REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y COMERCIO

EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA-IUT
DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN DE TRIBUTOS NACIONALES
IMPOSICIÓN INDIRECTA
SECCIÓN 149

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) Y SUS GENERALIDADES

ACOSTA MARIA
CASTILLO EDUARDO
RAMOS MARIA
RIVERO BARBARA
HERNANDEZ RONSNEYDER

SUMARIO
I. INTRODUCCIÓN.
II. TÍTULO DE LA TEMÁTICA.
III. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
IV. REFERENCIAS.

I. INTRODUCCIÓN
El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es uno de los pilares fundamentales del sistema
tributario venezolano, constituyendo una de las principales fuentes de ingresos para el
Estado. Este impuesto grava los enriquecimientos o rentas disponibles para el consumo
o inversión, independientemente de su fuente u origen, y su correcta aplicación es
esencial para garantizar la equidad y progresividad del sistema fiscal.
En un contexto económico complejo y cambiante, resulta imperativo contar con un
profundo conocimiento de las disposiciones legales y técnicas que regulan el ISLR, ya
que su adecuado cumplimiento por parte de los contribuyentes y su efectiva
administración por parte de las autoridades tributarias representan un factor clave para
el desarrollo sostenible del país.

El presente artículo de divulgación tiene como objetivo principal brindar una visión
amplia y detallada sobre las generalidades del ISLR en Venezuela, abordando sus
aspectos más relevantes desde una perspectiva técnica y práctica. Se analizarán las
formalidades generales que deben cumplir los contribuyentes, la definición de ingresos
y rentas gravadas, el principio del enriquecimiento neto, la deducibilidad de costos y
gastos, los desgravámenes y rebajas permitidos, el tratamiento de los dividendos y los
dividendos presuntos, los métodos para la determinación de la obligación tributaria.
Cabe destacar que, en un entorno jurídico y económico en constante evolución, el
dominio de los aspectos técnicos y legales del ISLR es una herramienta indispensable
tanto para los contribuyentes como para los profesionales del área tributaria. Este
conocimiento les permitirá cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales,
aprovechar los beneficios e incentivos contemplados en la legislación, y evitar
contingencias o sanciones derivadas de una interpretación o aplicación incorrecta de
las normas.
En este sentido, el presente artículo se convierte en una valiosa fuente de información y
referencia para todos aquellos interesados en profundizar su comprensión sobre el
ISLR en Venezuela, aportando una visión clara, actualizada y práctica que contribuya al
fortalecimiento de la cultura tributaria y al desarrollo económico y social del país.

II. TÍTULO DE LA TEMÁTICA

I. FORMALIDADES GENERALES ISLR:
El ISLR en Venezuela tiene un carácter territorial, es decir, grava las rentas obtenidas
dentro del territorio nacional, así como las rentas de fuente extraterritorial percibidas por
residentes en el país. Para cumplir con las formalidades establecidas, todas las
personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas deben inscribirse en
el Registro de Información Fiscal (RIF) ante el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las personas naturales y jurídicas con obligaciones formales de llevar contabilidad
deben presentar anualmente la declaración definitiva del ISLR. El período fiscal
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. Para las personas
naturales, el plazo de presentación vence el último día hábil del mes de marzo del año
siguiente, mientras que, para las personas jurídicas, el plazo vence el último día hábil
del tercer mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal.
A continuación, se presenta información detallada sobre las formalidades generales del
Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela:
1. Inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF):
Todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas en
Venezuela están obligadas a inscribirse en el Registro de Información Fiscal (RIF) ante
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Esta
inscripción es un requisito indispensable para poder cumplir con las obligaciones
tributarias.
2. Obligación de llevar contabilidad:
Las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas y cumplan
ciertos requisitos establecidos en el Código de Comercio y la Ley de ISLR, están
obligadas a llevar contabilidad formal de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
3. Períodos fiscales:
El período fiscal del ISLR es anual y comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año.
4. Plazos de presentación de la declaración definitiva:
- Personas naturales: Deben presentar su declaración definitiva del ISLR ante el
SENIAT hasta el último día hábil del mes de marzo del año siguiente al período fiscal
correspondiente.
- Personas jurídicas: Deben presentar su declaración definitiva del ISLR hasta el último
día hábil del tercer mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal.
5. Anticipo del ISLR:
Las personas jurídicas están obligadas a realizar anticipos del ISLR durante el ejercicio
fiscal, los cuales se calculan aplicando la alícuota impositiva correspondiente sobre la
renta estimada para el ejercicio.
6. Obligaciones formales:
Además de presentar la declaración definitiva, los contribuyentes del ISLR deben
cumplir con otras obligaciones formales, como:
- Llevar libros contables y registros de ingresos y egresos.
- Emitir facturas y documentos legales que respalden sus operaciones.
- Suministrar información y documentación cuando sea requerida por el SENIAT.
- Retener y enterar el ISLR correspondiente en los casos previstos por la ley.
7. Sanciones por incumplimiento:
Destacando que las formalidades generales del ISLR tienen como objetivo garantizar el
adecuado control y recaudación del impuesto por parte de la Administración Tributaria,
así como facilitar la determinación de la renta gravable y la correcta aplicación de la ley
por parte de los contribuyentes y su incumplimiento puede acarrear sanciones
pecuniarias e incluso penas privativas de libertad en casos de defraudación fiscal.
 CARACTERÍSTICAS DEL ISLR

Progresivo Subjetivo Directo

La cantidad a declarar y Valora y distingue las Recae directamente

pagar es distinta según circunstancias de las sobre la persona y su
la base imponible personas, siendo que renta, por lo que es
aplicable a cada según sean estas, estrictamente personal e
persona. En otras pueden pagar más, intransferible.
palabras, si la renta menos, o (incluso) ser
obtenida es mayor, la exonerados.
cantidad a pagar también
lo será.
II.

INGRESOS, RENTAS GRAVADAS Y SU DISPONIBILIDAD:

El ISLR grava todos los enriquecimientos, provenientes de cualquier fuente, que sean
disponibles para su consumo o inversión. Las rentas gravadas incluyen tanto las rentas
de fuente territorial (obtenidas en Venezuela) como las rentas de fuente extraterritorial
(obtenidas en el exterior por residentes en Venezuela).
Sin embargo, sólo se gravan las rentas que estén efectivamente percibidas o
disponibles para su consumo o inversión. Es decir, no se gravan las rentas devengadas
pero no percibidas o disponibles durante el período fiscal correspondiente.
III. ENRIQUECIMIENTO NETO:
La Ley de ISLR en Venezuela se basa en el principio del enriquecimiento neto, lo que
significa que toda renta disponible puede ser objeto del ISLR, independientemente de
su fuente o denominación. Para determinar el enriquecimiento neto, se comparan los
patrimonios al inicio y al final del ejercicio fiscal, sumando las rentas exentas, las rentas
gravadas no declaradas y restando las rentas gravadas declaradas.
Si al aplicar este principio se determina que el contribuyente ha obtenido un
enriquecimiento neto superior al declarado, el Fisco puede gravar esa diferencia como
renta no declarada, a menos que el contribuyente pueda justificar razonablemente su
origen.
IV. DEDUCIBILIDAD DE LOS COSTOS Y GASTOS:
Para determinar la renta neta gravable, se permite deducir los costos y gastos
necesarios para la obtención de rentas gravadas, siempre que estos sean normales y
se cumplan ciertos requisitos establecidos en la Ley de ISLR y su Reglamento.
Entre los costos y gastos deducibles se encuentran los gastos de personal, los gastos
generales de administración, los gastos de mantenimiento y reparaciones, las
depreciaciones y amortizaciones, los intereses sobre deudas, entre otros.
Sin embargo, existen algunas deducciones prohibidas, como los gastos personales del
contribuyente o su familia, las donaciones no admitidas como rebajas, los impuestos
sobre la renta, las multas y sanciones, entre otras.
V. DESGRAVÁMENES Y REBAJAS PERMITIDOS:
La Ley de ISLR establece ciertos desgravámenes y rebajas que permiten disminuir la
base imponible del impuesto. Los desgravámenes son rentas exentas del ISLR, es
decir, rentas que no se consideran gravadas. Algunos ejemplos son los intereses sobre
títulos de deuda pública, las rentas de trabajo hasta cierto monto, las indemnizaciones
por accidentes de trabajo, entre otros.
Por otro lado, las rebajas son deducciones permitidas sobre la renta neta gravable.
Algunas rebajas contempladas en la ley son las provenientes de donaciones y aportes a
determinadas instituciones, los gastos de educación superior hasta cierto monto, los
gastos de salud, entre otros.
VI. GRAVAMEN A LOS DIVIDENDOS:
Los dividendos pagados por sociedades venezolanas a personas naturales residentes
en el país están gravados con el ISLR. Las sociedades deben retener y enterar el
impuesto correspondiente al momento de pagar los dividendos.
La tasa impositiva aplicable a los dividendos es diferente dependiendo de si el
beneficiario es una persona natural o jurídica, y si los dividendos provienen de
enriquecimientos netos gravados o de otras fuentes no gravadas.
VII. DIVIDENDOS PRESUNTOS:
El concepto de dividendos presuntos se refiere a rentas ficticias o presuntas que se
atribuyen a los socios o accionistas de una sociedad, aun cuando no se hayan
distribuido realmente dividendos. Este mecanismo se aplica en casos específicos, como
la renta mundial presunta o la renta neta computable ajustada.
La renta mundial presunta grava a los residentes en Venezuela por las rentas obtenidas
en el exterior, aun cuando no las hayan percibido efectivamente. Por otro lado, la renta
neta computable ajustada grava a los socios o accionistas de sociedades de capitales
por las utilidades no distribuidas.
VIII. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (DOT) MEDIANTE
TÉCNICA:
En los casos en que no se disponga de información suficiente para determinar la renta
gravable por el procedimiento normal, la Ley de ISLR permite la aplicación de métodos
técnicos para determinar la obligación tributaria.
Uno de estos métodos es el de coeficientes técnicos, que consiste en aplicar
coeficientes de utilidad presunta sobre los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente. Otro método es el de utilidad presunta, que determina la renta neta
gravable mediante la aplicación de un porcentaje sobre el patrimonio neto del
contribuyente.
Adicionalmente, se contempla el método de retención en la fuente, que permite
determinar la obligación tributaria mediante la aplicación de porcentajes de retención
sobre los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente.
IX. DERECHO COMPARADO (HISUBITADIPA ISLR):
El estudio del derecho comparado en materia de ISLR implica el análisis de las
similitudes y diferencias en el tratamiento de este impuesto en otros países. Algunos
aspectos a considerar en este análisis son las tasas impositivas aplicables, las rentas
gravadas, las deducciones y rebajas permitidas, el tratamiento de los dividendos, entre
otros.
Este enfoque comparativo permite identificar las fortalezas y debilidades del sistema
tributario venezolano en relación con otros países, y puede servir de base para
proponer reformas o ajustes que mejoren la equidad, eficiencia y competitividad del
ISLR en Venezuela.
Bases legales del ISLR

Partiendo de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV), se

encuentra estipulado en el capítulo II del Régimen Fiscal y Monetario, sección II artículo
316 y 317, lo referente al Sistema Tributario, donde se indica que se garantiza seguir el
principio de la progresividad, procurando la justa distribución de las cargas públicas
según sea la capacidad del contribuyente. Así mismo, el aumento del nivel de vida de la
población por medio de un sistema eficiente de recaudación de tributos. Por otra parte,
se estipula que no podrán ser cobrados tributos que no se encuentren establecidos en
la ley y la evasión fiscal podrá acarrear consecuencias penales.
Asimismo, el texto legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto Sobre la Renta”,
LISLR, Gaceta Oficial N° 6.152 (E) del 18/11/2014. Dicha ley está reglamentada a
través del “Reglamento de Impuesto Sobre la Renta” RISLR, Gaceta Oficial N° 5.662
(E) del 24/09/2003).
 III. CONCLUSIÓNES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
1. El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es una pieza fundamental del sistema tributario
venezolano, cuya correcta aplicación y administración son esenciales para garantizar la
equidad, progresividad y sostenibilidad fiscal del país.
2. El principio del enriquecimiento neto constituye la base del ISLR, permitiendo gravar
cualquier renta disponible para el consumo o inversión, independientemente de su
fuente u origen, ampliando así la base imponible del impuesto.
3. La legislación venezolana contempla una serie de deducciones, desgravámenes y
rebajas que buscan promover determinadas actividades o sectores económicos, así
como brindar beneficios fiscales a los contribuyentes en situaciones específicas.
4. El tratamiento de los dividendos y los dividendos presuntos son aspectos relevantes
del ISLR, ya que establecen mecanismos para gravar tanto los dividendos
efectivamente distribuidos como aquellos presuntos o ficticios atribuidos a los socios o
accionistas.
5. Ante la falta de información suficiente para determinar la renta gravable por el
procedimiento normal, la Ley de ISLR prevé la aplicación de métodos técnicos, como
los coeficientes de utilidad presunta, la retención en la fuente y la utilidad presunta
sobre el patrimonio neto.
6. El estudio del derecho comparado en materia de ISLR permite identificar fortalezas y
debilidades del sistema tributario venezolano en relación con otros países, aportando
elementos para proponer reformas y ajustes que mejoren su equidad, eficiencia y
competitividad.
Recomendaciones:
1. Promover la cultura tributaria y la educación fiscal en todos los niveles, con el fin de
fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y una mayor
comprensión de la importancia del ISLR para el desarrollo del país.
2. Mantener una revisión y actualización periódica de la legislación del ISLR, a fin de
adaptarla a los cambios en el entorno económico y social, así como a las mejores
prácticas internacionales en materia tributaria.
3. Fortalecer los mecanismos de control y fiscalización por parte de las autoridades
tributarias, con el objetivo de garantizar el cumplimiento efectivo de las obligaciones
fiscales y combatir la evasión y elusión fiscal.
4. Impulsar la simplificación de los procesos y procedimientos relacionados con el ISLR,
a través de la implementación de herramientas tecnológicas y la digitalización de
trámites, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los
contribuyentes.
5. Promover el análisis y la adopción de incentivos fiscales que fomenten la inversión, el
empleo y el crecimiento económico, sin comprometer la equidad y la progresividad del
sistema tributario.
6. Fomentar la capacitación continua de los profesionales del área tributaria, con el fin
de mantenerlos actualizados en las disposiciones legales y técnicas relacionadas con el
ISLR, así como en las mejores prácticas internacionales.
7. Fortalecer la cooperación y el intercambio de información entre las autoridades
tributarias de Venezuela y otros países, con el objetivo de combatir la evasión fiscal a
nivel internacional y promover la transparencia en materia tributaria.

IV. REFERENCIAS

Página web blog galac RIF: J-30512543-0 – impuesto sobre la renta. (s/f). Bing.
Recuperado el 22 de febrero de 2024, de https://www.bing.com/search?
pglt=41&q=P%C3%A1gina+web+blog+galac+RIF%3A+J-30512543-0+
%E2%80%93+impuesto+sobre+la+renta&cvid=0b6db8cb10a04d34bdb239e404b
a9494&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUyBggAEEUYOdIBBzc5N2owajGoAgCwAgA&FOR
M=ANNTA1&PC=U531

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (s/f).

Ley de Impuesto sobre la Renta. (Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario 30 de

diciembre de 2015).

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y su aplicación en Venezuela. (2019, octubre 24).

Guía Venezuela. https://www.guiavenezuela.net/el-impuesto-sobre-la-renta-islr-y-
su-aplicacion-en-venezuela/

http://www.contraloriaestadofalcon.gob.ve/leyes/Reglamento_Renta.pdf

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo22.pdf

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