capital.
contribuyentes y entidades pertenecientes al sector financiero vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, el ajuste por diferencia en cambio de
61. Renta líquida de las Rentas de capital: registre el resultado positivo de restar
los activos en moneda extranjera de los activos poseídos a 31 de diciembre del
del valor de la casilla 58 (Ingresos brutos de las Rentas de capital) el valor de la
año gravable determinados de conformidad con el artículo 288 del E.T., intereses
casilla 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital) y el valor de
presuntivos (artículo 35 del E.T.), etc.
la casilla 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital).
Arrendamientos: el valor recibido por concepto de arrendamientos de bienes
62. Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital: las rentas pasivas
muebles e inmuebles.
a que se refiere el artículo 884 del E.T. provenientes de Entidades Controladas
del Exterior (ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los
Regalías y propiedad intelectual: el valor recibido por los conceptos de beneficios
presupuestos consagrados en el Libro VII del Estatuto Tributario, deberán ser
o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie
declaradas en la correspondiente renta, según el origen. Respecto de estas rentas
de propiedad intelectual.
procederán las reglas de realización de ingresos, costos y deducciones, de que
tratan los artículos 886, 887 y 888 del E.T.
Ingresos del exterior por rentas de capital: registre en esta casilla el valor de
los ingresos obtenidos en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos que
relacionados. tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al diez por ciento
(10%) en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en valor de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos, gastos y deducciones
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado en los artículos 882
Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de capital. a 893 del E.T.
59. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital: registre en esta Las rentas pasivas, cuyo valor sea igual o mayor que cero (0), deberán ser incluidas
casilla el valor de los ingresos no constitutivos de renta que aplican para las Rentas en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario de acuerdo con
de capital, entre otros: la participación que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos
obligados a este régimen de acuerdo con el artículo 883 del E.T.
• Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema
General de Seguridad Social en Pensiones. Las rentas pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas
previstas en el artículo 147 del E.T. para las pérdidas fiscales.
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley
100 de 1993, modificado por el artículo 12 de la Ley 1819 de 2016 y del artículo Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen los trabajadores y afiliados adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones dentro del régimen de Cedulares - Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior sin residencia
ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero de 2017. fiscal en Colombia (ECE), columna Rentas de capital.
• El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS DE CAPITAL
personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de
contabilidad, de acuerdo con lo establecido en los artículos 38 y 41 del E.T. 63. Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o
AVC: si el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la
• El componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan casilla 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que
los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores, de acuerdo con lo cero (0), registre en esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las Cuentas
establecido en el artículo 39 del E.T. de Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los
seguros privados de pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario
Los demás ingresos no constitutivos de renta que apliquen a las Rentas de capital. Contractual – AVC, que no deben exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso
tributario del año ni ser mayores a tres mil ochocientas (3.800) UVT. El monto de
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del partícipe independiente
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia
Rentas de capital. Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la
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fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto sobre la renta y 67. Deducciones imputables a las Rentas de capital – Otras deducciones
complementario hasta una suma que adicionada al valor de los aportes efectuados imputables: si el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más
a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata la casilla 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que
el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de cero (0), registre en esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de capital
que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del treinta por ciento (30%) diferentes a las registradas en la casilla 66 (Deducciones imputables a las Rentas
del ingreso tributario del año, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas de capital – Intereses de vivienda).
(3.800) UVT por año.
Otras deducciones imputables a las Rentas de capital
El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación, Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa
implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año como beneficio tributario.
en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
1. Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF: será deducible el cincuenta
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF
el periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
autorizados en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
y no deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
retiro. certificado por el agente retenedor.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en 2. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes:
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT,
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año. (Inciso
pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC, sexto del artículo 126-1 del E.T.).
columna Rentas de capital.
3. Deducciones intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: estarán
64. Rentas exentas de las Rentas de capital – Otras rentas exentas: si el valor sujetos a las deducciones de intereses que se paguen sobre préstamos
de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la casilla 62 (Rentas educativos del Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos
líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que cero (0), registre en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior del contribuyente.
en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas de capital diferentes a Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente a cien
las registradas en la casilla 63 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes (100) UVT.
voluntarios AFC, FVP y/o AVC).
Otras rentas exentas de las rentas de capital adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda,
La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una columna Rentas de capital.
porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida
gravable. 68. Total deducciones imputables a las Rentas de capital: es el resultado de sumar
las casillas 66 (Deducciones imputables a las Rentas de capital – Intereses de
Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y las vivienda) y 67 (Deducciones imputables a las Rentas de capital – Otras deducciones
señaladas por ley: tratándose de servicios prestados en los países miembros de imputables).
la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en
Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004 de la RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE CAPITAL (LIMITADAS)
Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas provenientes
de la prestación de servicios personales o empresariales solo serán gravables Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, salvo los casos de Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia, las rentas obtenidas
por la prestación de servicios en los países miembros de la CAN, son consideradas Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
exentas en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Decisión de evitar ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en los países miembros. y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital de la
casilla 58, más los ingresos brutos de las Rentas no laborales casilla 74 y se restan
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de
Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los una relación laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a constitutivos de renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos las Devoluciones,
cuentas AFC y AVC, columna Rentas de capital. rebajas y descuentos de la casilla 75 de las Rentas no laborales, menos los ingresos no
constitutivos de renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
65. Total rentas exentas de las Rentas de capital: es el resultado de sumar las casillas
63 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o Al resultado anterior, se restan las rentas exentas, que conforme a los incisos 3 y 4 del
AVC) y 64 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Otras rentas exentas). artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados los límites del cuarenta
por ciento (40%) o de las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE CAPITAL
A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
66. Deducciones imputables a las Rentas de capital – Intereses de vivienda: si superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la casilla 62
(Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que cero (0), Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el
año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y deducciones imputables a
de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
las demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T. a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
Adquisitivo Constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
UPAC (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
anualmente del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
Constante, hoy mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T.
69. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de capital
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en (Limitadas): de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las rentas exentas y
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas deducciones imputables a la renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento
Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de distribuirá en esta casilla el valor de las rentas exentas y deducciones imputables
capital. a las que tiene derecho y que fueron registradas en las casillas 65 (Total rentas
8
exentas de las Rentas de capital) y 68 (Total deducciones imputables a las Rentas Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
de capital), teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y deducciones adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Rentas no laborales, Ingresos
imputables, una vez restadas las rentas exentas y/o deducciones imputables netos Actividad Industrial, comercial y servicios (columna valor fiscal).
(Limitadas) de las Rentas de trabajo, de la casilla 41, las Rentas exentas y/o
deducciones imputables (Limitadas) a las Rentas de trabajo que no provengan de 75. Devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales: registre en
una relación laboral o legal y reglamentaria de la casilla 53, controlando que dicho esta casilla las devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales,
valor no supere el valor de la suma de las casillas 61 (Renta líquida de las Rentas teniendo en cuenta que estos conceptos van a disminuir los ingresos ordinarios en
de capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital), ni de la el año o período gravable, que fueron susceptibles de producir un incremento neto
sumatoria de los valores de las casillas 65 (Total rentas exentas de las Rentas de del patrimonio en el momento de su percepción.
capital) y 68 (Total deducciones imputables a las Rentas de capital).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Rentas no laborales,
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Devoluciones, rebajas y descuentos (columna valor fiscal).
Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna
Rentas de capital. 76. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no laborales: registre en esta
casilla el valor de los ingresos no constitutivos de renta que aplican para las Rentas
70. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital: es el resultado no laborales.
positivo de sumar los valores de las casillas 58 (Ingresos brutos de las Rentas de
capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital), y de restar • Apoyos económicos no reembolsables o condonados: registre aquí los
los valores de las casillas 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas ingresos por concepto de apoyos económicos no reembolsables o condonados,
de capital), 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital) y 69 entregados por el Estado o financiados por recursos públicos, para financiar
(Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de capital).
programas educativos, diferentes a los registrados como ingresos en las casillas
32 (Ingresos brutos de las Rentas de trabajo), y diferentes a los registrados en la
71. Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas de capital: es el resultado positivo
casilla 33 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo).
de sumar los valores de las casillas 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las
Rentas de capital) y 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de
capital), y de restar los valores de las casillas 58 (Ingresos brutos de las Rentas de También serán considerados como ingresos no constitutivos de renta al momento
capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital). de su realización para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al régimen
de ECE de conformidad con el artículo 883 del E.T. en la proporción a que a
72. Compensaciones por pérdidas de las Rentas de capital: si el valor de la casilla ellas tuvieran derecho, las rentas provenientes de la enajenación de las acciones
70 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital) es mayor que cero, o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que estuvieron
puede solicitar el valor de las pérdidas incurridas dentro de las Rentas de capital sometidas a tributación de conformidad con lo previsto en el Título I del Libro VII
del año gravable anterior al que se declara, pudiendo ser compensadas contra las del Estatuto Tributario.
Rentas de capital, en los siguientes períodos gravables, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes. Las • Utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una
pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles de reajuste fiscal, de bolsa de valores colombiana: registre las utilidades provenientes de la
conformidad con lo previsto en el artículo 147 del E.T.; y de acuerdo con el artículo enajenación de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, de las
1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016, que fue modificado por el Decreto 1435 del 5 de cuales sea titular, cuando dicha enajenación no supere el tres por ciento (3%)
noviembre de 2020. de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año
gravable. Artículo 36-1 del E.T.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas • Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas de capital. Sistema General de Seguridad Social en Pensiones.
73. Renta líquida ordinaria de las Rentas de capital: es el resultado positivo de De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley 100
restarle al valor de la casilla 70 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de 1993, modificado por el artículo 12 de la Ley 1819 de 2016 y del artículo 55
de capital), el valor de la casilla 72 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas de del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen los trabajadores y afiliados al
capital). Sistema General de Seguridad Social en Pensiones dentro del régimen de ahorro
individual con solidaridad a partir del 1° de enero de 2017, son considerados
SECCIÓN RENTAS NO LABORALES como ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Se consideran ingresos de las Rentas no laborales todos los que no se clasifiquen
• Cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad:
expresamente en ninguna de las demás rentas.
a partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro
individual con solidaridad será un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
74. Ingresos brutos de las Rentas no laborales: incluya el valor total de los siguientes
conceptos: ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por
ciento (25%) del ingreso tributario anual limitado a dos mil quinientas (2.500) UVT.
Ingresos no laborales: registre el valor de los ingresos recibidos en el periodo
que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas y aquellos Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al
ingresos que no cumplan con la definición de servicios personales. régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de
una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en
Incluya también en esta casilla el total de ingresos brutos (gravados y no gravados) que sean retirados.
obtenidos durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su
actividad económica. Para efectos fiscales tenga en cuenta el tratamiento previsto • Valores recibidos por recompensas: no constituye renta ni ganancia ocasional
en el artículo 32 del E.T. para los contratos de concesión, así como los momentos para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos
de realización del ingreso que regula el artículo 28 del E.T. y el numeral 9 del estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones
artículo 290 del E.T. Régimen de Transición. especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del
Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades
Igualmente, incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar y que no delictivas, en un lugar determinado.
se hayan registrado previamente, tales como los obtenidos en la enajenación de
activos diferentes a los inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años, Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
indemnizaciones, entre otros. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden Rentas no laborales.
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente conforme lo señala el
numeral 2 del artículo 27 del E.T. 77. Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales: registre en
esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el ente económico
Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema que legalmente
Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos
le corresponda para establecer el costo de los activos movibles enajenados, y el
entregados a la persona natural. La persona natural deberá declarar estos apoyos
costo de los servicios prestados. Los rubros para incluir son los de la cuenta “Costo
en las Rentas no laborales. En el evento en que el apoyo económico sea otorgado
de ventas y de prestación de servicios”, o el determinado conforme al juego de
en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria, deberá ser declarado en las
Rentas de trabajo. inventarios para el sistema periódico (si aplica).
También incluya los valores recibidos por recompensas. Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad
está prevista en el artículo 59 del E.T., para lo cual debe darse aplicación a las
Ingresos del exterior por Rentas no laborales: registre en esta casilla el valor de excepciones establecidas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados
los ingresos obtenidos en el exterior que no estén clasificados expresamente en en el periodo, así como las reglas para el régimen de transición estipuladas en los
ninguna de las demás rentas. numerales 9 y 10 del artículo 290 del E.T.
9
Igualmente, incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por del Exterior (ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los
menos de dos años. presupuestos consagrados en el Libro VII del Estatuto Tributario, deberán ser
declaradas en la correspondiente renta, según el origen de la renta. Respecto
Registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante el ejercicio, asociados de estas rentas procederán las reglas de realización de ingresos, costos y
con actividades de administración, originados en el desarrollo de la operación deducciones, de que tratan los artículos 886, 887 y 888 del E.T.
básica o principal de la empresa tales como: mano de obra, honorarios, impuestos,
arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos que
otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros, tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al diez por ciento
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, (10%) en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el
es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la valor de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos, gastos y deducciones
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción. asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado en los artículos 882
a 893 del E.T.
Incluya en esta casilla los gastos en que se incurre durante el ejercicio, asociados
con actividades de distribución y ventas, originados en el desarrollo de la operación Las rentas pasivas, cuyo valor sea igual o mayor que cero (0), deberán ser incluidas
básica o principal de la empresa tales como: mano de obra, honorarios, impuestos, en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario de acuerdo con
arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, la participación que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos
otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros, obligados a este régimen de acuerdo con el artículo 883 del E.T.
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias,
es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la Las rentas pasivas cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción. previstas en el artículo 147 del E.T. para las pérdidas fiscales.
Registre el valor de los gastos en que incurre la empresa durante el año gravable Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
en la ejecución de operaciones financieras tales como: el componente financiero del adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
arrendamiento operativo, intereses por préstamos de terceros, diferencia en cambio, Cedulares - Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior sin residencia
entre otros, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la fiscal en Colombia (ECE), columna Rentas no laborales.
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS NO LABORALES
Tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 del E.T. para la deducción
o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia 80. Rentas exentas de las Rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, FVP
con el parágrafo 1 del artículo 59 del E.T., así como el tratamiento previsto por el y/o AVC: si el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más
artículo 288 del E.T. para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen la casilla 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor
de transición a que hace referencia el artículo 291 del E.T. que cero (0), registre en esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las
Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios
Incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar, que no se hayan a los seguros privados de pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario
registrado previamente y que tengan relación de causalidad, necesidad y Contractual – AVC, que no deben exceder el treinta por ciento (30%) del valor de
proporcionalidad con la actividad productora de renta y que cumplan con los demás la casilla 74 (Ingresos brutos) de las Rentas no laborales ni ser mayores a tres
requisitos necesarios para su deducción. mil ochocientas (3.800) UVT. El monto de los aportes voluntarios del empleador,
trabajador o del partícipe independiente que se realicen a los seguros privados
Para el año gravable 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%) de de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las
los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán
el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como
causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la renta una renta exenta en el impuesto sobre la renta y complementario hasta una suma
y complementario. que adicionada al valor de los aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para
el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las
Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley
complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de 1114 de 2006, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año,
los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la
deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T., debe tratarse de nuevos empleos respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010 en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona.
(artículo 108-5 del E.T.). Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con
el periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines
El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se autorizados en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas
acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28) y no deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó
años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo el retiro.
108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las
certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
del contribuyente. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de
DEDUCCION TRANSITORIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: para el año pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC,
gravable 2023 conforme lo establece el artículo 28 de la Ley 2277 de 2022 las columna Rentas no laborales.
personas naturales y jurídicas nacionales que desarrollen actividades de hotelería,
agencia de viajes, tiempo compartido y turismo receptivo, que estén obligados a Otras rentas exentas de las Rentas no laborales
presentar declaración de renta y complementario, cuenten con un establecimiento
de comercio domiciliado en San Andrés Isla, Providencia y/o Santa Catalina con 81. Rentas exentas de las Rentas no laborales – Otras rentas exentas: si el valor
anterioridad al dieciséis (16) de noviembre de 2020 y tengan a su cargo trabajadores de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más la casilla 79 (Rentas
residentes en estas entidades territoriales, tendrán derecho a deducir de la renta el líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor que cero (0), registre
ciento cincuenta por ciento (150%) del valor de los salarios y prestaciones sociales en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas no laborales diferentes
durante la vigencia del año 2023. a las registradas en la casilla 80 (Rentas exentas de las Rentas no laborales –
Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC).
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una
Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas no laborales. porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida
gravable.
78. Renta líquida de las Rentas no laborales: es el resultado positivo de restar los
valores de la casilla 74 (Ingresos brutos de las Rentas no laborales), los valores de 1. Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y las
las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales), señaladas por ley: tratándose de servicios prestados en los países miembros
76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no laborales) y 77 (Costos y de la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes
deducciones procedentes de las Rentas no laborales). en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004
de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas
79. Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales: las rentas pasivas provenientes de la prestación de servicios personales o empresariales solo serán
a que se refiere el artículo 884 del E.T. provenientes de Entidades Controladas gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, salvo los
10
casos de excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia, las rentas 85. Total deducciones imputables a las Rentas no laborales: es el resultado
obtenidas por la prestación de servicios en los países miembros de la CAN, son de sumar las casillas 83 (Deducciones imputables a las Rentas no laborales –
consideradas exentas en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Intereses de vivienda) y 84 (Deducciones imputables a las Rentas no laborales
Decisión de evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en los países – Otras deducciones imputables).
miembros.
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE LAS RENTAS NO
2. Rentas por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles LABORALES (LIMITADAS)
que se remodelen y/o amplíen: los contribuyentes que hubieren acreditado
las condiciones para acceder a la renta exenta consagrada en los numerales Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
3 y 4 del artículo 207-2 del E.T., pueden disfrutar de dicho beneficio durante Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
la totalidad del término otorgado en la precitada norma, por considerarse
constitucionalmente este derecho como una situación jurídica consolidada, la Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
cual no puede ser afectada por cambios normativos posteriores. ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital de la
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en casilla 58, más los ingresos brutos de las Rentas no laborales casilla 74 y se restan
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos
Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a una relación laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no
cuentas AFC y AVC, columna Rentas no laborales. constitutivos de renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos las Devoluciones,
rebajas y descuentos de la casilla 75 de las Rentas no laborales y menos los ingresos
82. Total rentas exentas de las Rentas no laborales: es el resultado de sumar las no constitutivos de renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
casillas 80 (Rentas exentas de las Rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, FVP
y/o AVC) y 81(Rentas exentas de las Rentas no laborales – Otras rentas exentas). Al resultado anterior, se restan las rentas exentas, que conforme a los incisos 3 y 4 del
artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados los límites del cuarenta
DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS NO LABORALES por ciento (40%) o de las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
83. Deducciones imputables a las Rentas no laborales – Intereses de vivienda: si A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más la casilla 79 superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
(Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor que cero (0),
registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3 y 4
artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016, no les son aplicados dichos límites.
año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición
de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables a
hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
las demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T. Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
Adquisitivo Constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante –
UPAC (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
anualmente del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
Constante, hoy mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T. provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en 86. Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas no
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas laborales: de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las rentas exentas y
Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas no deducciones imputables a la renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento
laborales. distribuirá en esta casilla el valor de las rentas exentas y deducciones imputables
a las que tiene derecho y que fueron registradas en las casillas 82 (Total rentas
Otras deducciones imputables a las Rentas no laborales exentas de las Rentas no laborales) y 85 (Total deducciones imputables a
las Rentas no laborales), teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y
84. Deducciones imputables a las Rentas no laborales – Otras deducciones deducciones imputables, una vez restadas las rentas exentas y/o deducciones
imputables: si el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) (Limitadas) de las Rentas de trabajo, de la casilla 41, las Rentas exentas y/o
más la casilla 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de trabajo que no provengan
mayor que cero (0), registre en esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de una relación laboral o legal y reglamentaria, de la casilla 53, las Rentas exentas
no laborales diferentes a las registradas en la casilla 83 (Deducciones imputables a y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de capital, de la casilla 69,
las Rentas no laborales – Intereses de vivienda). controlando que dicho valor no supere el valor de la suma de las casillas 78 (Renta
líquida de las Rentas no laborales) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las
Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa Rentas no laborales), ni de la sumatoria de los valores de las casillas 82 (Total
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas rentas exentas de las Rentas no laborales) y 85 (Total deducciones imputables de
como beneficio tributario. las Rentas no laborales).
1. Gravamen a los movimientos financieros GMF: será deducible el cincuenta por Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna
que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del Rentas no laborales.
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente
retenedor. 87. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales: es el resultado
positivo de la suma de los valores de las casillas 74 (Ingresos brutos de las Rentas
2. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes: no laborales) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales),
serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, menos los valores de las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos de las
sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año. (Inciso Rentas no laborales), 76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no
sexto del artículo 126-1 del E.T.). laborales), 77 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales)
y 86 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas no
3. Deducciones intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: estarán laborales).
sujetos a las deducciones de intereses que se paguen sobre préstamos
educativos del Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos 88. Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas no laborales: es el resultado positivo
en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior del contribuyente. de la suma de los valores de las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos
Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente a cien de las Rentas no laborales), 76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas
(100) UVT. no laborales) y 77 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales),
menos los valores de las casillas 74 (Ingresos brutos de las Rentas no laborales) y
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales).
Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda, 89. Compensaciones por pérdidas de las Rentas no laborales: si el valor de la
columna Rentas no laborales. casilla 87 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales) es mayor
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que cero, puede solicitar el valor de las pérdidas incurridas dentro de las Rentas La deducción de que trata el numeral 5 del artículo 336 del E.T. no se encuentra
no laborales del año gravable anterior al que se está declarando, pudiendo ser sujeta al límite previsto en el numeral 3 del artículo 336 del E.T., y no se tendrá en
compensadas contra las Rentas no laborales, en los siguientes periodos gravables, cuenta para el cálculo de la retención en la fuente, ni podrá dar lugar a pérdidas.
teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las
normas vigentes. Las pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles Para efectos de registrar la anterior deducción el SI de Diligenciamiento traerá de
de reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el artículo 147 del E.T.; y de manera automática el valor de las compras de bienes y/o servicios con factura
acuerdo con el artículo 1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016, que fue modificado por el electrónica en la casilla 299 (Compra de bienes y/o servicios con factura electrónica
Decreto 1435 del 5 de noviembre de 2020. cumpliendo requisitos num. 5 art. 336 E.T.).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en 93. Renta líquida ordinaria cédula general (91 - 92): es el resultado positivo de
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas restarle al valor de la casilla 91 (Renta Líquida de la cédula general), el valor de la
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas no laborales. casilla 92 (Rentas exentas y deducciones imputables limitadas).
90. Renta líquida ordinaria de las Rentas no laborales: es el resultado positivo de 94. Compensaciones por pérdidas año gravable 2018 y anteriores: las personas
restarle al valor de la casilla 87 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas naturales que tengan pérdidas fiscales declaradas en los periodos gravables 2018
no laborales) el valor de la casilla 89 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas y anteriores y que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrán
no laborales). imputarlas contra la cédula general sin afectar las rentas de trabajo, lo anterior de
conformidad con lo estipulado en el parágrafo transitorio del artículo 330 del E.T. y
91. Renta líquida cédula general (41 + 42 + 53 + 57 + 69 + 73 + 86 + 90): es el resultado el artículo 1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016.
de la sumatoria de las casillas 41 (Rentas exentas y/o deducciones imputables
(Limitadas) de las Rentas de Trabajo), 42 (Renta líquida ordinaria de las Rentas de Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
trabajo), 53 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), 57 Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Cédula general.
(Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria), 69 (Rentas exentas y/o deducciones imputables 95. Compensaciones por exceso de renta presuntiva: las personas naturales
(Limitadas) de las Rentas de capital), 73 (Renta líquida ordinaria de las Rentas de residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán compensar los
capital), 86 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas excesos en renta presuntiva, hasta el valor de renta líquida ordinaria cédula general
no laborales) y 90 (Renta líquida ordinaria de las Rentas no laborales). del periodo fiscal correspondiente, en los términos del artículo 189 del E.T.
92. Rentas exentas y deducciones imputables limitadas (28 + 41 + 53 + 69 + 86 Las personas naturales residentes que a 31 de diciembre de 2016 poseían
+ 137): esta casilla es el resultado de sumar las rentas exentas y deducciones excesos de renta presuntiva no compensados y que se encuentren dentro del plazo
imputables limitadas de las casillas 41 (Rentas exentas y/o deducciones imputables establecido en el parágrafo del artículo 189 del E.T., los compensarán hasta el valor
(Limitadas) de las Rentas de trabajo), 53 (Rentas exentas y/o deducciones de la renta líquida ordinaria cédula general del periodo fiscal correspondiente.
imputables (Limitadas) de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria), 69 (Rentas exentas y/o deducciones imputables Si queda algún excedente no compensado, se aplicará según el mismo
(Limitadas) de las Rentas de capital, 86 (Rentas exentas y/o deducciones procedimiento en los periodos gravables siguientes hasta agotar el saldo o el
imputables (Limitadas)) de las Rentas no laborales) y 137 (Adición por dependientes término establecido en el parágrafo del artículo 189 del E.T.
a la casilla 92). Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general no
podrán exceder el cuarenta por ciento (40%), que en todo caso no puede exceder Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
de mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Compensación del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria,
Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas establecidas en columna Cédula general.
los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del E.T., ni a la prima especial, ni a la prima
de costo de vida de que trata el artículo 206-1 del E.T, ni tampoco a las derivadas 96. Rentas gravables: incluya el valor total de los siguientes conceptos:
de la prestación de servicios hoteleros de que tratan los numerales 3 y 4 del artículo
207-2 del E.T. Tampoco estarán sujetas a los límites anteriormente señalados, las Rentas líquidas gravables (activos omitidos y/o pasivos inexistentes y/o
rentas exentas en virtud de un convenio para evitar la doble tributación, ni las rentas recuperación de deducciones): cuando el contribuyente tenga activos omitidos
provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones – y/o pasivos inexistentes, incluirá sus respectivos valores como renta líquida
CAN, ni las obtenidas en virtud de acuerdos multilaterales, siempre y cuando se gravable, dentro de la cédula general, atendiendo a lo dispuesto en el artículo
hayan respondido correctamente las preguntas y se hayan incluido los valores que 239-1 del E.T.
solicita el SI de Diligenciamiento una vez cargado el formulario.
Cuando se trate de recuperación de deducciones, estas serán tratadas como renta
Igualmente, para el año gravable 2023 y siguientes esta casilla se adicionará con líquida gravable dentro de la cédula general. Los tratamientos aquí previstos no
setenta y dos (72) UVT por dependiente económico hasta un máximo de cuatro permiten ningún tipo de renta exenta ni deducción.
(4) dependiente cuando se tengan ingresos provenientes de rentas de trabajo y
un mismo dependiente solo dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto Renta por comparación patrimonial: para las personas naturales y sucesiones
cuando se tenga rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, ilíquidas, la renta líquida gravable por comparación patrimonial no justificada la
caso en el cual se podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente. adicionará como renta líquida gravable por comparación patrimonial a la cédula
general. La adición de la renta líquida gravable por comparación patrimonial no
Del mismo modo para el año gravable 2023 y siguientes las personas naturales que permite ningún tipo de renta exenta ni deducción.
declaren ingresos de la cédula general a los que se refiere el artículo 335 del E.T.,
que adquieran bienes y/o servicios, podrán solicitar como deducción en el impuesto Renta líquida gravable producto de adición de ingresos presuntos por
sobre la renta, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la omisión del registro de compras, entre otros.
actividad productora de renta del contribuyente, el uno por ciento (1%) del valor de
las adquisiciones, sin que exceda doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
año gravable, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas gravables, columna Cédula general.
a) Que la adquisición del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o
deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto 97. Renta líquida gravable cédula general (93 + 96 - 94 - 95): es el resultado positivo
sobre las ventas – IVA, ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, de sumar los valores de las casillas 93 (Renta líquida ordinaria cédula general) y
renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal. 96 (Rentas gravables) y de restarle los valores de las casillas 94 (Compensaciones
por pérdidas año gravable 2018 y anteriores) y 95 (Compensaciones por exceso de
b) Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura renta presuntiva).
electrónica de venta con validación previa, en donde se identifique el adquirente
con nombres y apellidos y el número de identificación tributaria – NIT o número 98. Renta presuntiva: la renta presuntiva se determina de la siguiente manera:
de documento de identificación, y con el cumplimiento de todos los demás
requisitos exigibles para este sistema de facturación. 1. Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el
cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
c) Que la factura electrónica de venta se encuentre pagada a través de tarjeta
débito, crédito o cualquier medio electrónico en el cual intervenga una entidad a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades
vigilada por la Superintendencia Financiera o quien haga sus veces, dentro del nacionales;
periodo gravable en el cual se solicita la deducción de que trata el numeral 5 del
artículo 336 del E.T. b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de
d) Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una
expedirla. renta líquida inferior;
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c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período Con fundamento en lo anterior, registre en esta casilla el valor de las pensiones
improductivo; de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, al
igual que lo recibido por concepto de asignación de retiro y de pensiones de las
d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes Fuerzas Militares y de la Policía Nacional que esté exenta, correspondiente a la
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la parte que de dichos ingresos no supere mil (1.000) UVT mensuales y que sea la
minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos; porción efectivamente recibida después de los aportes a salud y/o contribuciones
a que haya lugar. Las pensiones exentas del impuesto sobre la renta, al tenor de
e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del E.T., hasta el límite allí señalado,
destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la son aquellas que cumplen los requisitos previstos en la ley de seguridad social
renta presuntiva sobre patrimonio líquido; (Ley 100 de 1993) y que, como tal, sean reconocidas por el sistema General
de Pensiones, aun cuando provengan de pactos, acuerdos o convenciones
f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del colectivas de trabajo.
contribuyente;
Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a profesionales al igual que lo recibido por concepto de asignación de retiro y de
actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos. pensiones de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, estarán gravadas sólo
en la parte del pago mensual que exceda de mil (1.000) UVT.
Una vez depurado el patrimonio líquido del año anterior con los valores de los
conceptos enumerados anteriormente, conforme lo señala el artículo 189 del El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o
E.T., se le aplicará la tarifa del cero por ciento (0%). las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado
del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a mil (1.000)
Una vez aplicada la tarifa del cero por ciento (0%), se sumará la renta gravable UVT, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses
generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva a los cuales esta corresponda.
que se compare con la Renta líquida gravable cédula general.
El tratamiento previsto en el numeral 5 del artículo 206 del E.T. será aplicable a
2) Al valor final determinado en el numeral 1) se le detraerán las rentas exentas los ingresos derivados de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta
en proporción a los montos máximos tomados por este concepto en las rentas vitalicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos multilaterales.
de trabajo, de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales,
de capital y no laborales, dando como resultado la renta presuntiva materia de Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble
comparación contra la renta de la cédula general, la cual corresponde a la renta imposición suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor.
líquida gravable de la Cédula general de conformidad con el artículo 336 del
E.T., sin incluir las rentas líquidas gravables por otros conceptos. (Ver ejemplo Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
procedimiento para la aplicación de las rentas exentas en la renta presuntiva). adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas, columna Rentas de pensiones.
3) Cuando la renta presuntiva sea mayor se incluirá como Renta líquida gravable
a la cédula general. 103. Renta líquida gravable cédula de pensiones (101 - 102): es el resultado de
restar del valor de la casilla 101 (Renta líquida) de la Cédula de pensiones el valor
de la casilla 102 (Rentas exentas de pensiones).
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Renta presuntiva período
gravable, columna Valor fiscal.
SECCIÓN CÉDULA DE DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES
SECCIÓN CÉDULA DE PENSIONES
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y/o
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
99. Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior: incluya el valor
total de los siguientes conceptos:
Deberá incluir el valor total de los dividendos y/o participaciones que le hayan sido
pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles, durante el año gravable que se
Ingresos por pensiones: registre los ingresos de pensiones de jubilación,
está declarando y siguientes, según los valores certificados por la sociedad anónima,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones limitada o asimiladas, según el caso.
de saldos de ahorro pensional, al igual que lo recibido por concepto de asignación
de retiro y de pensiones de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional obtenidos Dependiendo del periodo en el que los dividendos fueron decretados y pagados o
de conformidad con la legislación colombiana. abonados, estos pueden ser considerados como no constitutivos de renta, o como
gravados de acuerdo con lo establecido en el artículo 343 del E.T.
Ingresos por pensiones del exterior: registre las pensiones por los conceptos
señalados en el inciso anterior o su equivalente que correspondan a rentas 104. Dividendos, participaciones año 2016 y anteriores, y otros: registre en esta
pensionales de fuente extranjera. casilla el valor total de cada uno de los siguientes conceptos:
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Ingresos por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores: incluya el
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas total de los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a las
Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de pensiones. personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
correspondientes a utilidades generadas y no distribuidas de los periodos 2016 y
100. Ingresos no constitutivos de renta: incluya los ingresos no constitutivos de anteriores.
renta que apliquen a la cédula de pensiones, como son los aportes obligatorios al
sistema general de salud y las contribuciones al Fondo de Solidaridad Pensional Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a las
para los obligados. personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
correspondientes a utilidades generadas y no distribuidas de los periodos 2016 y
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en anteriores, tendrán el siguiente tratamiento:
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna 1. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
Rentas de pensiones. conforme con lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 del E.T., son ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y no les son aplicables las
101. Renta líquida (99 - 100): es el resultado positivo de restar al valor de la casilla disposiciones de los artículos 242, 245, 246, 342 y 343 del E.T.
99 (Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior) el valor de la
casilla 100 (Ingresos no constitutivos de renta). 2. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
gravadas conforme con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del
102. Rentas exentas de pensiones: la renta exenta es un beneficio que recae sobre E.T., constituirán renta líquida gravable y se les aplicará la tarifa del impuesto
la renta líquida; es decir, es una porción de la renta líquida que se resta de esta, sobre la renta contenida en el artículo 241 del E.T. vigente para los periodos
para obtener la renta líquida gravable. gravables 2016 y anteriores.
Los ingresos provenientes de esta cédula cuando sea una renta de fuente Incluya la distribución en acciones o la capitalización de la utilidades que excedan
nacional, solo se le resta como renta exenta la que establece el numeral 5 del de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasiona de conformidad con los
artículo 206 del E.T. artículo 48 y 49 del E.T. de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa.
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Distribución de beneficios de las ECE, artículo 893 del E.T.: incluya los en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la ECE, así como los participaciones), Ingresos por dividendos y participaciones, año 2017 y posteriores
remanentes distribuidos al momento de la liquidación de la ECE, originados en Subcédula Parágrafo 2 art. 49 del Estatuto Tributario, (columna valor fiscal).
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de acuerdo con las reglas del
Título I del Libro VII del Estatuto Tributario; en caso contrario, regístrelos en la 109. Dividendos y participaciones recibidas del exterior: tenga en cuenta que
casilla 109 (Dividendos y participaciones recibidas del exterior). son ingresos pasivos obtenidos por una ECE, los dividendos, retiros, repartos y
cualquier otra forma de distribución o realización de utilidades provenientes de
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, participaciones en otras sociedades o vehículos de inversión, salvo que:
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y a) Las utilidades que son susceptibles de distribución correspondan a rentas
participaciones), Dividendos y participaciones, año 2016 y anteriores Gravados activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes,
y No constitutivos de renta ni ganancia ocasional y Capitalizaciones no gravadas siempre y cuando:
(art. 36 del E.T.), (columna valor fiscal).
i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades
105. Ingresos no constitutivos de renta: incluya los dividendos y participaciones de económicas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas
periodos gravables del año 2016 y anteriores, pagados o abonados en cuenta o establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se encuentre
en los periodos gravables siguientes provenientes de distribuciones de utilidades ubicada o tenga su residencia fiscal, según el caso, la ECE, sus filiales,
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 del E.T., y que constituyen subordinadas o establecimientos permanentes; y
ingreso no constitutivo de renta y no le es aplicable lo previsto en los artículos
242, 245, 246, 342 y 343 del E.T. ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos permanentes de
la ECE, estas, a su vez, sean controladas indirectamente por uno o más
Igualmente se consideran ingresos no constitutivos de renta, la distribución residentes fiscales colombianos.
de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta
de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen principalmente
Patrimonio, siempre y cuando las utilidades susceptibles de ser distribuidas a tal en actividades económicas reales significa que dichas utilidades se deriven en
título (ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional) sean determinadas un porcentaje igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de ingresos que
según el procedimiento señalado en los artículos 48 y 49 del E.T. De modo no sean considerados como rentas pasivas.
contrario, las utilidades susceptibles de ser distribuidas en acciones o cuotas de
interés social que sean reconocidas como utilidades gravadas de los años 2016 b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos, los
y anteriores en los términos de los artículos 48 y 49 del E.T., serán ingresos dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución o realización
gravados con el impuesto sobre la renta y complementario en los términos del de utilidades habrían estado exentos de tributación en Colombia en virtud de
artículo 241 del E.T. un convenio para evitar la doble imposición.
En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco Igualmente incluya en esta casilla los dividendos y participaciones provenientes
constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o la de sociedades y entidades extranjeras, diferentes a rentas pasivas.
capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta
ni ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49. del E.T.
Así mismo, incluya los dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
ECE, así como los remanentes distribuidos al momento de la liquidación de la
participaciones), Recibidos del exterior Gravados y No constitutivos de renta ni
ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributación de acuerdo
ganancia ocasional (ECE) y Megainversiones y recibidos del exterior Exentos,
con las reglas del Título I del Libro VII del Estatuto Tributario.
(columna valor fiscal).
La condición de ingreso no constitutivo de renta de estos dividendos se somete a
110. Rentas exentas de la casilla 109: tratándose de estas rentas recibidas en los
lo previsto en el literal b) del numeral 2 del artículo 49 del E.T.
países miembros de la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas
naturales residentes en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la
Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que
las rentas provenientes de esta cédula solo serán gravables en el territorio en el
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos
cual fueron recibidos estos ingresos, salvo los casos de excepción previstos en la
y participaciones), Dividendos y participaciones, año 2016 y anteriores No
misma Decisión; en consecuencia, los dividendos y participaciones obtenidas por
constitutivos de renta ni ganancia ocasional y Capitalizaciones no gravadas (art.
36 del E.T.), (columna valor fiscal). esta renta en los países miembros de la CAN, podrían ser consideradas exentas
en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Decisión de evitar la
106. Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104 - 105): es el resultado doble tributación y prevenir la evasión fiscal en los países miembros.
de restar del valor de la casilla 104 (Dividendos, participaciones año 2016 y
anteriores y otros), el valor de la casilla 105 (Ingresos no constitutivos de renta). Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
107. 1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T.: incluya en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
los dividendos y participaciones correspondientes a los años gravables 2017 y participaciones), Megainversiones y recibidos del exterior Exentos, (columna
siguientes que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral valor fiscal).
3 del artículo 49 del E.T.
111. Renta liquída gravable (Cédula general o Renta presuntiva, de pensiones y
La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida de dividendos y participaciones art. 241 E.T.) (base casillas 97 o 98 + 103 +
en el inciso 1° del artículo 242 del E.T. 107 + 108 - (Casilla 108 * Tarifas art. 240 E.T.)): esta casilla es el resultado de
sumar al mayor valor entre las casillas 97 (Renta líquida gravable cédula general)
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, y 98 (Renta presuntiva), el valor de las casillas 103 (Renta líquida gravable cédula
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones de pensiones), 107 (1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y E.T.) y 108 (2a. Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2 art. 49 del E.T.)
participaciones), Ingresos por dividendos y participaciones, año 2017 y posteriores menos el resultado de aplicar a los dividendos y participaciones de la casilla 108
Subcédula Numeral 3 art. 49 del Estatuto Tributario, (columna valor fiscal). las tarifas señaladas en el artículo 240 del E.T.
108. 2a. Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2° art. 49 del E.T.: incluya SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES
los dividendos y participaciones correspondientes a los años gravables 2017 y
siguientes, provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto Nota: tenga en cuenta que, si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas
en el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T. de las ECE, las mismas deben ser incluidas en la presente sección.
La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida 112. Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior: registre el
en el inciso segundo del artículo 242 del E.T. resultado de la suma de todos los ingresos gravados y no gravados obtenidos
en el país y en el exterior susceptibles de constituir ganancia ocasional, como
Para el año gravable 2023 y siguientes para el diligenciamiento de esta casilla son: los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que
el SI de Diligenciamiento le permitirá al contribuyente registrar los ingresos por hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término igual o superior
concepto de dividendos y participaciones y digitar la tarifa del impuesto a título de a dos (2) años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración igual
renta aplicable sobre estos conceptos. o superior a dos (2) años, los provenientes de herencias, legados, donaciones o
cualquier otro acto jurídico celebrado ínter vivos a título gratuito, lo percibido como
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, porción conyugal, atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones especiales para cada tipo de operación. En el caso de rifas, loterías y similares,
14
etc., el ingreso corresponde al valor del premio sin descontar la retención en la 115. Ganancias ocasionales gravables (112 - 113 - 114): esta casilla es el resultado
fuente que le fue practicada. de la siguiente operación: casilla 112 (Ingresos por ganancias ocasionales del país
y del exterior) menos casilla 113 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla
Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden 114 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). En el caso de que el resultado
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente, conforme lo señala de esta operación sea negativo, el valor de esta casilla será igual a cero (0).
el numeral 2 del artículo 27 del E.T.
Nota: el valor de la casilla 114 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas),
Las indemnizaciones por seguros de vida estarán gravadas con la tarifa aplicable solo puede diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva de las casillas 112
a las ganancias ocasionales, en el monto que supere tres mil doscientas cincuenta (Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior) menos casilla 113
(3.250) UVT) (artículo 303-1 del E.T.). (Costos por ganancias ocasionales).
Registre igualmente, el valor de las ganancias ocasionales provenientes de la SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
enajenación de las acciones o participaciones en la ECE que correspondan a
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
en el Título I del Libro VII del Estatuto Tributario.
116. Cédula general, de pensiones y de dividendos y participaciones (base
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en casilla 111): esta casilla es el resultado de aplicar la tarifa para las personas
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total ingresos por ganancias naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el
ocasionales, columna Valor fiscal. artículo 241 del E.T. al resultado de la casilla 111 Renta liquída gravable (Cédula
general o Renta presuntiva, de pensiones y de dividendos y participaciones art
113. Costos por ganancias ocasionales: registre el costo de los activos fijos 241 E.T.) (base casillas 97 o 98 + 103 + 107 + 108 - (Casilla 108 * Tarifas art. 240
enajenados en el país o en el exterior, para cuya determinación debe tener E.T.)), cuando la casilla 97 es mayor que la casilla 98.
en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro 1 del Estatuto
Tributario., en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada,
Rangos en UVT Tarifa
no gravada o exenta.
marginal
Desde Hasta
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total costos por ganancias
ocasionales, columna Valor fiscal.
114. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre el valor que por ley
corresponda a ganancia ocasional no gravada o exenta.
También serán consideradas como no constitutivas de ganancia ocasional al

momento de su realización para efectos fiscales por parte del sujeto obligado
al régimen de ECE de conformidad con el artículo 883 del E.T. en la proporción
a que a ellas tuvieran derecho, las rentas provenientes de la enajenación de
las acciones o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que
estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto en el Título I del
Libro VII del Estatuto Tributario.
117. Renta presuntiva, de pensiones y de dividendos y participaciones (base
Las indemnizaciones por seguros de vida no estarán gravadas, en un monto que casilla 111): esta casilla es el resultado de aplicar la tarifa para las personas
no supere las tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT) (artículo 303-1 del E.T.). naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el
artículo 241 del E.T. al resultado de la casilla 111 Renta liquída gravable (Cédula
El equivalente a las primeras trece mil (13. 000) UVT del valor de un inmueble de general o Renta presuntiva, de pensiones y de dividendos y participaciones art 241
vivienda de habitación de propiedad del causante. E.T.) (base casillas 97 o 98 + 103 + 107 + 108 - (Casilla 108 * Tarifas art. 240 E.T.)),
cuando la casilla 98 es mayor que la casilla 97.
El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes inmuebles
diferentes a la vivienda de habitación de propiedad del causante. Rangos en UVT
Tarifa
Desde Hasta marginal
El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT del valor
de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado
reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.
El veinte por ciento (20%) del valor de los bienes y derechos recibidos por personas
diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias
y legados, y el veinte por ciento (20%) de los bienes y derechos recibidos por
concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título
gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a mil seiscientos veinticinco
(1.625) UVT.
Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el
mobiliario de la casa del causante.
Utilidad en la venta de la casa o apartamento. Estarán exentas las primeras cinco

mil (5.000) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento 118. Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula (Art
de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la 240 E.T): esta casilla es el resultado de aplicar las tarifas del impuesto sobre la
renta y complementario, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como renta y complementario de que trata el artículo 240 del E.T., según corresponda,
consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas y de acuerdo con el período gravable en que se paguen o abonen en cuenta a la
“Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC”, y sean destinados a la casilla 108 (2a. Subcédula años 2017 y siguientes parágrafos 2 art. 49 del E.T.).
adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o Para el año gravable 2023 y siguientes la tarifa general será del treinta y cinco por
parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o ciento (35%).
apartamento de habitación objeto de venta. En este último caso, no se requiere
el depósito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono directo al o a los Nota: teniendo en cuenta que el artículo 240 del E.T. no solo contempla una
créditos hipotecarios, en los términos del artículo 1.2.3.1. del DUR 1625/2016. El tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%), sino que establece una serie
retiro de los recursos a los que se refiere el artículo 311-1 del E.T., para cualquier de tarifas diferenciales que pueden aplicarse a otras personas jurídicas, el SI de
otro propósito, distinto a los señalados en la disposición en comento, implica que Diligenciamiento habilitará unas casillas que permiten registrar las tarifas y los
la persona natural pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva ingresos por dividendos y participaciones de la 2ª. Subcédula para el cálculo del
entidad financiera las retenciones inicialmente no realizadas de acuerdo con las impuesto.
normas generales en materia de retención en la fuente por enajenación de activos
que correspondan a la casa o apartamento de habitación. 119. Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106): los dividendos
y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades gravadas
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, correspondientes al año gravable 2016 y anteriores conforme a lo dispuesto en
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Ganancias ocasionales el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T., constituirán renta líquida gravable y se
no gravadas por la venta de acciones ECE y Otras ganancias ocasionales no aplicará la tarifa prevista en el artículo 241 del E.T. vigente para el año gravable
gravadas y exentas, columna Valor fiscal. 2016 y anteriores.
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Aplique la siguiente tabla al valor registrado en la casilla 106 (Renta líquida Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo
ordinaria año 2016 y anteriores). Francisco José de Caldas, y que sean destinadas al financiamiento de Programas
y/o Proyectos de Ciencia, Tecnología e Innovación de acuerdo con los criterios y
Rangos UVT Tarifa las condiciones señaladas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en
Impuesto
Desde Hasta Marginal Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT), iii) a la remuneración correspondiente a
la vinculación de personal con título de doctorado en las empresas contribuyentes
0 1090 0% 0 de renta, que se realice con posterioridad a la expedición de la Ley 2277 de
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT 2022, siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por
menos 1090 UVT) x 19% el CNBT para tal fin y su vinculación esté asociada al desarrollo de actividades
I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en el exterior, se deberán
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT
cumplir los requisitos de convalidación previstos en la normatividad vigente, de
menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
manera previa a su vinculación, y iv) a las donaciones recibidas por parte del
>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT ICETEX, dirigidas a programas de becas que financien la formación y educación
menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT de quienes ingresen a la Fuerza Pública que pertenecen a los estratos uno (1),
dos (2) y tres (3) y a los alumnos que, una vez ya vinculados a los programas,
apliquen al programa de becas y cumplan con las exigencias académicas estarán
120. Por dividendos y participaciones recibidas del exterior (base casillas
exentas de gastos administrativos y los rendimientos financieros causados serán
109 - 110): Para el cálculo del impuesto sobre la renta de los dividendos y
invertidos en el mismo programa. De igual manera, el tratamiento previsto en el
participaciones recibidas del exterior del resultado positivo de restar del valor de
artículo 256 del E.T., será también aplicable a las donaciones a iNNpulsa que
la casilla 109 (Dividendos y participaciones recibidas del exterior) el valor de la
realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Este incentivo sólo será
casilla 110 (Rentas exentas de la casilla 109) se aplica la tarifa del treinta y cinco
aplicable, previa verificación del valor de la donación y aprobación por parte del
por ciento (35%).
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o la entidad a quien este delegue.
121. Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (116 +117 + 118 + 119 +
El descuento previsto por la remuneración de personal con título de doctorado se
120): es el resultado de sumar los valores de las casillas 116 (Cédulas General,
causará cuando dicho personal no esté vinculado a los proyectos a los que hace
Pensiones y Dividendos), 117 (Renta presuntiva, Pensiones y Dividendos),
mención el artículo 256 del E.T., en su primer inciso.
118 (Por dividendos y participaciones año 2016), 119 (Por dividendos y/o
participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula (Art 240 E.T)) y 120 (Por
Los costos y gastos que dan lugar al descuento de que trata el artículo 256 del
dividendos y participaciones recibidas del exterior).
E.T., no podrán ser capitalizados ni tomados como costo o deducción nuevamente
por el mismo contribuyente.
DESCUENTOS
Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes
122. Impuestos pagados en el exterior: las personas naturales residentes en el país
al régimen especial. Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de
que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el
lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la
país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano
renta y complementario y a las entidades no contribuyentes de que tratan los
de renta y complementario, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea
artículos 22 y 23 del E.T, darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta
su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento
y complementario, equivalente al 25% del valor donado en el año o período
no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia
gravable.
por esas mismas rentas. Para efectos de esta limitación general, las rentas del
exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos.
Becas por impuestos: las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementario que celebren convenios con Coldeportes, hoy Ministerio
Igualmente registre el descuento por impuestos pagados en el exterior sobre
del Deporte, para asignar becas de estudio y manutención a deportistas talento
dividendos y/o participaciones correspondientes a los literales a), b), c) y d) del
o reserva deportiva, recibirán a cambio títulos negociables representativos del
artículo 254 del E.T.
descuento tributario de becas por impuestos para acreditar en las declaraciones del
impuesto sobre la renta y complementario. No podrá generar un beneficio adicional
Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y, en consecuencia,
o concurrente, ni podrá ser tratado como costo, deducción o impuesto descontable,
se vean en la obligación de cumplir con lo dispuesto en el artículo 890 del E.T,
el aporte realizado por el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario
tendrán derecho a los descuentos de que trata el artículo 254 del E.T. en la
que otorga el descuento tributario de que trata el artículo 257-1 del E.T.
proporción de su participación en la ECE.
Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los artículos 256, 257 y
Adicionalmente tenga en cuenta los Convenios Internacionales para evitar la 257-1 del E.T. Los descuentos de que tratan los artículos 256, 257 y 257-1 del
Doble Imposición suscritos por Colombia que consagran el método del crédito E.T. tomados en su conjunto no podrán exceder del treinta por ciento (30%) del
tributario (Tax Credit), el cual apareja la posibilidad de deducir del impuesto sobre impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo año gravable.
la renta, en el Estado del cual se es residente fiscal, un importe igual al impuesto
sobre la renta pagado en el Estado fuente del ingreso, sin que exceda de la parte El exceso no descontado de los descuentos tributarios de que tratan los artículos
del impuesto sobre la renta calculado antes del descuento, correspondiente a las 256 y 257 del E.T., en el año tendrá el siguiente tratamiento:
rentas que puedan someterse a imposición en aquel Estado contratante.
1. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 256 del E.T., podrá
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios se efectuó la inversión en investigación, desarrollo e innovación.
Impuestos pagados en el exterior, columna Valor fiscal.
2. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 257 del E.T. podrá
123. Donaciones: tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectuó la
donación, a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial.
Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o
innovación. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios
como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación, de acuerdo con los Donaciones, columna Valor fiscal.
criterios y condiciones definidas por dicho Consejo, tendrán derecho a descontar
de su impuesto sobre la renta a cargo el treinta por ciento (30%) del valor invertido 124. Dividendos, participaciones y otros: las personas naturales residentes
en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión. y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, y hayan percibido ingresos por concepto de dividendos
Para que proceda el descuento de que trata el artículo 256 del E.T., al calificar el y/o participaciones declarados en los términos del artículo 331 del E.T., podrán
proyecto se deberán tener en cuenta criterios de impacto ambiental. descontar de su impuesto sobre la renta, en ese mismo período, el valor que se
determine de conformidad con la siguiente tabla:
El mismo tratamiento previsto en el artículo 256 del E.T., será aplicable en
los siguientes casos: i) a las donaciones hechas a programas creados por las Renta líquida Renta líquida
instituciones de educación superior, o del Instituto Colombiano de Crédito cedular cedular
de dividendos y de dividendos y Descuento Descuento
Educativo y Estudios Técnicos en el exterior (ICETEX) dirigidas a programas de participaciones participaciones marginal
becas o créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educación desde hasta
Nacional y que beneficien a estudiantes de estratos uno (1), dos (2) y tres (3) a
0 1.090 0% 0%
través de becas de estudio total o parcial o créditos condonables que podrán incluir
manutención, hospedaje, transporte, matricula, útiles y libros de acuerdo a la >1.090 En adelante 19%
(Renta líquida cedular de
reglamentación expedida por el Gobierno nacional respecto de las condiciones de dividendos y participaciones en
UVT menos 1.090 UVT) x 19%
asignación y funcionamiento de los programas de becas y créditos condonables a
los que se refiere el artículo 256 del E.T., ii) a las donaciones recibidas por el Fondo
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• Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) podrán descontar del 132. Retenciones año gravable a declarar: registre el valor de las retenciones en
impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al año en el que se efectúe su la fuente que, a título de renta y ganancias ocasionales, le fueron practicadas y
pago, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por las autorretenciones en la fuente a título de renta que se practicó durante el año
la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales gravable.
productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos
en condiciones de utilización. En el caso de los activos fijos reales productivos Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podrá descontarse en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total retenciones para el
el año gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o año gravable que declara más Abono por inexequibilidad impuesto solidario por
amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes. el COVID -19, columna Valor fiscal.
• Este descuento procederá también cuando los activos fijos reales productivos se 133. Anticipo renta para el año gravable siguiente: determine el anticipo por el
hayan adquirido, construido o importado a través de contratos de arrendamiento impuesto de renta por el año siguiente, así:
financiero o leasing con opción irrevocable de compra. En este caso, el descuento
procede en cabeza del arrendatario. - En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de
anticipo será del veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto de renta.
• El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse simultáneamente como
costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni será descontable del impuesto - Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será del
sobre las ventas (IVA). cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta de este formulario o del
promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos
• También registre los otros valores que por disposición de la ley se pueden años, a opción del contribuyente.
restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados
simultáneamente como costo o deducción. Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declarar, el porcentaje
de anticipo será del setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta
A partir del año gravable 2023 el impuesto de industria y comercio, avisos y de este formulario o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta
tableros (ICA) ya no podrá ser tratado como descuento tributario. en los dos (2) últimos años, a opción del contribuyente.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios monto de las retenciones en la fuente, a título de impuesto sobre la renta o de
Otros, columna Valor fiscal. su complementario de ganancias ocasionales, que le hayan practicado durante
el año gravable que se está declarando (casilla 130 (Retenciones año gravable a
125. Total descuentos tributarios (122 + 123 + 124): es el resultado de la suma de los declarar)).
valores de las casillas 122 (Impuestos pagados en el exterior), 123 (Donaciones)
y 124 (Dividendos, participaciones y otros). Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Anticipo renta para el año
Nota: los descuentos de los que tratan los artículos 256, 257 y 257-1 del E.T., no gravable siguiente, columna Valor fiscal.
podrán exceder en un treinta por ciento (30%) del impuesto sobre la renta a cargo
del contribuyente en el respectivo año gravable. 134. Saldo a pagar por impuesto (129 + 133 - 130 - 131 - 132): es el resultado
positivo de sumar los valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133
126. Impuesto neto de renta (121 - 125): esta casilla es el valor resultante de restar (Anticipo renta para el año gravable siguiente), y de restar los valores de las
del valor de la casilla 121 (Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables) el casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 131 (Saldo a favor
valor de la casilla 125 (Total descuentos tributarios). del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación) y 132
(Retenciones año gravable a declarar).
127. Impuesto de ganancias ocasionales (Casilla 115 por tarifa): si en la casilla 115
(Ganancias ocasionales gravables) existen ingresos por loterías, rifas y apuestas, 135. Sanciones: registre el valor total de las sanciones a que haya lugar por la
aplique sobre estos la tarifa del veinte por ciento (20%). Sobre el valor de las presentación de esta declaración. Recuerde que la sanción a declarar no puede
demás ganancias ocasionales gravables liquide el impuesto a la tarifa del quince ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez (10 UVT) vigente para el año
por ciento (15%). de presentación en los casos de extemporaneidad. Cuando se trate de una
sanción por corrección, la sanción mínima será la equivalente a 10 UVT del año
Nota: En el SI de Diligenciamiento por la opción Usuario experto el impuesto sobre en que se presentó la declaración inicial.
las ganancias ocasionales por defecto se calcula con la tarifa del veinte por ciento
(20%), el cual podrá ser modificado aplicando la tarifa del quince por ciento (15%). Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Sanciones.
128. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales:
registre los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de 136. Total saldo a pagar (129 + 133 + 135 - 130 - 131 - 132): es el resultado positivo
ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para de sumar los valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133 (Anticipo
evitar la doble tributación. renta para el año gravable siguiente) y 135 (Sanciones), y de restar los valores
de las casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 131 (Saldo a
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación) y
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos por impuestos 132 (Retenciones año gravable a declarar).
pagados en el exterior por ganancias ocasionales, columna Valor fiscal.
137. Total saldo a favor (130 + 131 + 132 - 129 - 133 - 135): es el resultado positivo
129. Total impuesto a cargo (126 + 127 - 128): esta casilla es el valor resultante de de sumar los valores de las casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable
sumar las casillas 126 (Impuesto neto de renta) y 127 (Impuesto de ganancias anterior), 131 (Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución
ocasionales) y restar el valor de la casilla 128 (Descuento por impuestos pagados y/o compensación) y 132 (Retenciones año gravable a declarar), y de restar los
en el exterior por ganancias ocasionales). valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133 (Anticipo renta para el
año gravable siguiente) y 135 (Sanciones).
130. Anticipo renta liquidado año gravable anterior: registre el valor de la casilla
correspondiente al «Anticipo renta para el año gravable siguiente» de la 138. Número de dependientes económicos: corresponde al número de dependientes
declaración de renta y complementario del año gravable anterior al que se está económicos de acuerdo con la información registrada en la sección que el SI de
declarando. Si no declaró o no liquidó anticipo, el SI de Diligenciamiento registra Diligenciamiento haya dispuesto para el efecto.
automáticamente el valor cero (0).
139. Adición por dependientes a la casilla 92: sin perjuicio de la deducción mensual
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en de hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos provenientes de Rentas
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Anticipo renta liquidado año de trabajo por concepto de dependientes, el trabajador podrá deducir, en adición
gravable anterior, columna Valor fiscal. al límite establecido en el numeral 3° del artículo 336 del E.T., setenta y dos (72)
UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes.
131. Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
compensación: registre el valor incluido en la casilla correspondiente al «Total Nota: cuando se tengan ingresos provenientes de rentas de trabajo y un mismo
saldo a favor» de la declaración de renta y complementario del año gravable dependiente solo dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando se
anterior al que se está declarando, que no haya sido solicitado en devolución tenga rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, caso en
y/o compensación. Si no tuvo saldo a favor del período anterior o no presentó el cual se podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente.
declaración, el SI de Diligenciamiento registra automáticamente el valor cero (0).
140. Ud. superó tope indicativo art. 336-1 del E.T. marque X: para las Rentas de
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria en las
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Saldo a favor del año gravable cuales procedan costos y gastos deducibles estos se estiman en sesenta por
anterior sin solicitud de devolución y/o compensación, columna Valor fiscal. ciento (60%) de los ingresos brutos.
17
Cuando el contribuyente exceda el tope indicativo de costos y gastos deducibles El valor del aporte voluntario no podrá ser tratado como un ingreso no constitutivo
para cualquiera de las actividades económicas que realice, deberá así indicarlo de renta ni ganancia ocasional, ni dará lugar a ningún beneficio tributario.
expresamente en su declaración de renta, de manera informativa, para lo cual el
SI de Diligenciamiento una vez se diligencie la casilla 45 (Costos y deducciones El valor del aporte voluntario no se tendrá en cuenta para la causación de
procedentes), debe realizar el cálculo correspondiente al tope indicativo del sanciones ni intereses, no dará lugar a saldo a favor ni podrá ser solicitado en
sesenta por ciento (60%), dividiendo el valor registrado en la casilla 45 (Costos y devolución.
deducciones procedentes), por el valor registrado en la casilla 43 (Ingresos brutos
por rentas de trabajos por honorarios y compensación de servicios personales).Si Este aporte voluntario se podrá pagar con el formulario 490 Recibo Oficial de Pago
el resultado porcentual de esta operación supera el sesenta por ciento (60%) el Impuestos Nacionales con concepto pago 45 (Aporte voluntario art. 244-1 E.T.)
SI de Diligenciamiento habilita esta casilla la cual deberá ser marcada de manera
obligatoria con una equis (X) por parte del contribuyente. Si el contribuyente no la 980. Pago total: el SI de Diligenciamiento por defecto registra en esta casilla con el
marca, el SI de Diligenciamiento generará error y no permitirá guardar el borrador valor cero (0).
de la declaración diligenciada.
En caso de tener un valor a pagar, se debe utilizar el formulario 490 Recibo Oficial
Dichos costos y gastos deberán encontrarse soportados con factura electrónica de Pago Impuestos Nacionales.
de venta y/o comprobante de nómina electrónica y/o documentos equivalentes
electrónicos, y serán deducibles siempre que cumplan con los requisitos legales 981. Cód. representación: registre el código correspondiente al tipo de representación
vigentes. de quien firma como representante del declarante. Este código podrá encontrarlo
en la casilla 98 del RUT del declarante.
141. Aporte voluntario: los contribuyentes podrán realizar de manera libre un aporte
voluntario, que se podrá liquidar como porcentaje del impuesto a pagar o como Firma del declarante o de quien lo representa: espacio para la firma del declarante
un valor en pesos. o de quien lo representa.
Este aporte voluntario se liquidará al momento de presentación de la declaración 982. Cód. Contador o Revisor Fiscal: diligencie en esta casilla el código 1
del impuesto sobre la renta y complementario y se recaudará al momento del asignado al contador. Para lo anterior, tenga en cuenta que se deberán firmar
respectivo pago. Independientemente que se liquide un saldo a pagar o un saldo las declaraciones por Contador: los contribuyentes obligados a llevar libros de
a favor, el contribuyente podrá realizar el aporte voluntario de que trata el artículo contabilidad, cuyo patrimonio bruto en el último día del año gravable que se
244-1 del E.T. está declarando, o los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cien mil
(100.000) UVT.
Sí no hubiere valor a pagar o saldo a favor, el contribuyente podrá pagar
únicamente el aporte voluntario. 994. Con salvedades: marque con una equis (X) si usted, contador, firma la
declaración con salvedades.
El recaudo de este aporte voluntario se destinará para programas sociales de
reducción de la pobreza extrema al igual que a programas de atención a las 996. Espacio para el número interno de la DIAN/adhesivo: espacio reservado para
personas en condición de discapacidad física a través de sus cuidadores y al uso exclusivo de la entidad recaudadora.
mejoramiento de la calidad de vida del adulto mayor, priorizando la población
socioeconómica más vulnerable y con altos grados de discapacidad visual, 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: espacio destinado
absoluto o parálisis que afecten a tres (3) o más extremidades y personas con a la entidad recaudadora correspondiente.
movilidad reducida.
18
BENEFICIO DE LA AUDITORÍA
Para los años gravables 2023, 2024, 2025 y 2026 la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que incrementen su impuesto neto de
renta en por lo menos un porcentaje mínimo del treinta y cinco por ciento (35%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro
de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación
provisional, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago total se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje mínimo del veinticinco por ciento (25%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente
anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago total se realice en
los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la
procedencia o improcedencia de la misma y, por ende, su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de que trata el artículo
689-3 del E.T.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al periodo en que pretende acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y
complementario, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los años gravables 2023,
2024, 2025 y 2026 les serán aplicables los términos de firmeza de la liquidación prevista en el artículo 689-3 del E.T., para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a
cargo por dichos períodos en los porcentajes de que trata este artículo.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
Las declaraciones de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el artículo 689-3 del E.T. no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y
cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago total, y en las correcciones
dichos requisitos se mantengan.
Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento sea inferior a 71 UVT, no
procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en el artículo 689-3 del E.T. para la firmeza
de la declaración.
Los términos de firmeza previstos en el artículo 689-3 del E.T. no serán aplicables en relación con las declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente
por los períodos comprendidos en los años gravables 2023, 2024, 2025 y 2026 las cuales se regirán en esta materia por lo previsto en los artículos 705 y 714 del E.T.
19
EJEMPLO PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE LAS RENTAS EXENTAS EN LA RENTA PRESUNTIVA
% Rentas de % % %
Participación trabajo que no Participación Participación Participación
Concepto Rentas rentas exentas provengan rentas exentas Rentas rentas exentas Rentas no rentas exentas TOTAL
de trabajo y deducciones de una relación y deducciones de capital y deducciones laborales y deducciones
imputables laboral o legal imputables imputables imputables
reglamentaria
Ingresos 100.000.000 50.000.000
. . 290.000.000 150.000.000
Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos no constitutivos de renta 4.800.000 6.000.000 4.500.000 17.400.000
Costos y gastos procedentes 6.000.000 12.000.000 7.000.000
Renta líquida 95.200.000 41.000.000 273.500.000 125.600.000 535.300.000
Aporte AFC y/o Fondo voluntario pensiones 20.000.000 34,75% 6.000.000 54,55% 87.000.000 97,21% 45.000.000 60,00%
Cesantías 2017 y siguientes
Retiro Cesantías 2016 y anteriores 10.000.000 17,38%

Prima especial y de costo de vida (Diplomáticos,
RENTAS EXENTAS
consulares y admtvos MinRelaciones exteriores,

servidores públicos de planta en el exterior)
Decisión 578 de 2004 CAN y países con 5.000.000 8,69%
convenio y otros 10.000.000 13,33%
Exceso salario básico, prestaciones
y otros, miembros FFAA
Gastos representación rectores y profesores U. Pública,
magistrados, jueces, procuradores judiciales
PASO 1
25% Numeral 10 art. 206 E.T. 12.550.000 21,81%
Otras rentas exentas laborales - 20.000.000
20.000.000 26,67%
hoteleras rentas no laborales 26,67%
Cálculo porcentaje
TOTAL RENTAS EXENTAS (A) 47.550.000 82,63% 6.000.000 54,55% 87.000.000 97,21% 75.000.000 100,00% 215.550.000 de participación del
Intereses crédito vivienda casa habitación TOTAL RENTAS
2.500.000 2,79%
EXENTAS (A)
Gravamen movimientos financieros GMF en el TOTAL
DEDUCCIONES
IMPUTABLES
RENTAS EXENTAS
Dependientes 10.000.000 17,38% 5.000.000 45,45% Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES (B)
Medicina prepagada
Otras deducciones
(A) / (B) = %
TOTAL DEDUCCIONES IMPUTABLES 10.000.000 17,38% 5.000.000 45,45% 2.500.000 2,79% 0 0,00% 17.500.000
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES 57.550.000 100,00% 11.000.000 100,00% 89.500.000 100,00% 75.000.000 100,00% 233.050.000
IMPUTABLES (B)
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES 57.550.000 11.000.000 33.282.000 101.832.000
IMPUTABLES (Limitadas) (C)
Rentas líquidas = Renta líquida - Total rentas exentas 37.650.000 30.000.000 240.218.000 125.600.000 433.468.000 Renta líquida ordinaria Cédula general
y deducciones imputables (limitadas)
Menos Compensaciones por pérdidas
100.000
año gravable 2018 y anteriores
Menos Compensaciones por exceso
1.000.000
de renta presuntiva
432.368.000 Renta líquida gravable Cédula general
DETERMINACION DE RENTA PRESUNTIVA PARA COMPARAR CON LA RENTA LÏQUIDA GRAVABLE CÉDULA GENERAL
Cálculo de renta presuntiva Valor

PASO 2
Patrimonio Líquido depurado según art. 189 E.T. 11.570.000.000
Cálculo valor renta presuntiva ya depurada
Porcentaje renta presuntiva 0% 0,0% conforme el art. 189 E.T.
Valor renta presuntiva 0
Más renta gravable activos exceptuados 505.638.000
Valor renta presuntiva final (D) 505.638.000
Valor a disminuir de la renta presuntiva

Proporcion de las rentas exentas en cada renta % Total rentas exentas y deducciones imputables límitadas
de participación por % de participación
Rentas de trabajo 82,63% 57.550.000 multiplicar por 82,63% 47.554.000

Rentas de trabajo que no provengan
PASO 3
de una relación laboral o legal reglamentaria 54,55% 11.000.000 multiplicar por 54,55% 6.001.000
Aplicación de los porcentajes obtenidos en el PASO 1
Rentas de capital 97,21% 33.282.000 multiplicar por 97,21% 32.353.000 en el TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES (Limitadas) (C) de cada renta
Rentas no laborales 100,00% 0 multiplicar por 100,00% 0
TOTAL RENTAS EXENTAS A DISMINUIR PARA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA ( E ) 85,908.000
Rentas exentas
proporcionales Mayor valor entre
Renta líquida Renta líquida Renta presuntiva
Renta presuntiva admisibles para
presuntiva gravable cédula y Renta líquida
(D) calcular la renta
D-E general gravable cédula
presuntiva PASO 4
general
(E)
Si el valor de la Renta presuntiva, es mayor al valor Renta líquida gravable
cédula general, entonces al resultado de sumar los valores de la
419,730,000 432.368.000 432.368.000 Renta presuntiva y Renta líquida gravable Cédula de pensiones se le aplica
505.638.000 85,908.000
la tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones
modales contemplada en el artículo 241 E.T.
Es importante anotar que no hay lugar a nuevamente restar rentas exentas pues
estas ya se tuvieron en cuenta para efectos de determinar las bases comparables.
Liquide impuesto sobre Renta Si por el contrario la Renta líquida gravable cédula general es mayor
líquida gravable cédula general
a la renta presuntiva, el impuesto se caculará llevando el resultado de sumar
la Renta líquida gravable cédula general y Renta líquida gravable
cédula de pensiones, a la tabla establecida en el artículo 241 E.T.

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RESOLUCIÓN NÚMERO

Por la cual se prescribe el Formulario No. 210 «Declaración de renta y complementario

EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

En uso de sus facultades legales y en especial las que le confieren el numeral

Que el artículo 5 de la misma Ley adicionó el artículo 254-1 al Estatuto Tributario

Que el artículo 60 de la citada Ley adicionó el artículo 336-1 al Estatuto Tributario, en lo

Que teniendo en cuenta los anteriores considerandos, se hace necesario prescribir un

Que en cumplimiento de lo previsto en el numeral 8 del artículo 8 del Código de

Artículo 1. Prescripción del Formulario No. 210 «Declaración de renta y

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artículo 3. Publicación. Publicar la presente resolución en el Diario Oficial, de conformidad

Artículo 4. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en

LUIS CARLOS REYES HERNÁNDEZ

Elaboró: Mesa de formularios tributarios

Dirección de Gestión que

1. ANTECEDENTES Y RAZONES DE OPORTUNIDAD Y CONVENIENCIA QUE JUSTIFICAN SU

El artículo 60 ibídem adicionó el artículo 336 -1 al Estatuto Tributario en lo concerniente a «Estimación

2. AMBITO DE APLICACIÓN Y SUJETOS A QUIENES VA DIRIGIDO

El proyecto de resolución lo profiere el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

3.2 Vigencia de la ley o norma reglamentada o desarrollada

La norma reglamentada o desarrollada se fundamenta en los artículos 578 "Utilización de formularios",

3.3. Disposiciones derogadas, subrogadas, modificadas, adicionadas o sustituidas

3.5 Circunstancias jurídicas adicionales

4. IMPACTO ECONÓMICO (Si se requiere)

5. VIABILIDAD O DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL (Si se requiere)

6. IMPACTO MEDIOAMBIENTAL O SOBRE EL PATRIMONIO CULTURAL DE LA NACIÓN (Si se

9. EL PROYECTO CUMPLE CON LAS DIRECTRICES DE TÉCNICA NORMATIVA PREVISTOS EN

10. CUALQUIER OTRO ASPECTO QUE CONSIDERE RELEVANTE O DE IMPORTANCIA PARA LA

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Rentas exentas y/o deduc.

Impuesto de ganancias ocasionales

Renta liquida gravable (Cédula general o renta presuntiva,

139 140 141

También serán consideradas como no constitutivas de ganancia ocasional al

Utilidad en la venta de la casa o apartamento. Estarán exentas las primeras cinco

Devoluciones, rebajas y descuentos

Ingresos no constitutivos de renta 4.800.000 6.000.000 4.500.000 17.400.000

Costos y gastos procedentes 6.000.000 12.000.000 7.000.000

Renta líquida 95.200.000 41.000.000 273.500.000 125.600.000 535.300.000

Cesantías 2017 y siguientes

Retiro Cesantías 2016 y anteriores 10.000.000 17,38%

consulares y admtvos MinRelaciones exteriores,

432.368.000 Renta líquida gravable Cédula general

Cálculo de renta presuntiva Valor

Valor a disminuir de la renta presuntiva

Rentas de trabajo 82,63% 57.550.000 multiplicar por 82,63% 47.554.000

TOTAL RENTAS EXENTAS A DISMINUIR PARA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA ( E ) 85,908.000

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