Los impuestos surgen como

una necesidad derivada de las

decisión que adopta el
hombre de vivir en sociedad ,
formando así las primeras
civilizaciones, entre las
cuales destacan las culturas
Romana y Griega, las
cuales fueron pioneras en
cuanto a la imposición de
tributos , los cuales
generalmente se hacían en
especie.
Los celtas ya conocían las
tierras tributarias , las que
pertenecían a los Ambacti,
quienes formando parte del
pueblo debían pagar por las
tierras que poseían
determinadas cargas y censos
a diferencia de los Soldurli,
que pertenecían al orden
de la nobleza, quienes solo
pagaban lo que más tarde
fue llamado Argent du
Repas.
En la Roma antigua, las
contribuciones solo se
imponían en caso de
emergencia y
solo se recaudaban en las
provincias , nunca en las
ciudades romanas , debido a
que se consideraba como una
ofensa recaudar e imponer
contribuciones en las
ciudades romanas
Los impuestos surgen como
una necesidad derivada de las
decisión que adopta el
hombre de vivir en sociedad ,
formando así las primeras
civilizaciones, entre las
cuales destacan las culturas
Romana y Griega, las
cuales fueron pioneras en
cuanto a la imposición de
tributos , los cuales
generalmente se hacían en
especie

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Universidad Autónoma de Nuevo León

“Personas Físicas”

Antecedentes de los Impuestos

Maestro: José Antonio Guerra Niño

Alumna: Edwin Antonio Martínez Lara

Matricula: 2079124

Semestre: 7to

Grupo: 7S

C. U, San Nicolás de los Garza a 10 de mayo del 2023

PRIMERAS MANIFESTACIONES DE PAGO DE TRIBUTOS O IMPUESTOS EN

EL MUNDO

Los impuestos surgen como una necesidad derivada de la decisión que adopta el
hombre de vivir en sociedad , formando así las primeras civilizaciones, entre las
cuales destacan las culturas Romana y Griega, las cuales fueron pioneras en
cuanto a la imposición de tributos , los cuales generalmente se hacían en especie.
Los celtas ya conocían las tierras tributarias , las que pertenecían a los Ambacti,
quienes formando parte del pueblo debían pagar por las tierras que poseían
determinadas cargas y censos a diferencia de los Soldurli, que pertenecían al
orden de la nobleza, quienes solo pagaban lo que más tarde fue llamado Argent
du Repas.
En la Roma antigua, las contribuciones solo se imponían en caso de emergencia y
solo se recaudaban en las provincias , nunca en las ciudades romanas , debido a
que se consideraba como una ofensa recaudar e imponer contribuciones en las
ciudades romanas.
Durante la Edad Media, aparece el Feudalismo, que fue un sistema de gobierno
cuya máxima autoridad recaía en el Señor Feudal, el cual tenía el poder de
asignar a los siervos obligaciones, tanto personales como económicas,
volviéndose así un sistema de gobierno arbitrario, anárquico e injusto.
Un hecho histórico que viene a dar un giro a la forma de pago de las
contribuciones fue cuando Carlomagno mando acuñar la primera moneda con su
rostro, ya que debido a esta situación las contribuciones dejaron de pagarse en
especie y ahora debían pagarse con monedas .
Esta decisión la tomó el emperador con la finalidad de cobrar impuestos
aduanales a los comerciantes foráneos e internos.
El Impuesto Sobre la Renta es reciente . Los primeros antecedentes aparecen en
Francia en 1793, Gran Bretaña en 1799, Suiza en 1840, Austria en 1849 e Italia en
1864. En España aparece hasta 1975 en los tiempos de la transición política del
régimen autocrático franquista a la democracia constitucional.

PRIMERAS MANIFESTACIONES DE PAGO DE TRIBUTOS O IMPUESTOS EN

EL PAÍS

La primera manifestación de la tributación en México aparece en el Códice Azteca,

con el rey Azcapotzalco que les pedía tributo a cambio de beneficios en su
comunidad, dejando el inicio de los registros del tributo llamados Tequiamal.
Hernán Cortés adopto el sistema tributario del pueblo Azteca, modificando la forma
de cobro cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer
paso de Cortés fue elaborar una relación de documentos fiscales, nombra a un
ministro, un tesorero y varios contadores encargados de la recaudación y custodia
del Quinto Real. En 1573 se implanta la Alcabala que es equivalente al IVA,
después el peaje por derecho de paso, creando un sistema jurídico fiscal llamado
Diezmominero en el que los indígenas pagaban con trabajo en minas, y los
aprovechamientos de las minas eran para el Estado. A partir de 1810 el sistema
fiscal se complementa con el arancel para el gobierno de las aduanas marítimas,
siendo estas las primeras tarifas de importación publicadas en México.
La debilidad fiscal del gobierno federal de Antonio López de Santa Anna establece
el cobro de el tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por cada
ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un
peso por cada perro. Crea la corresponsabilidad en las finanzas publicas entre
Federación y Estado estableciendo que parte de lo recaudado se quedaría en
manos del Estado y una parte pasaría a integrarse a los ingresos de la
Federación. Con la llegada de Porfirio Díaz al poder se llevó a cabo un proceso de
fortalecimiento y centralización del poder en manos del Gobierno Federal. En ese
periodo se recaudaron impuestos por 30 millones de pesos, pero se gastaron 44
millones de pesos generando la deuda externa.
En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios por el uso del
ferrocarril , especiales sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de
luz, teléfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultáneamente se
incrementa el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin embargo
tales medidas causaron beneficios sociales, con la implantación de servicios como
el civil, el retiro por edad avanzada con pensión y en general. Incrementando los
impuestos a los artículos nocivos para la salud y al gravar los artículos de lujo.
Han transcurrido muchos años para que el gobierno tenga hoy leyes fiscales que
le permitan disponer de recursos con los que se construyan obras públicas y
presten servicios a la sociedad.
Aquí es importante señalar que el pago de impuesto no siempre es utilizado en
beneficio de la población. En la antigüedad el pago de impuesto tuvo que ver con
la posibilidad de las diferentes coronas reinantes de sostener su estilo de vida, sin
importar si esto significaba dejar a la población en la miseria más absoluta. Así,
por ejemplo, en las sociedades precolombinas los reyes o emperadores exigían
tributos que eran utilizados en la construcción de enormes monumentos en su
nombre o en el nombre de alguno de sus dioses. Estos tributos se cobraban en
especie o con trabajo de sus súbditos.
A medida que la historia de la humanidad ha venido avanzando especialmente en
occidente, la mentalidad respecto del tema de los impuestos a cambiado. Así
desde el siglo XX principalmente, el estado tomó en muchos lugares una relación
social que no ha podido dejar de lado en la actualidad y esto tiene que ver con la
concepción de quienes nos gobiernan trabajan para nosotros y por lo tanto deben
ocuparse de satisfacer nuestras necesidades y la de todos los que vivimos en el
territorio gobernado.
En este sentido los impuestos son contribuciones que deben hacer las personas y
las empresas obligados por la ley, para que el estado tenga los recursos
suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la ciudadanía.
Los impuestos son importantes porque el estado puede obtener los recursos para
brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza
y el impulso a los sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento
de la economía del país, el estado debe de buscar la igualdad de oportunidades
contribuir con el bienestar de los demás que es una forma de participar en los
asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio que prácticamente toda la
población, utiliza en alguna medida las obras y acciones que hace el estado con la
recaudación de impuestos de la misma forma que a nadie le gusta pagar la
contribución.
El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes
para cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que
cumplamos con esta obligación. Escuchamos con frecuencia que no nos gusta
pagar impuestos por supuesto pensamos que es un acto desagradable
desprenderse de parte de nuestros ingresos para cumplir con una obligación
tributaria, pero es fundamental e indispensable para sostener en el tiempo a una
sociedad que pide la protección del estado en los cuatro derechos fundamentales
que son; libertad, vida, propiedad y seguridad.

APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES, EL CUMPLIMIENTO DE NUESTROS

DERECHOS Y OBLIGACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL

La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo es

una consecuencia de la obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al deudor,
por necesidad de la naturaleza de la obligación.
Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo que hoy
llamamos el vínculo obligacional, que relaciona al sujeto activo con el sujeto
pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la obligación; pero la obligación no
es el vínculo.
La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente
deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable
fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se cumpla.
No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de las
obligaciones fiscales no se agota aludiendo sólo al de pagar contribuciones, ya
que, además de los sujetos pasivos, existen otros responsables fiscales, que la ley
menciona a cada paso. Por lo anterior, el estudio de la obligación fiscal no puede
reducirse a hacer mención del deber de pagar las contribuciones, ya que existen
otras de entidades que para ello, no necesariamente se observan como sujetos
pasivos.
De acuerdo con lo anterior, no se considera adecuado el concepto con que Rojina
Villegas inicia el tomo quinto de su obra, Derecho mexicano, denominado
Obligaciones en el volumen I; concepto que en virtud de su general aceptación por
nuestros estudiosos, se transcribe; dice así el autor: "Tradicionalmente se ha
definido la obligación como un vínculo jurídico por virtud del cual una persona
denominada deudor, se encuentra constreñida jurídicamente a ejecutar algo en
favor de otra persona, llamada acreedor".
La definición transcrita es más deficiente que la dictada por el derecho romano, y
en ella se incurre en otro error; se limita el deber a personas. Por lo que ve al
concepto aportado por el derecho romano, creo que vale la pena recordar que en
el lenguaje de aquellas gentes, frecuentemente se utilizaban expresiones influidas
por las formas literarias, y una de esas formas era, como hoy, aludir al efecto
mencionando la causa; tradición que nosotros no aceptamos cuando nos
referimos en forma técnica al derecho. Así que no es de aceptarse que se llame
vínculo a lo que es un deber en que se origina el vínculo.
Es de aclararse que el concepto que se critica no es exclusivo del jurista
mexicano, y que al mismo formulo la crítica expresada, porque la falta de la
aclaración del aludido concepto da origen a diversas distorsiones y dificultades en
la explicación de la aplicación de las obligaciones fiscales.
El concepto vertido de patrimonio es del llamado "afectación", que como se
recordará, no implica la existencia de titular, como erróneamente se hace cuando
se alude al llamado "personalidad".
Si para que el fisco pudiese hacer efectivo el crédito fiscal, y aún para que éste
existiese, fuera necesaria la presencia de personas, seguramente que en muchos
casos en que es evidente que se ha dado el llamado hecho generador, no se
podría hacer efectivo el derecho a cobrar la contribución relativa.
La reflexión anterior trae aparejado el estudio de la naturaleza del hecho
generador del crédito fiscal, que suele atribuirse a personas. Como es sabido, el
hecho generador es esa situación jurídica o de hecho prevista para la ley, para
que nazca la obligación de pagar la contribución que como consecuencia de la
misma se produzca, y a que se refiere el artículo 6o. de nuestro Código Fiscal de
la Federación. Este punto deseo exponerlo posteriormente.
Del error de atribuir la obligación a personas, ha surgido otro error de nuestra
legislación fiscal federal; el de exigir la existencia de las mismas para que nazca la
obligación de pagar las contribuciones; y como las entidades federativas siguen
los lineamientos de las leyes fiscales federales para formular las suyas, el error se
repite en estas legislaciones.
El origen del error lo encontramos en el Código Fiscal de la Federación, que en el
artículo primero indica: Las personas físicas y las morales están obligadas a
contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de que México sea parte. Sólo mediante
ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
El error del Código se reitera en las otras leyes del sistema; así la Ley del
Impuesto sobre la Renta, en el artículo lo. dice: "Las personas físicas y las morales
están obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta en los siguientes casos";
como en el Código Fiscal y en la Ley del Impuesto sobre la Renta, las otras leyes
fiscales federales, siempre se atribuye la obligación de pagar contribuciones a
personas físicas o morales; circunstancia criticable, pues no es necesaria
personalidad para que haya hecho generador. En todas las leyes fiscales locales
que conozco se da el mismo error a que vengo aludiendo.

MAPA CONCEPTUAL
(ENLACE PARA VERLO EN CANVA)
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CONCLUCION
Los impuestos son el soporte básico del presupuesto del Estado, por lo que los
ingresos que el Estado obtiene de la recaudación de impuestos sólo y deben
provenir del Estado. Con esto podemos decir que existe un Estado si tiene
capacidad de recaudar. Los impuestos o tasas son un medio para satisfacer las
necesidades económicas de un grupo de personas que desempeñan funciones de
gobernantes o autoridades; Por lo tanto, los objetivos del gobierno no deben ser
diferentes o entrar en conflicto con los objetivos de los individuos.
El objetivo principal del gobierno es crear un ambiente pacífico, justo y seguro,
donde cada miembro de la sociedad alcance las aspiraciones y metas, tanto
materiales como espirituales, que se han propuesto. Saber de dónde vienen los
recursos y para qué se utilizan refleja las relaciones de poder en la sociedad.
En una democracia, recaudar impuestos a un nivel consistente con las demandas
de gasto de los ciudadanos no es fácil. Los ciudadanos no se benefician
directamente del gasto, pero sí sienten los costos directos del pago de impuestos.

BIBLIOGRAFIA
Rosas Figueroa, A., & Santillán López, R. (2010). Teoría general de las finanzas públicas y el caso de
México. En R. Figueroa, Teoría general de las finanzas públicas y el caso de México.
MEXICO.