TEMA 4 TDC: GASTOS E INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

1. GASTOS E INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

2. RETENCIONES

2.1 CUENTAS RELACIONADAS CON RETENCIONES: (473)/(4751)

2.2 ASIENTOS CON RETENCIONES

a) Asientos de Profesionales independientes

b) Asientos de alquileres

c) Asientos de cobros de intereses

d) Asientos de nóminas

1. GASTOS E INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

Las cuentas para recoger estos gastos e ingresos de explotación están recogidas en
el grupo 6 y 7 del PGC respectivamente

CONTABILIZACIÓN GASTOS DE EXPLOTACIÓN

La estructura de los asientos de gastos, independientemente de a qué se deban, será

la siguiente

(XXX) Concepto por el que gastamos

a) (XXX) A quién se lo debemos

A) SUMINISTROS (LUZ, AGUA, TELÉFONO,…)

(628) Suministros
a) (410) Acreedores

B) ALQUILERES:

(621) Arrendamientos y cánones

a) (410) Acreedores

Ejemplo: El 31 de mayo, el propietario del local donde lleva a cabo su actividad

la empresa nos da la factura del alquiler, de 500€

31/05/XX

500 (621)Arrendamientos
a) (410) Acreedores 500
 C) SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES (ABOGADOS,…):

(623) Servicio de prof. Indep.

a) (410) Acreedores

D) PRIMAS DE SEGURO:

(625) Primas de seguro

a) (410) Acreedores

Ejemplo: El 30 de junio recibimos la factura para pagar el seguro de la furgoneta de

la empresa. La factura asciende a 210€

30/06/XX 210 (625) Primas de seguro

a) (410) Acreedores 210
x

E) SUELDOS Y SALARIOS

(640)Sueldos y Salarios
a) (465) Remuneraciones pendientes de pago

Ejemplo: El 31 de julio contabiliza y paga a sus trabajadores el sueldo correspon-

diente a ese mes. En total, los salarios son 1.800€, y los paga en efectivo

31/07/XX 1800 (640)Sueldos y salarios

a) (465) Rem. ptes. pago 1800
31/07/XX 1800 (465) Rem. ptes. pago
a) (570) Caja 1800
x

2. LAS RETENCIONES
Las retenciones son aquellas cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador
de determinadas rentas, por estar así establecido en la ley, para ingresarlas en la
Administración tributaria como “anticipo” de la cuota del impuesto que el contribuyente
ha de pagar.

Dicho con otras palabras, hay veces que, al pagar a ciertas personas o empresas, se les
paga de menos, y esa cantidad que se paga de menos, el pagador la tiene que ingresar en
hacienda, como un pago a cuenta de un impuesto que corresponde pagar a la persona o
empresa que cobra.

Un ejemplo sería el pago del sueldo a los trabajadores. En este caso, el empresario
retiene una cantidad al trabajador como pago a cuenta del IRPF. Por eso no es lo mismo
el salario bruto que el salario neto. Cuando el trabajador tiene que presentar en junio la
declaración de la renta (IRPF), ya habrá pagado por adelantado todas las cantidades que
el empresario le ha ido reteniendo al pagarle la nómina.

Con estas frases queda un poco más claro: “el que paga retiene”, “al que cobra le
retienen”

Veamos las operaciones más importantes en las que se aplican retenciones, y qué
porcentaje de retención se aplica:
a) Rendimientos de actividades profesionales (abogados, asesores, arquitectos, etc,
que no son sociedades) generalmente, se aplica el 15%, aunque hay excepciones en las
que se aplica en 7%, el 2% o el 1%.
b) Arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles urbanos (alquileres): el
porcentaje de retención e ingreso a cuenta será del 19%.
c) Rendimientos del capital mobiliario (intereses de las cuentas bancarias,
dividendos,…): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta será del 19%.
d) Retenciones en ganancias patrimoniales: el porcentaje de pagos a cuenta sobre las
ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y
participaciones de instituciones de inversión colectiva será del 19%.
e) Sueldos y salarios: en este caso, el porcentaje que se retiene depende de las
circunstancias personales del trabajador.

Los porcentajes de las retenciones se aplican sobre la base imponible, es decir,

sin tener en cuenta el IVA
 2.1 CUENTAS RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Esta cuenta es la que utiliza la empresa que paga, al contabilizar la factura que le
supone un gasto.

En ella se contabilizan las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la

Hacienda Pública.

En esta cuenta recogemos el importe de las retenciones que aplicamos a los

trabajadores, a los profesionales, etc, y que tendremos que pagar a Hacienda.

Esta cuenta la usamos cuando tenemos que pagar a alguien: contratamos a un

profesional, contabilizamos los sueldos que tenemos que pagar a los trabajadores, etc.

La cuenta Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751) es una

cuenta de pasivo, que generalmente va a asociada a gastos. Nace por el haber cuando
el pagador efectúa la retención, y posteriormente, se ingresa en la Hacienda Pública

(473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

Esta cuenta es la que utiliza la empresa que cobra, al contabilizar la factura que le
supone un ingreso.

En ella se contabilizan las cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la

misma a cuenta de impuestos.

El saldo de esta cuenta se cancela al contabilizar el impuesto sobre sociedades o el IRPF

(dependiendo de si es una sociedad o un empresario autónomo).

Esta cuenta la usamos cuando somos nosotros los que emitimos una factura, y el que
nos tiene que pagar nos retiene.

La cuenta Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473) es una cuenta de

activo, y generalmente, va asociada a ingresos. Nace por el debe, y permanece en la
contabilidad hasta la liquidación definitiva de los impuestos.

2.2 ASIENTOS CON RETENCIONES

Los asientos los vamos a ver desde dos puntos de vista:
- el de la empresa que emite la factura y tiene un ingreso por el que tiene que cobrar
- el de la empresa que tienen que pagar la factura y por lo tanto un gasto

Recuerda que “el que paga retiene” y “al que cobra le retienen”
 a) Asientos de profesionales independientes

 Las retenciones del IRPF para las actividades profesionales, como puedan ser arquitec-
tos, médicos o ingenieros, quedarán con carácter general en el 15%.
 Los profesionales que inicien su actividad empresarial podrán aplicar el 7% duran-
te el ejercicio 2020 y los dos siguientes.
 Algunas actividad profesionales, como recaudadores municipales, mediadores de
seguros…) tendrán el tipo del 7%

Desde el punto de vista de la empresa que contrata los servicios de un profesional

independiente, el asiento tendría esta estructura:
x
(623)Servicios de prof. indep
(472) IVA Soportado
a) (4751) HP, acreedora por retenciones
a) (410) Acreedores
x

Desde el punto de vista del profesional independiente que emite la factura, el asiento
tendría esta estructura:
x
(473)HP, retenciones y pagos a cuenta
(430) Clientes
a) (705) Prestación de servicios
a) (477) IVA Repercutido
x
 Ejemplo: Contratamos los servicios de un abogado (profesional). Sus honorarios son
100€ más el 21% de IVA. Le aplicamos una retención del 15%

x
100 (623) Servicios de prof. indep
21 (472) IVA Soportado
a) (4751) HP, acreedora por retenciones 15
(410) Acreedores 106
x

Ejemplo: Contabiliza el ejemplo anterior desde el punto de vista del abogado

x
15 (473) HP, retenciones y pagos a cuenta (473)
106 (430) Clientes
a) (705) Prestación de servicios 100
a) (477) IVA Repercutido 21
x

B) Asientos de ALQUILERES

La retención de alquileres serán del 19%. Esto es así desde el 1 de Enero de 2016.

 Para aquellos empresarios que paguen un alquiler por el local donde ejercen la
actividad, deberán vigilar que el propietario del local emite la factura con el 19%
de retención en 2020.
 Por otro lado, los propietarios de locales comerciales que los tengan alquilados y
reciban un ingreso mensual por el arrendamiento, deberán emitir sus facturas con
un 19% de retención.

Desde el punto de vista de la empresa que tiene un gasto por alquilar un bien, el asiento
a contabilizar sería este:
x
(621)Arrendamientos y cánones
(472) IVA Soportado
a) (4751) HP, acreedora por retenciones
a) (410) Acreedores
x
 Desde el punto de vista del que tiene un ingreso por alquilar un bien de su propiedad, el
asiento tendría esta estructura
x
(473)HP, retenciones y pagos a cuenta
(440) Deudores
a) (752) Ingresos por arrendamientos
a) (477) IVA Repercutido
x

Ejemplo

Por el alquiler del mes de diciembre del local donde está ubicado el negocio, el arrendador nos
cobra por banco 1000€ mas el 21€ del IVA. La retención es del 19%
__________________________________x________________________________

1000(621) Arrendamientos y cánones

210 (472) HP IVA Soportado

a) (4751 ) HP Acreedora por retenciones practicadas(19% s/1000) 190

(477) Bancos 1020

______________________________x________________________________

El inquilino del local ha pagado menos (el 19% menos) al propietario, que ha cobrado
menos.

El mismo asiento pero desde el punto de vista del propietario (arrendador): Por el alquiler
del mes de enero se cobran por banco 1000€. La retención es del 19%

__________________________________x________________________________

190 (473) HP retenciones y pagos a cuenta

1020 (572) Banco c/c

a) (752) Ingresos por arrendamiento 1000

a) (477) HP IVA Repercutido 210

_______________________________x________________________________

C)Asientos de COBRODE INTERESES

Los intereses bancarios se cobran mediante un ingreso en la cuenta corriente, por lo

tanto, desde el punto de vista de la empresa que cobra intereses bancarios, el asiento
sería el siguiente:

x
(473)HP, retenciones y pagos a cuenta
(572) Bancos
a) (769) Otros ingresos financieros
x

Ejemplo: Cobramos 200€ de intereses del plazo fijo correspondientes al primer

trimestre del año. Nos aplican una retención del 19%

x
38 (473) HP, retenciones y pagos a cuenta
162 (572) Bancos
a) (769) Otros ingresos financiero 200
x

D) Asientos de NÓMINAS

Este asiento es muy importante, ya que en la inmensa mayoría de las empresas hay
trabajadores, y por lo tanto la contabilización de las nóminas es algo habitual.

El porcentaje de retención se aplica sobre el Sueldo Bruto.

Las nóminas, además de llevar retenciones, incluyen un pago a la Seguridad Social.

El pago a la Seguridad Social lo realiza la empresa. Ese pago se divide en dos partes:
- por una parte el importe de la Seguridad Social que le corresponde al trabajador y que
se le descuenta de la nómina, ya que es la empresa la encargada de hacer llegar dicho
importe a la Tesorería de la Seguridad Social.
- por otra parte el importe de la Seguridad Social que debe pagar la empresa por tener
trabajadores contratados (modelo TC1)

La empresa tiene todo el mes siguiente para realizar un único ingreso a la

Seguridad Social. El importe que tiene que pagar es la suma de los seguros sociales
de sus trabajadores y los seguros sociales de la empresa

NÓMINA S.S.EMPRESA
Sueldo Bruto
- Seguridad Social MODELO TC1
- Retención IRPF
= Sueldo Neto

Para contabilizar las nóminas intervienen las siguientes cuentas:

(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
(476) Seguridad Social acreedora
(4751) HP, acreedora por retenciones
(465) Remuneraciones pendientes de pago

El asiento que se utiliza para contabilizar las nóminas es el siguiente:

x
(640) Sueldos y salarios
(642) S.S a cargo de la empresa
a) (476) Seguridad Social acreedora
a) (4751) HP, acreedora por retenciones
a) (570) Caja