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Control interno.

Modelo COSO ERM

Alumna:
María Fernanda Burgos Serrano

Sistemas de control interno

Docente: Martha Laura López Saucedo

04 de abril de 2024
Introducción

En esta actividad, revisaremos los temas abordados en clase y reforzaremos los


aprendizajes sobre la implementación del modelo COSO en el control interno de una
empresa. El modelo COSO es un marco reconocido internacionalmente que ayuda a las
organizaciones a diseñar, implementar y mantener un sistema de control interno efectivo.
Este modelo se basa en cinco componentes interrelacionados: el entorno de control, la
evaluación de riesgos, las actividades de control, la información y comunicación, y la
supervisión.

Al comprender y aplicar el modelo COSO en el control interno de una empresa, podemos


aprovechar los beneficios que ofrece, como una mayor eficiencia operativa, una mejor
gestión de riesgos, una mayor confiabilidad de la información financiera y una mayor
cumplimiento normativo. Estos conocimientos también pueden ser utilizados como una
herramienta valiosa en el campo laboral, permitiéndonos contribuir de manera significativa
al éxito y la sostenibilidad de la organización en la que trabajamos.

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En esta actividad reforzarán la competencia Sello EBC: Estudiantes para
siempre-autodesarrollo, la competencia técnica: Gestión de riesgos empresariales y tu
competencia laboral: Análisis de problemas.

Instrucciones:

1. Lee con atención y responde lo que se te solicita.

Caso 1

El Tamarindo, S. A., se dedica a la elaboración de dulces. Es una pequeña


empresa constituida en el año 2018 por cuatro amigos. Eres parte del equipo de
asesoramiento y te piden analizar una serie de problemas en los que puede incurrir
la empresa. A continuación se mencionan:

● Un grupo de empresas que se dedican al mismo giro está ofreciendo, a los


mayoristas, plazos de entrega menores.

● Hay un aumento generalizado de las remuneraciones al personal calificado en


las áreas de producción de la competencia.

● Debido a un aumento de la demanda, las materias primas se están entregando


en lotes más pequeños y a un precio más alto.

● Los clientes han modificado su conducta de compra, ahora prefieren asistir a


los grandes supermercados y comprar por bolsas mientras que el consumo en
las tiendas pequeñas ha bajado considerablemente.

● El Tamarindo, S. A., no tiene presencia en internet ni en aplicaciones de


entrega para surtir pedidos en línea.

2. Con base en el marco del modelo COSO ERM de control interno:

a. Propón una solución para cada uno de los problemas.

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Problema Solución

Un grupo de empresas que se dedican Mejorar la eficiencia en el área de


al mismo giro está ofreciendo, a los logística y producción y proponer rutas
mayoristas, plazos de entrega menores. de distribución para optimizar el tiempo
de entrega.

Hay un aumento generalizado de las Considerar una capacitación al personal


remuneraciones al personal calificado para mejorar la eficiencia laboral y revisar
en las áreas de producción de la las políticas de compensación.
competencia.

Debido a un aumento de la demanda, Negociar con proveedores para


las materias primas se están conseguir precios más accesibles y
entregando en lotes más pequeños y a optimizar el stock.
un precio más alto.

Los clientes han modificado su conducta Aplicar estrategias de marketing para


de compra, ahora prefieren asistir a los atraer clientes así como también hacer
grandes supermercados y comprar por un estudio de mercado para identificar
bolsas mientras que el consumo en las las necesidades del cliente.
tiendas pequeñas ha bajado
considerablemente.

El Tamarindo, S. A., no tiene presencia Investigar la posibilidad de asociarse con


en internet ni en aplicaciones de entrega aplicaciones de entrega existentes para
para surtir pedidos en línea. surtir pedidos en línea y así poder
aumentar el alcance y facilitar la entrega
a los clientes.

b. Menciona el principio del marco COSO al que se refiere cada inciso.

Problema Principio COSO

Un grupo de empresas que se dedican Aprovechar información y tecnología.


al mismo giro está ofreciendo, a los
mayoristas, plazos de entrega
menores.

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Hay un aumento generalizado de las Analiza el contexto empresarial / evalúa
remuneraciones al personal calificado estrategias alternativas.
en las áreas de producción de la
competencia.

Debido a un aumento de la demanda, Priorizar los riesgos.


las materias primas se están
entregando en lotes más pequeños y
a un precio más alto.

Los clientes han modificado su Implementar las respuestas al riesgo.


conducta de compra, ahora prefieren
asistir a los grandes supermercados y
comprar por bolsas mientras que el
consumo en las tiendas pequeñas ha
bajado considerablemente.

El Tamarindo, S. A., no tiene Aprovechar información y tecnología.


presencia en internet ni en
aplicaciones de entrega para surtir
pedidos en línea.

3. Describe las principales funciones de los siguientes puestos con respecto al


control interno. Utiliza la tabla que se presenta a continuación:

Puesto Funciones principales

Personal de seguridad ● Proteger la empresa, cuidar de los empleados y clientes de la


empresa.
● Implementar medidas de seguridad para prevenir robos, y
otros riesgos

Director general ● Tomar decisiones clave sobre operaciones, finanzas, recursos


humanos y dirección estratégica.
● Representar a la empresa ante socios, clientes, etc

Gerente de finanzas ● Supervisar la gestión financiera de la empresa así como la


como la contabilidad .
● Asegurar el cumplimiento de normativas fiscales y
financieras.

Personal de limpieza ● Mantener la limpieza y el orden en las instalaciones


● Realizar mantenimiento según los estándares establecidos.

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Auditor interno ● Evaluar la eficacia de los controles internos y procedimientos
de la empresa.
● Identificar áreas de riesgo y oportunidades de mejora.
● Realizar auditorías

Consejo de ● Supervisa las operaciones de la empresa y se asegura de


administración que se cumplan los objetivos estratégicos.
● Toma decisiones importantes relacionadas con la dirección
general, inversiones, fusiones y adquisiciones.
● Mantiene relaciones con otras partes interesadas, como
empleados, clientes y proveedores
Gerente de producción ● Supervisar la producción de bienes o servicios de la empresa.
● Optimizar los procesos para garantizar la eficiencia y la
calidad.

Administrador ● Gestionar las operaciones diarias de la empresa.


● Coordinar recursos humanos, financieros.
● Busca mejorar la eficiencia y la productividad.

Gerente de riesgos ● Analiza y evalúa los riesgos potenciales que pueden afectar a
la organización.
● Trabaja con diferentes departamentos para comprender las
áreas de mayor vulnerabilidad y desarrollar estrategias para
mitigar los riesgos.
● Supervisa continuamente los riesgos identificados y las
medidas de control implementadas.
Contador ● Registro y seguimiento financiero de las transacciones
financieras de la empresa como ingresos, egresos, activos y
pasivos.
● Elaboración de estados financieros como balance general,
estado de resultados y flujo de efectivo para evaluar la salud
financiera de la empresa.
● Realiza auditorías internas para verificar la exactitud de los
registros contables y garantizar el cumplimiento de políticas y
procedimientos.

Gerente de control de ● Identifica los riesgos operativos, financieros y estratégicos


calidad de la empresa.
● Desarrollar planes de mitigación de riesgos y asegurar la
continuidad del negocio

● Cumplimiento de objetivos de ventas, trabaja para alcanzar


Vendedor metas de ventas establecidas por la empresa.

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● Reporte de información de ventas, proporciona datos sobre
las ventas y retroalimentación del cliente al equipo de gestión.

a. Con base en los puestos de la tabla anterior, ordena los primeros diez según
el grado de responsabilidad que tienen dentro del control interno de la
empresa. Ten en cuenta que el primer puesto es el más importante y el
número 10 el menos importante.

1. Consejo de administración
2. Director general.
3. Gerente de riesgos.
4. Auditor interno.
5. Gerente de finanzas.
6. Gerente de producción.
7. Gerente de control de calidad.
8. Contador.
9. Administrador.
10. Vendedor.
11. Personal de seguridad.
12. Personal de limpieza.

b. Menciona tres beneficios de tener un sistema de control interno dentro de la


empresa.

1. Mitigación de riesgos: El control interno ayuda a identificar y gestionar los riesgos


operativos, financieros y legales al establecer procedimientos y controles
adecuados, la empresa puede prevenir fraudes, errores y pérdidas. La detección
temprana de problemas permite tomar medidas correctivas antes de que se
conviertan en crisis.

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2. Eficiencia operativa: Los procesos bien definidos y los controles internos
eficientes mejoran la productividad y reducen los errores esto ahorra tiempo y
recursos.
3. Cumplimiento normativo y legal: El control interno garantiza que la empresa
cumpla con las leyes, regulaciones y políticas internas, esto evita sanciones,
multas y daños a la reputación de la empresa.

c. Menciona la función específica del consejo de administración con base en el


componente de actividades de control del modelo COSO.

El consejo de administración es responsable de supervisar la efectividad del


sistema de control interno de la organización y con el modelo COSO nos ayudaría
a garantizar establecer y mantener un control interno efectivo, para así mitigar
riesgos y proteger a la empresa o entidad.
.

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4. Lee con atención y responde lo que se te solicita.

Caso 2

El ambiente de control de la empresa Chocolates Finos, S. A., se caracteriza


porque es adecuado para el tamaño de una empresa familiar que cuenta con 100
empleados, pues los miembros del consejo de administración se han encargado
de crear una atmósfera que mejora la efectividad y eficiencia de las políticas de
control previamente establecidas.

En los monitoreos realizados con respecto al ambiente de control, destacan los


siguientes datos:

Estilo de gestión y filosofía de dirección. La dirección considera que los


controles son muy importantes. Por ello, los jefes de cada departamento se
reúnen periódicamente con sus subordinados para discutir políticas y
procedimientos con el fin de mantenerlos vigentes.

Comité de auditoría del consejo de administración. Como se trata de una


empresa pequeña, no se considera necesaria la existencia de este comité
de manera formal. El tesorero y el director general supervisan
constantemente todas las actividades financieras de la empresa y los
socios actúan como interlocutores con la firma de auditoría externa

Estructura de la organización. No existe un organigrama formal, ya que la


dirección no lo ha hecho; sin embargo, todos conocen sus
responsabilidades.

Métodos de asignación de autoridad y descripción de responsabilidades.


Estas actividades las realiza el director de personal con base en un manual
de políticas de recursos humanos, pues al ser una empresa pequeña, no
se considera necesario recordarles continuamente sus responsabilidades ni
se duda de su honorabilidad. Aunque este manual de procedimientos es
muy minucioso, su última actualización fue hace 12 años.

Métodos de control de la dirección. Se preparan presupuestos mensuales


para cada departamento. Se analizan igualmente de manera mensual y se

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realiza un seguimiento, investigando variaciones y desviaciones
significativas. Éstas se archivan después de ser analizadas y justificadas.

Función de la auditoría interna. No existe departamento de auditoría


interna. La empresa confía en el despacho de auditoría externa para estar
seguros de que las políticas contables y los procedimientos son
adecuados.

Políticas y prácticas de personal. No existen políticas formales para


contratación, capacitación, despido o promoción. Estas actividades son
realizadas por los jefes de departamento. En general, parece que todos los
empleados están capacitados para su trabajo. El consejo de administración
es quien establece las remuneraciones al personal cada año.

Influencias externas. En esta empresa los socios están directamente


relacionados con toda la gestión. Aproximadamente, el 90 % de la empresa
pertenece a cuatro personas. La organización no cotiza en la bolsa y
depende de los financiamientos bancarios.

Actualmente, debido a la pandemia, sus ingresos han disminuido en forma


importante, por lo que ha tenido que reducir su personal a través de no renovar los
puestos de quienes se jubilan o renuncian. En el departamento de contabilidad,
suplen las vacantes con becarios para que realicen sus prácticas profesionales,
correspondientes a los últimos semestres de licenciatura.

Con base en la información anterior:

1. Describe la calidad del control interno, de acuerdo con los elementos


propuestos por el modelo COSO ERM, en cada uno de los ocho puntos
anteriores. Justifica tu respuesta.

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Problema Elementos modelo COSO ERM
Estilo de gestión y filosofía de dirección. La dirección GOBERNABILIDAD Y ESTRUCTURA.
considera que los controles son muy importantes. Por
ello, los jefes de cada departamento se reúnen
periódicamente con sus subordinados para discutir
políticas y procedimientos con el fin de mantenerlos
vigentes.

Comité de auditoría del consejo de administración. REVISIÓN Y REVISIÓN.


Como se trata de una empresa pequeña, no se
considera necesaria la existencia de este comité de
manera formal. El tesorero y el director general
supervisan constantemente todas las actividades
financieras de la empresa y los socios actúan como
interlocutores con la firma de auditoría externa

Estructura de la organización. No existe un DESEMPEÑO.


organigrama formal, ya que la dirección no lo ha
hecho; sin embargo, todos conocen sus
responsabilidades

Métodos de asignación de autoridad y descripción de INFORMACIÓN, COMUNICACIÓN E


responsabilidades. Estas actividades las realiza el INFORME.
director de personal con base en un manual de
políticas de recursos humanos, pues al ser una
empresa pequeña, no se considera necesario
recordarles continuamente sus responsabilidades ni
se duda de su honorabilidad. Aunque este manual de
procedimientos es muy minucioso, su última
actualización fue hace 12 años

Métodos de control de la dirección. Se preparan REVISIÓN Y REVISIÓN.


presupuestos mensuales para cada departamento.
Se analizan igualmente de manera mensual y se
realiza un seguimiento, investigando variaciones y
desviaciones significativas. Éstas se archivan
después de ser analizadas y justificadas.

Función de la auditoría interna. No existe ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS.


departamento de auditoría interna. La empresa
confía en el despacho de auditoría externa para estar

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seguros de que las políticas contables y los
procedimientos son adecuados.

Políticas y prácticas de personal. No existen políticas DESEMPEÑO.


formales para contratación, capacitación, despido o
promoción. Estas actividades son realizadas por los
jefes de departamento. En general, parece que todos
los empleados están capacitados para su trabajo. El
consejo de administración es quien establece las
remuneraciones al personal cada año.

Influencias externas. En esta empresa los socios GOBERNABILIDAD Y CULTURA.


están directamente relacionados con toda la gestión.
Aproximadamente, el 90 % de la empresa pertenece
a cuatro personas. La organización no cotiza en la
bolsa y depende de los financiamientos bancarios.

2. Enlista cuatro riesgos a los que posiblemente se pueda enfrentar la


empresa.

1. Riesgo de fraude y error: La falta de un departamento de auditoría interna y la


dependencia exclusiva de una firma de auditoría externa para verificar la
adecuación de las políticas contables y procedimientos, podría aumentar el riesgo
de fraude o error, especialmente en un contexto de reducción de personal y
cambios en la estructura organizativa.

2. Riesgo operativo: La falta de actualización del manual de procedimientos y la


suplencia de vacantes con becarios sin experiencia podrían aumentar el riesgo de
errores operativos y de cumplimiento, lo que podría afectar la eficiencia y eficacia
de las operaciones de la empresa.

3. Riesgo financiero: La disminución de ingresos debido a la pandemia y la


dependencia de financiamientos bancarios podrían aumentar el riesgo financiero

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de la empresa, especialmente si no se realiza un seguimiento adecuado de los
presupuestos y de las desviaciones significativas.

4. Riesgo de cumplimiento: La falta de políticas formales para contratación,


capacitación, despido o promoción, así como la dependencia de los jefes de
departamento para realizar estas actividades, podrían aumentar el riesgo de
incumplimiento con las leyes laborales y de recursos humanos, lo que podría tener
consecuencias legales y financieras para la empresa.

3. Menciona tres principios del código de ética de los contadores públicos


para asegurar el funcionamiento de un sistema de administración de
riesgos.

● Responsabilidad profesional.
● Integridad y transparencia.
● Objetividad y confidencialidad.

Conclusión

El análisis detallado del caso de Tamarindo S.A. aplicando el modelo COSO ha sido
fundamental para abordar los problemas de la empresa y mejorar su control
interno. Esta actividad nos ha demostrado la importancia de implementar un
sistema de control interno sólido, ya que nos ha permitido evitar y mitigar riesgos
de manera efectiva. Al aplicar el modelo COSO, hemos logrado una organización
más saludable y hemos aprendido que el control interno no solo es necesario para
cumplir con normativas, sino que también es una herramienta estratégica para el
éxito empresarial. Este ejercicio nos ha brindado una comprensión más profunda
de cómo cada componente del modelo COSO contribuye a la eficiencia y la
eficacia de la organización.

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Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere
pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí se
enlistan y que responden a los objetivos planteados.

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