Este documento explica el modelo COSO de control interno y cómo puede ser aplicado por una pequeña empresa llamada El Tamarindo para resolver problemas relacionados con la competencia, costos, clientes y presencia digital. El modelo COSO se basa en cinco componentes interrelacionados para diseñar e implementar un sistema de control interno efectivo.
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Este documento explica el modelo COSO de control interno y cómo puede ser aplicado por una pequeña empresa llamada El Tamarindo para resolver problemas relacionados con la competencia, costos, clientes y presencia digital. El modelo COSO se basa en cinco componentes interrelacionados para diseñar e implementar un sistema de control interno efectivo.
Este documento explica el modelo COSO de control interno y cómo puede ser aplicado por una pequeña empresa llamada El Tamarindo para resolver problemas relacionados con la competencia, costos, clientes y presencia digital. El modelo COSO se basa en cinco componentes interrelacionados para diseñar e implementar un sistema de control interno efectivo.
Este documento explica el modelo COSO de control interno y cómo puede ser aplicado por una pequeña empresa llamada El Tamarindo para resolver problemas relacionados con la competencia, costos, clientes y presencia digital. El modelo COSO se basa en cinco componentes interrelacionados para diseñar e implementar un sistema de control interno efectivo.
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Control interno.
Modelo COSO ERM
Alumna: María Fernanda Burgos Serrano
Sistemas de control interno
Docente: Martha Laura López Saucedo
04 de abril de 2024 Introducción
En esta actividad, revisaremos los temas abordados en clase y reforzaremos los
aprendizajes sobre la implementación del modelo COSO en el control interno de una empresa. El modelo COSO es un marco reconocido internacionalmente que ayuda a las organizaciones a diseñar, implementar y mantener un sistema de control interno efectivo. Este modelo se basa en cinco componentes interrelacionados: el entorno de control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, la información y comunicación, y la supervisión.
Al comprender y aplicar el modelo COSO en el control interno de una empresa, podemos
aprovechar los beneficios que ofrece, como una mayor eficiencia operativa, una mejor gestión de riesgos, una mayor confiabilidad de la información financiera y una mayor cumplimiento normativo. Estos conocimientos también pueden ser utilizados como una herramienta valiosa en el campo laboral, permitiéndonos contribuir de manera significativa al éxito y la sostenibilidad de la organización en la que trabajamos.
En esta actividad reforzarán la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-autodesarrollo, la competencia técnica: Gestión de riesgos empresariales y tu competencia laboral: Análisis de problemas.
Instrucciones:
1. Lee con atención y responde lo que se te solicita.
Caso 1
El Tamarindo, S. A., se dedica a la elaboración de dulces. Es una pequeña
empresa constituida en el año 2018 por cuatro amigos. Eres parte del equipo de asesoramiento y te piden analizar una serie de problemas en los que puede incurrir la empresa. A continuación se mencionan:
● Un grupo de empresas que se dedican al mismo giro está ofreciendo, a los
mayoristas, plazos de entrega menores.
● Hay un aumento generalizado de las remuneraciones al personal calificado en
las áreas de producción de la competencia.
● Debido a un aumento de la demanda, las materias primas se están entregando
en lotes más pequeños y a un precio más alto.
● Los clientes han modificado su conducta de compra, ahora prefieren asistir a
los grandes supermercados y comprar por bolsas mientras que el consumo en las tiendas pequeñas ha bajado considerablemente.
● El Tamarindo, S. A., no tiene presencia en internet ni en aplicaciones de
entrega para surtir pedidos en línea.
2. Con base en el marco del modelo COSO ERM de control interno:
a. Propón una solución para cada uno de los problemas.
Un grupo de empresas que se dedican Mejorar la eficiencia en el área de
al mismo giro está ofreciendo, a los logística y producción y proponer rutas mayoristas, plazos de entrega menores. de distribución para optimizar el tiempo de entrega.
Hay un aumento generalizado de las Considerar una capacitación al personal
remuneraciones al personal calificado para mejorar la eficiencia laboral y revisar en las áreas de producción de la las políticas de compensación. competencia.
Debido a un aumento de la demanda, Negociar con proveedores para
las materias primas se están conseguir precios más accesibles y entregando en lotes más pequeños y a optimizar el stock. un precio más alto.
Los clientes han modificado su conducta Aplicar estrategias de marketing para
de compra, ahora prefieren asistir a los atraer clientes así como también hacer grandes supermercados y comprar por un estudio de mercado para identificar bolsas mientras que el consumo en las las necesidades del cliente. tiendas pequeñas ha bajado considerablemente.
El Tamarindo, S. A., no tiene presencia Investigar la posibilidad de asociarse con
en internet ni en aplicaciones de entrega aplicaciones de entrega existentes para para surtir pedidos en línea. surtir pedidos en línea y así poder aumentar el alcance y facilitar la entrega a los clientes.
b. Menciona el principio del marco COSO al que se refiere cada inciso.
Problema Principio COSO
Un grupo de empresas que se dedican Aprovechar información y tecnología.
al mismo giro está ofreciendo, a los mayoristas, plazos de entrega menores.
Hay un aumento generalizado de las Analiza el contexto empresarial / evalúa remuneraciones al personal calificado estrategias alternativas. en las áreas de producción de la competencia.
Debido a un aumento de la demanda, Priorizar los riesgos.
las materias primas se están entregando en lotes más pequeños y a un precio más alto.
Los clientes han modificado su Implementar las respuestas al riesgo.
conducta de compra, ahora prefieren asistir a los grandes supermercados y comprar por bolsas mientras que el consumo en las tiendas pequeñas ha bajado considerablemente.
El Tamarindo, S. A., no tiene Aprovechar información y tecnología.
presencia en internet ni en aplicaciones de entrega para surtir pedidos en línea.
3. Describe las principales funciones de los siguientes puestos con respecto al
control interno. Utiliza la tabla que se presenta a continuación:
Puesto Funciones principales
Personal de seguridad ● Proteger la empresa, cuidar de los empleados y clientes de la
empresa. ● Implementar medidas de seguridad para prevenir robos, y otros riesgos
Director general ● Tomar decisiones clave sobre operaciones, finanzas, recursos
humanos y dirección estratégica. ● Representar a la empresa ante socios, clientes, etc
Gerente de finanzas ● Supervisar la gestión financiera de la empresa así como la
como la contabilidad . ● Asegurar el cumplimiento de normativas fiscales y financieras.
Personal de limpieza ● Mantener la limpieza y el orden en las instalaciones
● Realizar mantenimiento según los estándares establecidos.
Auditor interno ● Evaluar la eficacia de los controles internos y procedimientos de la empresa. ● Identificar áreas de riesgo y oportunidades de mejora. ● Realizar auditorías
Consejo de ● Supervisa las operaciones de la empresa y se asegura de
administración que se cumplan los objetivos estratégicos. ● Toma decisiones importantes relacionadas con la dirección general, inversiones, fusiones y adquisiciones. ● Mantiene relaciones con otras partes interesadas, como empleados, clientes y proveedores Gerente de producción ● Supervisar la producción de bienes o servicios de la empresa. ● Optimizar los procesos para garantizar la eficiencia y la calidad.
Administrador ● Gestionar las operaciones diarias de la empresa.
● Coordinar recursos humanos, financieros. ● Busca mejorar la eficiencia y la productividad.
Gerente de riesgos ● Analiza y evalúa los riesgos potenciales que pueden afectar a la organización. ● Trabaja con diferentes departamentos para comprender las áreas de mayor vulnerabilidad y desarrollar estrategias para mitigar los riesgos. ● Supervisa continuamente los riesgos identificados y las medidas de control implementadas. Contador ● Registro y seguimiento financiero de las transacciones financieras de la empresa como ingresos, egresos, activos y pasivos. ● Elaboración de estados financieros como balance general, estado de resultados y flujo de efectivo para evaluar la salud financiera de la empresa. ● Realiza auditorías internas para verificar la exactitud de los registros contables y garantizar el cumplimiento de políticas y procedimientos.
Gerente de control de ● Identifica los riesgos operativos, financieros y estratégicos
calidad de la empresa. ● Desarrollar planes de mitigación de riesgos y asegurar la continuidad del negocio
● Cumplimiento de objetivos de ventas, trabaja para alcanzar
Vendedor metas de ventas establecidas por la empresa.
● Reporte de información de ventas, proporciona datos sobre las ventas y retroalimentación del cliente al equipo de gestión.
a. Con base en los puestos de la tabla anterior, ordena los primeros diez según el grado de responsabilidad que tienen dentro del control interno de la empresa. Ten en cuenta que el primer puesto es el más importante y el número 10 el menos importante.
1. Consejo de administración 2. Director general. 3. Gerente de riesgos. 4. Auditor interno. 5. Gerente de finanzas. 6. Gerente de producción. 7. Gerente de control de calidad. 8. Contador. 9. Administrador. 10. Vendedor. 11. Personal de seguridad. 12. Personal de limpieza.
b. Menciona tres beneficios de tener un sistema de control interno dentro de la
empresa.
1. Mitigación de riesgos: El control interno ayuda a identificar y gestionar los riesgos
operativos, financieros y legales al establecer procedimientos y controles adecuados, la empresa puede prevenir fraudes, errores y pérdidas. La detección temprana de problemas permite tomar medidas correctivas antes de que se conviertan en crisis.
2. Eficiencia operativa: Los procesos bien definidos y los controles internos eficientes mejoran la productividad y reducen los errores esto ahorra tiempo y recursos. 3. Cumplimiento normativo y legal: El control interno garantiza que la empresa cumpla con las leyes, regulaciones y políticas internas, esto evita sanciones, multas y daños a la reputación de la empresa.
c. Menciona la función específica del consejo de administración con base en el
componente de actividades de control del modelo COSO.
El consejo de administración es responsable de supervisar la efectividad del
sistema de control interno de la organización y con el modelo COSO nos ayudaría a garantizar establecer y mantener un control interno efectivo, para así mitigar riesgos y proteger a la empresa o entidad. .
4. Lee con atención y responde lo que se te solicita.
Caso 2
El ambiente de control de la empresa Chocolates Finos, S. A., se caracteriza
porque es adecuado para el tamaño de una empresa familiar que cuenta con 100 empleados, pues los miembros del consejo de administración se han encargado de crear una atmósfera que mejora la efectividad y eficiencia de las políticas de control previamente establecidas.
En los monitoreos realizados con respecto al ambiente de control, destacan los
siguientes datos:
Estilo de gestión y filosofía de dirección. La dirección considera que los
controles son muy importantes. Por ello, los jefes de cada departamento se reúnen periódicamente con sus subordinados para discutir políticas y procedimientos con el fin de mantenerlos vigentes.
Comité de auditoría del consejo de administración. Como se trata de una
empresa pequeña, no se considera necesaria la existencia de este comité de manera formal. El tesorero y el director general supervisan constantemente todas las actividades financieras de la empresa y los socios actúan como interlocutores con la firma de auditoría externa
Estructura de la organización. No existe un organigrama formal, ya que la
dirección no lo ha hecho; sin embargo, todos conocen sus responsabilidades.
Métodos de asignación de autoridad y descripción de responsabilidades.
Estas actividades las realiza el director de personal con base en un manual de políticas de recursos humanos, pues al ser una empresa pequeña, no se considera necesario recordarles continuamente sus responsabilidades ni se duda de su honorabilidad. Aunque este manual de procedimientos es muy minucioso, su última actualización fue hace 12 años.
Métodos de control de la dirección. Se preparan presupuestos mensuales
para cada departamento. Se analizan igualmente de manera mensual y se
realiza un seguimiento, investigando variaciones y desviaciones significativas. Éstas se archivan después de ser analizadas y justificadas.
Función de la auditoría interna. No existe departamento de auditoría
interna. La empresa confía en el despacho de auditoría externa para estar seguros de que las políticas contables y los procedimientos son adecuados.
Políticas y prácticas de personal. No existen políticas formales para
contratación, capacitación, despido o promoción. Estas actividades son realizadas por los jefes de departamento. En general, parece que todos los empleados están capacitados para su trabajo. El consejo de administración es quien establece las remuneraciones al personal cada año.
Influencias externas. En esta empresa los socios están directamente
relacionados con toda la gestión. Aproximadamente, el 90 % de la empresa pertenece a cuatro personas. La organización no cotiza en la bolsa y depende de los financiamientos bancarios.
Actualmente, debido a la pandemia, sus ingresos han disminuido en forma
importante, por lo que ha tenido que reducir su personal a través de no renovar los puestos de quienes se jubilan o renuncian. En el departamento de contabilidad, suplen las vacantes con becarios para que realicen sus prácticas profesionales, correspondientes a los últimos semestres de licenciatura.
Con base en la información anterior:
1. Describe la calidad del control interno, de acuerdo con los elementos
propuestos por el modelo COSO ERM, en cada uno de los ocho puntos anteriores. Justifica tu respuesta.
Problema Elementos modelo COSO ERM Estilo de gestión y filosofía de dirección. La dirección GOBERNABILIDAD Y ESTRUCTURA. considera que los controles son muy importantes. Por ello, los jefes de cada departamento se reúnen periódicamente con sus subordinados para discutir políticas y procedimientos con el fin de mantenerlos vigentes.
Comité de auditoría del consejo de administración. REVISIÓN Y REVISIÓN.
Como se trata de una empresa pequeña, no se considera necesaria la existencia de este comité de manera formal. El tesorero y el director general supervisan constantemente todas las actividades financieras de la empresa y los socios actúan como interlocutores con la firma de auditoría externa
Estructura de la organización. No existe un DESEMPEÑO.
organigrama formal, ya que la dirección no lo ha hecho; sin embargo, todos conocen sus responsabilidades
Métodos de asignación de autoridad y descripción de INFORMACIÓN, COMUNICACIÓN E
responsabilidades. Estas actividades las realiza el INFORME. director de personal con base en un manual de políticas de recursos humanos, pues al ser una empresa pequeña, no se considera necesario recordarles continuamente sus responsabilidades ni se duda de su honorabilidad. Aunque este manual de procedimientos es muy minucioso, su última actualización fue hace 12 años
Métodos de control de la dirección. Se preparan REVISIÓN Y REVISIÓN.
presupuestos mensuales para cada departamento. Se analizan igualmente de manera mensual y se realiza un seguimiento, investigando variaciones y desviaciones significativas. Éstas se archivan después de ser analizadas y justificadas.
Función de la auditoría interna. No existe ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS.
departamento de auditoría interna. La empresa confía en el despacho de auditoría externa para estar
seguros de que las políticas contables y los procedimientos son adecuados.
Políticas y prácticas de personal. No existen políticas DESEMPEÑO.
formales para contratación, capacitación, despido o promoción. Estas actividades son realizadas por los jefes de departamento. En general, parece que todos los empleados están capacitados para su trabajo. El consejo de administración es quien establece las remuneraciones al personal cada año.
Influencias externas. En esta empresa los socios GOBERNABILIDAD Y CULTURA.
están directamente relacionados con toda la gestión. Aproximadamente, el 90 % de la empresa pertenece a cuatro personas. La organización no cotiza en la bolsa y depende de los financiamientos bancarios.
2. Enlista cuatro riesgos a los que posiblemente se pueda enfrentar la
empresa.
1. Riesgo de fraude y error: La falta de un departamento de auditoría interna y la
dependencia exclusiva de una firma de auditoría externa para verificar la adecuación de las políticas contables y procedimientos, podría aumentar el riesgo de fraude o error, especialmente en un contexto de reducción de personal y cambios en la estructura organizativa.
2. Riesgo operativo: La falta de actualización del manual de procedimientos y la
suplencia de vacantes con becarios sin experiencia podrían aumentar el riesgo de errores operativos y de cumplimiento, lo que podría afectar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la empresa.
3. Riesgo financiero: La disminución de ingresos debido a la pandemia y la
dependencia de financiamientos bancarios podrían aumentar el riesgo financiero
de la empresa, especialmente si no se realiza un seguimiento adecuado de los presupuestos y de las desviaciones significativas.
4. Riesgo de cumplimiento: La falta de políticas formales para contratación,
capacitación, despido o promoción, así como la dependencia de los jefes de departamento para realizar estas actividades, podrían aumentar el riesgo de incumplimiento con las leyes laborales y de recursos humanos, lo que podría tener consecuencias legales y financieras para la empresa.
3. Menciona tres principios del código de ética de los contadores públicos
para asegurar el funcionamiento de un sistema de administración de riesgos.
● Responsabilidad profesional. ● Integridad y transparencia. ● Objetividad y confidencialidad.
Conclusión
El análisis detallado del caso de Tamarindo S.A. aplicando el modelo COSO ha sido fundamental para abordar los problemas de la empresa y mejorar su control interno. Esta actividad nos ha demostrado la importancia de implementar un sistema de control interno sólido, ya que nos ha permitido evitar y mitigar riesgos de manera efectiva. Al aplicar el modelo COSO, hemos logrado una organización más saludable y hemos aprendido que el control interno no solo es necesario para cumplir con normativas, sino que también es una herramienta estratégica para el éxito empresarial. Este ejercicio nos ha brindado una comprensión más profunda de cómo cada componente del modelo COSO contribuye a la eficiencia y la eficacia de la organización.
Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí se enlistan y que responden a los objetivos planteados.
