Modulo Vii:: Libros DE Contabilidad

M O D U L O VII :
LIBROS
DE
CONTABILIDAD
L I B R O S DE C O N T A B I L I D A D :
•Libro de Inventario y Balances
•Registro de Compras
•Registro de Ventas e Ingresos
•Libro diario Simplificado
•Libro Diario
•Libro Mayor……………………..VAN
CONTABILIDAD COMPLETA:
La Contabilidad Completa está integrada Por:
▪Libro de Caja Bancos.
▪Libro de Inventario y Balances.
▪Libro Diario.
▪Libro Mayor.
▪Registro de Compras .
▪Registro de Ventas e Ingresos.
Además Según corresponda los siguientes; de acuerdo a las normas del LIR.
▪Libro de Retenciones Incisos e ) y f ) del Art.34 de la ley Impuesto a la Renta.
▪Registro de Activos Fijos
▪Registro de Costos
▪Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas( LAMACEN)
▪Registro de Inventario Permanente Valorizado (AREA CONTABLE)
L I B R O S OBLIGATORIOS DE CONTABILIDAD:
▪La obligación para llevar los Libros contables de las Entidades y
Empresas tienen como referencia los Ingresos obtenidos en el ejercicio
gravable anterior a la UIT vigente en el ejercicio en curso.
▪Asimismo, los perceptores de Renta de 3ra.Categoría que inicien
actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio,
considerarán los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.
▪La Cantidad de Libros obligados a llevar, se determina en base al régimen
tributario a que se encuentra la entidad o empresa y.
▪En el caso de estar comprendido en el Régimen General en base al
volumen de los ingresos anuales que esta tenga.
▪En el Régimen Tributario denominado nuevo RUS, no es obligatorio
llevar libros ni registros Contables
▪En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General , la obligación
se resume así:
VIENEN:
LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS:
La SUNAT ha establecido desde 01.01.2017 las normas referidas a los Libros
y Registros Contables y los vinculados a Aspectos Tributarios, obligados a
llevar en el caso de entidades y empresas que generan rentas empresariales o
de Tercera Categoría.
Según RSNo.234-2006/SUNAT se regula esta obligación para las empresas y

también para personas naturales afectas a rentas por las que deben llevar un
Libro para el registro de su Ingresos por Rentas de 2da. o 4ta. Categoría
según el caso.
La Regulación de la SUNAT incluye.
- El procedimiento para la autorización de los Libros.
- La forma en la cual deberán ser llevados,
- Los plazos Máximos de Atraso y como se comunica los casos de Pérdida o
destrucción de los mismo.
.
Vienen.-
En nuestro país, actualmente se utilizan :
▪Sistemas de llevado de Libros y –Registros vinculados
aasuntos Tributarios bajo el Sistema Manual de Libros
Impresos,
▪Sistemas Mecanizados en hojas sueltas
y▪ Sistema de emisión Electrónica este último que puede
sser llevado desde los Sistemas del propio contribuyente
utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el
Sistema de Libros Electrónicos-SLE Portal desde los
sistemas de la SUNAT, tal como se resume en lo
siguiente
VIENEN:
.LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS :
❖ Sistema Manual : Los Libros y Registros se adquieren en una imprenta, su llevado es

manuscrito y se Legalizan antes de usarlos.
❖ Sistema Computarizado: La información contable se ingresa apoyada en un Software
Contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para
cada Libro y Registro.
❖ Programa de Libros Electrónicos- PLE : Los Libros se generan desde los sistemas del
Contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar un
resumen de toda la información contable y obtener una constancia de recepción por
parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
❖ Sistema de Libros Electrónicos Portal ( SLE-Portal ): Los contribuyentes generan sus
libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los Libros es
Voluntaria.
LLEVADO DE LIBROS - FORMA MANUAL Y SISTEMA COMPUTARIZADO:
Legalización de Libros.-
Los Notarios o Jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la 1ra.hoja de
los mismos y procederá a sellar todas las hojas del Libro o Registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas.
Oportunidad de La Legalización.-
Los Libros y Registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalización del 2do.y siguientes Libros y Registros, de una misma
denominación, se deberá tener en cuenta.
Tratándose de Libros o Registros llevados en forma manual, se acredita que se ha
concluido con el anterior, con la presentación del Libro o Registro anterior concluido o
fotocopia por notario del folio donde conste la legalización y del ultimo folio del
mencionado libro o registro.
Vienen.-
1.- Tratándose de Libros o Registros que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro
o registro anterior.
2.- Tratándose de Libros y Registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto
u otros , se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para
ese efecto.
Empaste de Libros y Registros.- Los Libros y Registros Vinculados a
asuntos Tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
▪ Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A
efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de
tal
manera visible.
▪ Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro
de
una misma denominación, que no hubieran sido utilizados, podrán
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
VIENEN
CONSERVACIÓN Y COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS:
Es obligatorio almacenar, Archivar y Conservar mientras el tributo no esté prescrito, lo
siguiente:
Los Libros y Registros, Llevados de manera Manual, Mecanizada o Electrónica.
▪Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén con ellas.
▪ En ese sentido, los contribuyentes tienen la Obligación de comunicar a la SUNAT, en
el plazo de 15 días hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o destrucción por
siniestro, asaltos y otros, de Libros y registros.
▪
En todo los casos, se deberán adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de
los hechos, debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de Partes de los
Plazo para
Centros Rehacerde
de Servicios los Libros
SUNAT . Contables.-
El plazo es de 60 días calendarios a partir de la pérdida o destrucción. Por razones debidamente
justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prorroga.
Recuerde que la Sunat podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido, la pérdida y
destrucción señalados, para poder acogerse al computo del plazo para rehacer los libros.
LLEVADO DE LIBROS – FORMAS ELECTRÓNICAS :
LOS LIBROS ELECTRÓNICOS:
Hay dos Formas o Sistemas para llevar los Libros Electrónicos:
▪ 1ro. Desde el portal de la SUNAT, llamado SLE-Portal y el
▪ 2do. llamado Sistema o Programa Libros Electrónicos que se realiza desde

PLE los Sistemas de Software Contable del Contribuyente.
❖ Es muy importante tomar conciencia, que hay LE. que ya son obligatorios para el
universo de empresas de mayores ingresos en sus ventas como ( Registro de
compras y de Ventas ) y gradualmente seguirá aumentando la cantidad de usuarios
obligados y .
❖SOLO en caso de ingresos pequeños, esta forma de llevado electrónica será
voluntaria y la podrán alternar con las otras dos formas:
- Manual o
- Computarizada.
A T R A S O EN L I B R O S – F I S I C O S Y E L E C T R Ó N I C O S:
Los plazos máximos de atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios se encuentran establecidos
en el Anexo 2 de la SRNo.234-2006/SUNAT y normas modificatorias.
PLAZOS ESPECIALES: .- Los plazos son los mismos para el llevado de los Libros bajo cualquier modalidad incluidos
los Libros Electrónicos, Excepto el Registro de Compras y el Registro de Ventas.
Igualmente hay un plazo máximo de atraso permitido, para el Registro de Inventario Permanente Valorizado que
tiene un plazo especial dispuesto por RSNo.169-2015/SUNAT DEL 26.06.2015 que ha sustituido los plazos de atraso
como sigue:
MAXIMO DE ATRASO FORMA DE LLEVADO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL
PERMITIDO PLAZO PARA EL MAXIMO DE ATRASO PERMITIDO
3 meses que se cuenta desde el 1er.día hábil de

Para los que llevan el Registro de Forma realizadas las operaciones relacionadas con la
TRES MESES Manual o usando hojas sueltas y entrada y salida de bienes.
continuas
3 meses que se cuentan desde el 1er.día hábil

TRES MESES Para los que llevan el Libro de de realizadas las operaciones relacionadas con
manera Electrónica. la entrada y salida de Bienes.
Respecto a los Registro de Compras y Ventas electrónicos, se sujetan a plazos máximos de atraso que
especialmente disponga la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
M Ó D U L O V III:
LIBROS SEGÚN: RÉGIMEN TRIBUTARIO:
❑ RÉGIMEN GENERAL
❑ RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO “RMT “
❑ RÉGIMEN ESPECIAL “RER “
❑ RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICA NUEVO “RUS”

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES : RÉGIMEN GENERAL
INGRESOS BRUTOS ANUALES QUE NO SUPEREN LAS 150 UIT 1. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.
( CONTABILIDAD SIMPLIFICADA) 2. REGISTRO DE COMPRAS
LIBROS Y REGISTROS MÍNIMOS: 3. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICDO
INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 1. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

2. REGISTRO DE COMPRAS
150 HASTA 500 UIT 3. LIBRO DIARIO
LIBROS Y REGISTROS MÍNIMOS: 4. LIBRO MAYOR
1. REGISTRO DE VENTS E INGRESOS
INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERIORES A 2. REGISTRO DE COMPRAS
3. LIBRO DIARIO
500 UIT HASTA 1700 UIT 4. LIBRO MAYOR
LIBROS Y REGISTROS MÍNIMOS 5. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
1. REGISTRO DE VENTA E INGRESOS
INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERIORES A 1700 UIT 2. REGISTRO DE COMPRAS
( CONTABILIDAD COMPLETA ) 3. LIBRO DIARIO
LIBROS Y REGISTROS MÍNIMOS 4. LIBRO MAYOR
5. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
6. LIBRO DE CAJA BANCOS
- LIBRO DE RETENCIONES INC.” E “ Y “ F “ ART.34 Lir
DE CORRESPONDER LOS CONRIBUYENTES TAMBIEN ESTARÁN - REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
OBLIGADOS A LLEVAR : - REGISTRO DE COSTOS
- REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENETE EN UNIDADES FÍSICAS
- REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO.
INVENTARIO Y CONTABILIDAD DE COSTOS:
INGRESOS BRUTOS ANUALES OBLIGACIÓN
( EJERCICIO ANTERIOR )
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS.
- REGISTRO DE COSTOS
MAYORES A 1,500 UIT DEL - REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
EJERCICIO EN CURSO. - OPCIONAL: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANNTE EN
UNIDDES FÍSICAS
DE 500 UIT A 1,500 UIT DEL 1. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

EJERCICIO EN CURSO FÍSICAS ( KARDEX FÍSICO )
INFERIORES A 500 UIT DEL 1. NO LLEVAN CONTABILIDAD DE COSTOS.

EJERCICIO EN CURSO.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO-RMT:
Es un Régimen especialmente creado para la Micro y Pequeña Empresa
con el objetivo de promover su crecimiento.
El RMT, les exige condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
VENTAJAS Y BENEFICIOS:
▪ Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
▪ Emitir todo tipo de CP según su actividad.
▪ Llevar Libros Contables en función a sus Ingresos.
COMPROBANTES QUE DEBE EMITIR:
▪ Facturas, Boletas de Venta ,Tickets, Notas Débito ,Notas de
Crédito,
▪ Liquidación de Compras. Y Guías de Remisión
CAMBIOS DE REGIMEN.:
▪ DEL NRUS al RER, O al
Vienen.-
A QUIENES ESTA DIRIGIDO: Esta dirigido a Contribuyentes:
Domiciliados en el país, Realicen actividades empresariales Rta.3ra.Catg.
con Ingresos MENORES <1700 UIT en el ejercicio.
QUIENES ESTAN EXCLUIDOS.
▪Contribuyentes con Vinculación Directa o Indirecta en función de capital y cuyos
INA en conjunto superen las 1,700 UIT
▪Las Sucursales ,Agencias o cualquier otro establecimiento permanentes de
empresas constituidas en el EXTERIOR.
▪Aquellos con INA Superiores a 1,700 UIT en el ejercicio anterior.
TASAS DE IMPUEESTOS MENSUALES:
Ingresos Neto Hasta 300 UIT . : 1%
De 300 a 1700 UIT : Coeficiente ó 1.5 %,
IRANUAL: Hasta 15 UIT = 10 %:
Más de 15 UIT . 29.5 %.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES-REGIMEN RMT. :DL.1269:20.12.16:DS.403-2016-EF.31.12.16
INGRESOS BRUTOS ANUALES QUE NO SUPEREN LAS 300 UIT 1. Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras
(CONTABILIDAD. SIMPLIFICADA) LIBROS Y REGTROS MÍNIMOS 3. Libro Diario de formato simplificado
INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES 300 HASTA 500 UIT. 1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
LIBROS Y REGISTROS MÍNIMOS 3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
1.Registro de Ventas e Ingresos
INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERIORES A 500 UIT HASTA 2.Registro de Compras.
3.Libro Diario
1700 UIT. LIBROS Y REGISTROS MINIMOS. 4.Libro Mayor
5.Libro de Inventario y Balances
INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERIORES A 1700 UIT 1. Registro de Ventas e Ingresos
(Contabilidad Completa ) 2. Registro de Compras
Libros y Registros Mínimos 3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libro Inventario y Balances.
6. Libro de Caja y Bancos
DE CORRESPONDER LOS CONTRIBUYENTES TAMBIEN ESTARAN -Libro de Retenciones Inc.”e” y f “Art.34 LIR
OBLIGADOS A LLEVAR. -Registro de Activos Fijos. Registro de Costos.
-Registro Inventario Permanente en Unidades Físicas
-Registro de Inventario Permanente Valorizado.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA –RER.
CONCEPTO CARACTERISTICAS
PERSONAS NATURALES Y PERSONA JURÍDICA SI
CONTABILIDAD SIMPLE SI
LIMITE DE INGRESOS HASTA S/.525,000.00 ANUALES DE INGRESOS NETOS
LIMITE DE COMPRAS HASTA S/..525,000.00 ANUALE
COMPROBANTES DE PAGO QUE SE PUEDE EMITIR . Facturas, Boletas,.TODOS los comprobantes permitidos según Reglamento de CP.
DECLARACIÓN JURADAANUAL DE RENTA. DJA.NO : SOLO DECLARACION MENSUAL
REG.ESPECIAL IMP. A LA RENTA PAGO MENSUAL 1.5 % de sus Ingresos Netos Mensuales.
Tiene Carácter Cancelatorio.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES . Registro de Compras
.Registro de Ventas
El valor Máximo de Activos Fijos afectados a la
actividad, NO SE COMPUTAN Predios y NO SUPEREN LOS S/.126,000.00.
Vehículos.
TRABAJADORES MÁXIMO 10 POR TURNO

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER):
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IR-RER: DS.NO.179-2004-EF:
MODIFICA.REFORMA TRIBUTAIA DL.1269(20.12.2016) Y DS.403-2016-EF ( 31.12.2016 )
SUJETOS COMPRENDIDOS: Podrán acogerse AL Régimen Especial :
▪Las Persona Naturales,
▪Sociedades Conyugales,
▪Sucesiones Indivisas y
▪ Personas Jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de Tercera
Categoría provenientes de las siguientes actividades:
a) Actividades de Comercio y/o Industria, entendiéndose por tales a la venta de bienes

que adquieran, produzcan o manufacturen, así como de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la Cría y el Cultivo.
b) Actividades de Servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
ACOGIMIENTO AL RER:
LIR: ARTÍCULO 119: El acogimiento al presente Régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
A) Tratándose de Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio.
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponde al periodo de inicio de actividades declarado en el Registro único de
Contribuyentes, siempre que se efectué dentro la fecha de su vencimiento.
B) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen

MYPE Tributario o del Nuevo Régimen único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
Que corresponde al periodo en que se efectúa el Cambio de Régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
El Acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
MYPE Tributario o Ingrese al Régimen General.
CAMBIO DE RÉGIMEN:
Los Contribuyentes Acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE
Tributario o Ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
Los Contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tibutario podrán optar por
acogerse al Régimen Especial en Enero. En dicho caso:
a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los Saldos a Favor del IR.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas Tributarias a que se refiere Art.50LIR.
OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN GENERAL:
Si en un determinado mes, los Contribuyentes Acogidos al Régimen Especial incurren
en algunos de los supuestos de exclusión(Sujetos no comprendidos), se acogerán al
Régimen MYPE Tributario o Ingresar al Régimen General a partir de dicho mes, según
corresponda.
En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto en el Régimen Especial tendrán
carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario
o el Régimen General a partir de su Ingreso en este.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO NRUS;
CONCEPTOS NRUS
PERSONA NATURAL O JURIDICA SOLO PARA PARSONAS NATURALES
LIMITEE DE INGRESOS HASTA S/.96,000.00 ANUALES O S/.8,000.00 MENSUALES
LIMITE DE COMPRAS HASTA S/.96,000.00 ANUALES u S/.8,000.00 Mensuales
CP.QUE PUEDEN EMITIR Boletas de venta, Guía de Remisión y Tickets que no generen CF.
DECLARACIÓN JURADA MENSUAL / ANUAL Con el pago de la cuota mensual, se tendrá por presentada la
Declaración Mensual
TRABAJADORES SIN LIMITES
LIBROS O REGISTROS CONTABLES QUE NINGUNO

DEBEN LLEVAR.
VALOR MÁXIMO DE ACTIVOS FIJOS S/.70,000.00 ( NO SE COMPUTAN PREDIOS NI VEHÍCULOS)

NCN
SE MODIFICA LA RSNo.234-2006/SUNAT:
Los Libros y Registro vinculados a Asuntos Tributarios será legalizados ante
cualquier notario o , a falta de este, en los juzgados de Paz letrados o juzgados
de paz de la Jurisdicción territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario.
NOTA.- Antes de esta norma los Libros y Registros solo podían sr legalizados
por los notarios correspondiente a la provincia en donde se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del contribuyente.
LAGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Base Legal: RSNo.274-2016/SUNAT : ( 27.10.2016)
F I N A L I D A D DE LOS L I B R O S DE CONTABILIDAD:
REGISTRA.- La constancia escrita de las operaciones realizadas, Registra y Controla los aumentos,
disminuciones y saldos de los elementos que componen el patrimonio.
MUESTRA.-Muestra lo necesario para conocer la situación económica, financiera y/o legal de las
empresas en términos monetarios.
RESULTADOS.- Es un medio de información para terceros. Permite el correcto cumplimiento de
las obligaciones fiscales que impone la ley.
LA TRIBUTACIÓN Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
REGIMEN CARACTERÍSTICAS PERSONAS
Régimen Involucra a todas las personas Naturales o Jurídicas que perciben Personas Naturales
General rentas 3ra.categoría obligados a cumplir con el Impuesto a la Renta, Personas Jurídicas
RMT tasas sobre utilidades operativas de la empresa. Sucesiones Indivisas
Régimen Es un régimen de cumplimiento obligatorio a los contribuyentes que
Especial RER generan rentas de 3ra. Categoría a cumplir con el Impuesto a la Personas Jurídicas
Renta teniendo en cuenta que sus Ingresos Brutos anuales no sean Persona Natural
mayores al límite establecido por la SUNAT.
RUS Es un Régimen que simplifica el pago de los Impuestos de contribuy.
De < ingresos o sustituye al IGV y al IRTA. Persona Natural
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
Los libros de contabilidad son se suma importancia para la vida económica del país.
En ellos se encuentran la información que sustentan los libros mayores y los diversos
aspectos de las operaciones cronológicamente.
▪En lo Jurídico.-Se registra las operaciones mercantiles con uso de reglas establecida
▪En lo Económico.-Es la base de datos que proporciona información para realizar

proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherentes.
▪En lo Funcional.-Es el detalle de las actividades realizadas. Nos conduce a la

realización de una buena administración.
▪En lo Financiero.-Permite el registro y control de las valores que ingresan y salen de

las empresas , a través del movimiento de cada sub cuenta del PCGE.
EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLÓGICA:
La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en siguiente esquema.
PROCESO DE LA CONTABILIDAD MANUAL:
▪Inventario y Balance Inicial………………….Va al Libro Diario
▪Planilla de Remuneraciones……………........Va al Libro Diario
▪Registro de Compras, Registro de Ventas, Registro de Letras por Pagar, Registro de
Letras Por Cobrar. Almacén entrada y salida y Caja Ing, Salida... Van al Libro Diario.
▪Del Libro Diario….VA a Libro Mayor…del Mayor se obtiene Balance Comprobación.
Del Balance de Comprobación se obtiene los Estados Financieros como:
▪Balance General.
▪Estado de Ganancias y Pérdidas.
▪Estado de Cambios en el Patrimonio.
▪Estado Flujo de Efectivo.
El proceso contable, tiene un sistema integrado, donde se entrelazan los Libros de
contabilidad sean estos principales o auxiliares.
EMPASTE DE LIBROS Y REGISTROS: SEGÚN RSNo.234-2006/SUNAT ART.5 :
5.1 Los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios que se llevan utilizando hojas sueltas
o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS: Número de hojas menor a veinte (20 ).
▪ La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de
5.2 Para efecto de lo dispuesto en el 1er.párrafo del numeral precedente , el empaste
hojas
efectuarse, como máximo, dentro de los (4) 1ros. Meses del ejercicio gravable siguiente al que
sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte ( 20 ), en cuyo caso el empaste podrádeberá
comprender dos (2) o más ejercicios gravables.
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. ( es decir el 30 de abril de
cada ejercicio )
Para efecto de lo dispuesto en el 2do.párrafo del numeral precedente, el empaste deberá
efectuarse, como máximo, dentro de los 4, 1ros.meses del ejercicio gravable siguientes a que en
que se reunieron (20) hojas sueltas o continuas. En ambos casos se deberán incluir las hojas que
hayan sido anuladas, a tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de
manera visible
esto en el 2do.párrafo del numeral precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo,
dentro de los 4, 1ros.meses del ejercicio gravable siguientes a que en que se reunieron (20
5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un Libro o Registro de una misma
hojas sueltas o continuas. En ambos casos se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas
a tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
denominación, que no hubieran sido utilizadas p ara el registro de operaciones del ejercicio del
VIENEN.-
5.4 de realizarse el empaste de varios tomos, en cada uno incluirá como 1ra.página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del Libro o Registro al que
corresponde.
FORMA DE LLEVADO:
Los Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios que los deudores tributarios
se encuentren obligados a llevar, deberán tener los siguientes de CABECERA.
❑ Denominación del Libro o Registro.
❑ Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
❑ Número del RUC. Del Deudor Tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
y/o Razón Social de este.
Los Libros o Registros llevados en forma Manual, Bastará con incluir estos datos en el
primer folio de cada periodo o ejercicio.
LA TRIBUTACIÓN Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
• Los regímenes tributarios antes señalados permiten una mayor acción por parte del
estado, teniendo a los registro Contables como su mejor aliado.
REGIMEN LA TRIBUTACIÓN Y LOS LIBRO DE CONTABILIDAD:
CARACTERÍSTICAS PERSONAS
Involucra a todas aquellas personas jurídicas o Persona Natural

Régimen General RG. naturales, perceptoras de Rentas de 3ra.Categoría Persona Jurídica
obligados a cumplir con el impuesto a la renta Sucesión Indivisa
REG.MYPE TRIBUTARIO sobre la base de tasa sobre la Utilidades operativas
de la empresa.
Régimen Especial del Es un Régimen de cumplimiento voluntario que
Impuesto a la Renta obliga a los contribuyentes que generan rentas de Persona Natural
(RER) 3ra.Categoría a cumplir con el Impuesto a la Renta Persona Jurídica
teniendo en cuenta que sus Ingresos Brutos anuales
no sean mayores al Límite establecido por la
SUNAT.
Régimen Único Es un Régimen que simplifica el pago de los
Simplificado impuestos de aquellos contribuyentes de menores Persona Natural
( RUS ) ingresos o sustituye al IGV o al Impuesto a la
Renta.
BENEFICIOS DEL REMYPE: RÉGIMEN LABORAL DE LAS , MICROS Y PEQUEÑAS EMPRESAS
BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES : MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración Mínima Vital SI SI
Asignación Familiar NO NO
Comp.por tiempo de servicios CTS NO SI (16 Remu.Diaras p.año comp.de serv,ht.90 remu.diars
Gratificaciones de Fiestas Patr.y Navid NO SI ( ½ Remuneración en cada oportunidad)
Vacaciones SI ( 15 DÍAS ALAÑO) SI ( 15 DIAS ALAÑO )

Descanso Semanal obligatorio SI SI
Feriados no laborables SI SI
JORNADA DE TRABAJO 8 Horas diarias ó 48 semanal 8 Horas diarias ó 48 semanal
Trabajo en sobretiempo SI SI
Trabajo Nocturno SI(Se aplica sbretsa si la jorn.habit SI( SOBRETASA DEL 35 % DE LA RMV)
Participación en las Utilidades NO SI

Seguro complem.contra trab.d.riesgo NO SI
Seguro Social de salud SI ( ESSALUD ó SIS ) SI ( ESSALUD )
Sistema Pensiones SI AFP ó Onp SI ( AFP ó Onp)
Indemizac.por despido arbitrario a 10 remuneraciones diarias por cada año a 10 remuneraciones diarias por cada año completo de
completo de servicios, con un tope de 90 servicios, con un tope de 90 remuneraciones diarias. Las
remuneraciones diarias. Las fracciones de fracciones de año se abonan por dozavos
año se abonan por dozavos.
M Ó D U L O IX :
PROCESO
CONTABLE
COMPUTARIZADO
CAMBIO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD MANUAL A COMPUTARIZADA
COMUNICACIÓN A SUNAT SOBRE ESTA MODIFICACIÓN:
▪Según el Art.24.RSNo.210-2004/SUNAT, el contribuyente y/o responsable o
representante legal deberá presentar a la SUNAT, dentro el plazo de 5 días hábiles
de producidos los hechos, la comunicación respectiva que modifique la información
asociada con su número de RUC.
▪
En ese sentido, y a efectos del cambio de un Sistema Manual de Contabilidad a un
Sistema Mecanizado o computarizado, será indispensable que se comunique dicho
▪cambio dentro del plazo de los 5 días hábiles del mes de enero de cada periodo.
Sobre lo señalado, si bien es cierto, la resolución citada hace mención expresa que el
cambio deberá hacerse en ENERO; Sin embargo, por una cuestión de orden y
puesto que la información debe llevarse de manera uniforme, es lógico que todo
▪Según RTF:No.10249-5-2001, en donde nos señalan que una vez adoptado un
cambio sería conveniente realizar a inicios del ejercicio y no en otra fecha.
sistema de Contabilidad, este no podrá ser variado hasta el ejercicio siguiente.
▪En la práctica el cambio de sistema de manual a computarizada se puede hacer en
cualquier momento dentro del ejercicio, pero para no cometer infracción se debe
comunicar por escrito a SUNAT dentro los 5 día hábiles del mes cambiado.
CONTABILIDAD COMPUTARIZADA:
DEFINICIÓN.- La contabilidad Computarizada es una herramienta que
consiste en la “Aplicación de los procedimientos tecnológicos de la
computación y de los diferentes paquetes Contables, para realizar las
Actividades Contables, desde el punto de vista de Registro de una forma
Sistemática y Automatizada, de las operaciones y demás hechos
contables que suceden dentro de una organización.
❑ La Contabilidad Computarizada es de uso beneficioso de los avances
tecnológicos Contables actuales.
❑ NO solo a revolucionado los Métodos tradicionales del Papel de la
Contabilidad, sino que ha creado nuevos tipos de aplicaciones de
Contabilidad para las Empresas.
❑ Las Compañías ahora crean Sistemas de Información Contable
Completos que integran todas las Operaciones de la empresa.
VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD COMPUTARIZADA:
❖Llevar más Contabilidades, en menor tiempo con menor costo.
❖ Registro de Operaciones en Orden cronológico.
❖ Velocidad………………….Con Menores Costos.
❖ Volumen de Operaciones…..Con Reducción de Errores.
❖ Pases Automáticos De Los Libros Contables al Libro Diario, Mayor,
y Estados Financieros.
❖ Impresión Automática de los todos los Libros Contables obligados y EE.FF.
❖ Obtención de Información Contable Oportuna y Verás.
❖ Impresión Automática de Documentos.
❖ Eliminación Automática de Boucher.
❖ Corrección de Errores en forma Automática.
❖ Proceso de Cierre Contable Mensual y Anual.
❖ Análisis de Situación Económica de la Empresa ,Mensual y Anual.
❖ Un Software de Contabilidad, HACE la vida más FACIL al Gestor Contable
Vienen.-
MODELOS DE PROCEDIMIENTOS DE INFORMACIÓN:
Recopilación de los documentos en los cuales se basan las
operaciones de la Organización, Es Decir,
❑ Facturas,
❑ Todo tipo de documentos según la Tabla 10 SUNAT,
❑ Copias de Cheques, etc. Que representan los datos Contables.
❑ Organización y Procedimientos que implican el Análisis de las

operaciones registradas.
❑ Generación del Resultado por medio de los Estados

Financieros que incluyen en la información que debe ser
comunicada para la toma de decisiones.
EN UN SISTEMA DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
El papel más importante que juega el sistema de contabilidad computarizada en una
organización es:
▪ Desarrollar y comunicar con mayor rapidez y
▪ Eficacia de la información contable.
En un Sistema de Contabilidad Computarizado, los informes se pueden producir
automáticamente, tales como:
▪Información Contable, Impresión de Todos los Libros y Registros Contables y EE.FF.
De cada empresa , según el Régimen Tributario.
▪ Información Financiera, Estados Financieros e , Informes Especiales como:
- Análisis de Estados Financieros ,
- La Capacidad de pago de la empresa.
- Liquidez,
- Solvencia,
▪Que ayuden a la administración a tomar decisiones oportunas.
Vienen.-
• Para lograr estos objetivos se puede hacer uso del SOFTWARE
o Programas contables instalados en las computadoras, como
también de registros manuales e informe impresos.
• Mediante la Contabilidad Computarizada la participación del
Contador, se convierte en una labor intelectual.
• El Contador deberá asegurarse que la configuración y entrada
de una transacción sean conectadas correctamente y el sistema
hace el resto.
• Registros con bases en sistemas y procedimientos Técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar
una empresa determinada, clasificar operaciones registrada
como medio para obtener objetivos propuestos.
VIENEN.-
PROCESO DE LA CONTABILIDAD COMPUTARIZADA:
En una Contabilidad Computariza la empresa debe contar con Software Contable
Integrado con:
▪ de Planilla.
Software de Almacén.
▪ de Costos.
Software de Importación.
▪ de Cobros y pagos.
Software ▪ Activo Fijo.
▪ ▪ Caja
Software ▪ Bancos
▪ ▪ Libros
Software Contables
vienen
Software Contable.
Implementación del software Contable.
▪Crear la Empresa a Trabajar.
▪Ingreso de datos de la empresa al Software Contable,
▪Implementarse el Sistema con el PCGE,
▪Proveedores,
▪Clientes,
▪Tipo de cambio,
▪Centro de costos, de Ingresos y Gastos
▪Archivos o Orígenes
▪Crear Nuevas Cuentas, Código documentos fuente y Código Ent.Financ.Otros
Registro Contable.- realizado los diferentes registros contables se generan la
impresión de los Libros contables obligatorios y potestativo, Informes, Informe
Financiero, Estados Financieros, Análisis de estados financieros y Informe
Gerencial
Los libros principales
VIENEN.-
representan la columna vertebral de todo sistema
contable.
Los libros auxiliares sirven de complemento al proceso contable según la
importancia que le de la empresa.
La Hoja de Trabajo Representa el enlace entre los Libros y los EE.FF.
Los EE.FF.Muestran el resumen general del ejercicio contable, indicando si
la empresa obtuvo Pérdidas o Ganancias y en que condiciones
patrimoniales se encuentra.
- Balance General
- Estado de Pérdidas y Ganancias(P.Naturaleza y por Función.
- Estado Flujo de Efectivo.…Y
- ESTDO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO .
EL SISCONT ES UN SOFTWARE CONTABLE FINANCIERO.
Para la Pequeña y Mediana Empresa, Que genera todos los Registros
Contables y los Estados Financieros en forma Automática.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
Un Software de Contabilidad, HACE la vida más FACIL al Gestor Contable.
• Es que es más veloz, ya que por medio de la creación del software o programas creados en
el Computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores.
• Se pueden proporcionar información con mayor Rapidez que uno Manual, por que la
computadora realiza en forma instantánea, tareas que se consumen mucho tiempo cuando se
hacen en forma Manual.
• Se Manejan gran volumen de operaciones.
• Se reduce mucho el número de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor
exactitud que un ser Humano.
• El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud ,esto evita errores, como el
doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un Débito como un Crédito o viceversa,
pasar una cantidad equivocada.
En un Sistema de ContabilidadComputarizado, Los Informes se pueden producir
automáticamente, como:
▪Libros, Diarios, Mayores, EE.FF. e Informes Especiales que ayuden a la Administración a
tomar decisiones oportunas.
• Mediante la Contabilidad Computarizada la Labor del Contador es prácticamente Intelectual.
• El Contador solo deberá asegurarse de que la configuración y entrada de una transacción
sean conectadas, el sistema hará el resto.
Vienen.-
¿ CUÁL ES EL OBJETIVO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD ?:
▪ Los Sistemas Contables contienen toda la información de una
empresa desde los datos financieros hasta los Contables.
▪ Esto, es posible Analizar, Entender, y Atender la Situación
Económica de una Empresa de una forma Eficaz y Rápida.
¿ QUE ES UN SISTEMA CONTABLE Y CUAL ES SU OBJETIVO.?.
▪ Son aquellos elementos de información Contable y Financiero
QUE se relacionan entre si, con el fin de apoyar la toma de
decisiones Gerenciales de una Empresa, de manera eficiente y oportuna,
pero esta
información debe ser analizada, clasificada, registrada( Libros
Correspondientes Diario-Mayor y Auxiliares.)
¿ CUÁL ES EL OBJETIVO DE LOS EE.FF ?- Es suministrar
Información sobre la posición Financiera , el Desempeño Financiero
y sus variaciones en una Empresa, siendo útil la información para
los USUARIOS.
REGISTRO DEL PROCESO CONTABLE:
EN EL PROCESO Y REGISTRO CONTABLE SE UTILIZAN LOS SIGUIENTES LIBROS CONTABLES:
❖ Libro de Inventario y Balances(Registro del asiento de apertura al inicio del ejercicio.)
❖ Libro del Registro de Compras ( Registro de compras Bienes y Servicios).Orden cronológico
❖ Libro de Registro Ventas ( Registro de Ventas de Bienes y Servicios ).Orden Cronológico
❖ Libro de Caja ( Registra las cobranzas y pagos realizados).Orden Cronológico
❖ Almacenes ( Registro de entradas y salidas de existencias).Orden cronológico
❖ Registro de Planillas( Sueldos y Salarios ), Semanal o Mensual
❖Ajuste, Asientos de Reclasificaciones; Mensual y Anual.
Todo los Registros Anteriores pasan , al Libro DIARIO.
❖ Libro Diario ( Centralización de operaciones de todos los libros Auxiliares ) pasan al Libro Mayor.
❖ Libro Mayor ( Centralización de todos los registros del libro diario )se Obtienen el Balance de
Comprobación .
❑ Balance de Comprobación (Se obtiene en base a los Registros del Libro Mayor )
- Balance General.
- Estado de Ganancias y Pérdidas, por Naturaleza y por Función
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Ratios Financieros.
C U A L ES LA D I F E R E N C I A E N T R E :
RESULTADO CONTABLE Y EL RESULTADO TRIBUTARIO:
RESULTADO CONTABLE:
▪ Puede ser Utilidad o Pérdida , es determinado de conformidad con los principios y normas
contables que comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera, Las
Interpretaciones de las NIIF, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Etc.
▪ obtiene por diferencia entre los Ingresos Generados y Gastos Incurridos Durante un
SePeriodo. Mensual o Anual.
EL RESULTADO TRIBUTARIO:
▪“ UTILIDAD O Pérdida Tributaria “, es determinado en base a las normas Tributarias que
comprenden las regulaciones del Impuesto a La Renta “, para determinar la Renta Neta
Imponible, es decir, el Importe sobre el Cual se calculará el Impuesto ala Renta de ser el caso.
▪Como se podrá observar, se tratan de conceptos diferente, sin Embargo, El Resultado
Contable sirve de Base para obtener el Resultado Tributario, efectuando agregados de
gastos en Exceso y deducciones Prohibidas al Resultado Contable, se obtendrá el Resultado
Tributario.
▪El importe que se registra en los Libros Contables y se Presenta en los EE.FF. Es el
Resultado Contable.
▪Mientras que el Resultado Tributario es determinado en la DJ.Anual del Impuesto a la
Renta Y NO SE CONTABILIZA .
MÓDULO X:
DESCRIPCIÓN
DE
LIBROS
Y
REGISTROS CONTABLES
L I B R O S:
▪Libr Inventario y Balances
▪Registro de Compras
o
▪Registro de Ventas e Ingresos
▪Libro Diario Simplificado
▪Libr Diario
o Mayor
▪Libr según sus ingresos.
EL INVENTARIO
• Se legalizan ante un Notario Público, Juez de paz letrado o Juez de Paz.
OBLIGADOS A FIRMAR :
Al cierre de cada ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración es decir:
▪ Por el Deudor Tributario o su Representante Legal, y
▪ Por un Contador Público Colegiado.HABIL
CLASES DE INVENTARIO:
▪ Inventario Inicial
▪ Inventario de Situación Especial
▪ Inventario Final o del Ejercicio
INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de las operaciones comerciales para
empresas que por 1ra. Vez Inician ctividades se realizará en la fecha que inicia las operaciones ,
mientras que para una empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico
es decir al 01 enero de cada año. VAN
TIPOS DE INVENTARIOS:
▪Inventario Inicial: Se realiza al dar comienzo a las operaciones.
▪Inventario Final: Se realiza al cierre del ejercicio económico, generalmente al finalizar
el periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial.
▪Inventario Perpetuo: Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencias de
almacén, por medio de un registro detallado que puede servir también como mayor
auxiliar,donde se llevan los importes en unidades monetarias y cantidades físicas.KV
▪Inventario Físico: Es el Inventario real, Es decir, contar , pesar , medir y anotar cada
uno de las diferentes clases de bienes que se hallan en existencias a la fecha del
inventario, y valuar c/u de dichas partidas. Se realiza en una lista detallada y valorada
de las existencias.
▪Inventario de Productos Terminados: Todas las mercancías que un fabricante a
producido para vender a sus clientes.
▪Inventario en Tránsito: Se utiliza con el fin de sostener las operaciones para abastecer
los productos que llegan a la compañía con sus proveedores y clientes
respectivamente.
▪
Inventario Máximo: Se establece un stock máximo de existencias.
▪
Inventario Mínimo: La cantidad mínima de Stock a ser mantenidos en almacén. VAN
VIENEN:
• Inventario Disponible: Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.
• Inventario en Línea: Aquel que se aguarda a ser procesado en Línea de producción .
• Inventario de Materias Primas: lo conforman todo los materiales con los que se elaboran los
productos, pero todavía no han recibido procesamiento.
• Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos bienes adquiridos
por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura,
su cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano obra, gastos de fabricación aplicables a la
fecha de cierre.
• Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas
manufactureras o Industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos
elaborados.
• Inventario de suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero
que no pueden ser cuantificados de una manera exacta como (pintura ,lijar ,clavos, lubricantes).
Inventario de Mercaderías: ( Empresas Comerciales )
▪ Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o
mercantil,
los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.
▪ En esta cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la venta.
SISTEMAS DE CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIOS:
SE TIENE DOS MÉTODOS O SISTEMAS BÁSICOS DE CONTROL DE INVENTARIOS:
1.- Sistema de Inventario Periódico: Con este método la empresa no lleva un registro
continuo de su Stock,en cambio, realiza el conteo al final del periodo o ejercicio y los
resultados se plasman en los Informes Financieros.
Principales Características de este Sistema:
▪Es costoso en cuanto se hace necesario paralizar las actividades de la empresa
para llevar a cabo el recuento físico de la mercancía lo cual implica un
importante despilfarro de recursos.
▪No se sabe con exactitud el volumen de existencias en cada momento y por lo
tanto no permite llevar un seguimiento adecuado ni una correcta política de
productos ( mermas , roturas, rotaciones, rentabilidades ).
2.- Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo: Con este método la empresa
mantiene un registro continuo de sus existencias y los costos de sus productos o
mercancías que ha vendido. VAN
VIENEN.-
VENTAJAS DE ESTE MÉTODO SOBRE EL PERIODICO:
❖ Permite un mejor control de los artículos y la aplicación de Técnicas de productos al
poseer una información en tiempo real de los niveles de inventarios, rotaciones,
evolución de precios etc. Por lo tanto mejora la toma de decisiones.
❖ Facilita el recuento físico en el caso que esto sea necesario, para llevar a cabo un
verificación del inventario.
❖ Permite reducir costos y ofrecer un mejor servicio a los clientes.
METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS.- Entre los métodos más importantes
para valuar los inventarios tenemos.
❑ Método FIFO o PEPS: Este método se basa en lo primero que entra es el primero
en salir . Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado, ya que emplea
una valoración basada en cosos más recientes.
❑Método LIFO o UEPS: Contempla que último en entrar primero en salir. Su ventaja
se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre alguna alza de
precios. VAN
VIENEN:
❑ Método del promedio Armónico o Ponderado:

Este método se calculará ponderando los precios con las
unidades compradas, para luego dividir los importes totales
entre total de las unidades.
❑ Método del costo Promedio Móvil o del Saldo:

Calcula el valor de la mercancía, de acuerdo con las
variaciones producida por las entradas y salidas ( Compra o
Venta) obteniéndose promedios sucesivos.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES : (4)
DEFINICIÓN:
▪El Libro Inventario y Balances es por definición un Libro en el que se detallan los
Activos, Pasivos y el Patrimonio con que cuenta una empresa al inicio de sus
operaciones. Además de esto, en este Libro se anotan al cierre de cada ejercicio
gravable los saldos con que cierran las operaciones.
▪Su definición principal es mostrar la situación económica de la empresa, es un libro
principal obligatorio en que se detallan los Activos, Pasivos y el Patrimonio con que
cuenta una empresa al inicio de sus operaciones y al cierre de cada periodo.
▪Es un libro Principal obligatorio de foliación simple, su finalidad es de demostrar la
situación económica de la empresa(Bienes, derechos y obligaciones) en el se
registran todo los activos, pasivos y Patrimonio que tiene la empresa. Este Libro nos
da ha conocer la situación patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio.
LEGALIZACIÓN:.-La legalización se efectúa en la primera página y en cada una de
sus páginas deben ser foliadas y selladas.
Este Libro se centraliza en el Libro Diario, una vez terminado el Balance de Inventario.
OBLIGADOS A LLEVARLOS:
❑ Los perceptores de Renta de Tercera Categoría cuyo ingreso Bruto superen las 150
UIT, están obligados a llevar Contabilidad Completa.
❑ Aquellas entidades obligados a llevar Contabilidad Completa ( según Art.65 IR) y
el Art.12 de la RSNo.234-2006/SUNAT.
DATOS DE CABECERA:
❑ Denominación del Libro
❑ Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la información registrada
❑ Número del RUC del Deudor Tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
y/o Razón Social ( todo ello en el 1er. Folio )
PLAZO MÁXIMO DE ATRAZO:

❖ No podrán tener un atraso mayor a 3 meses contados desde el día hábil al cierre
del Ejercicio Gravable.
LEGALIZACIÓN DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES:
• Se legalizan ante un Notario Público, Juez de paz letrado o Juez de Paz.
OBLIGADOS A FIRMAR :
Al cierre de cada ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración es decir:
▪ Por el Deudor Tributario o su Legal, y
Representante
▪ Por un Contador Público Colegiado. Hábil.
CLASES DE INVENTARIO:
▪Inventario Inicial
▪ Inventario de Situación Especial
▪ Inventario Final o del Ejercicio
INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de las operaciones comerciales para
empresas que por 1ra. Vez actividades se realizará en la fecha que inicia las operaciones ,
mientras que para una empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico
es decir al 01 enero de cada año. VAN
VIENEN:
INVENTARIO DE SITUACIÓN ESPECIAL.- Es el que se práctica en cualquier época del Año,
esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo:
▪ Robo,
▪Sustracciones,
▪Pérdidas,
▪Y desastres naturales.
INVENTARIO FINAL O DEL EJERCICIO.- Es el que realiza al finalizar el periodo económico
( 31 de diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el
año siguiente.
REGISTRO DE OPERACIONES:
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, señales de haber
sido alterados.
• Totalizar sus importes
• Utilizar los términos de VAN y VIENEN al final y inicio de cada folio.
• En MN y Castellano
• No se adjuntan hojas o folios.
LIBRO DIARIO:
DEFINICIÓN.-Es un Libro Principal y obligatorio de foliación simple y en el que se
anotan todas las operaciones que realiza un negocio día a día:
- Se registra en forma cronológica.
- Cuidando el orden y la limpieza de manera que,no existan correcciones visibles.
- Los registros deben ser legibles.
- Sin líneas ni espacios en blanco.
- Toda compra, Venta, Ingresos o Gastos deben ser anotados en el Libro Diario.
A esta anotación se le denomina Asiento.
ASPECTO LEGAL Y TÉCNICO.- Este Libro debe ser legalizado previo A su uso y cada
operación asentada debe tener su respectivo sustento documentario.
Para registrar los asientos se utiliza el PCGA vigente como mínimo a nivel de 3
dígitos totalizando en cada uno de los folios se utiliza la frase VAN y VIENEN.
CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO DIARIO:
Este Libro debe contener la siguiente Información:
▪Periodo: Indicar el periodo al cual corresponde la información.
▪Datos de la Empresa: Nombre o Razón Social y Número d RUC.
▪Datos de la Operación:
- Número de Asiento, Fecha.
- Concepto de la Glosa
- Código del Libro o del registro de donde proviene la información.
- Número del documento sustentario.
- Código Contable de la cuenta involucrada .
- Nombre de la cuenta y el importe en la columna correspondiente.
Formato: 5.1 Obligado Empresa que lleva Contabilidad completa forma manual.
Formato:5.2 L-D.Simplificado las empresas que no llevan contabilidad completa.
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE EN LIBRO DIARIO 5.1:
• Número correlativo del asiento contable.

• Fecha de realización de la operación. Explicación de la
• operación realizada ( Glosa ). Referencia de la
• operación ( documento de sustento ).
• Código y denominación de las cuentas contables que intervienen en
el Debe y Haber .
• Tipo de movimiento ( DEBE Y HABER ).
MODULO X I :C A S O S P R A C T I C OS
REGISTRO
DE
COMPRAS
“ M A N U A L”
Y
“C O M P U T A R I Z A D O “
REGISTRO OPERACIONES EN REGISTRO DE COMPRAS.ADQUISICIÓN DE BIENES:01
Se adquiere 100 computadoras personales(mercadería manufacturadas) a un valor total de S/. 90,000más IGV. Adicionalmente a
esto, se contrata a una empresa de transportes para que se traslade las mercaderías desde el local del vendedor hasta nuestro
almacén , pagándose S/. 10,000 más IGV. “ MANUAL “ REGTRO DE COMPRAS
A.- Por la Adquisición de las mercaderías: 20 MERCADERIAS 90,000
60 COMPRA: 90,000 201 Mercaderías Manufacturas
601 Mercaderías 2011Mercaderías Manufacturas
6011 Mercadería 20111 Costo
40 TRIBTOS, CONT.SNP Y SALUD P.PAGAR 16,200 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 90,000
401 Gobierno Central 611 Mercaderías
4011 Impuesto General a las Ventas 6111 Mercaderías manufacturas
40111 IGV.Cta Propia x/x Por el destino de las mercaderías
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 106,200
421 Facturas, Boletas y Otros CDP. B.-SISTEMA COMPUATARIZADO: 01Compras
42121 Emitidas BI.90,000 Y CTA CONTABLE : 60111:Gravar,sale
x/x por la adquisición de las mercaderías Manufacturas 6011 (2) Mercaderías 90,000(1)
40111 IGV. 16,200
42121 Emitidas mn 106,200
GRAVAR
B) POR LA IMPUTACIÓN DEL TRANSPORTE EN EL COSTO DE LOS BIENES:
A.-MANUAL : COMPRAS
60 COMPRAS 10,000 20 MERCADERÍAS 10,000
609 Costo vinculados por las compras 201 Mercaderías Manufacturadas
6091 Costo vinculados con las compras 2011 Mercaderías Manufacturas
de mercaderías. 20111 Costo
60911 Transporte 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000
40 TRIBUTOS,CONT.APORTES AL SNP Y 611 Mercaderías
SALUD POR PAGAR. 1,800 6111 Mercaderías Manufacturadas
401 Gobierno Central B.- SISTEMA COMPUATARIZADO: Origen Compras
4011 Impuesto General a las Ventas BI.10,000: Cta. 60911 Transporte ,Clip en Gravar,
40111 IGV.Cta Propia 60911 (2) Transportes 10,000 (1)
42 CTAS.POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 11,800 40111 IGV 1,800
421 Facturas,boletas y otros Comp.P.Pagar 42121 Emitidas MN 11,800
42121 Emitidas mn xx.Por la contratación del transporte para el
X/X por la contratación del transporte para el traslado de la mercaderías.
traslado de la mercaderías .
COMPRAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS:02
Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboración de productos
manufacturados.
A.- MANUAL :ASIENTO POR NATURALEZA: ASIENTO POR DESTINO:
60 COMPRAS 60,000 24 MATERIAS PRIMAS 60,000
602 Materias Primas 2411 Materias Primas para
6021 M.Primas para Produc.Manufac. Productos Manufact.
40 TRIBUTOS CONT.PREST.Y APORTE AL SNP 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 60,000
Y DE SALUD POR PAGAR. 10,800 612 Materias Primas
401 Gobierno Central 6121 Materias Primas para
4011 Impuesto General a las Ventas Productos manufacturados.
40111 IGV.Cuenta Propia X/X Por el ingreso al almacén de las M. primas
42 CTAS POR PAGAR COMERIALES-TERC. 70,800 B.-SISTEMA COMPUATRIZADO: O1 COMPRAS.
421 Facturas, Boletas y otros CPP. BI.60,000 Y CTA Contable 6021; Gravar, sale el A.C.
42121 Emitidas MN. 6021 (2) M.P.P.Prod.Maanuf. 60,000 (1)
X/X Por la Adquisición de materias primas según 40111 IGV 10,800
comprobante de pago fact.001-2066 42121 Emitidas MN 70,800
xx.Por la adq.de m.P.para prod.manufacturados.
COMPRA MATERIALES AUXILIARES.-03
La Empresa Textil Sta.Teresa SRL, Adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un
valor de S/. 5,000 más IGV. Según fact.F001-1020
60 COMPRAS 5,000 25 MATERIALES AUXILIARES
603 Materiales Auxiliares,Sumin.Rptos SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000
6031 Materiales Auxiliares 251 Materiales Auxiliares.
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTES AL 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 5,000
SNP Y SALUD POR PAGAR. 900 613 Materiales Auxiliares,Suministros
401 Gobierno Central y Repuestos.
4011 Impuesto General a las Ventas 6131 Materiales Auxiliares
40111 IGV.Cuenta Propia XX .Por el ingreso al almacen de materiales
42 CTAS.POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5,900 auxiliares adquiridos.
421 Facturas, Boletas y Otros comp.por Pagar SISTEMA COMPUTARIZADO.
42121 Emitidas Se registra sólo la BI. Y Cta Contable , y sale ..
XX. Por la Adquisición de hilos materiales auxiliares 6031(2) Materiales Auxiliares 5,000 (1)
adquiridos. 40111 IGV 900
40121 Emitidas MN 5,900
ADQUISICIÓN DE ENVASES: 04: MANUAL
Se adquiere envases por S/.2,800 más IGV. Según fact.F001-20140
01: COMPRAS 2,800 26 ENVASES Y EMBALAJES 2,800
604 Enveses y Embalajes 261 Envases
6041 Envases 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,800
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y ESALUD P.PAGAR 504 614 Envases y Embalajes
401 Gobierno Central 6141 Envases
4011 Impuesto Genera las Ventas xx. Por el ingreso al almacén de los envases.
40111 IGV.Cuenta Propia CONSUMOS DE ENVASES:
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,304 61 VARIACIÓN DE EISTENCIAS 2,800
421 Facturas, Boletas y otros compantes P.Pagar 614 Envases y Embalajes
42121 Emitidas 6141 Envases
xx. Por l adquisición de envases. 26 ENVASES Y EMBALAJES 2,800
SISTEMA COMPUTARIZADO: 261 Envases
6041 (2) Envases 2,800 (1) xx. POR EL CONSUMOS DE LOS ENVASES.
40111 IGV. 504
40121 Emitidas mn 3,304.
XX. POR la adq.de envases.
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES: 05:
COMPRA DE EXISTENIAS: MANUAL
- Materias primas por S/.600,000 más IGV, Materiales Auxiliares por S/.120,000 más IGV.
60 COMPRAS 720,000
602 Materias Primas
6021 Materias Primas para Productos Manufact. 600,000
603 Materiales Auxiliares, Sumistros y Reptos.
6031 Materiales Auxiliares 120,000
40 TRIBUTOS,CONT.CONT.AL SNP DE SALUD P.PAGAR 129,600
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV.Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERIALES-TERCEROS 849,600
421 Facturas,Boletas y Otros comprobantes por pagar
42121 EmitidasMN
xx. Por la provisión de las compras de materias primas y materiales.
VAN..
VIENEN
ASIENTO POR DESTINO: MANUAL
24 MATEIAS PRIMAS 600,000
24111 Costo.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS. 120,000
251 Materiales Auxiliares.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 720,000
612 Materias Primas
6121 Materias primas 600,000
613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
xxxx. Por el ingreso al almacén de materias primas y materiales adquiridos.
VAN.-
VIENEN.-COMPUTARIZADO:
COMPRA DE EXISTENIAS: COMPUTARIZADO :
- Materias primas por S/.600,000 más IGV, Materiales Auxiliares por
S/.120,000 más IGV.
ORIGEN 01: COMPRAS:
6021(2) Materias Primas para Productos Manufact. 600,000.00(1)
6031(2) Materiales Auxiliares 120,000.00(1)
40111 IGV.Cuenta Propia 129,6000.00
42121 Emitidas MN 849,600.00
xx. Por la provisión de las compras de materias primas y
materiales.
VIENEN.-
Considerando que se trata de una empresa Industrial, el siguiente caso consiste en determinar
el consumo de las materias primas y materiales, y se muestra en el siguiente cuadro.
CONCEPTOS MATERIA PRIMAS MATERIALES
SALDO INICIAL 42,000 6,820
+ Compras 600,000 120,000
Sub-Total 642,000 126,820
- Saldo Final -25,000 - 3,500
CONSUMO 617,000 123,320
El registro Contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
VAN.-
VIENEN.- REGISTRO EN LIBRO DIARIO: MANUAL
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 740,320
612 Materias Primas 0
6121 Materias Primas 617,000
613 Materiales Auxiliares,Suministros y Repuestos 0
24 MATERIAS PRIMAS
24111 costo 617,000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales Auxiliares. 123,320
xx.Por el consumos de materias y auxiliares
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 740,320
901 Materiales Auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASOS 740,320
xx. Por el destino del consumo de materias primas y auxiliares.
COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO “ TANGIBLE “ 06
▪ ACTIVO INMOVILIZADO.-
Son los bienes o derechos adquiridos o fabricados por la empresa que están destinados de forma
duradera a la actividad principal de la EMPRESA, por lo que es particularmente importante del ACTIVO
NO CORRIENTE .
▪ Puede ser tanto los Activos Adquiridos por la empresa(Maquinarias o terrenos ) como fabricados por la misma
( Patentes o Software).
- Permanece de forma duradera en la empresa. Esto quiere decir que su presencia en La empresa, al menos es
superior es superior a un año.
- En principio, NO ESTÁ DESTINADO A SER VENDIDO, como por ejemplo.
▪ Clasificación del Activo Inmovilizado:
- Inmovilizado material. –
- Inmovilizado Tangible.
Inmovilizado .- SON aquellos elementos el activo que son tangibles y están representados por Bienes Muebles o
Inmuebles...
- Terrenos y Bienes naturales- Construcciones- Edificios e instalaciones- Maquinaria-
- Mobiliario-Equipos para el proceso de Información- Elemento de Transporte.
Dentro del inmovilizado material se encuentran se encuentran los activos de mayor valoración ( Terrenos y
Construcciones .
VIENEN.-
Adquisición de Terrenos. Se adquiere un terreno por S/.62,000 el cual será destinado para la
construcción del local Administrativo de la empresa.
ORIGEN 05 DIARIO: MANUAL
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 62,000 46 CTAS P.PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 62,000
331 Terrenos 465 Pasivos por compra de
3311 Terrenos Activo Inmovilizado.
33111 Costo 4654 Inmuebles Maquinaria y
46 CUENTAS POR PAGR DIVERSAS-TERCEROS 62,000 Equipo.
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado 10 EFECTIVO EQUIV. DE EFECTIVO 62,000
4654 Inmuebles maquinaria y Equipo 104 Ctas.Ctes en Instituciones
xx.Por la Adquisición del Terreno Financieras.
104111 Ctas Ctes Operativas BCP, MN
xx. Por la cancelación del Terreno
VIENEN:
Adquisición de Inmueble: Se adquiere un inmueble por S/.850,000 ,para usarlo
como local Administrativo.
Se estima que el valor del terreno es de S/.180,000 y el valor de la construcción es de S/.670,000.
ORIGEN 05 DIARIO: MANUAL:
33 INMUEBLES MQUINARIA Y EQUIPO 850,000 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 850,000
331 Terreno 465 Pasivo por compra de Activo
3311 Terrenos inmovilizado.
33111 Costo 180,000 4654 Propiedad Planta y Equipo
332 Edificaciones 0 10 EFECTIVO Y EQUIV.DE EFECTIVO 850,000
3321 Eddificaciones . 0 104 Ctas.Ctes.Instituciones Financieras
33211 Costo. 670,000 104111 Ctas Corrintes Operativas.
46 CTAS.POR PGAR DIVERSAS- TERCEROS 850,000 xx. Por la cancelación del Inmueble Adquirido.
465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado
4654 Propiedad Planta y Equipo
xx. Por la Adquisición de un Inmueble.
COMPRA EQUIPO DE TRANSPORTE:07
Se adquiere un vehículo para el traslado del personal de la empresa por un valor de S/.30,000 , más IGV.
ORIGEN 01: COMPRAS : MANUAL
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 30,000 46 CTAS POR PAGAR DIVERSA-TERCEROS 35,400
334 Unidades de Transporte 465 Por Compra del A.inmovilizado
3341 Vehículos Motorizados 4654 Propiedad planta y Equipo
33411 Costo 10 EFECTIVO-EQUIV.DE EFECTIVO 35,400
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP 104 Ctas .Ctes Inst.Financieras
Y DE ESALUD POR PAGAR. 5,400 104111 Ctas .Ctes.Operativas.MN
401 Gobierno Central xx. Por la cancelación del Vehículo
40111 IGV-Cta.Propia SISTEMA COMPUTARIZADO: ORIGEN 01 : COMPRAS
46 CTAS.P.PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 35,400 33411(2) Costo 30,000(1)
465 Por Compra del A.inmovilizado 40111 IGV.Cta.Propia 5,400
4654 Propiedad Planta y Equipo. 4654 Propiedad planta y Equipo . 35,400
xx.Por la Adquisición del vehículo para el XX. Por la Adquisición del Vehículo
traslado del personal. para el traslado del personal.
ADQUISICIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO: 08
Se Adquiere dos computadoras personales a un costo de S/.3,000 c/u más IGV para ser utilizado por el
personal de contabilidad.
ORIGEN 01 COMPRAS : MANUAL
33 INMUENLES MAQUINARIA Y EQUIPO 6,000
336 Equipos Diversos
3361 Equipo para procesamiento de Información
33611 Costo
40 TRIBUTOS.CONT.Y APORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 1,080
40111 IGV.Cta.Propia.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 7,080
465 Pasivo por compra de Activo inmovilizado
4654 Propiedad planta y Equipo
xx. Por la adquisición de dos computadoras
VIENEN.-
ORIGEN BANCOS:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –TERCEROS 7,080
465 Pasivo por compra de Activo inmovilizado
4654 Propiedad planta y Equipo.
10 EFECTIVO-EQUIVALENTE A EFECTIVO 7,080
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
104111 Cuentas Corrientes Operativas MN
xx. Por la cancelación de dos computadora.
FACTORES A CONSIDERAR PARA LA VIDA ÚTIL DE UN ACTIVO FIJO:
• Uso del Activo
• Desgaste Físico
• Obsolescencia Técnica
• Limitación Legal
Nota .- Si falta depreciar un Activo Fijo al saldo neto se suma la mejora, para encontrar
la nueva base depreciable al valor depreciable.
Para determinar la nueva vida del Activo Fijo se suma los años pendientes por depreciar.
Ejemplo: Años pendientes por depreciar………… 03
Más años de vida útil por la mejora…. 02 05 años
EL MONTO MAYOR DEPRECIABLE. = MONTO DEPRECIABLE MENSUAL (NIC.16).
“ La documentación que acredita la adquisición de un Activo Fijo, deben ser conservadas
mientas estas guarden una relación, directa, lógica y temporal con la determinación de
la obligación tributaria NO PRESCRITA. (según RFT.No.11322-3-2007) 27.11.2007.
COMPRA DE UN ACTIVO CON APLICACIÓN DE LA NIC.16 : 09
ORIGEN COMPRAS: MANUAL
Adquisición de un vehículo con los siguientes gastos.
Valor de compra del Vehículo 60,000
Material de embalaje 500
Servicio de flete 1,500 62,000 Base Imponible ( Valor Contable)
IGV.18 % 11,160
Precio de Venta 73,160
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 62,000

334 Equipo De Transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 11,160
4011 IGV
40111 IGV.Cta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 73,160
465 Compra de activos inmovilizados
4654 Propiedad planta y Equipo
Por la compra de un vehículo incluido gastos
COMPRA DE ACTIVO INTANGIBLE: 10
Activo Intangible.- Es definido por su propio nombre , es decir, No es Tangible, no pude
ser percibido físicamente.
▪ El Activo Intangible , por tanto, es de naturaleza inmaterial, por ejemplo, el valor de una
marca, que no puede ser medido de manera física.
▪Se tiene en cuenta en la Contabilidad por que posee la capacidad de generar beneficios
económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad económica.
▪Está formado por los Activos No monetarios sin apariencia Física, siempre que sean
susceptibles de valoración económica.
- Investigación. Desarrollo. Concesiones Administrativas.
- Propiedad Industrial.
- Derechos de Traspaso.
- Aplicaciones Informáticas-
Clasificación de Intangibles. Son los siguientes:
▪ Patentes y Propiedad Intelectual. Marca. Concesiones , Licencias y Otros Derechos.
▪ Derechos de Autor. Licencia de Uso. Programas de Computadoras( Software).
▪ Fórmulas, Diseños y Prototipos.
NO Identificables.-Son.- Publicidad. Gastos de Organización. VAN
VIENEN.-
Según su forma de Incorporación:
❖ Adquiridos ( Intercambio con Terceros )
❖ Concesión
❖ Franquicias
❖ Desarrollados por la propia entidad
❖ Gastos de Desarrollo
Reconocimiento y Medición.-Los Intangibles se registran inicialmente a costo de
adquisición que incluye todos los desembolsos identificables directamente.
▪ Después del tratamiento inicial, los Activos Intangibles se miden al costo menos la
amortización acumulada y menos las pérdidas por deterioro.
▪ Si la empresa opta por el modelo de la revaluación, se miden a su valor
revaluado
menos su amortización acumulada y menos cualquier pérdida acumulada por
desvalorización.
Con el paso del tiempo los Activos tangibles y Intangibles pierde su valor, La
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR :
▪El Costo de Adquisición de los Activos Intangibles.
▪El Valor Asignado a los Intangibles Recibidos como Donación o Aporte.
▪La Revaluación de Activos Intangibles.
ES ACREDITA POR:
❖ El Costo de los Intangibles Vendidos o retirados
❖ La Desvalorización de Intangibles hasta por el monto revaluado previamente.
NOTA:
▪ Los gastos podrán ser deducibles como gasto y aplicable a
Resultados del
negocio , en un solo ejercicio , o amortizarse proporcionalmente en un plazo
máximo de 10 años.
▪ Los gastos por Intangibles Aportados, cuyo valor NO podrán ser
ADQUISICIÓN PROGRAMA COMPUTADORA “SOFTWARE “
ORIGEN COMPRAS. MANUAL:
34 INTANGIBLES: 10,000
343 Programas de Computadoras (Software)
3431 Aplicaciones Informáticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 1,800
40111 IGV.Cta Propia.
46 CUENTAS POR´PAGAR DIVERSAS –TERCEROS 11,800
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
xx. Por el Software Contable Adquirido.
ADQUISICIÓN DE MARCA : 11: MANUAL
Se ha Adquirido una marca de Jeans por un valor de S/.5,000 más IGV.
34 INTANGIBLES 5,000
342 Patentes y Propiedad Intelectual
3422 Marcas
34221 Costo
40 TRIBUTOS,CONT.YAPORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 900
40111 IGV-Cta.Propia.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVRSAS-TERCEROS 5,900
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
xx.Por la marca de Jeans adquirida.
OPERACIONES DE COMPRA DE SERVICIOS : 12
Se contrata un arrendamiento de maquinarias por S/.5,000 más IGV prestado por un
sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comp.de pago.
ASIENTO POR NATURALEZA:
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,000 BI:
635 Alquileres
6353 Maquinarias y Equipos de Explotación
40 TRIBUTOS, CONTRA.Y APORTES AL SNP Y ESALUD 900
4011 Impuesto general a las Ventas IGV.
40111 IGV-Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5,900
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
42121 Emitidas mn
XX. Por el reconocimiento del alquiler de la maquinaria y Equipos e Exolotación
ASIENTO POR DESTINO:
941 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,000
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO O GASTO 5,000
XX. Por el destino del alquiler.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 708

421 Facturas,boletas y otros comprobantes por pagar
42121 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 708
104 Ctas corrientes en instituciones financiera
104111 Bcp.Crédito Perú MN.
xx.Por el depósito de la detracción 12% en Bco.de la Nación (5,900.00 X 12% = 708.00)
VAN.-
VIENEN.-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5.192

421 Facturas,Boletas y otros comprobantes por pagar
42121 Emitidas
10 EFECTIVO EQUIVALWNTE DE EFECTIVO 5,192

104 Ctas.Corrientes Instituciones Financieras
104111 Bco.-Crédito Perú MN.
Por la cancelación de la cuentas por pagar. Menos 12% Detracciones.

REPARACIÓN DE COMPUTADORAS : 13
La Empresa Santa Rosa SAC, ha contratado los servicio de Servicios Computer SRL. Para la
reparación de las computadoras de la empresa, cuyo costo es de S/.3,000 más IGV.
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000 94 Gtos Administ. 3,000
634 Mantenimiento y Reparación 79 Cargas Imputables
6343 Propiedad planta y Equipo a Cta de costos y gto
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 540 3,000
401 Gobierno Central Por el destino de servicio de
4011 Impuesto General a la Ventas reparación de computadoras.
40111 IGV-Cta.Propia
42 CUENTAS POR PAGR COMERCIALES – TERCEROS 3,540
42121 Emitidas MN
XX. Por el servicio de reparación de computadoras 10% DETRACCIÓN
VAN.-
VIENEN.-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 354.
421 Facturas, boletas y otros documentos por pagar
42121 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 354
104111 Ctas.Ctes Opert.BCP,MN
xx. Por el depósito de las detracciones 10 % Bco.Nación(10% s/.3,540.)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 3,186

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
42121 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,186
104 Ctas Corrientes en instituciones Financiera
104111 Cta Corrientes Operativas
XX . Por la cancelación de la factura al proveedor menos 10% de Detracción.
ASISTENCIA TÉCNICA DE UN NO DOMICILIADO: REGALIAS : 14
Se recibe la asistencia Técnica de un sujeto NO domiciliado por un importe de S/.25,000, el cual está sujeto al 30%
del IR, así como al IGV por utilización de servicios no domiciliados 18 %.
63 GASTOS DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS 25,000
632 Asesoría y Consultoría
632901 Servicios consultoris No Domiciliado (Cta.creada)6329 otros
40 TRIBUTOS,CONT. Y APORTE AL SNP Y DE ESALUD POR PAGAR 4,500
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV.Cta.Propia
40 TRIBUTOS CONT.Y APORTE AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 12,000
4011 Impuesto general a las ventas
40112 IGV.Servicios Pestados No domiciliados(25,000 x18%) 4,500
40174 Renta de No Domiciliado ( 25,000 X30%) 7,500
42 CUENTAS PR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 17,500
42122 Emitidas.ME
xx. Por la asistencia Técnica recibida del sujeto no domiciliado. VAN.-
VIENEN.-
XX.Por el destino por los servicios No domiciliado.
Origen bancos:
40 TRIBUTOS,CONT.Y APOYO AL SNP Y DE ESALUD POR PAGAR 12,000
4011 Impuesto general a las ventas
40112 IGV. Servicios prestados por No Domiciliados 18% 4,500
4017 Impuesto a la Renta
40174 Impuesto a la renta no domiciliado 30% 7,500
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 12,000
104 Cta.Corriente en Instituciones Financieras
104111 Cuentas Corrientes Operativas MN.BCP
xxz. Por la cancelación de la retención del IR No domiciliados y del IGV
por la utilización de servicio NO domiciliados. (I.R.30% x NO Domiciliado)
GASTOS DE COMISIONES, PORTES Y MANTENIMIENTO DE CUENTA BANCOS : 15
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 14.43… ORIGEN 01 COMPRAS
639 Otros Servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios( según PCGE.Nivel “R “)
63911 Portes 1.45 ( cta Creada)
63912 Comisión dep-ret Interplaza 3.71 “ “
63913 Comisión mantenimiento de cuenta 9.2 7 “
“
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 14.43
104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras
104111 BCP MN
xx. Por el mantenimiento porte y comisiones del bancarios
941 GASTOS DE ADMINISTRATIVOS 14.43
791 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS O GASTOS 14.43
XX. por del destino de lo gastos bancarios
MÓDULO XII:
LIBRO
DIARIO
REMUNERACIONES POR PAGAR: ( 11-12 ) : 01
ORIGEN PLANILLAS:
Agrupa los diferentes conceptos que representan las obligaciones por pagar con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y Beneficios Sociales. Y son los siguientes:
• Remuneraciones por Pagar
• Participación de los trabajadores por pagar
• Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar
• Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.- Las obligaciones por remuneraciones y participaciones por pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto plazo o largo plazos, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se
reconocen al costo que normalmente es su valor nominal.
El importe total de dichos beneficios será descontado de cualquier importe ya pagado.
DINAMICA:
ES DEBITADA POR: El pago pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.
ES ACREDITADA POR:
▪ Las remuneraciones por pagar
▪ Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.
Nota.- Las obligaciones con los trabajadores independientes se reconocen dentro de la sub-cuenta 4241
Mn,cta.4142 ME. Honorarios por pagar de la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros.
CONCEPTOS DE PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESAS:
EMPRESAS: TASAS:
• Empresas Pesqueras 10 %
• Empresas de Telecomunicaciones 10 %
• Empresas Industriales 10 %
• Empresas Mineras 8 %
• Empresas de Comercio al por Mayor y al por Menor y Restaurantes 8%
• Empresas que realizan Otras Actividades 5%
OPERACIONES DE REMUNERACIONES POR PAGAR:
Se pagan sueldos brutos por S/.10,000 la que está sujeto a los siguientes aportes y descuentos.
Essalud S/. 900.00

ONP 1,300.00
AFP 300.00
IR 5ta.Categoría 800.00
Adelanto Remuneraciones 1,500.00
NOTA.- TASAS :
▪ ESASLUD 9% :
▪ ONP 13% :
▪ AFP OSILAN: Aporte 10%.
Comisión 1%,
Prima 1.90%
▪ Renta 5ta Categoría : Remuneración MAYOR A 7 UIT = 32,200.00 Anual SI ESTAN AFECTOS A RETEN. MENSUAL
▪ Renta 5ta.Categoría : Remuneración Menor a 7 UIT Anual NO ESTAN AFECTAS A RETENCIÓN.
REGISTRO CONTABLE : ORIGEN PLANILLAS Y/O DIARIO :MANUAL
62 GASTOS DEL PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 10,900
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 10,000
627 Seguridad y Previsión Social
6271 Régimen de Prestaciones de Salud 900
40 TRIBUTOS,CONT.APORTES AL SNP Y DE SALUD POR PAGAR 3,300
40173 Renta 5ta.Categoría 800
403 Instituciones Públicas
4031 Essalud 900
4032 ONP 1,300
4039 Otras Instituc( fondo de Pensiones) 300
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES: 1,500
141 Personal
142 Adelanto de Remuneraciones.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,100
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y Salarios Por Pagar
xx.Por la planilla de remuneraciones del mes.
VIENEN:
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900
XX.Por el destino de la planillas de remuneraciones
ORIGEN BANCOS:
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por Pagar
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
104111 Cuentas corrientes operativas.( bcp.mn)
xx. Por la cancelación de los sueldos netos del mes.
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR: 02
Al cierre del ejercicio 2021, la empresa ha obtenido una utilidad de S/.500,000, estando obligado al pago
de la participación de los trabajadores de S/.25,000 (5%).
ORIGEN 05 :DIARIO : MANUAL
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 25,000
891 Utilidades
6294 Participación en las Utilidades 25,000
62941 Participación - corriente
xxx.. Por la determinación de la participación de los trabajadores.
6294 Participación en las Utilidades 25,000
62941 Participación-Corriente
413 Participación de los trabajadores por pagar
xxx. Por la transferencia de la participación de los trabajadores a su cuenta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR: ORIGEN BANCOS 25,000
413 Participación de los trabajadores
10 EFECTIVO -EQUIVALENTE DE EFECTIVO 25,000
104111 Ctas Corriente Operativas.BCMN
xxx. Por la cancelación de la participación de los trabajadores del año 2021.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJDORES POR PAGAR.: 03
Se reconoce S/.10,500 por la CTS del mes de julio del 2021 de los trabajadores de la empresa
ARCHIVO : LIBRO DIARIO: “ MANUAL”
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,500
629 Beneficios Sociales de los trabajadores
6291 CTS.
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores por pagar
4151 CTS
x/x. Por la compensación por tiempo de servicios

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS O GASTOS 10,500
X/X por el destino de la CTS del mes julio 2016.
M O D U L O XIII : HONORARIOS PROFESIONALES
OPERACIONES
POR
PAGAR
DE
HONORARIOS
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA: 01
DS.179-2004-EF DEL IMPUESTO A LA RENTA .
ARTÍCULO 33.- Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
❑ El ejercicio Individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la renta 3ra.categoría.
❑ El desempeño de funciones de Director de empresas, Síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluido el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejeros regionales, por las cuales perciba dieta.
Artículo 45.- para establecer las rentas netas de 4ta.categoría , el contribuyente podrá deducir
de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto el 20% de la misma hasta el
límite de 24 UIT.
Artículo 46.- De las rentas de 4ta.y 5ta.categoría podrán deducir anualmente , un monto
equivalente a 7 UIT.
Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto
fijo una ves.
Artículo 74.- Tratándose de Rentas de 4ta.categoría, las Personas y Empresa , son agentes de
retención, deberán retener con carácter de pago a cuenta cuando corresponda aplicar.
Artículo 86.-Las personas naturales que obtengan rentas de 4ta.Abonaran pagos a cuenta.
vienen.-
Si tus ingresos mensuales es de S/.3,354.00 y anual NO superan s/.43,300 por servicios de
Honorario Profesionales y s/.2.683 al mes y S/. 32,200.00 por funciones de Director.
Puedes presentar tu solicitud de suspensión de Retenciones de 4ta.Categoria.
No están obligados a pagar el IR4ta.Categoría.
▪ No se retiene si un RHP es < Menor o = a S/.1,500.00.
▪Si es > a s/1,500 , se Retiene el 8% ,
▪Si es > a S/.1,500.00 Ejemplo S/.2,000. y no presenta constancia de no retención se retiene el 8%.
▪ Desde 01.04.2017 los que perciben Rtas de 4ta,ctaegoria emiten (RHE.) en forma Eletrónica.
▪ Si el pago es inmediato indicar forma de pago contado.
▪ Si el servicio es gratuito, al culminar se emite el Recibo por Honorarios Electrónico.
▪ SI TU INGRESO al mes NO superen S/.3 609.00, y Anual S/.43,313.00, solicitar form.suspensión rts 4ta cat.for.1609
▪ SI superan S/.3,609. mensual, y S/.43,313.00 Anual ,deben declarar impuesto a la Renta Mensual y pago Impto
Rta.Anual..
▪ FORMULARIO PAGO MENSUAL ES 616
▪ DJANUAL VENCE EL 25.04.2023, para el año 2022. DJANUAL FORMULARIO 616.
Directores Síndicos y Rugidores, no deben superar s/.2,888.00 al Mes ó S/.34,650.00 Anual NO PAGA IR.
Directores Síndicos y Rugidores, que superar los S/.34,650.00 Anual , deben reiniciar el pago del Impto a la renta
.
QUE PASA SI NO HAGO LA RETENCIÓN DE 4TA.CTEGORIA
RETENCIÓN DE 4TA.CTAEGORÍA.
Dicha inconsistencia tiene como sanción del 50% del tributo Omitido, se debe comparar la sanción la
multa mínima del 5% de UIT. ( UIT2023 S/4,950.00 X 5% =248.00)
En este caso no es necesario rectificar el PDT PLAME, solo bastara pagar la multa mas los intereses.
COMO PAGAR MENOS IMPUESTO A LA SUNAT:

Si tus ingresos anuales superan las 7 UIT (4 950 x7= 34 650) Ahora podrás pagar menos Impuesto a la
Renta por tus gastos en:
1. Restaurantes, Barres ,Hoteles
2. Servicios Médico y Odontológicos
3. Servicios de profesionales y Oficios.
4. Alquiler de Inmuebles
5. Aportaciones a ESSALUD por trabajadores del Hogar.
HONORARIOS POR PAGAR ORIGEN 06: 02
Se recibe y se paga los Honorarios Profesionales del Contador de la empresa por un valor de S/.10,000 ,
el cual está sujeto a la retención del 08 % por Impuesto a la Renta. Doc.02; Seriey Nro.F001-105
Sin constancia de no retención rta.4ta.categoría.
LIBRO HONORARIOS : MANUAL:
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS. 10,000.00
6323 Auditoría y Contable
40 TRIBUTOS.CONT.Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 800.00
40172 Renta de Cuarta Categoría
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 9,200.00
4241 Honorarios por pagar MN
4242 Honorrios por Pagar ME
x/x.. Por los honorarios por pagar del contador de la empresa SIN CONSTANCIA DE NO RETENCIÓN.
VAN..
VIENEN.-
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,000.00
X/X.. Por el destino de los honorarios del contador de la empresa.
PAGO: ORIGEN 07: BANCOS BCP.MN

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 9,200.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9,200.00
104111 Cuentas Corrientes Operativas BCP.MN
xxx. Por la cancelación de los honorarios profesionales del contador.
ASESORIA Y CONSULTORIA : 03
Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios No.F001-204 del Contador Externo
de la Empresa por un valor de S/.2.800…LIBRO DE HONORARIOS: con constancia
de NO Retención rta.4ta.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 2,800
6323 Auditoria y Contable
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 2,800.00
424 Honorarios por Pagar
XX. Por el reconocimiento de honorarios por pagar del mes.
VIENEN.-
ASIENTO POR DESTINO:
XX. Por el destino de los honorarios.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 2,800

4241 Honorarios por pagar
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
104111 BCP MN..
xx. Por la cancelación de los Honorarios profesionales

M O D U L O XIV :
OPERACIONES
D E
V E N T A S
OPERACIONES POR VENTA DE BIENES: 01
Se vende Mercadería por S/.1,000 más IGV , a una empresa no relacionada económicamente,
según factura No.F001-3200.
ORIGEN : VENTAS.: FORMA MANUAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1,180
121 Facturas ,boletas y otros documentos por pagar
12121 emitidas en cartera MN
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 180
4011 IGV
40111 IGV .Cta.Propia
70 VENTAS 1,000(1)
701 Mercadería
7011 Mercaderías Manufacturadas
70121 (2) terceros
xx.Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA: 02
• Nuestro cliente nos ha devuelto mercadería manufacturada por valor de 500 más IGV, emitiéndose la
N/C.No.F001-2010.El importe es descontada del importe de Cts.p.Cobrar.ORIGEN VENTAS 02:
70 VENTAS 500 (1)
709 Devolución sobre ventas
7091 Mercadería-Terceros
70921 (2) Mercaderías Manufacturadas
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y DE ESSLUD POR PAGAR 90
4011 IGV.
40111 IGV-Cta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 590
12121 Emitidas en cartera
xx.Por la devolución de mercadería manufacturadas s/N/C.No.F001-2010
VAN.-
COSTO DE VENTAS :
COMERCIAL :
Inventario Inicial de Mercaderías XXXX ( Importe de Mercaría adquirida al proveedor
para su venta, Valuada al costo de Compra.)
+ Compras Netas XXX
= Mercadería Disponible para la Venta XXXX
- Inventario Final de Mercadería ( XXX )
= COSTO DE VENTAS XXXX
EMPRESA MANUFACTURADA:
Inventario Inicial de Productos Terminados XXXX
+ Costo de Artículos Terminados XXX
= Productos Disponibles para su Venta XXXX
- Inventario final de Productos Terminados (XXXX)
= Costo de Productos Terminados en el Periodo XXXXX
DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO: 03
La empresa otorga un descuento por pronto pago de S/.300 más IGV. CON N/C.
Contabilizar el descuento.
Reconocimiento por pronto pago: ORIGEN VENTAS 02:
67 GASTOS FINANCIEROS 300(1)
675 (2) Descuentos concedidos por pronto pago.
40 TRIBUTOS,CONT. Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 54
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 IGV.Cta,Propia.
12 CUNTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 354
121 Facturas,Boletas y otros comprobantes por cobrar
12121 Emitidas en cartera.MN
Nota.-Los descuentos concedidos por pronto pago, aún cuando se indiquen en facturas, deben
registrase como gasto del periodo y no como una disminución del importe de la venta de
bienes y/o Servicios.
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS: 04
Textil. AQPSAC. Dedicada a fabricar Jeans vende 1000 unidades a un cliente no vinculado, por un valor
de S/.5,000 más IGV.
ORIGEN 02:
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
12121 Emitidas en cartera -…………………………..5,900.
40 TRIBUTOS,CONT.Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 900
4011 IGV.
40111 IGV.Cta Propia……….900.
70 VENTAS 5,000(1)
702 Productos Terminados
7021 Productos Manufacturados
70221 Terceros (2)
xx. Por la venta de productos terminados a una empresa no relacionada.
VENTA DE ACTIVO TOTALMENTE DEPRECIADO: 05
LA Empresa EVA SAC. En octubre 2022 vende un activo que forma parte de su activo, que se encuentra fuera de uso,
totalmente depreciado, el costo en libros es S/.30,000.
El mismo fue enajenado como chatarra a S/1,100 más IGV.
¿ Como se contabiliza la operación, y cual es la incidencia tributaria.
ORIGEN VENTAS 02:
16 CUENTAS POR DOCBRAR DIVERSAS-TERCEROS 1,298
165 Venta de Activo Inmovilizado
1653 Propiedad Planta y Equipo
40 TRIBUTOS.CONT. Y APORTE AL SNP Y DE ESSALU POR PAGAR 198
4011 IGV
40111 IGV.Cta.propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,100(1)
756 Enajenación de Activo Inmovilizado
7564 (2) Propiedad planta y Equipo
xx. 31.10 Por el registro de la venta del Activo Fijo.Como Chatarra.
Como se trata de un bien Mueble, dicha operación se encuentra afecta al 18 % del IGV……..VAN
VIENEN.-
39 DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO. 30,000
391 Depreciación acumulada
3933 Inmueble Maquinaria y Explotacion
39331 costo
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 30,000
333 Maquinaria y Equipo de Explotación
3331 Maquinaria y Equipo de Explotación
33311 Costo
31/10 para dar de baja el activo fijo que se encuentra totalmente depreciado.
INCIDENCIA TRIBUTARIA:
▪ En la venta debe considerarse el valor de mercado, por que se vendió como chatarra.
▪ Se debe emitir el comprobante de pago que corresponda (factura).
▪ La empresa ha obtenido una ganancia de S/.1,100, por que el costo del Activo Fijo vendido es cero por estar
totalmente depreciado.
▪Dicha ganancia se encuentra afecto al IR, debe considerarse con base de la B.
imponible para el pago cta IR.
OPERACIONES POR VENTA DE SERVICIOS: (06)
Taller Mecánica” Don Lolo “ S.R.L.” ha realizado el mantenimiento de una unidad de
transporte por S/.2,000 más IGV.
ORIGEN 02 VENTAS: MANUAL
12121 Emitidas en cartera mn
40 TRIBUTOS,CONT,Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 360
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV.Cta propia
70 VENTAS 2,000 (1)
703 Servicios
70321(2) Terceros
xx. Por la prestación d servicios de mantenimiento en unidades de transporte.
VENTA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO: 07
SEDAPAR S.A. Factura los servicios d Agua y Alcantarillado a Estrategia Contable SAC.mes
enero 2023 por S/. 200 más IGV. FE.15.01.2023, FV.30.01.2023.”Servicio Comercial 1ra.”.
REG.VENTAS: MANUAL:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –TERCEROS 236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
12121 Emitidas en cartera MN
40 TRIBUTOS,CONT. Y APORTE AL SNP Y DE ESSALUD POR PAGAR 36.00
4011 IGV.
40111 IGV-Cta Propia
70 VENTAS 200.00(1)
703 Prestación de Servicios
70321 (2) Terceros
xx.Por la prestación del servicio de Agua Potable y Alcantarillado mes enero 2023
pagado en día de su vencimiento.
M O D U L O XV :
LIBRO
MAYOR
LIBRO MAYOR :
DEFINICIÓN.- Es un Libro Principal obligatorio, de foliación doble, donde se registran las cuentas
deudoras y acreedoras, que provienen del Libro Diario.
▪ Dichos registros se efectúan en forma cronológica, analítica (Cuenta por Cuenta) e independiente con
el objeto de establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta.
Que sirven de base para la formulación del Balance de Comprobación y EE.FF.como Balance General.,
EPGN,EPGF:EFE:ECPN y Ratios Financieros.
Aspecto Legal y Técnico.- Se utiliza para trasladar en forma cronológica y ordenada los cargos y abonos de
las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario, por consiguiente,
Las cuentas del Libro Diario se trasladarán por orden riguroso de fechas a cada uno de las cuentas del
Libro Mayor.
Según los dispuesto por la ley IR, este libro debe ser llevado obligatoriamente por las empresas cuyos
Ingresos Brutos Anuales superen de 150 UIT hasta 500 UIT. ( Libro Diario,Mayor, Compras y Ventas)
▪Asimismo, debe ser legalizado antes de su uso.
▪Características:
Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco y sin correcciones visibles.
Se utilizará el Plan de Cuentas vigente como mínimo a nivel de dos dígitos totalizando en c/u de los
folios utilizando la frase Van y VIENEN salvo que se lleve en Hojas sueltas(total final del periodo ).
VAN.-
VIENEN.-
El formato autorizado por la SUNAT es el
6.1 Libro Mayor obligado para Contabilidad Manual.
Periodo:
RUC.
Apellidos y Nombres,Denomicación o Razón Social.
Código y/o D
Denomicación
FECHA DE LA de la CuentaDESCRIPCIÓN
NÚMERO Contable. SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIÓN CORRELATIVO O
DEL LIBRO GLOSA DE LA DEUDOR ACREEDOR
DIARIO OPERACIÓN
TOTALES
MAYORIZACIÓN DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO:
• Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor.
• El pase de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor
es considerado como una tarea de transcripción.
• Las cuentas que se encuentran cargadas en el Libro Diario deben
trasladarse como Cargo y transcribirse en el DEBE del Libro Mayor con
el mismo importe.
• Las cuentas que se encuentran abonadas en el Libro Diario deben
trasladarse como Abono y transcribirse en el HABER del Libro Mayor con
el mismo importe.
VAN.-
Vienen.-
Traslado al Mayor y sus Casos:
Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen en los asientos registrados
▪
en el Libro Diario.
▪ Luego se registran la Fecha, debiendo ser igual a la que corresponde al Diario.
▪ Cuando se registra en el Debe, a continuación de la fecha se registra la contrapartida
anteponiendo la preposición "a”, si son varias las contra-cuentas se remplaza por la
palabra “varios” .Cuando se anota en el Haber, se registra la contrapartida luego de la
fecha, anteponiendo la palabra “por”, si son varias las contra-cuentas se remplaza por
▪
la palabra “varios”.
En la Siguiente columna se registra el Nro.de folio del Diario de donde proviene el
▪ asiento. Luego, en el Libro Diario de manera simultanea, al lado de la Cta.mayorizada,
se registra el Nro.de folio que correspondes a la cuenta del mayor.
Enseguida , cuando
▪Finalmente, se registra
se elhaimporte teniendo
mayorizado en cuenta
todos que si se
los asientos deltrata del asiento
diario, se sumae la
Apertura del Diario, los importes van a la siguiente columna y si son de operación o
siguientes el registro se hace en la primera columna.
VIENEN.-
Determinación de los saldos en el Libro Mayor:
▪ El saldo de una cuenta en el Libro Mayor está dado por la diferencia entre las sumas de
los
importes del DEBE y HABER.
▪ Cuando la suma de los importes del DEBE de una Cuenta es Mayor que la suma del
EnHaber
este caso, el saldo de la cuenta 10 Caja y Bancos, es Deudor. Ejemplo Libro Mayor.
significa
DEBE que esta cuenta tiene 10 un
Cajasaldo DEUDOR y viceversa si Haber
y Bancos la suma de los importes del
DEBE es menor que la suma del HABER esta cuenta tiene un saldo acreedor. Ejemplo.
1,000 . 800
3,000 . 2,000
500 . -----------
4,500 2,800
En este caso el saldo de la cuenta es DEUDORA: 1,700.
DEBE 42 Ctas. P.Pagar Cmerc. HABER
3,000 . 4,000
En este caso el saldo de la 42 es Acreedor. 1,000.00
BALANCE DE COMPROBACIÓN Y ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN Y CIERRE:
Balance de Comprobación.- Es una hoja de Trabajo donde se resume la información contenida
en las Cuentas del Libro Mayor.
Debido a que durante el proceso del registro de las operaciones se debe cumplir con el método
de la Partida Doble ( débitos=Créditos en cada asiento contable) al trasladar la información
mayorizada a las columnas de las sumas de esta hoja de trabajo, los totales serán iguales.
Importancia.- Adquiere suma importancia al ser un medio mecánico de varias columnas de
donde se organiza ordenadamente la información contable que facilitará la elaboración de
Asientos de Regularización y de cierre permitiendo elaborar con mucha facilidad los EE.FF.
Estructura.- El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo compuesta de 12 columnas,
siempre tomadas para trabajar de dos en dos.
Las dos primeras columnas a trabajar tendrá la información de los saldos iniciales, luego la
información consignada en el mayor que permitirá luego los saldos actuales de cada una de las
cuentas.
Distribución de Saldos: Inventarios y Balances.- Una ves determinado los saldos finales se
procede a distribuir dichos importes en las columnas a donde correspondan las cuentas que
pueden ser de Inventario( Activo,Pasivo y Patrimonio) o Resultados ( Ingresos y Egresos ).
ASIENTO DE REGULARIZACION : DIARIO
• Al finalizar el ejercicio económico la empresa anula todas sus cuentas de ingresos y gastos
obteniendo una única cuenta que recoge el beneficio o pérdida.
• Si el saldo de esta cuenta es deudor hablaremos de pérdida.
• Si es acreedor, es ganancia.
89 Resultado del Ejercicio á 60 Compras
á 62 Gastos del Personal
á 63 Servicios de terceros
á 64 Gastos Por Tributos
á 65 Otros Gastos de Gestión
á 67 Cargas Financieras
Y Otros
70 Ventas á 89 Resultado del Ejercicio
77 Ingresos Financieros á ( Otros Ingresos )
VAN.-
VIENEN.-
ASIENTO DE REGULARIZACIÓN O COMO CALCULAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO POR
DIFERENCIA ENTRE LAS CUENTAS DE LA CLASE 6 Y CUENTAS DE LA CLASE 7 :
▪Las cuentas de la clase 6 son cuentas de Compras y Gastos , y
▪ las cuentas de la clase 7 son cuentas de ventas e ingresos.
▪Es decir , que este asiento lo que va hacer es calcular la diferencia entre los Ingresos
y los Gastos del Ejercicio que vamos a regularizar.
▪ Las cuentas de la clase 6 representan un saldo Deudor.
▪ Las cuentas de la clase 7 Siempre tendrá un saldo Acreedor.
▪ Una ves hecho el asiento de regularización, todas las cuentas de la clase 6 y 7 se

quedarán con saldo cero “ 0 “, es decir saldados.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS :
• Es el Balance de Comprobación que deberá redactarse al menos
trimestralmente.
• Si estamos al 31 de diciembre, es decir, al final del ejercicio su redacción es
obligatoria.
ASIENTO DE CIERRE:
▪En el momento de efectuar el asiento de cierre ( Último del Ciclo Contable),
todas las cuentas de la clase 6 y 7 estarán saldados desde que se efectuó el
asiento de regularización de las mismas, será al final del ejercicio.
▪ Por lo tanto, en el momento de efectuar el Cierre sólo las Cuentas de Balance
(Grupo 1 á 5) podrán tener saldo, por ello antes de cerrarlas habrá que
saldarlas mediante un cargo en las cuentas que tengan saldo acreedor y un
Abono en las cuentas de saldo Deudor.
▪Al pasar dicho asiento al Libro Mayor todas las cuentas quedaran saldadas y
por lo tanto cerrarse.
MÓDULO XVI :
CÓMO LA CONTABILIDAD
TE PUEDE AYUDAR
EN LA
TOMA DE DECISIONES
CONTABILIDAD FINANCERA .- La contabilidad financiera es la base sobre la que se
elaboran los informes que sirven a la empresa para tomar todo tipo de decisiones
empresariales.
Te explicamos cómo te ayuda la contabilidad financiera a tomar decisiones claves para
tu negocio.
• Tu contabilidad debe estar libre de errores, ya que, en caso contrario y si los errores
son relevantes, estos pueden inducir a la toma de decisiones erróneas.
• Una buena GESTION CONTABLE es clave para cualquier empresa, ya que, en caso
contrario, los problemas pueden surgir por todos lados:
• Problemas con LA SUNAT al realizarse mal las liquidaciones tributarias.
• Problemas con socios que se pueden sentir engañados.
• Toma de decisiones erróneas.
• Etc.
Y es que la contabilidad va más allá que un “SIMPLE” ASIENTO CONTABLE.
• Sin un correcto registro de los distintos movimientos para su posterior análisis y síntesis,
• La empresa no dispondrá de información fiable para tomar decisiones y puede acabar
teniendo graves problemas.
Vienen.-
Conceptos clave para entender y analizar la contabilidad financiera de tu negocio. ¿Qué información nos
facilita la contabilidad para la toma de decisiones?
CONCEPTOS CLAVES PARA ENTENDER LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
El proceso contable comienza por REGISTRAR DE FORMA CORRECTA y de acuerdo con las especificaciones que
se recogen en el Plan Contable General Empresarial, todos los movimientos que tiene nuestra empresa.
Para ello, disponemos de once (11) Archivos básicos como:
• El Asiento de Apertura,
• Compras,
• Ventas,
• Caja
• Honorarios
• Bancos en MN
• Bancos en ME
• Planillas
• Retenciones
• Diario
• Mayor y
• OTROS.
Vienen.-
Libro Diario.- En él se registran todas las operaciones realizadas por la empresa
en el día a día de cada archivo indicando la fecha del apunte contable.
• Para realizar una anotación en el libro diario, debemos analizar la operación para
saber qué cuentas del plan contable debemos utilizar y en el anotar los importes
que correspondan al debe y al haber.
Libro mayor.- La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de
las cuentas contables, las operaciones que se produzcan y registren en el libro
diario durante el ejercicio económico.
• Las operaciones se registran de forma cronológica.
• De manera que se puede saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las
operaciones registradas.
• Convertir la contabilidad en información útil para la toma de decisiones
en la empresa es una de las principales funciones de los directores financieros y
jefes de contabilidad.
Vienen.-
LAS CUENTAS ANUALES :
La contabilidad se resume en las cuentas anuales, que deben
contener los siguientes elementos:
• Balance de situación.- Es una fotografía del estado
financiero de una empresa A una fecha determinada, en el
que se puede ver rápidamente lo que tiene la empresa (activo),
lo que debe (pasivo) y su capital (patrimonio neto).
• Si se sabe leer un BALANCE, se puede ver si la estructura
financiera de la empresa es la adecuada.
• Pudiendo ver, por ejemplo, si los activos más líquidos que tiene
la empresa son suficientes para hacer frente a los
vencimientos de las deudas a corto plazo.
Vienen.-
CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (PYG).
Es un instrumento de análisis de la posición económica de una empresa.
En la cuenta de PyG se resumen todos los ingresos y gastos que genera una organización durante
un ejercicio contable.
• En ella se puede apreciar la capacidad de la empresa para generar beneficios y su estructura
de ingresos y gastos.
La memoria amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran
las cuentas anuales.
• En ella se desglosan y detallan determinadas partidas del balance y de la cuenta de resultados.
• Todo ello con el objeto de facilitar la comprensión de la situación patrimonial de la empresa, de
sus resultados y conocer la aplicación de estos.
Estos documentos son una unidad en sí misma que se debe presentar en el Registro mercantil,
aunque podremos hacerlo telemáticamente.
No obstante, si tenemos la opción de automatizar determinados procesos, todo este proceso se
agiliza de manera notable.
• Podemos configurar nuestro sistema contable para predefinir asientos, de manera que sin
introducir ni siquiera todos los datos se insertan subcuentas, conceptos, etc. Esto es muy útil
cuando recibimos facturas periódicas o casi periódicas.
¿QUÉ INFORMACIÓN NOS FACILITA LA CONTABILIDAD PARA
LA TOMA DE DECISIONES?
Con la información que nos proporcionan los datos contables que vamos
registrando, podemos ver la contabilidad desde diferentes planos:
• Contabilidad financiera: nos permite saber de forma fehaciente la
situación y composición del patrimonio de nuestra empresa. Gracias a la
contabilidad financiera podemos controlar la evolución de la empresa.
• Contabilidad analítica: se dedica principalmente a captar, medir,
registrar, valorar y controlar los costes internos de la empresa.
• Gracias a la contabilidad analítica podemos decidir nuestra política de
producción, ventas, precios, etc.
• Contabilidad desde el punto fiscal: nos ayudará a efectuar las
liquidaciones de impuestos de nuestra empresa.
• Gracias a ella podemos cumplir con las obligaciones fiscales o
Tributarias de la empresa.
Vienen.-
Contabilidad presupuestaria:
▪Permite registrar, clasificar y resumir las operaciones relativas al presupuesto de
nuestra empresa.
▪Su finalidad es ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos
fijados en su plan operativo.
▪ Gracias a ella podemos planificar los recursos de la empresa, detectar necesidades
de financiación y analizar las desviaciones del presupuesto.
Contabilidad desde el punto de vista de la tesorería: También debemos tener en
cuenta otros conceptos como la gestión de la tesorería.
• Gracias a la contabilidad utilizada desde el punto de vista de la tesorería podemos
cumplir con los compromisos de pago.
• Aplicar excedentes de tesorería.
• O detectar necesidades financieras a corto plazo
Vienen.-
Por lo tanto, una buena información contable libre de errores en los
Estados Financieros como:
▪ Balance General o Estado de Situación
Financiera.
▪ Estado de Ganancias y Pérdidas Por Naturaleza
▪ Estado de Ganancias y Pérdidas Por Función.
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
▪ Estado de Flujo de Efectivo
▪ Ratios Financieros, Y
▪ Notas a los Estados Financieros.
Es vital para que los directivos de la empresa puedan tomar todo tipo
de decisiones y realizar una correcta planificación de sus recursos y
necesidades .
ACTUALIZADO AL AÑO 2022 POR SU RELEVANCIA.

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M O D U L O VII :

Según RSNo.234-2006/SUNAT se regula esta obligación para las empresas y

❖ Sistema Manual : Los Libros y Registros se adquieren en una imprenta, su llevado es

▪ 2do. llamado Sistema o Programa Libros Electrónicos que se realiza desde

3 meses que se cuenta desde el 1er.día hábil de

3 meses que se cuentan desde el 1er.día hábil

❑ RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO “RMT “

❑ RÉGIMEN ESPECIAL “RER “

❑ RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICA NUEVO “RUS”

INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 1. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

DE 500 UIT A 1,500 UIT DEL 1. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

INFERIORES A 500 UIT DEL 1. NO LLEVAN CONTABILIDAD DE COSTOS.

LIMITE DE COMPRAS HASTA S/..525,000.00 ANUALE

DECLARACIÓN JURADAANUAL DE RENTA. DJA.NO : SOLO DECLARACION MENSUAL

TRABAJADORES MÁXIMO 10 POR TURNO

a) Actividades de Comercio y/o Industria, entendiéndose por tales a la venta de bienes

B) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen

El Acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

PERSONA NATURAL O JURIDICA SOLO PARA PARSONAS NATURALES

LIMITEE DE INGRESOS HASTA S/.96,000.00 ANUALES O S/.8,000.00 MENSUALES

LIMITE DE COMPRAS HASTA S/.96,000.00 ANUALES u S/.8,000.00 Mensuales

TRABAJADORES SIN LIMITES

LIBROS O REGISTROS CONTABLES QUE NINGUNO

VALOR MÁXIMO DE ACTIVOS FIJOS S/.70,000.00 ( NO SE COMPUTAN PREDIOS NI VEHÍCULOS)

LAGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

▪En lo Económico.-Es la base de datos que proporciona información para realizar

▪En lo Funcional.-Es el detalle de las actividades realizadas. Nos conduce a la

▪En lo Financiero.-Permite el registro y control de las valores que ingresan y salen de

Involucra a todas aquellas personas jurídicas o Persona Natural

Remuneración Mínima Vital SI SI

Vacaciones SI ( 15 DÍAS ALAÑO) SI ( 15 DIAS ALAÑO )

Participación en las Utilidades NO SI

Sistema Pensiones SI AFP ó Onp SI ( AFP ó Onp)

❑ Organización y Procedimientos que implican el Análisis de las

❑ Generación del Resultado por medio de los Estados

❑ Método del promedio Armónico o Ponderado:

❑ Método del costo Promedio Móvil o del Saldo:

PLAZO MÁXIMO DE ATRAZO:

• Número correlativo del asiento contable.

xxxx. Por el ingreso al almacén de materias primas y materiales adquiridos.

El registro Contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 62,000

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 708

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5.192

10 EFECTIVO EQUIVALWNTE DE EFECTIVO 5,192

Por la cancelación de la cuentas por pagar. Menos 12% Detracciones.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 3,186

Essalud S/. 900.00

941 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10,500

COMO PAGAR MENOS IMPUESTO A LA SUNAT:

PAGO: ORIGEN 07: BANCOS BCP.MN

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 2,800

xx. Por la cancelación de los Honorarios profesionales

▪ Las cuentas de la clase 6 representan un saldo Deudor.

▪ Las cuentas de la clase 7 Siempre tendrá un saldo Acreedor.

▪ Una ves hecho el asiento de regularización, todas las cuentas de la clase 6 y 7 se

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