RESOLUCIÓN NÚMERO

( )

Por la cual se prescribe el formulario No. 2593 y su instructivo para el cumplimiento de

las obligaciones tributarias de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación –SIMPLE para el año gravable 2024 y siguientes.

El DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales y en especial las que le confieren el numeral 2 del
artículo 8 del Decreto 1742 de 2020 y los artículos 578, 579-2 y 910 del Estatuto
Tributario, y

CONSIDERANDO

Que de conformidad con el artículo 910 del Estatuto Tributario, los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE deberán presentar una
declaración anual consolidada en el formulario simplificado señalado por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, sin
perjuicio del pago del anticipo bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE, el cual se
debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de
anticipo, excepto para los contribuyentes personas naturales pertenecientes al régimen
simple de tributación – SIMPLE establecidos en el parágrafo 3 del artículo 910 del Estatuto
Tributario adicionado por el artículo 45 de la Ley 2277 de 2022, de conformidad con los
plazos que establezca el Gobierno nacional, en los términos del artículo 908 del mismo
estatuto.

Que el inciso tercero del parágrafo transitorio del artículo 907 del Estatuto Tributario
estableció que a partir del 1° de enero de 2021, todos los municipios y distritos recaudarán
el impuesto de industria y comercio a través del sistema del régimen simple de tributación
–SIMPLE, para aquellos contribuyentes que se acojan a este régimen.

Que de conformidad con el parágrafo 1 del artículo 2.1.1.20. del Decreto 1625 de 2016
Único Reglamentario en Materia Tributaria, cuando un distrito o municipio no adopte o no
informe la tarifa del impuesto de industria y comercio consolidada en la oportunidad
establecida en el parágrafo transitorio del artículo 907 del Estatuto Tributario, será el
contribuyente quien indique en el recibo electrónico del SIMPLE, el valor de la tarifa para
el respectivo distrito o municipio. En este caso la tarifa será la que corresponda al impuesto
de industria y comercio del respectivo distrito o municipio.

Que la Corte Constitucional mediante Sentencia C-540 del 5 de diciembre de 2023

resolvió, “Primero. - DECLARAR INEXEQUIBLE el inciso 2º del numeral 2º del artículo
905 del Estatuto Tributario, adicionado por el inciso 2º del artículo 42 de la Ley 2277 de
2022. Segundo. - DECLARAR INEXEQUIBLES los numerales 4º y 5º del artículo 908 del
Estatuto Tributario y los numerales 4º y 5º del parágrafo 4º del artículo 908 del Estatuto
Tributario, de conformidad con la modificación efectuada por el artículo 44 de la Ley 2277
de 2022. Como consecuencia de lo anterior, se revive el numeral 3º del artículo 42 de la
Ley 2155 de 2021 que en su momento modificó el artículo 908 del Estatuto Tributario.”
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja 2

Continuación de la Resolución «Por la cual se prescribe el formulario No. 2593 y su

instructivo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE para el año gravable
2024 y siguientes».
_______________________________________________________________________________

Que como consecuencia de lo anterior, y dada la reviviscencia de la tarifa del impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE del numeral 3 del artículo 908 del
Estatuto Tributario modificado por el artículo 42 de la Ley 2155 de 2021, se requiere
incorporar la tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) para la actividad empresarial del
numeral 3 (sic) “Servicios profesionales de consultoría y científicos en los que predomine
el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales” y que
corresponde a la prevista en el numeral 3 del parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto
Tributario modificado por el artículo 42 de la Ley 2155 de 2021.
Que la tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) reincorporada para la actividad empresarial
del numeral 3 (sic) “Servicios profesionales de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales”, se soporta en la obligación que tiene los contribuyentes que pertenecen al
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE de efectuar los anticipos
y evitar el incumplimiento del régimen, tal como lo establece el parágrafo 4 del artículo 908
y 910 del Estatuto Tributario.

Que de acuerdo con lo anterior, se requiere prescribir una nueva versión del formulario
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes y
responsables de liquidar el valor del anticipo bimestral del SIMPLE, del impuesto sobre
las ventas y del impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas, cuando sean
contribuyentes del Impuesto unificado del régimen simple de tributación –SIMPLE para el
año gravable 2024 y siguientes, incluyendo el impuesto de industria y comercio
consolidado. No obstante, los contribuyentes que requieran liquidar anticipos de años
anteriores deberán utilizar los recibos electrónicos prescritos para dichos años.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8 del Código de

Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el proyecto de resolución
fue publicado en la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE

Artículo 1. Prescripción del formulario No. 2593 - Recibo Electrónico del SIMPLE.
Prescribir el formulario No. 2593 “Recibo Electrónico del SIMPLE”, y su instructivo, junto
con su anexo: “Liquidación del componente ICA consolidado territorial bimestral por
municipio o distrito”, diseño que forma parte integral de la presente resolución.

El formulario deberá ser utilizado para la liquidación y pago de los anticipos del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE, correspondientes a los bimestres
del año gravable 2024 y siguientes.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

pondrá a disposición el formulario No. 2593 “Recibo Electrónico del SIMPLE” con su
anexo: “Liquidación del componente ICA consolidado territorial bimestral por municipio o
distrito” en forma virtual, en la página web www.dian.gov.co, para su diligenciamiento y
presentación, el cual hace parte integral de la presente resolución.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja 3

Continuación de la Resolución «Por la cual se prescribe el formulario No. 2593 y su

instructivo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE para el año gravable
2024 y siguientes».
_______________________________________________________________________________

Artículo 2. Presentación del formulario No. 2593 - Recibo Electrónico del SIMPLE y
pago del anticipo. Los contribuyentes obligados a presentar el formulario No. 2593
“Recibo Electrónico del SIMPLE” deberán hacerlo a través de los servicios informáticos
dispuestos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN.

El pago del anticipo se debe realizar a través del formulario No. 490 “Recibo Oficial de
Pago Impuestos Nacionales”, una vez se realice el diligenciamiento y se presente el
formulario No. 2593. La presentación del formulario No. 2593 quedará formalizada con la
realización del pago, cuando resulten valores a cargo.

Artículo 3. Publicación. Publicar la presente resolución en el Diario Oficial, de

conformidad con el artículo 65 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo.

Artículo 4. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en

el Diario Oficial.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá D. C., a los

LUIS CARLOS REYES HERNÁNDEZ

Director General

Elaboró: Mesa de Formularios.

Revisó: Adriana del Pilar Solano Cantor – Subdirectora de Recaudo
Luis Adelmo Plaza Guamanga - Asesor despacho Dirección de Gestión Jurídica
Aprobó: Cecilia Rico Torres – Directora de Gestión de Impuestos
Gustavo Alfredo Peralta Figueredo – Director de Gestión Jurídica
 1. Año 3. Período

Espacio reservado para la DIAN

4. Número de formulario

5. No. Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
generales
Datos

11. Razón social 12.Cód. Dirección

seccional

24. Ajuste 25. No. Recibo 2593 anterior

Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 3 (sic) Grupo 6

36. Tarifa SIMPLE consolidada 37. Ganancias 38. Ganancias

ocasionales en el país ocasionales en el exterior

Ingresos no constitutivos de renta 40

Anticipo SIMPLE

Valor del anticipo componente SIMPLE nacional

Aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador, pagados en el bimestre 45

Excedente de aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador no solicitado como descuento en el bimestre anterior 46
Excedentes de aportes del bimestre anterior y aportes durante el bimestre al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador 47
(Limitados)
Exceso de aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador

Anticipo neto impuesto unificado SIMPLE

Determinación del valor a pagar

Retenciones y autorretenciones a título de renta practicadas antes de pertenecer al régimen SIMPLE 50

o excedente anticipo SIMPLE

Excedente anticipo impuesto SIMPLE del bimestre anterior 51

Saldo a favor por impuesto SIMPLE declaración año anterior 52

Saldo anticipo SIMPLE 53

Intereses causados por anticipo SIMPLE (aplicación art. 804 E.T.) 54

Pagos anteriores anticipo SIMPLE por este período 55

Total a pagar anticipo impuesto SIMPLE 56

Excedente anticipo impuesto SIMPLE

Liquidación impuesto
nacional al consumo

Excedente impuesto nacional al consumo del bimestre anterior 60

Saldo impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas 61

Intereses causados por impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas (aplicación art. 804 E.T.)

Pagos anteriores impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas por este período 63

Impuesto sobre las ventas generado en el bimestre por operaciones gravadas 66

Impuestos descontables del bimestre 67

Saldo a favor declaración impuesto sobre las ventas año gravable anterior 68
Liquidación impuesto
sobre las ventas

Excedente IVA bimestre anterior 69

Retenciones por IVA que le practicaron en el bimestre 70

Saldo impuesto sobre las ventas

Intereses causados por impuesto sobre las ventas (aplicación art. 804 E.T.) 72

Pagos anteriores impuesto sobre las ventas por este período

Total a pagar IVA bimestral

Excedente IVA bimestral

ICA municipios o distritos

Valores
a pagar

80. Número 81. Fecha

formulario 490 asociado formulario 490 asociado
 INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA HOJA 1
LIQUIDACIÓN DEL RECIBO ELECTRÓNICO SIMPLE

Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento de la hoja 1 Nota: si desarrolla una o varias actividades económicas que hacen parte de los
liquidación del Recibo electrónico del SIMPLE y no eximen de la obligación de aplicar, en grupos que se relacionan a continuación, en la “Liquidación del componente
cada caso particular, las normas legales que regulan el Régimen simple de tributación – ICA consolidado territorial bimestral por municipio o distrito” debe depurar y
SIMPLE (En adelante SIMPLE), el impuesto sobre las ventas y el impuesto nacional al registrar los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en todo el país
consumo de comidas y bebidas e impuesto de industria y comercio consolidado. durante el bimestre.

Todas las casillas destinadas a valores serán aproximadas al múltiplo de mil (1.000) Los grupos de las actividades empresariales son:
más cercano.
Grupo 1
1. Año: corresponde al año en el cual se genera la obligación de liquidar el anticipo.
Numeral 1 del parágrafo 4° del artículo 908 del E.T.
3. Período: utilice un Recibo electrónico del SIMPLE por cada bimestre.
Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería.
Bimestres:
Grupo 2
01 enero – febrero 03 mayo – junio 05 septiembre – octubre
Numeral 2 del parágrafo 4° del artículo 908 del E.T.
02 marzo – abril 04 julio – agosto 06 noviembre – diciembre
Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los
4. Número de formulario: espacio determinado para el número único asignado por que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN) a cada una servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos;
de las liquidaciones de los anticipos. actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-
industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en
Nota: recuerde que usted NO puede imprimir formularios en blanco desde la los siguientes grupos.
página web de la DIAN para su posterior diligenciamiento. Tampoco debe usar
formularios fotocopiados. Grupo 3

DATOS GENERALES Numeral 3 del parágrafo 4° del artículo 908 del E.T.

5. No. Identificación Tributaria (NIT): corresponde al Número de Identificación Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte.
Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal
como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del Registro Único Tributario (en Grupo 3 «sic»
adelante RUT) actualizado.
Numeral 3 del parágrafo 4° del artículo 908 del E.T. modificado por el artículo 42 de
6. DV.: corresponde al número que en su NIT se encuentra separado, llamado la Ley 2155 de 2021.
“Dígito de verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal
del RUT actualizado. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales.
7. Primer apellido: si es persona natural se diligencia automáticamente el primer
apellido que figura en la casilla 31 de la hoja principal del RUT actualizado. Grupo 6

Numeral 6 del parágrafo 4° del artículo 908 del E.T.

8. Segundo apellido: si es persona natural se diligencia automáticamente
el segundo apellido que figura en la casilla 32 de la hoja principal del RUT
Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811.
actualizado.
24. Ajuste: el Servicio Informático (en adelante SI) de Diligenciamiento registrará
9. Primer nombre: si es persona natural se diligencia automáticamente el primer el número uno (1) en esta casilla con la selección que realice previamente al
nombre que figura en la casilla 33 de la hoja principal del RUT actualizado. ingreso al formulario indicando que efectuará un ajuste al formulario 2593.

10. Otros nombres: si es persona natural se diligencian automáticamente los otros 25. No. Recibo 2593 anterior: el SI de Diligenciamiento registrará en esta casilla el
nombres que figuran en la casilla 34 de la hoja principal del RUT actualizado. número del formulario 2593 objeto de ajuste.

11. Razón social: si es persona jurídica esta casilla se diligencia automáticamente GRUPOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES DESARROLLADAS
con la información registrada en la casilla 35 de la hoja principal del RUT
actualizado. Grupo 1

12. Cód. Dirección Seccional: se registra automáticamente el código de la dirección 26. Ingresos brutos bimestrales en todo el país (sin incluir ganancias
seccional que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según ocasionales): registre los ingresos brutos sin incluir los ingresos por
lo informado en la casilla 12 del RUT actualizado. ganancias ocasionales obtenidos en el país, correspondientes a las actividades
empresariales del grupo 1 del bimestre a liquidar.
Nota: si los datos que se traen del RUT presentan inconsistencias, este debe ser
actualizado antes de diligenciar el Recibo electrónico del SIMPLE. 27. Ingresos brutos bimestrales en el exterior (sin incluir ganancias
ocasionales): registre los ingresos brutos obtenidos en el exterior sin incluir
Importante los ingresos por ganancias ocasionales, correspondientes a las actividades
económicas del grupo 1 del bimestre a liquidar.
Para el diligenciamiento de las siguientes casillas, es indispensable que previamente
Grupo 2
incluya la información por cada municipio o distrito donde genera ingresos. En los
períodos en los cuales no se hayan efectuado operaciones gravadas o no con el
28. Ingresos brutos bimestrales en todo el país (sin incluir ganancias
impuesto de industria y comercio, deberá diligenciar la hoja 2 (Liquidación del
ocasionales): registre los ingresos brutos sin incluir los ingresos por
componente ICA consolidado territorial bimestral por municipio o distrito) del recibo ganancias ocasionales obtenidos en el país, correspondientes a las actividades
electrónico SIMPLE de dicho bimestre, registrando en la casilla 91 (Código CIIU) el empresariales del grupo 2 del bimestre a liquidar.
código de la principal actividad económica.
29. Ingresos brutos bimestrales en el exterior (sin incluir ganancias
Grupos de actividades empresariales desarrolladas ocasionales): registre los ingresos brutos obtenidos en el exterior sin incluir
los ingresos por ganancias ocasionales, correspondientes a las actividades
Sin perjuicio del cumplimiento de las condiciones y requisitos no subsanables para económicas del grupo 2 del bimestre a liquidar.
pertenecer al SIMPLE, las actividades empresariales establecidas en el parágrafo
4° del artículo 908 del Estatuto Tributario (en adelante E.T.), cuyos numerales 4 y 5 Grupo 3
fueron declarados inexequibles por la Sentencia C-540/23 y al ser revivido el numeral
3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021, corresponden a la Clasificación Industrial 30. Ingresos brutos bimestrales en todo el país (sin incluir ganancias
Internacional Uniforme – CIIU adoptada por la DIAN mediante Resoluciones 000114 ocasionales): registre los ingresos brutos sin incluir los ingresos por
del 21 de diciembre de 2020, 001232 del 16 de septiembre de 2022 y 000086 del 24 ganancias ocasionales obtenidos en el país, correspondientes a las actividades
de mayo de 2023. empresariales del grupo 3 del bimestre a liquidar.

1
31. Ingresos brutos bimestrales en el exterior (sin incluir ganancias Grupo 3
ocasionales): registre los ingresos brutos obtenidos en el exterior sin incluir
los ingresos por ganancias ocasionales, correspondientes a las actividades 3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte.
económicas del grupo 3 del bimestre a liquidar.

Grupo 3 (sic) Ingresos brutos bimestrales Tarifa

SIMPLE
Igual o superior Inferior consolidada
32. Ingresos brutos bimestrales en todo el país (sin incluir ganancias (UVT) (UVT) (bimestral)
ocasionales): registre los ingresos brutos sin incluir los ingresos por 0 1.000 3.1%
ganancias ocasionales obtenidos en el país, correspondientes a las actividades
empresariales del grupo 3 (sic) del bimestre a liquidar. 1.000 2.500 3.4%

2.500 5.000 4.0%

33. Ingresos brutos bimestrales en el exterior (sin incluir ganancias
ocasionales): registre los ingresos brutos obtenidos en el exterior sin incluir 5.000 16.666 4.5%
los ingresos por ganancias ocasionales, correspondientes a las actividades
económicas del grupo 3 (sic) del bimestre a liquidar.
Grupo 3 «sic»
Grupo 6
3 «sic». Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
34. Ingresos brutos bimestrales en todo el país (sin incluir ganancias predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios
ocasionales): registre los ingresos brutos sin incluir los ingresos por de profesiones liberales.
ganancias ocasionales obtenidos en el país, correspondientes a las actividades
empresariales del grupo 6 del bimestre a liquidar.
Ingresos brutos bimestrales Tarifa
SIMPLE
35. Ingresos brutos bimestrales en el exterior (Sin incluir ganancias Igual o superior Inferior consolidada
(UVT) (UVT) (Bimestral)
ocasionales): registre los ingresos brutos obtenidos en el exterior sin incluir
los ingresos por ganancias ocasionales, correspondientes a las actividades 0 1.000 5,9%
económicas del grupo 6 del bimestre a liquidar.
1.000 2.500 7,3%
Nota: si en el bimestre el contribuyente del SIMPLE obtiene ingresos brutos 2.500 5.000 12%
ordinarios y extraordinarios que no se derivan de las actividades específicas de
los numerales del parágrafo 4 del artículo 908 del E.T. y que no corresponden a 5.000 16.666 14,5%
ingresos por ganancias ocasionales, tales ingresos harán parte de las casillas 28
(Ingresos brutos bimestrales en todo el país) o 29 (Ingresos brutos bimestrales en
el exterior) según corresponda. Grupo 6
36. Tarifa SIMPLE consolidada: si usted realiza actividades empresariales 6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811.
pertenecientes a un solo grupo, el SI de Diligenciamiento aplicará la tarifa
bimestral del SIMPLE que corresponda a ese grupo, de acuerdo con los ingresos La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
brutos bimestrales de conformidad con lo establecido en el parágrafo 4° del para las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades
artículo 908 del E.T. Si desarrolla varias actividades de diferentes grupos, el SI económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, corresponderá al uno coma sesenta y
de Diligenciamiento aplicará de manera automática la tarifa bimestral del SIMPLE dos por ciento (1,62%).
más alta, de acuerdo con el parágrafo 5° del artículo 908 del E.T.
Nota: cuando los contribuyentes del SIMPLE obtengan en el bimestre ingresos
Los contribuyentes del SIMPLE están obligados a pagar de forma bimestral un gravados que superen los rangos establecidos en el parágrafo 4° del artículo
anticipo a título de este impuesto, a través de los Recibos oficiales de pago de 908 del E.T. y con estos no se superen en el año gravable los límites de ingresos
impuestos nacionales (Formulario 490) que se generan en forma virtual desde establecidos para pertenecer a este régimen, según el parágrafo 6° del artículo
los recibos electrónicos del SIMPLE, los cuales deben diligenciarse previamente 908 del E.T., se deberá tener en cuenta la tarifa más alta disponible para la
e incluir la información sobre los ingresos que corresponden a cada municipio o respectiva actividad empresarial para calcular el valor del anticipo bimestral.
distrito. La tarifa del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la
actividad desarrollada, así: 37. Ganancias ocasionales en el país: esta casilla se calcula automáticamente a
partir de la suma de los valores diligenciados en las casillas 106 (Ingresos por
Grupo 1 ganancias ocasionales en el municipio o distrito) de la hoja 2.
1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería: 38. Ganancias ocasionales en el exterior: registre en esta casilla los valores de los
ingresos gravados, no gravados y exentos susceptibles de constituir ganancias
Ingresos brutos bimestrales Tarifa ocasionales recibidos por los conceptos señalados en la casilla 106 (Ingresos por
SIMPLE
Igual o superior Inferior consolidada Ganancias ocasionales por municipio o distrito) y que hayan sido recibidos en el
(UVT) (UVT) (Bimestral) exterior.
0 1.000 1,2%
LIQUIDACIÓN ANTICIPO BIMESTRAL COMPONENTE SIMPLE NACIONAL
1.000 2.500 2,8%
39. Ingresos brutos bimestrales (sumatorias casillas 26 a 35): esta casilla
2.500 5.000 4,4%
corresponde a la sumatoria de los ingresos brutos bimestrales en todo el país
5.000 16.666 5,6% y del exterior (sin incluir ganancias ocasionales) reportados en cada grupo de
actividad empresarial.
Grupo 2
40. Ingresos no constitutivos de renta: registre en esta casilla aquellos ingresos
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos reportados en la casilla 39 (Ingresos brutos bimestrales), que por expresa
en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los disposición legal sean considerados como ingresos no constitutivos de renta,
albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos entre otros:
y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agroindustria,
minindustria y microindustria; actividades de telecomunicaciones; y las demás - La utilidad en enajenación de acciones contemplada en el artículo 36-1 del E.T.
actividades no incluidas en los siguientes numerales: Tenga en cuenta que este artículo fue derogado parcialmente por la Ley 1819
de 2016 y modificado por el artículo 16 de la Ley 2277 de 2022.
Ingresos brutos bimestrales Tarifa
SIMPLE - Las recompensas que el Estado paga en la lucha contra la delincuencia en los
Igual o superior Inferior consolidada
(UVT) (UVT) (Bimestral) términos del artículo 42 del E.T.
0 1.000 1,6% - La indemnización por seguro de daño de acuerdo con el artículo 45 del E.T.
1.000 2.500 2,0% Consulte: tratamiento tributario de la indemnización por daño emergente.

2.500 5.000 3,5% - Los apoyos económicos no reembolsables o condonados entregados por
el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas
5.000 16.666 4,5%
educativos, según el artículo 46 del E.T.
2
 - La indemnización o compensación por destrucción o renovación de cultivos y Nota: las retenciones que le fueron practicadas a título del impuesto sobre
por control de plagas en los términos del artículo 46-1 del E.T. ganancias ocasionales deben ser declaradas en la sección de ganancias
ocasionales de la declaración anual consolidada (Formulario 260) del
- Las donaciones recibidas por personas naturales de personas naturales o correspondiente año gravable.
jurídicas con destino a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos y
campañas políticas al tenor del artículo 47-1 del E.T. 51. Excedente anticipo impuesto SIMPLE del bimestre anterior: corresponde al
valor de la casilla 57 (Excedente anticipo impuesto SIMPLE) registrado en el
- La transferencia de recursos estatales con destino a financiar sistemas de bimestre inmediatamente anterior del mismo año gravable.
transporte público masivo, de acuerdo con el artículo 53 del E.T.
52. Saldo a favor por impuesto SIMPLE declaración año anterior: en atención
- Los aportes obligatorios al sistema general de salud y pensión del contribuyente con el artículo 910 del E.T. el contribuyente podrá registrar en su totalidad el
persona natural en los términos de los artículos 55 y 56 del E.T. saldo a favor por impuesto SIMPLE generado en la casilla “Total saldo a favor
por impuesto SIMPLE” de la declaración anual consolidada correspondiente al
- Los apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado, como año gravable anterior, en uno de los anticipos siguientes a la presentación de la
capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento declaración anual consolidada (Formulario 260).
de la empresa, según el artículo 16 de la Ley 1429 de 2010.
Lo anterior, sin perjuicio de imputar el valor de la casilla “Total saldo a favor por
41. Total ingresos netos bimestrales (39 - 40): es el resultado de restar del valor impuesto SIMPLE” de la declaración anual consolidada del año gravable anterior
de la casilla 39 (Ingresos brutos bimestrales), el valor de la casilla 40 (Ingresos en la declaración anual consolidada que corresponda con los anticipos que se
no constitutivos de renta). están liquidando.

42. Anticipo SIMPLE (casilla 36 por casilla 41): es el resultado de aplicarle al valor 53. Saldo anticipo SIMPLE (49 - 50 - 51 - 52): es el resultado positivo de restar al
de la casilla 41 (Total ingresos netos bimestrales), la tarifa de la casilla 36 (Tarifa valor de la casilla 49 (Anticipo neto impuesto unificado SIMPLE) los valores de
SIMPLE consolidada). las casillas 50 (Retenciones y autorretenciones a título de renta practicadas antes
de pertenecer al régimen SIMPLE), 51 (Excedente anticipo impuesto SIMPLE
43. ICA consolidado liquidado durante el bimestre (casilla 99): corresponde del bimestre anterior) y 52 (Saldo a favor por impuesto SIMPLE declaración año
al valor total ICA consolidado bimestral determinado por el contribuyente de anterior).
conformidad con las normas propias de cada municipio o distrito, información que
se origina de la hoja 2 (Liquidación del componente ICA consolidado territorial 54. Intereses causados por anticipo SIMPLE (aplicación art. 804 E.T.): solo
bimestral por municipio o distrito), en las casillas 99 (Total Componente ICA cuando se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este haya
consolidado bimestral). La parte que corresponda al impuesto de industria y sido pagado en una fecha posterior a los plazos señalados por el Gobierno
comercio consolidado no podrá ser cubierta con los descuentos de que trata el nacional, el SI de Diligenciamiento registrará en esta casilla los intereses de mora
parágrafo 4° del artículo 903 del E.T. causados sobre el valor del anticipo SIMPLE que se abona, de conformidad con
la proporcionalidad prevista en el artículo 804 del E.T.
44. Valor del anticipo componente SIMPLE nacional (42 - 43): es el resultado
positivo de restar del valor de la casilla 42 (Anticipo SIMPLE) el valor de la casilla 55. Pagos anteriores anticipo SIMPLE por este período: solo cuando se realicen
43 (ICA consolidado liquidado durante el bimestre). ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este haya sido pagado, el SI de
Diligenciamiento registrará el valor de la casilla 56 (Total) de la hoja dos (2) del
DESCUENTOS Recibo oficial de pago impuestos nacionales (Formulario 490) correspondiente
al concepto de pago del anticipo Simple que se haya liquidado en el Formulario
45. Aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador, pagados 2593 inicial del bimestre que es objeto de ajuste.
en el bimestre: registre el valor del aporte al Sistema General de Pensiones a
cargo del empleador que sea contribuyente del SIMPLE. Para la procedencia del 56. Total a pagar anticipo impuesto SIMPLE (49 + 54 - 50 - 51 - 52 - 55): es
descuento, el contribuyente del SIMPLE debe haber efectuado el pago de los el resultado positivo de sumar los valores de las casillas 49 (Anticipo neto
aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electrónico impuesto unificado SIMPLE) y 54 (Intereses causados por anticipo SIMPLE
del anticipo bimestral SIMPLE de que trata el artículo 910 del E.T., siempre y (aplicación art. 804 E.T.)) y de restar los valores de las casillas 50 (Retenciones
cuando cumpla lo previsto en el artículo 903 del E.T., y en el reglamento. y autorretenciones a título de renta practicadas antes de pertenecer al régimen
SIMPLE), 51 (Excedente anticipo impuesto SIMPLE del bimestre anterior), 52
46. Excedente de aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador (Saldo a favor por impuesto SIMPLE declaración año anterior) y 55 (Pagos
no solicitado como descuento en el bimestre anterior: corresponde al valor anteriores anticipo SIMPLE por este periodo).
registrado en la casilla 48 (Exceso de aportes al Sistema General de Pensiones a
cargo del empleador) del Recibo electrónico del SIMPLE presentado en el bimestre 57. Excedente anticipo impuesto SIMPLE (50 + 51 + 52 + 55 - 49 - 54): es el
anterior del mismo año gravable. resultado positivo de sumar los valores de las casillas 50 (Retenciones y
autorretenciones a título de renta practicadas antes de pertenecer al régimen
47. Excedentes de aportes del bimestre anterior y aportes durante el bimestre SIMPLE), 51 (Excedente anticipo impuesto SIMPLE del bimestre anterior), 52
al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador (Limitados): el valor (Saldo a favor por impuesto SIMPLE declaración año anterior) y 55 (Pagos
de la casilla 45 (Aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador, anteriores anticipo SIMPLE por este periodo), y de restar los valores de las
pagados en el bimestre) más el valor de la casilla 46 (Excedente de aportes casillas 49 (Anticipo neto impuesto unificado SIMPLE) y 54 (Intereses causados
al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador no solicitado como por anticipo SIMPLE (aplicación art. 804 E.T.)).
descuento en el bimestre anterior) no puede ser mayor al valor registrado en la
casilla 44 (Valor del anticipo componente SIMPLE nacional). LIQUIDACIÓN IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

48. Exceso de aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador Esta sección es diligenciable a partir del inicio de las operaciones como responsable
(45 + 46 - 47): es el resultado de la sumatoria de los valores de las casillas 45 del impuesto nacional al consumo por expendio de comidas y bebidas.
(Aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador, pagados en el
bimestre) y 46 (Excedente de aportes al Sistema General de Pensiones a cargo 58. Ingresos brutos gravados con impuesto nacional al consumo de comidas
del empleador no solicitado como descuento en el bimestre anterior), y de restar y bebidas: registre en esta casilla el valor de los ingresos de las actividades
el valor de la casilla 47 (Excedentes de aportes del bimestre anterior y aportes empresariales del grupo 3 sujetos al impuesto nacional al consumo de comidas y
durante el bimestre al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador bebidas.
(Limitados)).
59. Impuesto nacional al consumo 8%: es el resultado de aplicar a la casilla 58
49. Anticipo neto impuesto unificado SIMPLE (44 - 47): es el resultado de restar (Ingresos brutos gravados con impuesto nacional al consumo de comidas y
del valor de la casilla 44 (Valor del anticipo componente SIMPLE nacional) el bebidas) el valor de la tarifa del impuesto nacional al consumo de comidas y
valor de la casilla 47 (Excedentes de aportes del bimestre anterior y aportes bebidas.
durante el bimestre al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador
(Limitados)). 60. Excedente impuesto nacional al consumo del bimestre anterior: corresponde
al valor de la casilla 65 (Excedente impuesto nacional al consumo de comidas y
DETERMINACIÓN DEL VALOR A PAGAR O EXCEDENTE ANTICIPO SIMPLE bebidas bimestral) registrado en el bimestre inmediatamente anterior del mismo
año gravable. Este excedente solamente se imputará a partir del segundo
50. Retenciones y autorretenciones a título de renta practicadas antes de bimestre.
pertenecer al régimen SIMPLE: si previo a pertenecer al régimen SIMPLE, el
contribuyente estuvo sujeto a retenciones o autorretenciones en la fuente a título 61. Saldo impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas (59 - 60): es
de renta, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán disminuir el valor del el resultado positivo de restarle al valor de la casilla 59 (Impuesto nacional al
Anticipo neto impuesto unificado SIMPLE únicamente en el Recibo electrónico consumo 8%) el valor de la casilla 60 (Excedente impuesto nacional al consumo
del SIMPLE correspondiente al primer bimestre de cada año gravable. del bimestre anterior).
3
62. Intereses causados por Impuesto nacional al consumo de comidas y 72. Intereses causados por impuesto sobre las ventas (aplicación art. 804
bebidas (aplicación art. 804 E.T.): solo cuando se realicen ajustes al Recibo E.T.): solo cuando se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este
electrónico SIMPLE inicial y este haya sido pagado en una fecha posterior a los haya sido pagado en una fecha posterior a los plazos señalados por el Gobierno
plazos señalados por el Gobierno nacional, el SI de Diligenciamiento registrará nacional, el SI de Diligenciamiento registrará en esta casilla los intereses de
en esta casilla los intereses de mora causados sobre el valor del Impuesto mora causados sobre el valor del Impuesto sobre las ventas que se abona, de
nacional al consumo de comidas y bebidas que se abona, de conformidad con la conformidad con la proporcionalidad prevista en el artículo 804 del E.T.
proporcionalidad prevista en el artículo 804 del E.T.

63. Pagos anteriores impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas por 73. Pagos anteriores impuesto sobre las ventas por este período: solo cuando
este período: solo cuando se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este haya sido pagado,
inicial y este haya sido pagado, el SI de Diligenciamiento registrará el valor de la el SI de Diligenciamiento registrará el valor de la casilla 56 (Total) de la hoja
casilla 56 (Total) de la hoja dos (2) del Recibo oficial de pago impuestos nacionales dos (2) del Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales (Formulario 490)
(Formulario 490) correspondiente al concepto de pago del impuesto nacional al correspondiente al concepto de pago del impuesto sobre las ventas que se haya
consumo de comidas y bebidas que se haya liquidado en el Formulario 2593 liquidado en el Formulario 2593 inicial del bimestre que es objeto de ajuste.
inicial del bimestre que es objeto de ajuste.
74. Total a pagar IVA bimestral (66 + 72 - 67 - 68 - 69 - 70 - 73): es el resultado
64. Total a pagar por impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas positivo de sumar los valores de las casillas 66 (Impuesto sobre las ventas
bimestral (59 + 62 - 60 - 63): es el resultado positivo de sumar los valores de generado en el bimestre por operaciones gravadas) y 72 (Intereses causados por
las casillas 59 (Impuesto nacional al consumo 8%) y 62 (Intereses causados por impuesto sobre las ventas (aplicación art. 804 E.T.)) y de restar los valores de las
Impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas (aplicación art. 804 E.T.)), casillas 67 (Impuestos descontables del bimestre), 68 (Saldo a favor declaración
y de restar los valores de las casillas 60 (Excedente anticipo impuesto nacional impuesto sobre las ventas año gravable anterior), 69 (Excedente IVA bimestre
al consumo del bimestre anterior) y 63 (Pagos anteriores impuesto nacional al anterior), 70 (Retenciones por IVA que le practicaron en el bimestre) y 73 (Pagos
consumo de comidas y bebidas por este período). anteriores impuesto sobre las ventas por este período).

65. Excedente impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas bimestral 75. Excedente IVA bimestral (67 + 68 + 69 + 70 + 73 - 66 - 72): es el resultado
(60 + 63 - 59 - 62): es el resultado positivo de la sumatoria de los valores de las positivo de sumar los valores de las casillas 67 (Impuestos descontables del
casillas 60 (Excedente impuesto nacional al consumo del bimestre anterior) y 63 bimestre), 68 (Saldo a favor declaración impuesto sobre las ventas año gravable
(Pagos anteriores impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas por este anterior), 69 (Excedente IVA bimestre anterior), 70 (Retenciones por IVA que le
período), y de restar los valores de las casillas 59 (Impuesto nacional al consumo practicaron en el bimestre) y 73 (Pagos anteriores impuesto sobre las ventas por
8%) y 62 (Intereses causados por Impuesto nacional al consumo de comidas y este período) y de restar los valores de las casillas 66 (Impuesto sobre las ventas
bebidas (aplicación art. 804 E.T.)). generado en el bimestre por operaciones gravadas) y 72 (Intereses causados por
impuesto sobre las ventas (aplicación art. 804 E.T.)).
LIQUIDACIÓN IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
VALORES A PAGAR
El contribuyente del SIMPLE reportará desde el primer Recibo electrónico del SIMPLE,
el impuesto sobre las ventas generado, impuestos descontables, saldo a favor del 76. ICA municipios o distritos (casilla(s) 104): se registra el resultado de la
periodo anterior y retenciones a título de IVA que correspondan con el periodo que se sumatoria de la(s) casilla(s) 104 (Saldo a pagar componente ICA territorial) de
está liquidando en este formulario. El contribuyente deberá transferir cada bimestre el la hoja 2 (Liquidación del componente ICA consolidado territorial bimestral por
impuesto sobre las ventas por pagar. municipio o distrito) de los diferentes municipios o distritos reportados por el
contribuyente.
66. Impuesto sobre las ventas generado en el bimestre por operaciones
gravadas: registre en esta casilla el impuesto sobre las ventas generado durante 77. Anticipo SIMPLE (casilla 56): corresponde al valor de la casilla 56 (Total a pagar
este periodo sobre las operaciones gravadas. anticipo impuesto SIMPLE).

67. Impuestos descontables del bimestre: registre el valor del impuesto sobre las 78. Impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas (casilla 64): corresponde
ventas que le haya sido facturado en los términos del artículo 485 del E.T. al valor de la casilla 64 (Total a pagar por impuesto nacional al consumo de
comidas y bebidas bimestral).
68. Saldo a favor declaración impuesto sobre las ventas año gravable anterior:
registre el valor de la casilla 89 (Total saldo a favor) de la Declaración del Impuesto 79. Impuesto sobre las ventas (casilla 74): corresponde al valor de la casilla 74
sobre la Ventas – IVA (Formulario 300), correspondiente a la declaración del (Total a pagar IVA bimestral).
sexto bimestre o de la declaración del tercer cuatrimestre o de la declaración
anual del año gravable anterior, que no haya sido solicitado en devolución y/o ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO POR PARTE DE LA DIAN
compensación. A partir del segundo bimestre del anticipo SIMPLE, esta casilla no
podrá ser diligenciada. 80. Número formulario 490 asociado: una vez se haya confirmado el pago
mediante el Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales (Formulario 490), el
69. Excedente IVA bimestre anterior: corresponde al valor de la casilla 75 SI de Diligenciamiento registrará el número asociado a este Recibo electrónico
(Excedente IVA bimestral) registrado en el bimestre inmediatamente anterior del SIMPLE (Formulario 2593).
mismo año gravable. Este excedente solamente se imputará a partir del segundo
bimestre. 81. Fecha formulario 490 asociado: una vez se haya confirmado el pago mediante
el Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales (Formulario 490), el SI de
70. Retenciones por IVA que le practicaron en el bimestre: registre en esta casilla Diligenciamiento registrará la fecha del mismo asociado a este Recibo electrónico
el valor de las retenciones en la fuente que le practicaron a título del impuesto SIMPLE (Formulario 2593).
sobre las ventas – IVA en el período por el que está liquidando el impuesto.

71. Saldo impuesto sobre las ventas (66 - 67 - 68 - 69 - 70): es el resultado positivo
de restarle al valor de la casilla 66 (Impuesto sobre las ventas generado en el
bimestre por operaciones gravadas), los valores de las casillas 67 (Impuestos
descontables del bimestre), 68 (Saldo a favor declaración impuesto sobre
las ventas año gravable anterior), 69 (Excedente IVA bimestre anterior) y 70
(Retenciones por IVA que le practicaron en el bimestre).

4
 1. Año 3. Período Página de Hoja No. 2

Espacio reservado para la DIAN

4. Número de formulario

5. No. Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
generales
Datos

11. Razón social 12.Cód. Dirección

seccional

82. Departamento Cód. 83. Municipio Cód.

Por devoluciones, rebajas y descuentos

Por exportaciones

Por venta de activos fijos

Por actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no gravados

Por otras actividades exentas en este municipio o distrito

Discriminación de actividades gravadas 91. Código CIIU 92. Ingresos gravados 93. Tarifa (por mil) 94. Impuesto

Actividad 1 (Principal)

Actividad 2

Actividad 3

Actividad 4

Actividad 5

Actividad 6

Actividad 7

Actividad 8

Actividad 9

Actividad 10

Actividad 11

Actividad 12

Actividad 13

Actividad 14

Actividad 15

Exención o exoneración sobre el impuesto

Otros beneficios e incentivos

Total componente ICA consolidado bimestral

Retenciones o autorretenciones a título de ICA practicadas antes de pertenecer al régimen SIMPLE

Intereses causados por ICA en el municipio o distrito (aplicación art. 804 E.T.) 102

Saldo a favor a solicitar en el municipio o distrito

Ingresos por ganancias ocasionales en el municipio y distrito 106

Aplicación de tarifa reportada por el municipio o distrito 107

Aplicación de tarifa informada por el contribuyente 108
 INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA HOJA 2
LIQUIDACIÓN DEL COMPONENTE ICA CONSOLIDADO TERRITORIAL BIMESTRAL POR MUNICIPIO O DISTRITO

El contribuyente debe informar en este formulario a la DIAN, el (los) departamento(s) DISCRIMINACIÓN DE ACTIVIDADES GRAVADAS
y el (los) municipio(s) o distrito(s) a los que corresponde el ingreso informado. Esta
información será compartida con los municipios y distritos para que puedan adelantar De acuerdo con las actividades gravadas, realizadas en el municipio o distrito,
su gestión de fiscalización cuando lo consideren conveniente. registre para cada una de ellas la información requerida en la columna respectiva,
iniciando con la actividad principal.
Los contribuyentes aplicarán las normas de determinación del impuesto de industria
y comercio consolidado establecidas por cada uno de los municipios y distritos donde El código de cada actividad y la tarifa correspondiente deben ser los establecidos
se obtengan ingresos conforme lo señala el artículo 2.1.1.12. del DUR 1625/2016. en los acuerdos proferidos por las autoridades municipales y distritales, para cada
grupo de actividades descritas en los numerales del artículo 908 del E.T., según las
82. Departamento: escoja el departamento donde desarrolló su actividad y generó normas vigentes.
sus ingresos. Si tiene una o más actividades empresariales en más de un
municipio del mismo departamento, deberá diligenciar la información solicitada 91. Código CIIU: seleccione la actividad económica (CIIU) sobre la cual obtuvo
por cada uno de los municipios del mismo departamento. ingresos gravados en el municipio o distrito en el período que se está liquidando.

Cod. Se diligencia automáticamente con la codificación de la División político 92. Ingresos gravados: registre los ingresos gravados en el municipio o distrito
– administrativa de Colombia (Divipola) para Departamentos establecida por el correspondiente a la actividad económica señalada en la casilla 91 (Código
Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE). CIIU).
83. Municipio: una vez escogido el departamento, deberá seleccionar el municipio o
93. Tarifa (por mil): corresponde a la tarifa del impuesto de industria y comercio
distrito en donde desarrolló su actividad y generó sus ingresos. Si tiene una o más
consolidado, establecida para la actividad económica señalada en la casilla 91
actividades empresariales en más de un municipio, se reflejará la información por
(Código CIIU).
cada municipio.
En el evento en que un distrito o municipio no adopte o no informe la tarifa
Cod. Se diligencia automáticamente con la codificación de la División político
del impuesto de industria y comercio consolidado será el contribuyente quien
– administrativa de Colombia (Divipola) para municipios establecida por el
indique en el recibo electrónico del SIMPLE (Formulario 2593), la tarifa
Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE).
correspondiente, en los términos del parágrafo 1 del artículo 2.1.1.20. del DUR
Si ejerce su actividad económica en un área no municipalizada de los 1625/2016.
departamentos de: Amazonas (El Encanto, La Chorrera, La Pedrera, La Victoria,
Mirití – Paraná, Puerto Alegría, Puerto Arica, Puerto Santander y Tarapacá), de 94. Impuesto: es el resultado de multiplicar el valor de la casilla 92 (Ingresos
Guainía (San Felipe, Puerto Colombia, La Guadalupe, Cacahual, Pana Pana gravados) por el valor de la casilla 93 (Tarifa (por mil)).
y Morichal) y de Vaupés (Pacoa, Papunahua y Yavaraté) registre los ingresos
brutos bimestrales en esta área no municipalizada en la casilla 84 (Ingresos VALORES A PAGAR ICA
brutos bimestrales en este municipio o distrito), así mismo, en la casilla 92
(ingresos gravados) y la actividad económica en la casilla 91 ( Código CIIU). 95. Total impuesto de industria y comercio consolidado bimestral (suma
casilla 94): es el resultado de la suma de los valores registrados en la casilla 94
BASE GRAVABLE (Impuesto).

84. Ingresos brutos bimestrales en este municipio o distrito: registre la 96. Exención o exoneración sobre el impuesto: si tiene derecho a disminuir
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo el valor del impuesto liquidado, por existir una exención o exoneración sobre
bimestre relacionados con su actividad económica, incluyendo los ingresos por el impuesto que así lo autorice de conformidad con las normas propias del
rendimientos financieros y comisiones obtenidos dentro del municipio o distrito municipio o distrito, registre aquí el valor exento o exonerado. Tenga en cuenta
ante el cual liquida. que este beneficio tributario es diferente al que se aplica sobre los ingresos por
actividades exentas.
Nota: sin perjuicio de la depuración que se realice para determinar la base
gravable del Impuesto de Industria y Comercio Consolidado (ICAC), los ingresos 97. Total saldo a cargo impuesto de industria y comercio consolidado
por ganancias ocasionales hacen parte de los ingresos extraordinarios que se bimestral (95 - 96): es el resultado positivo de restar del valor de la casilla 95
registren en esta casilla. (Total impuesto de industria y comercio consolidado bimestral) el valor de la
casilla 96 (Exención o exoneración sobre el impuesto).
85. Por devoluciones, rebajas y descuentos: registre el valor de los ingresos
reportados en este municipio o distrito por concepto de devoluciones, rebajas y 98. Otros beneficios e incentivos: registre en esta casilla los beneficios o
descuentos. descuentos que otorguen las autoridades municipales o distritales, conforme
con lo previsto en las disposiciones aplicables en cada ente territorial tal como
86. Por exportaciones: registre el valor de los ingresos reportados en este municipio lo contempla el artículo 2.1.1.12. del DUR 1625/2016.
o distrito por concepto de exportaciones.
99. Total componente ICA consolidado bimestral (97 - 98): es el resultado
87. Por venta de activos fijos: registre el valor de los ingresos reportados en este positivo de restar del valor de la casilla 97 (Total saldo a cargo impuesto de
municipio o distrito por concepto de venta de activos fijos. industria y comercio consolidado bimestral) el valor de la casilla 98 (Otros
beneficios e incentivos).
88. Por actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no gravados: registre
el valor de los ingresos reportados en este municipio o distrito por concepto de 100. Retenciones o autorretenciones a título de ICA practicadas antes de
actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no gravados de conformidad pertenecer al régimen SIMPLE: registre el valor de las retenciones que le
con las normas que regulan el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
practicaron a favor del municipio o distrito ante el cual liquida durante el periodo
en el municipio o distrito ante el que está liquidando.
gravable antes de pertenecer al régimen SIMPLE, por concepto del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil, que sean objeto
89. Por otras actividades exentas en este municipio o distrito: registre el valor de
de esta liquidación según regulación municipal, que no hayan sido previamente
los ingresos reportados en este municipio o distrito por concepto de actividades
descontadas. Tenga en cuenta los certificados de retenciones emitidos por los
que gozan de tratamiento de exención, de conformidad con las normas propias
agentes de retención. Las retenciones practicadas a favor de otros municipios
del municipio o distrito ante el que está liquidando.
o distritos no podrán registrarse en esta casilla.
90. Total ingresos gravables bimestrales en este municipio o distrito (84 - 85
- 86 - 87 - 88 - 89): es el resultado positivo de restar del valor de la casilla 84 Si en el municipio o distrito ante el cual está liquidando existe el sistema
(Ingresos brutos bimestrales en este municipio o distrito) los valores de las casillas de autorretenciones a título de ICA y el declarante tiene la calidad de
85 (Por devoluciones, rebajas y descuentos), 86 (Por exportaciones), 87 (Por venta autorretenedor, registre el valor que pagó a favor de este municipio o distrito,
de activos fijos), 88 (Por actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no durante el periodo gravable antes de pertenecer al régimen SIMPLE, que no
gravados) y 89 (Por otras actividades exentas en este municipio o distrito). hayan sido previamente descontadas.

5
 Los valores de las retenciones o autorretenciones de esta casilla únicamente SECCIÓN INFORMATIVA
podrán ser registradas en el Recibo electrónico SIMPLE (Formulario 2593)
correspondiente al primer bimestre de cada año gravable. 106. Ingresos por ganancias ocasionales en el municipio y distrito: registre
en esta casilla los ingresos gravados, no gravados y exentos susceptibles de
101. Saldo componente ICA consolidado bimestral (99 - 100): es el resultado constituir ganancias ocasionales incluidos en la casilla 84 (Ingresos brutos
positivo de restarle al valor de la casilla 99 (Total componente ICA consolidado bimestrales en este municipio o distrito) como son: los provenientes de la
bimestral) el valor de la casilla 100 (Retenciones o autorretenciones a título de enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo
ICA practicadas antes de pertenecer al régimen SIMPLE) fijo del contribuyente por un término igual o superior a 2 años, los provenientes
por liquidación de sociedades con duración igual o superior a 2 años y que
102. Intereses causados por ICA en el municipio o distrito (aplicación art. 804 correspondan a las utilidades generadas en la liquidación de acuerdo al artículo
E.T.): solo cuando se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este 301 del E.T., los provenientes de legados, herencias, donaciones, o cualquier otro
haya sido pagado en una fecha posterior a los plazos señalados por el Gobierno acto jurídico celebrado a título gratuito, los ingresos por rifas, loterías y similares,
nacional, el SI de Diligenciamiento registrará en esta casilla los intereses de los ingresos por ganancias ocasionales generados como consecuencia de una
mora causados sobre el valor del ICA que se abona, de conformidad con la enajenación indirecta, en los términos del artículo 90-3 del E.T., indemnizaciones
proporcionalidad prevista en el artículo 804 del E.T. por seguros de vida, etc., atendiendo para la cuantificación de los mismos, las
normas especiales para cada tipo de ingreso.
103. Pagos anteriores ICA al municipio o distrito por este período: solo cuando
se realicen ajustes al Recibo electrónico SIMPLE inicial y este haya sido pagado, Nota: los ingresos susceptibles de constituir ganancias ocasionales se tratan de
el SI de Diligenciamiento registrará el valor de la casilla 56 (Total) de la hoja conformidad con lo establecido en el Libro I, Título III del E.T.
dos (2) del Recibo oficial de pago impuestos nacionales (Formulario 490)
correspondiente al concepto de pago del ICA consolidado en el municipio o 107. Aplicación de tarifa reportada por el municipio o distrito: el SI de
distrito que se haya liquidado en el (Formulario 2593) inicial del bimestre que es Diligenciamiento diligenciará esta casilla con una equis (X) cuando la tarifa del
objeto de ajuste. impuesto de industria y comercio consolidada fue adoptada e informada por el
municipio o distrito.
104. Saldo a pagar componente ICA territorial (99 + 102 - 100 - 103): es el
resultado positivo de sumar los valores de las casillas 99 (Total componente 108. Aplicación de tarifa informada por el contribuyente: el SI de Diligenciamiento
ICA consolidado bimestral) y 102 (Intereses causados por ICA en el municipio diligenciará esta casilla con una equis (X) cuando la tarifa del impuesto de
o distrito (aplicación art. 804 E.T.)) y de restar los valores de las casillas 100 industria y comercio consolidada no fue adoptada o no fue informada por el
(Retenciones o autorretenciones a título de ICA practicadas antes de pertenecer municipio o distrito, habiendo sido informada por el contribuyente.
al régimen SIMPLE) y 103 (Pagos anteriores ICA al municipio o distrito por este
período).

105. Saldo a favor a solicitar en el municipio o distrito (100 + 103 - 99 - 102): es el

resultado positivo de la sumatoria de los valores de las casillas 100 (Retenciones
o autorretenciones a título de ICA practicadas antes de pertenecer al régimen
SIMPLE) y 103 (Pagos anteriores ICA al municipio o distrito por este período)
y de restar los valores de las casillas 99 (Total componente ICA consolidado
bimestral) y 102 Intereses causados por ICA en el municipio o distrito (aplicación
art. 804 E.T.)

6
 Memoria Justificativa
Expedición Normativa FT-PEC-2289
PROCESO: Planeación, Estrategia y Control VERSIÓN 4

Dirección de Gestión que

Dirección de Gestión de Impuestos.
promueve el proyecto
Fecha (dd/mm/aa):
22/03/2024
Por la cual se prescribe el formulario No. 2593 y su instructivo para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
Proyecto de
del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
Decreto/Resolución:
SIMPLE para el año gravable 2024 y siguientes.

1. ANTECEDENTES Y RAZONES DE OPORTUNIDAD Y CONVENIENCIA QUE JUSTIFICAN SU

EXPEDICIÓN.

Mediante Resolución 000072 del 4 de mayo de 2023 se prescribió el formulario No. 2593 “Recibo
electrónico del SIMPLE”, y su instructivo, aplicable para el año gravable 2023 y siguientes, no
obstante, lo anterior, con la publicación de la Sentencia C-540/2023, se hace necesario la
prescripción de un nuevo formulario 2593 “Recibo electrónico del SIMPLE” ajustado a la parte
resolutiva de dicha providencia.

La sentencia C-540/2023 de la Honorable Corte Constitucional resolvió:

“Primero. - DECLARAR INEXEQUIBLE el inciso 2º del numeral 2º del artículo 905 del Estatuto
Tributario, adicionado por el inciso 2º del artículo 42 de la Ley 2277 de 2022.

Segundo. - DECLARAR INEXEQUIBLES los numerales 4º y 5º del artículo 908 del Estatuto
Tributario y los numerales 4º y 5º del parágrafo 4º del artículo 908 del Estatuto Tributario, de
conformidad con la modificación efectuada por el artículo 44 de la Ley 2277 de 2022. Como
consecuencia de lo anterior, se revive el numeral 3º del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021 que en
su momento modificó el artículo 908 del Estatuto Tributario.”

Como consecuencia de lo anterior, y dada la reviviscencia de la tarifa del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación -SIMPLE del numeral 3 del artículo 908 del Estatuto Tributario
modificado por el artículo 42 de la Ley 2155 de 2021, se requiere incorporar la tarifa SIMPLE
consolidada (bimestral) para la actividad empresarial del numeral 3 (sic) “Servicios profesionales de
consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales” y que corresponde a la prevista en el numeral 3 del parágrafo 4°
del artículo 908 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 42 de la Ley 2155 de 2021.

La tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) reincorporada para la actividad empresarial del numeral 3
(sic) “Servicios profesionales de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual
sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales”, se soporta en los fundamentos
jurídicos que fueron analizados y expuestos en la doctrina de la Subdirección de Normatividad y
Doctrina de la Dirección de Gestión Jurídica Concepto 978 (Int. 24) de enero 17 de 2024, así:

1
 Memoria Justificativa
Expedición Normativa FT-PEC-2289
PROCESO: Planeación, Estrategia y Control VERSIÓN 4

“… atendiendo el numeral 3° del parágrafo 4° del artículo 908 ibidem, según lo dispuesto en la Ley
2155 de 2021, así:

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE

Igual o superior consolidada
Inferior (UVT) (bimestral)
(UVT)
0 1.000 5,9%
1.000 2.500 7,3%
2.500 5.000 12%
5.000 16.666 14,5%

En gracia de discusión, si se entendiese que únicamente se revivió el numeral 3° del inciso 1° del
citado artículo 908, es indiscutible que también debe entenderse que ha ocurrido lo mismo con el
numeral 3° del parágrafo 4° de esta disposición, en la medida que se satisfacen los requisitos para
ello, según lo planteado por la Corte Constitucional en la Sentencia C-209 de 2023:

«La reviviscencia es un fenómeno jurídico en virtud del cual una «norma derogada por una ley
posteriormente declarada inexequible» recobra su vigencia en el ordenamiento. Este tribunal ha
manifestado que la reviviscencia no es un efecto inmediato de las decisiones de inexequibilidad.
Para que este último tenga lugar, es preciso que se encuentren satisfechos los siguientes
requisitos: i) ha de ser necesaria la reincorporación de las normas derogadas con el objeto de a)
evitar vacíos normativos, b) prevenir afectaciones o vulneraciones a derechos fundamentales y c)
garantizar la seguridad jurídica, así como la supremacía constitucional; y ii) las disposiciones que
han de recuperar su vigencia deben ser acordes con la Constitución» (énfasis propio)

En efecto:

i) Los numerales 4° y 5° del parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto Tributario, que versaban
sobre los anticipos bimestrales a cargo de los contribuyentes que desarrollaban actividades de
educación, de atención de la salud humana y de asistencia social, o servicios profesionales de
consultoría y científicos en los que predominaba el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales, fueron declarados inexequibles (i.e. expulsados del
ordenamiento jurídico). Por ende, es claro que existe un vacío normativo sobre la materia que se
suple con la reviviscencia del numeral 3° del mismo parágrafo, según lo modificado por la Ley
2155 de 2021.

ii) Esta reviviscencia previene afectaciones a derechos fundamentales como, entre otros, el
derecho fundamental a la igualdad (cfr. artículo 13 Superior).

Precisamente, la Corte Constitucional en Sentencia C-178 de 2014 indicó que «el principio de
igualdad posee un carácter relacional, lo que significa que deben establecerse dos grupos o
situaciones de hecho susceptibles de ser contrastadas» (énfasis propio) y que «debe determinarse
si esos grupos o situaciones se encuentran en situación de igualdad o desigualdad desde un punto

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de vista fáctico, para esclarecer si el Legislador debía aplicar idénticas consecuencias normativas»
(énfasis propio).

En este caso en particular, los grupos que deben contrastarse están conformados - por una parte-
por contribuyentes del impuesto unificado que están obligados a pagar anticipos bimestrales de
éste y -por otra- por contribuyentes del mismo impuesto de los que existe un vacío normativo en
lo relacionado con dichos anticipos.

En la medida en que, en ambos casos, se trata de contribuyentes que pertenecen al SIMPLE; es

decir, de contribuyentes que -vistos desde la perspectiva del impuesto unificado- son iguales,
resulta apenas lógico que, en aras de garantizar el derecho fundamental a la igualdad, todos estén
sometidos a las mismas reglas, siendo una de ellas el pago de anticipos bimestrales.

iii) Finalmente, la reviviscencia del mencionado numeral 3° contribuye a la seguridad jurídica.

Esto, por cuanto, el artículo 910 del Estatuto Tributario es claro al señalar que, además de
presentar y pagar oportunamente una declaración anual consolidada, los contribuyentes están
obligados al pago de anticipos bimestrales a través del recibo electrónico SIMPLE, con
independencia de que haya saldo a pagar de anticipo.

A la par, es de recordar que, constitucionalmente está reconocida la autonomía de las entidades

territoriales y la prohibición de conceder tratamientos preferenciales en relación con los impuestos
de propiedad de éstas (cfr. artículos 1° y 294 Superiores). Por lo tanto, para no vulnerar lo anterior,
resulta esencial aplicar los anticipos bimestrales a la totalidad de los contribuyentes del referido
régimen en la medida en que el impuesto unificado tiene componentes territoriales (e.g. impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros) que no pueden ser afectados arbitrariamente.

iv) No se observa que el numeral 3° en comento sea contrario a la Constitución Política.”

Con base en lo anterior se hace necesario prescribir una nueva versión del formulario 2593 “Recibo
electrónico del SIMPLE”, ajustando los grupos de actividades que hacen parte de este régimen, así
como sus tarifas, que aplicarán para el año gravable 2024 y siguientes.

2. AMBITO DE APLICACIÓN Y SUJETOS A QUIENES VA DIRIGIDO

El ámbito de aplicación de la resolución son todas las personas naturales y personas jurídicas que
deban liquidar el valor del anticipo bimestral del SIMPLE y del impuesto de industria y comercio
consolidado, así como transferir el impuesto sobre las ventas y el impuesto nacional al consumo de
comidas y bebidas, cuando sean contribuyentes del Impuesto unificado del régimen simple de
tributación – SIMPLE.

3. VIABILIDAD JURÍDICA

3.1 Análisis de las normas que otorgan la competencia para la expedición del proyecto normativo

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La Resolución se expiden con fundamento en las facultades consagradas en el numeral 2 del artículo
8 del Decreto 1742 de 2020 y los artículos 578 (Utilización de Formularios), 579-2. (Presentación
electrónica de declaraciones) y 910 “Declaración y pago del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación – SIMPLE” del Estatuto Tributario.

3.2 Vigencia de la ley o norma reglamentada o desarrollada

Las normas que se desarrollan se encuentran vigentes.

3.3. Disposiciones derogadas, subrogadas, modificadas, adicionadas o sustituidas

No aplica

3.4 Revisión y análisis de la jurisprudencia que tenga impacto o sea relevante para la expedición
del proyecto normativo (órganos de cierre de cada jurisdicción), cuando sea del caso.

Las modificaciones se realizan con ocasión de lo resuelto por la Corte Constitucional en la

Sentencia C-540/2023.

3.5 Circunstancias jurídicas adicionales

No aplica

4. IMPACTO ECONÓMICO (Si se requiere)

No aplica

5. VIABILIDAD O DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL (Si se requiere)

No aplica

6. IMPACTO MEDIOAMBIENTAL O SOBRE EL PATRIMONIO CULTURAL DE LA NACIÓN

(Si se requiere)

Con la implementación del proyecto normativo se van a adelantar Si No

actividades que generan:
a. afectación a la fauna (-) x
b. afectación a la flora (-) x
c. contaminación del recurso agua (-) x
d. contaminación del recurso aire (-) x
e. contaminación del recurso suelo (-) x
f. agotamiento de la capa de Ozono (-) x

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g. agotamiento de recursos naturales (agua, madera, gas, carbón, x

entre otros) (-)
h. agotamiento del recurso hídrico (-) x
i. contaminación auditiva (-) x
j. sobrepresión del relleno sanitario (-) x
k. disminución de la sobrepresión hacia rellenos sanitarios (+) x
l. disminución del consumo de energía (+) x
m. disminución del consumo de agua (+) x
n. disminución en la extracción y demanda de los recursos naturales x
(+)
o. generación de abono orgánico (+) x
p. optimización en el uso de los recursos naturales (+) x

7. ESTUDIOS TÉCNICOS QUE SUSTENTEN EL PROYECTO NORMATIVO (Si cuenta con

ellos)
No aplica.

8. SEGURIDAD JURÍDICA

El proyecto de resolución busca brindar seguridad jurídica a los contribuyentes que pertenecen
al Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación- SIMPLE frente a las normas
aplicables para la liquidación del anticipo bimestral, dado los antecedentes jurídicos expuestos
anteriormente.

9. EL PROYECTO CUMPLE CON LAS DIRECTRICES DE TÉCNICA NORMATIVA

PREVISTOS EN EL DECRETO 1081 DE 2015

Si _x_ NO___

10. CUALQUIER OTRO ASPECTO QUE CONSIDERE RELEVANTE O DE IMPORTANCIA

PARA LA ADOPCIÓN DE LA DECISIÓN

El presente proyecto de resolución fue revisado, ajustado y elaborado en las diferentes mesas
de trabajo de acuerdo con el procedimiento IN-IT-IT 0252 y sus anexos.

11. Publicidad.

El presente proyecto de resolución se publica por el término de 10 días calendarios en la página

web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, previa revisión de este en
cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011 y el artículo 32
de la Resolución 000091 del 3 de septiembre de 2021.

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ANEXOS:
Certificación de cumplimiento de requisitos de consulta, publicidad y de
incorporación en la agenda regulatoria SI___ NO___NA__

Certificación de publicación (De conformidad con la Ley debe

someterse a consideración del público la información del proyecto
SI___ NO___NA_ _
antes de su expedición:

Concepto(s) de otras entidades (Si se requiere de conformidad con

alguna normativa especial) SI___ NO___NA__

Informe de observaciones y respuestas

El análisis del informe con la evaluación de las observaciones de los

ciudadanos se hará una vez se cumpla el termino aquí previsto para su SI___ NO___NA__
publicación, los comentarios se recepcionarán a través del buzón de
correo: comentarios_formularios_oficiales @DIAN.GOV.CO.

Concepto de Abogacía de la Competencia de la Superintendencia de

Industria y Comercio (Si se requiere) SI___ NO___NA_x_

Concepto de aprobación nuevos trámites del Departamento

Administrativo de la Función Pública SI___ NO___NA_x_

Visto bueno de la Dirección de Gestión de Innovación y Tecnología (En

caso de que el proyecto implique desarrollos tecnológicos o impacte los
existentes).

Cordial saludo,

En relación con la solicitud radicada en el PST 188155, nos permitimos

informar que mediante acta No. 10, de la mesa PIT de 1 de marzo de 2024,
la solicitud es técnicamente viable, el desarrollo se priorizará para
entregar en producción conforme lo señalado en el decreto de plazo de
2024. SI_x_ NO___NA__
Atentamente,

Edwin Darío Osorio Coronado.

Coordinación Centro de Gestión de Proyectos de Innovación y Tecnología
CENIT
PBX Nivel Central 6017428973 / (57) 3103158107 Ext: 90
Carrera 8 No. 6 C - 38 Edificio San Agustín - piso 5 Bogotá, D.C.

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Visto bueno de la Dirección de Gestión Corporativa SI___ NO___NA_x_

Visto bueno del jefe de la Oficina de Seguridad de la Información SI___ NO___NA_x_
Otros anexos. (describirlo en caso de existir)

Elaboró: Mesa de Formularios

Revisó: Adriana del Pilar Solano Cantor Subdirectora Subdirección de Recaudo

Dirección de Gestión de Impuestos

Aprobó: Cecilia Rico Torres Directora
Dirección de Gestión Jurídica
Aprobó Gustavo Alfredo Peralta Figueredo Director