UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION.

NOMBRE DEL ALUMNO (A):

MARIANA ALEXANDRA GUTIERREZ BELTRAN

MATERIA:

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.

NOMBRE DEL MAESTRO:

ELEAZAR GONZALEZ VELAZQUEZ.

GRUPO: 09

AULA: 16

TURNO: NOCTURNO
 CAJA Y BANCOS
1- Se revisará mensualmente que la suma de los auxiliares de caja y las
cuentas bancarias sean iguales a mayor.
2- Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan fondos.
3- Se tiene contratado seguro por resguardo de efectivo.
4- Se efectúan arqueos periódicos y sobre base sorpresiva cuidando y
controlando que no se mezcle o disponga que efectivo de otros o de los
ingresos entrante para evitar que se cubran faltantes.
CON RESPECTO AL FONDO DE CAJA CHICA.
5- Están separadas las funciones de custodia y manejos del fondo fijo de caja
chica de las de autorización de pagos y registros contables.
6- En las entregas de efectivo, existen autorizaciones previas de funcionarios
responsables y una adecuada comprobación de las erogaciones
correspondientes.
7- Se ha adoptado la política de establecer un máximo para pagos
individuales.
8- Se cancelan los comprobantes con sello fechador de “pago” en el momento
de ser cubiertos con los recursos del fondo fijo.
9- Los valores y comprobantes de caja, están mecanografiados y se llenan a
tinta.
10-Se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el
nombre y firma del responsable que efectuó el gasto.
11-Antes de pagar cualquier comprobante, se revisara el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales.
12-Se expiden los cheques de reembolso a favor de las personas encargadas
del fondo fijo de caja chica.
13-Esta prohibido usar los fondos de caja para cambiar cheques de
funcionarios, empleados, clientes o proveedores.
14-Es el procedimiento para reposición del fondo lo suficientemente ágil para
evitar exceso de fondos ociosos o, por contra, falta de efectivo para cubrir
una emergencia.
15-En los casos de anticipos para gastos con dinero del fondo fijo, se precisa
el tiempo en que se efectuará el gasto, se da seguimiento para que pasado
ese tiempo se solicite la devolución del dinero o bien la comprobación del
gasto.
CON RESPECTO A CAJA Y BANCOS.
16-Se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los
ingresos entrantes para efectuar gastos.
17-Se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja.
18-Se depositan y se registran diariamente los ingresos.
19-Se utilizan formas renumeradas y en estricto orden numérico y cronológico
para controlar los ingresos.
20-Se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondiente
21-Los controles son adecuados para asegurar que se cobren las mercancías
y los servicios entregados o vendidos.
22-Se a responsabilizado en una sola persona el manejo de las cuentas de
cheques y señalar el nombre de los responsables.
23-Cada cheque que se expide esta adecuadamente soportado con la
documentación correspondiente debidamente requisitada (previa revisión y
autorización), y la póliza de egresos.
24-Se expiden los cheques con firmas mancomunadas.
25-Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se
manejan en ella.
26-Se evitan firmar cheques en blanco al portador o a la vista.
27-Se mantiene en un lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las
firmas autorizadas para expedir cheques.
28-Se mantiene permanentemente actualizado, en el banco y en las oficinas
de la entidad, el registro y autorización de firmas para expedir cheques.
29-Se mantienen en lugar seguro y apropiado (caja fuerte de se posible) los
talonarios de cheques por usar.
30-Se adhiere a los talonarios los cheques originales cancelados.
31-Se ejerce control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a
evitar que vayan a cubrir faltantes de caja.
32-Se prepara un deporte diario de saldos en cuentas de cheques, confrontan
libros de estos solados.
33-Están renumerados todos los cheques.
34-Se ha establecido la política de que todos los cheques se expidan
nominativamente y que se fije un importe mínimo para efectuar pagos por
este medio.
35-Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una
persona independiente al cajero antes de turnárselos a este.
36-Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo.
37-Existen políticas para cancelar a un tiempo determinado aquellos cheques
en tránsito que no hayan sido cobrados.
38-Se archivan en lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto los ingresos como los egresos.
39-Existe soporte documental sobre todo ingresos o egresos para conocer su
origen y autorización.
40-Se registran las transferencias que se efectúan entre bancos y entre
cuentas de un mismo banco.
41-Están separadas las actividades de ingresos y egresos.
42-Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de
su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las
siguientes labores, manejan auxiliares y registros relacionados con las
cuentas por cobrar, registros iniciales de venta, documentos para facturar,
autoricen notas de crédito y documentación soporte, rebajas y devoluciones
sobre ventas (en su manejo y aportación), registros de compras,
documentación base para soportar egresos así como su registro, y que
intervengan en registros de diario y mayor.
43-Se elaboran programas de flujo de efectivo para prever oportunamente
tanto la inversión de sobrantes de dinero, como la obtención de créditos
para cubrir necesidades.
44-Se procura mantener los mínimos niveles posibles de dinero en operación.
45-las monedas extranjeras propiedad de la entidad, se valúan, para efectos
de balance genera, a precios de cotización a la fecha del referido.
46-Se concilian mensualmente los estados de cuenta bancarie con el control
matriz de las chequeras y los registros contables.
47-Se investigan las partidas en conciliación y, en su caso, se adjuntan por
personal independiente al manejo y custodia de fondos y chequeras.
48-Son apropiadas las instalaciones del área de caja.
49-Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en
operación.

INVERCIONES EN VALORES
1- Se revisa mensualmente que la suma de todas las inversiones y los valore
sean iguales a mayor.
2- Se muestra balance general las inversiones y valores a su costo de
adquisición o a valor de mercado, el que sea mas bajo.
3- Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión.
4- Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valore por
parte de algún funcionario autorizado y en presencia del responsable por el
custodio de los mismos.
5- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha
en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados.
6- Se encuentran debidamente amparado, bajo contrato, aquellas inversiones
y valores en custodia de una institución de redito o casa de bolsa.
7- Se concilian mensual mente los estados de cuenta de manejo de
inversiones de valores emitidos por intuiciones de crédito o casas de bolsas
con los registros analíticos de la entidad.
8- Cuando procede, se está pendiente a la redención de cupones de cupones
por dividendos.
 9- Las operaciones que se realizan con inversiones y valores están
autorizadas por escrito por alta administración, dirección, gerencia u otros
funcionarios adecuadamente facultados para ello.
10-Aquellos valores que por su naturaleza son nominativos, se adquirieron a
nombre de la entidad, o bien, están endosados a favor de esta.
11-Están los valores depositados en la caja fuerte, en algún banco o
resguardos de alguna otra manera que física mente ofrezca seguridad.
12-Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan
inversiones y valores.
13-Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisición de inversiones y
valores que mejor convenga a la entidad.
14-En el caso de inversiones en valores en UDI’S al cierre del periodo o del
ejercicio.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de cuentas,
cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, deudores diversos y
documentos descontados sea igual a su correspondiente cuenta de mayor.
2- Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan
documentación que soporta las cuentas por cobra a clientes, deudores
diversos y documentados; así como los documentos por cobrar.
3- Se tienen contratados seguros por resguardos de facturas pendientes de
cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad.
4- Se efectúan arqueos periódicos y sobre base sorpresiva de las facturas
pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad.
5- Se explica claramente en los estados financieros cualquier grava mentó que
pese sobre las cuentas por cobraren su conjunto y los documentos por
cobrar.
CON RESPECTO AL IVA A CREDITO.
6- Ha adoptado la entidad mecanismos que permitan acreditar de inmediato el
I.V.A. trasladado por sus proveedores a los enteros o solicitudes de evolución
alas autoridades fiscales.
7- Se vigila que I.V.A. trasladado ala entidad esta perfectamente identificado en
la factura o recibo por bien o servicio recibido.
8- Se vigila adecuadamente al manejo del I.V.A. en el caso de las devoluciones
a proveedores de materia prima o mercancía.
9- Se tiene un solido conocimiento de la ley del impuesto al valor agregado para
gozar de los veneficios potenciales de ella; en este punto, de los
acreditamientos a que se tiene derecho.
CON RESPECTO ALA CUENTA POR COBRAR A CLIENTES.
10-A efecto de una pronta recuperación de dinero de la entidad:
- Se factura las mercancías vendidas o los servicios rendidos el mismo día
en que se efectúa la transacción, o más tardar al día siguiente.
- Se utilizan todos los recursos legítimos para asegurar el pago por parte del
cliente.
- Se tiene establecido sistemas agiles de cobranza para que esta sea
recolectada lo más pronto posible.
- Se transfieren los fondos ociosos de hacia un punto centralizador desde
donde se pueda manejar con oportunidad y prontitud la inversión de
excedentes de efectivo.
11-Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías
surtidas o los servicios rendidos fueron facturados.
12-Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza
que están han sido pagadas.
13-Se vigila que no se incluyan en las cuentas por cobrar a clientes conceptos
que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancías o
servicios.
14-Se separa mensual mente un reporte de antigüedad de saldos que muestren
el comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
15-Se concilian periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar
a clientes.
16-Se envían periódicamente estados de cuenta a clientes con objeto de
cerciorarse que las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de
cobro las reconozcan estos.
17-Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas.
18-Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad.
En el caso de que las hayan, evaluar las medidas de control que se hayan
optado para proteger esta falla de control interno.
19-Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es
entregada para su cobro al cliente haya sido canjeada por un contrarrecibo.
20-Son adeudadas las políticas para el otorgamiento de línea de crédito.
21-Son acordes las políticas de cobranza con las condiciones de mercado y el
giro de la entidad.
22-Se otorga o autoriza un crédito por funcionario debidamente facultado para
ello.
23-Las rebajas, de descuento y devoluciones, se conceden al amparo de solidas
políticas por escrito.
24-Están soportadas las noticias de crédito con su documentación
correspondiente y son autorizadas por funcionarios responsables.
25-Están soportadas con la factura original las cancelaciones de ventas, así
como los documentos soporte que haga constar la devolución de tal
mercancía.
26-Ha sido autorizadas por alta administración las cuentas canceladas por
incobrables. Cubren estas cancelaciones requisitos de deducibilidad fiscal.
27-Se lleva un registro, por ejemplo, en cuentas de orden, las cuentas
incobrables ya canceladas.
28-Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos
acreedores que aparecen en las cuentes por cobrar a clientes, provenientes,
de anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos.
29-Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta acción sobre los
embarques C.O.D. que no han sido cobrados.
30-Todos los documentos y formatos que intervienen en la función de cuentas
por cobrar están pre numerados o pre foliados.
31-Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de
registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervenir en las siguientes
labores: manejen auxiliares y registros relacionados con las cuentas por
cobrar, documentos base para facturar, autoricen notas de crédito y
documentación soporte, aprueben las rebajas y devoluciones sobre ventas
( así como los registros iniciales de estas), e investigar en registros de diario
mayor.
CON RESPECTO A LOS DOCUMENTOS POR COBRAR.
32-Se manejan registros auxiliares exprofeso para los documentos por cobrar.
33-Se concilian periódicamente lo registros auxiliares de documentos por cobrar
con la existencia física de estos.
34-Están bien resguardados, físicamente los documentos por cobrar.
35-Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de los
documentos para evitar prescripción de los mismos en los términos de la ley
en la materia.
36-Son nominativos y a favor de la entidad los documentos por cobrar.
37-Se identifican los documentos con un numero de clave de control(por ejemplo
número de cliente, numero de operación, numero consecutivo, etc).
38-Se verifica el origen de los documentos por corar para evitar que con
documento fresco se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas
probabilidades de cobro sean dudosas.
39-Están adecuadamente amparados con un comprobante de recepción y se
refleja su situación en la contabilidad en aquellos documentos que fueron
entregados a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial.
40-Se envían periódicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a
los obligados para cerciorarse que los documentos que contablemente
aparecen pendientes de cobro sean reconocidos por aquellos.
41-Cuando se tiene establecido las políticas de recibir pagos parciales a cuenta
de documentos por cobrar:
- Se anotan los pagos parciales en los respectivos documentos.
- Se llevan los registros de los pagos parciales.
- Se expide un recibo pre numerado.
42-Aquellos documentos entregados para tramite de cobro y que no fueron
liquidados por los deudores. Se devuelven de inmediato al responsable de la
custodia de esta cartera.
43-Se llevan registros especiales para el control de documentos recibidos como
garantía colateral ( o sea, para asegurar el buen pago de facturas, remisiones
o recibos).
44-Em aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos
documentos, se verifican la correcta y oportuna contabilización de cada uno
de estos aspectos.
45-Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia al control fisco de
los documentos por cobrar no intervengan en actividades de compras,
ventea, manejo de dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros finales de
diario general y mayor.
CON RESPECTO A LOS DEUDORES DIVERSOS.
46- Se vigila que esta cuenta sea útil para aclarar cuentas por cobrar no
derivadas del giro y objeto de la entidad.
47-Se tienen implementadas solidas políticas, para autorizar adelantos y
préstamos a empleados a cuenta de sueldos.
48-Se garantizan préstamos a empleados.
49-En obvio de pronta recuperación, se revisan periódicamente las cuentas de
adelantos y préstamos a cuenta de sueldos a empleados, así como los
anticipos para los gastos.
50-Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el
otorgamiento de préstamos a sus empleados.
51-Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos son ajenas a la
que maneja ingresos y registros contables.
52-Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren
el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos.
53-Se controlan a través de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a
proveedores, transportistas, aseguradoras, afianzadoras, etc. Que necesitan
de un registro que sirva para vigilar su recuperación.
54-En el caso de los ingresos, físicos o virtuales, de carácter recurrente como lo
son regalías, rentas, intereses, etc. Se controlan mediante esta cuenta, en el
caso negativo, averiguar que medidas de control existen para el efecto.
CON RESPECTO A LA ESTACION PARA CUENTA INCOBRABLE.
55-Con el respecto de hacer deducibles estas cuentas para efectos del impuesto
sobre la renta, se recaban los requisitos fiscales establecidos en la propia
legislación.
56-Se lleva control, por ejemplo, en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas
cargadas a esta reserva.
57-Se vigila en la cancelación de cuentas incobrables esta haya sido
previamente autorizada por la alta administración, según la importancia de la
misma y después de haberse agotado todos los recursos para su
recuperación.
CON RESPECTO A LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS.
58-Se llevan controles detallados, bien sea por medio de tarjetas auxiliares,
listados o relaciones específicas que contengan el análisis de los documentos
cedidos a una institución de crédito.
59-Los registros auxiliares referidos, incluyen entre otros conceptos, nombre del
girador del documento, fecha de vencimiento, intereses consignados, etc.
60-Se vigila que todo documento de contado este registrado en documentos por
cobrar pare evitar que se lleven a descuento documentos apocrinos o
inexistentes.
61-Se esta en contacto permanente con la institución de crédito que acepto los
documentos en descuento para conocer el estado que guarda la cobranza de
tales documentos, en caso de haberse pactado esta intermediación.

INVENTARIOS
1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de inventarios
de mercancías, en consignación, mercancías en depósito, inventario de
materias primas, producción en proceso, mercancías y anticipos a proveedores
sea igual a su correspondiente cuenta de mayor.
2- Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan inventarios o
intervienen en esta función.
3- Se tienen contratados seguros que salvaguarden los inventarios.
4- Es adecuada la cobertura de seguros, cada cuando se revisa o actualiza esta
cobertura.
5- Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etc.
6- Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser estos lo que
mayores ventajas ofrecen en materia de control.
7- Están los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente
delegados.
8- Para mejorar control de las partidas que integran los inventarios, sus registros
contables, contienen información tanto de cantidades como de valores.
9- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese
sobre los inventarios.
10-Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y
condiciones climatológicas.
11-Existen control sobre partidas obsoletas o que por otra causa han sido dadas
de baja en libros y que físicamente se encuentran en almacén.
12-Informan periódicamente los almacenistas sobre partidas con poco
movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva.
13-Se aprueba por alta administración o por cualquier persona debidamente
facultada la disposición de material obsoleto, sin uso o deterioro.
14-Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hace deducibles de los
ingresos de la entidad, según las disposiciones legales que correspondan, los
inventarios dados bajan por obsolescencia o mal estado.
15-Se ejercen prioridades de control en función al valor de los inventarios, ejemplo
a mayor valor, mayor control.
16-Esta restringido el accenso a los almacenes.
17-Con respecto a las baces de valuación de inventarios, al igual que para la
determinación del control de ventas, son estas consistentes en relación con
periodos o ejercicios anteriores.
18-Con respecto a la toma y valuación de inventarios físicos.
a) Se practica inventario físico por lo menos una vez al año, o bien sobre la
base rotatoria periódica.
b) Es adecuada la planeación para la toma de los inventarios físicos.
c) Las diferencias que se determinan se ajustan en libros, previa aclaración de
las mismas.
d) Para efecto de los inventarios físicos, se separan físicamente los diferentes
tipos de inventarios.
e) Se identifican aquellas partidas que deban ser de baja por obsolencia o mal
estado.
f) Se cuida que los precios basa para la valuación se aplique y transcriban
correctamente.
g) Se verifican, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos.
h) Se presta especial atención a los cortes de movimientos.
i) Se toman en cuenta inventarios en poder de terceros, como son deposito,
consignación, arrendamiento, etc.
19-Con respecto a la recepción de inventarios.
a) Notifique al departamento de compras al de almacén (recepción) que se ha
dado efecto a una orden o compra.
b) Es adecuado el procedimiento de recepción de inventarios que entregan los
transportistas.
c) Se efectúan conteos de las cantidades recibidas.
 d) Se inspeccionan, tato como sea necesario, los inventarios recibidos.
e) Existe resguardo formal a cargo del almacén por los inventarios bajo su
custodia.
f) Es adecuado el proceso de reporte por parte del almacenista sobre los
inventarios que recibe.
20-Con respecto al almacenamiento de los inventarios.
a) Se determina el tipo de inventarios u cantidades de ellos para decir
como se van a acomodar y mover dentro del almacén.
b) Con respecto al acomodo y salvaguardia de los inventarios.
- Se almacenan las partidas voluminosas en las áreas más remotas.
- Es adecuado el aplica miento.
- Es efectivo el uso de anaqueles, estantes, y depósitos.
- Se prevén necesidades del trencito dentro del almacén.
- Es adecuado el uso de transporte interno.
- Es clara la identificación de localizaciones.
21-Se procura administrar los inventarios sobre base Optima.
22-Están pre-numerados o pre-foliados todos los documentos o formatos que
intervienen en la función de inventarios.
23-Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control físico de los
inventarios no intervengan en las siguientes labores: maneja documentos base
y registros iniciales de inventarios, autoricen notas de crédito y manejen la
documentación soporte, aprueben rebajas y devoluciones sobre ventas y
manejan los registros iniciales de estas manejen y aprueben los registros
iniciales. De compras y egresos preparen y manejen documentación base para
soportar egresos y para el pago de salarios, en sobre en el efecto o pague
sueldos y salarios, y que intervengan en registros de diario y mayos.
CON RESPECTO AL INBENTARIO DE MERCANCIAS.
24-Se controlan contablemente los inventarios, entre otros aspectos, en función a
la tasa del I.V.A. a que están afectos.
25-En caso de no manejarse estos inventarios a través de sistemas con base en
inventarios perpetuos. Existen procedimientos alternos de control, como por
ejemplo comparación periódica de márgenes de utilidad.
26-Las salidas de mercancías de almacén. Están debidamente amparadas por
requisiciones autorizadas o por notas de embarque.
27-Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con
terceras personas como son depósitos, consignación, garantía, etc. Al
respecto, se efectúan revisiones periódicas y sobre base sorpresiva.
CON RESPECTO ALA MERCANCIAS EN CONSIGNACION O
DEPOSITO.
28-Esta soportada la relación entidad-co-signatario o entidad-depositario a través
de un contrato especifico.
29-Están amparadas las entregas de mercancías en consignación o en depósito
con nota de salida de almacén y remisión al consignatario o depositario.
30-Se acusa recibo, invariablemente, de la mercancía recibida por el consignatario
o depositario.
31-Son adecuados los seguros contratados por el consignatario para proteger la
mercancía de la entidad.
32-Se efectúan visas, y sobre base sorpresiva, a los consignatarios o depositarios
para asegurar que las ventas las reportan con oportunidad.
33-Se encuentran la mercancía en podes de consignatario o depositarios en
buenas condiciones y protegidas contra cualquier tipo de deterioro.
CON RESPECTO AL INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS.
34-Están amparadas las salidas de materia prima o materiales de almacén con
requisitos formales o con notas de entrada a los procesos productivos.
CON RESPECTO ALA PRODUCCION EN PROCESO.
35-Es eficiente el sistema de contabilidad de costo en uso.
36-Esta el sistema integrado a la contabilidad general de la entidad.
37-Se comparan los costos reales con los estimados o estándares.
38-Dentro de lo posible. Se comparan los estándares de producción de la entidad
con los de sus competidores o la industria en general.
39-Se revisan periódicamente los estándares de producción y de costo de
fabricación.
40-Se supervisa el establecimiento de estándares a un adecuado nivel de
autoridad.
41-Se aplica la técnica del punto de equilibrio por cada producto o línea de
productos que fabrique la entidad.
42-Se revisan mensualmente y se discuten y analizan las variaciones entre los
costos reales y los estimados.
43-En relación con la mano de obra directa. Se distribuye adecuadamente en
función a ordenes de producción o centros de contos, lo que más convenga.
44-Son adecuadas las bases de prorrateo para la aplicación de costos indirectos.
CON RESPECTO A LAS MERCANCIAS Y MATERIAS PRIMAS EN
TRANSITO.
45-Se vigila que se cargue a esta cuenta toda erogación que se detiene para
compra de mercancías y materias primas, tanto en el país como en el
extranjero, y se tenga conocimiento que este pendiente de surtiese o no ha
sido embarcada.
46-Se cuida que los costos y gastos incurridos en embarques se identifiquen
plenamente con el embarque a que corresponden.
47-En el caso de comprar a través de cartas de crédito, s vigila el cumplimiento de
todas las condiciones de la operación.
48-Una vez que el embarque ha llegado a las bodegas de la entidad. Se procede
de inmediato a la transferencia contable ha lugar.
CON RESPECTO A LOS ANTICIPOS A PROVEEDEORES.
49-Están soportados, con recibos debidamente requisitos, las entregas de dinero
a proveedores.
50-Se anexan los recibos a la correspondiente póliza de egreso.
51-Son autorizados estos anticipos por funcionario responsable.
52-Se evalúa casuísticamente la posibilidad de afianzar las entregas a
proveedores.
53-Es adecuado el procedimiento para que se permita detectar la amortización de
anticipos a proveedores en las liquidaciones que se formule a estos.
54-Son adecuadas las políticas referentes al otorgamiento de anticipos a
proveedores.
55-Se vigila que las condiciones de los proveedores, que requieren de anticipo,
son aplicables a todos sus clientes.
56-Se revisa mensualmente que no haya anticipos por los que ya deberán
haberse recibido los bienes o servicios.
CON RESPECTO A ALA ESTIMACION PARA OBSOLENCIA DE
INVENTARIOS.
57-Con el propósito de hacer deducibles estos inventarios para efectos del
impuesto sobre la renta. Se recaban los requisitos establecidos en la propia
legislación.
58-Se lleva el control, por ejemplo, en cuentas de orden, sobre aquellos
inventarios cargados a esta reserva.
59-Se vigila que la cancelación de inventario obsoletos esta haya sido
previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la
importancia de la misma, y después de haberse agotado todos los recursos
para su eventual aprovechamiento.

ACTIVOS FIJOS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
1- Se revisa mensual mente que la suma de los registros auxiliares de
terrenos; edificios; mobiliarios y equipo de oficina y de trabajo;
herramientas, moldes y troqueles; equipo de transporte y distribución;
 construcciones e instalaciones en proceso; y auxiliares de depreciación,
según el caso, sea igual a su correspondiente cuenta de mayor.
2- Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan
documentación de propiedad de inmuebles, maquinaria, y equipo de
entidad.
3- Se tienen contratos seguros que salvaguarden los inmuebles, maquinaria y
equipo de la entidad.
4- Es adecuada la cobertura de los seguros. Cada cuando se revisa o
actualiza esta cobertura.
5- Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, mal uso,
etc.
6- Los inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad. Están bajo custodia de
responsables formal y adecuadamente delegados.
7- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que
pese sobre determinado concepto de activo fijo.
8- Están estos activos a nombre de la entidad.
9- Se mantienen en lugar seguro la documentación original que acredita la
propiedad de los activos fijos patrimonio de la entidad.
10-Son manejadas las adquisiciones de activos fijos bajo procedimientos de
autorización jerárquica en función al monto de cada transacción.
11-Están bajo estricto control presupuestal las adquisiciones del activo fijo.
12-Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia la
documentación que acredita la posesión de este tipo de propiedades no
intervengan en actividades de compras, ventas, manejo de dinero, ni en los
registros de diario y mayor.
13-Son adecuados los programas de mantenimiento, tanto preventivo como
correctivo, del activo fijo en general.
14-Se cuenta con política que permitan identificar plenamente erogaciones que
deben ser llevadas directamente a resultados (como es el caso de
reparaciones y compras de equipo de poca cuantía).
15-Se lleva registro, por ejemplo, en cuentas de orden, De activo totalmente
depreciado y que aún se encuentre en uso, no obstante se haya dado de
baja en libros.
16-Son adecuados los procedimientos de compra de inmueble para cerciorarse
que estos se encuentran libres de gravamen identificados, al momento de
su adquisición.
17-Existen procedimientos que permitan controlar el pago oportuno de las
obligaciones tributarias relacionadas con los inmuebles. Como es el caso
del impuesto predial. Agua y drenaje, etc.
18-Esta adecuadamente protegido el mobiliario y equipo contra deterioros
físicos, intemperie y condiciones climatológicas.
 19-Se practica, por lo menos una vez al año, inventario físico, la maquinaria y
equipo; así como de las herramientas, moldes y troqueles. Se intervengan
las diferencias que se detectan.
20-Se elaboran resguardos individuales o por secciones o departamentos por
el mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, asi como por el equipo de
transporte y distribución; y la herramientas, moldes y troqueles.
21-Las salidas de mobiliario y equipo para su reparación y/o venta. Están
debidamente autorizadas,
22-Existe consistencia en los métodos aplicados para depreciar los activos
fijos.
23-Es adecuado el control de depreciación para fines fiscales y para fines de
resultados de operación.
24-Se efectúan, con periodicidad, pruebas que garanticen que los abonos
recibidos por las reservas para depreciación corresponden a las provisiones
cargadas a resultados.
25-En movimientos por concepto de baja o venta. Se verifica que se cancele
completamente la depreciación acumulada del bien objeto de transacciones
como las referidas.
26-Sobre aquellos terrenos ociosos. Se ejerce vigilancia para evitar que sean
objetos de inventarios, excepción u otro tipo de usos indebidos que puedan
representar contingencias para la entidad.
CON RESPECTO A LAS HERRAMIENTAS, MOLDES Y TROQUELES.
27-Son objeto de especial atención y control las herramientas, moldes y
troqueles de mayor valor o importancia de uso.
28-Es adecuado el procedimiento de control contable, incluyendo el costo, y
físico de estos instrumentos de trabajo.
CON RESPECTO AL EQUIPO DE TRANSPOTE Y DISTRIBUCION.
29-Son adecuadas las políticas referentes ala reposición oportuna de unidades
en mal estado.
30-Se cuida que los vehículos no sean usados en días no hábiles, por ejemplo,
fines de semana y días festivos.
31-Se tiene perfectamente definida la línea, tratamiento, hacia vehículos
considerados como prestación a vehículos que son de servicio. Se extiende
el tratamiento hasta los consumos de lubricantes, gasolina y
mantenimiento.
CON RESPECTO A LAS CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN
PROCESO.
32-Son adecuados los controles instaurados para las construcciones e
instalaciones en proceso en lo concerniente a programas de obra,
 programa financiero, suspensión de obra, cumplimiento con
reglamentaciones, etc.
33-Se identifica plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglos
para nuevas construcciones o instalaciones como es, a manera de ejemplo,
por administración o precio alzado.
34-Se vigila por la entidad la calidad de los servicios que subcontratista
asignado.
35-Se nombra por la entidad un funcionario responsable (emanado de su
cuerpo directivo) que se encargue de la admisión de proyectos de esta
naturaleza.
36-Se ejerce especial control sobre cambios a proyectos, una vez que estos se
han iniciada.

ACTIVO DIFERIDO Y OTRO ACTIVO

1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de gastos
de organización, instalación, investigación y desarrollo, gastos anticipados,
promoción y publicidad, impuestos e intereses pagados por anticipado,
gastos preoperativos, activo circulante por recuperar a plazo mayor a un
año, depósitos en garantía, patentes, marcas y crédito mercantil sea
correspondiente a su cuenta de mayor.
2- Existen políticas o lineamientos claramente especificados que permitan
distinguir los conceptos entre aquellos que se refieran a partidas de balance
y los que deben ser llevados a resultados.
3- Son precisas las reglas para distinguir las partidas acordes con su
clasificación contable.
4- Se vigila el no capitalizar partidas que por naturaleza, concepto e
importancia deban de ser llevadas directamente a cuentas de resultados.
5- Son adecuados y consistentes los procedimientos de amortización de
cargos diferidos.
6- Son acordes los anteriores procedimientos con las disposiciones fiscales
que le son relativos.
7- Es adecuado el control de amortizaciones de cargos diferidos para fines de
resultados de operación.
8- Se efectúan periódicamente pruebas globales que garanticen que los
abonos recibidos por las reservas para amortización corresponden a alas
provisiones cargadas a resultados.
9- En los movimientos por concepto de baja en libros de cargos diferidos. Se
cancela la amortización acumulada.
CON RESPECTO A LOS GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO.
 10-Es adecuado el proceso y nivel de autorización para invertir en este tipo de
gastos.
11-En cada proyecto de investigación y desarrollo.
A) Se precisa claramente cual es su propósito, em que tiempo se puede
concluir y cual es el presupuesto asignado.
B) Se evalúan si se pueden llevar a cabo con recursos propios de la entidad
( en especial humanos) o si se requiere el concurso de fuentes alternas.
C) Se tiene establecido un procedimiento de evaluación periódica para ratificar
o rectificar el rumbo que se valla tomando.
CON RESPECTO A LOS GASTOS ANTICIPADOS.
12-Es razonable el procedimiento para amortización de suministros tales como
timbres postales, papelería, y artículos de escritorio, etc., en función a sus
consumos reales.

CON RESPECTO A LOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO .

13-Las primas de seguros pagados por anticipado. Amparan razonablemente a
los bienes y propiedades de la entidad susceptibles de aseguramiento y por
periódicos lógicos.
14-Son solidas y razonables las políticas de aseguramiento. Son las aprobadas
por la alta administración.
15-Se han establecido en la entidad programas de eliminación de riesgos que
permitan la reducción de costos de primas por pólizas de seguros
16-En la elección de la compañía aseguradora con que se trabajara. Se toman
en cuenta factores tales como: rango de ramas de seguros que atiende y
puede ofrecer, capacidad financiera, reputación eficiencia y honradez en el
pago de reclamaciones, tarifas que aplica, rapidez y calidad en el servicio,
etc.
17-Se evalúa la posibilidad de recurrir a los servicios de consorcios de
aseguradora (brokers) que pueden ser de gran utilidad en la evaluación de
las diferentes opciones que se van presentando.
18-Están amparados con contrato todas las negociaciones con compañías
aseguradoras.
19-Se vigila que el costo de las primas de seguros sea absorbido por le área
de la entidad a quien se está protegiendo
20-Se vigila el seguimiento de pagos de reclamaciones presentadas a las
aseguradoras. Para efectos de reforzar el control del seguimiento. Se
contabilizan las reclamaciones en tanto estas son liquidadas.
CON RESPECTO A LA PROMOCION Y PUBLICIDAD.
21-Permiten los registros analíticos identificar claramente cada promoción o
campaña publicitarias a fin de hacer más fácil al cálculo de su aplicación a
resultados.
 22-Se toma como bace de amortización el potencial de beneficios futuros de
una campaña publicitaria o promocional.
23-Prevé cada esfuerzo de promoción y publicidad las metas o logros que
persigue.
24-Se identifica claramente que es una promoción o publicidad para algún
producto o aspecto especifico, de lo que es una imagen institucional.
25-Se vigila el cumplimiento de las siguientes fases de una campaña
promocional o publicitaria: determinación de objetivos, aprobación de
presupuestos, designados de proveedores de servicios publicitarios,
recepción, liquidación y evaluación de resultados.
26-En la elección de la agencia de publicidad con que se trabajara ( si este
fuera el caso ). Se toma en cuenta factores tales como: calidad y
confiabilidad en las asesorías que presta, imagen y prestigio prestigió que
proyecta; así como formalidad y seriedad en el medio en general.
27- Esta definida por el escrito (contrato) la relación entre la entidad y la
relación entre la entidad y la agencia de publicidad. Se especifican
claramente las bases de remuneración o compensación.
CON RESPECTO A LOS INTERESE PAGADOS POR ANTICIPADO.
28-Es congruente este gasto diferido con su correspondiente registro de
pasivo.
29-Existen registros analíticos que permitan identificar claramente cada partida
para que, a su vez, faciliten el cálculo de su aplicación a resultados.
CON RESPECTO A GASTOS PREOPERATIVOS.
30-Se tienen establecidas política y criterios que precisen claramente la
diferencia entre un gasto preoperativo y otro tipo de gastos diferidos
incluyendo, también, los gastos correspondientes a resultados de
operación.
CON RESPECTO A GASTOS PREOPERATIVOS.
31-Se tiene el cuidado de transferir al rubro de otro activo las inversiones y los
valores, cuentas y documentos por cobrar, cuya recuperación sea plazo
mayor de un año.
CON RESPECTO A LOS DEPOSITOS EN GERANTIA.
32-Se vigila el cumplimiento de las condiciones del depósito.
33-Se vigila que al termino del contrato que requirió deposito, este sea
devuelto a la entidad o bien se aplique contra el gasto a pagar motivo del
deposito.
CON RESPECTO A LAS PATENTES Y MARCAS.
34-Se identifica claramente que es una patente, una marca o un derecho de
autor.
35-Existen políticas definidas para la transferencia formal de una acumulación
de gastos de investigación y desarrollo (para un propósito especifico) que
darán origen a una patente o marca.
36-En obvio de proteger los intereses de la entidad se registra de inmediato
ante las autoridades correspondientes todo tipo de invento o proceso, o
marca especifica (la usar por la entidad), que merezca ser patentado o
registrado.
37-Se conservan en un lugar seguro y apropiado los registros, derechos o
contratos derivados de una patente o marca en explotación o en suspenso.
38-Se monitorea permanentemente el mercado para detectar cualquier uso de
la patente o marca propiedad de la entidad que no este bajo su estricto
control o conocimiento.

ACTIVO DIFERIDO Y OTRO ACTIVO.

1- Se revisa mensual mente que la suma de los registros auxiliares de gastos
de organización, instalación, investigación y desarrollo, gastos anticipados,
promoción y publicidad, impuesto e intereses pagados por anticipados,
gastos preoperativos, activos circulantes recuperar a plazo mayor de un
año, depositado en garantía, patentes, marcas y crédito mercantil sea igual
a su correspondiente cuenta de mayor.
2- Existen políticas o lineamientos claramente especificados que permitan
distinguir los conceptos entre aquellos que se refieren a partida de balance
y los que deben ser llevados a resultados.
3- Son precisas las reglas para distinguir las partidas acordes con su
clasificación contable.
4- Se vigila el no capitalizar partidas que po9r naturaleza, concepto e
importancia deban ser llevadas directamente a cuentas de resultados,
5- Son adecuados y consistentes los procedimientos de amortización de
cargos diferidos.
6- Son acordes los anteriores procedimientos con las disposiciones fiscales
que les son relativos.
7- Es adecuado el control de amortizaciones de cargos diferidos para fines de
resultados de operación.
8- Se efectúan periódicamente pruebas globales que garanticen que los
abonos recibidos por la reservas para amortización correspondiente a las
provisiones cargadas a resultados.
9- En los movimientos por concepto de baja en libros de cargos diferidos. Se
cancela la amortización acumulada.
CON RESPECTO A LOS GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO .
10-Es adecuado el proceso y nivel de autorización para invertir en este tipo de
gastos.
11-En cada proyecto de investigación y desarrollo:
a) Se precisa claramente cual es su propósito, en que tipo se puede concluir y
cual es el presupuesto asignado.
b) Se evalúa si se puede llevar a cavo con recursos propósitos de la entidad
( en especial humanos) o si se requiere el concurso de fuentes alternas. En
esta opción, se precisa las bases de esta participación.
c) Se tiene establecido un procedimiento de evaluación periódica para ratificar
o rectificar el rumbo que se vaya tomando.
CON RESPECTO A LOS GASTOS ANTESIPADOS.
12-Es razonable el procedimiento para amortización de suministros tales como
timbres postales, papelería, y artículos de escritorio, etc., en función a sus
consumos reales.

CON RESPECTO A LOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO .

13-Las primas de seguro pagados por anticipado. Amparan razonablemente a
los bienes y propiedades de la entidad susceptibles de aseguramiento y
por periódicos lógicos.
14-Son solidas y razonables la políticas de aseguramiento. Son las aprobadas
por la alta administración.
15-Se han establecido en la entidad programas de eliminación de riesgos que
permitan la reducción de costos de primas por pólizas de seguro.
16-En la elección de la compañía aseguradora con la que se trabajadora. Se
toman en cuenta factores tales como: rango de ramas de seguros que
atiende y puede ofrecer, capacidad financiera, reputación eficiencia y
honradez en el pago de reclamaciones, tarifas que aplica, rapidez y calidad
en el servicio, etc.
17-Se evalúa la posibilidad de recurrir a los servicios de consorcios de
aseguradoras (bróker) que pueden ser de gran utilidad e la evaluación de
las diferentes opciones que se van presentando.
18-Están amparadas con contrato todas las negaciones con compañía
aseguradora.
19-Se vigila que el costo de las `rimas de seguros sea absorbido por el área
de la entidad a quien se está protegiendo.
20-Se vigila el seguimiento de pagos de reclamaciones presentado a las
aseguradoras. Para efectos de reforzar el control del seguimiento. Se
contabilizan las reclamaciones en tanto estas son liquidadas.
CON RESPECTO A LA PROMOCION Y PUBLICIDAD.
 21-Permite los registros analíticos identificar claramente cada promoción o
campaña publicitaria a fin de hacer mas fácil al calculo de su aplicación a
resultados.
22-Se toma como base de automatización el potencial de beneficios futuros de
una campaña publicitaria o promocional.
23-Prevé cada esfuerzo de promoción y publicidad las metas o logros que
persigue.
24-Se identifica claramente que es una promoción o publicidad para algún
producto o aspecto especifico, de lo que es una imagen institucional.
25-Se vigila el cumplimiento de las siguientes fases de una campaña
promocional o publicitaria: determinación de objetivos, aprobación de
presupuestos, designación de proveedores de servicios publicitarios,
recepción, liquidación y evaluación de resultados.
26-En la elección de la agencia de publicidad con que se trabaja (si este fuera
el casa) se toma en cuenta factores tales como: calidad y confiabilidad en
la asesoría que presta, imagen y prestigio que proyecta; así como
formalidad y seriedad en el medio en general.
27-Esta definida por escrito (contrato) la relación entre la entidad y la relación
entre la entidad y la agencia de publicidad. Se perfeccionan claramente las
bases de remuneración o compensación.
CON RESPECTO A LOS INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
28-Es congruente el gasto diferido con su correspondiente registro de pasivo.
29-hay registros analíticos que permiten identificar claramente cada partida
para que a su vez, faciliten el calculo de su aplicación a resultados.
CON RESPECTO A GASTOS PREOPERATIVOS.
30-Se tiene establecidas políticas y criterios que precisen claramente las
diferencias entre un gasto preoperativo y otro tipo de gastos diferidos
incluyendo, también, los gastos correspondientes a resultados de
operación.
CON RESPECTO ALAS INVERCIONES Y VALORES, CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.
31-Se tiene el cuidado de transferir al rubro de otro activo las inversiones y
valores, cuentas y documentos por cobrar, cuya recuperación sea a plazo
mayor a un año.
CON RESPECTO A LOS DEPOSITOS EN GARANTIA.
32-Se vigila el cumplimiento de las condiciones del deposito.
 33-Se vigila que al termino del contrato que requirió deposito, este sea
devuelto a la entidad o bien se aplique contra el gasto a pagar motivo del
deposito.
CON RESPECTO A LAS PATENTES Y MARCAS.
34-Se identifica claramente que es una patente, una marca o un derecho de
autor.
35-Existen políticas definidas para la transferencia formal de una acumulación
de gastos de investigación y desarrollo (para un propósito especial) que
dará origen a una patente o marca.
36-Hay que proteger los intereses de la entidad se registra de inmediato ante
las autoridades correspondientes todo tipo de inventos o proceso, marca
especifica , que merezca ser patentado o registrado.
37-Se conservan en lugar seguro y apropiado los registros, derechos o
contratos derivados de una patente o marca en explotación o en suspenso.
38-Se monitorea permanentemente el mercado para detectar cualquier uso de
la patente o marca propiedad de la entidad que no este bajo su estricto
control o conocimiento.

CUENTA POR PAGAR

1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de
proveedores, proveedores moneda extranjera junto con su cuenta
complementaria), cuenta por pagar, documentos por pagar. Documentos
por pagar a corto plazo y acreedores diversos sea igual a su
correspondiente cuente de mayor.
2- Se tiene afianzado a todo el personal que interviene en la función de
compras y que maneja pasivo documentados.
CON RESPECTO A LOS PROVEEDORES/CUENTA POR PAGAR.
3- Se evalúa la conveniencia de manejar sus pasivos con proveedores a
través de un sistema de cuentas por pagar.
4- Se vigila que si la empresa maneja un sistema de cuentas por pagar
excluya un manejo contable a través de proveedores o viceversa.
5- Se concilian mensualmente la cuenta de proveedores o las cuentas por
pagar con los estados de cuenta recibidos de proveedores.
6- Se concilian periódicamente los registros auxiliares de proveedores o las
cuentas por pagar con la documentación que las soportan.
7- Se vigila que cuando es el caso, se descuentan en los pagos a proveedores
o cuentas por pagar los anticipos que les han sido entregados.
 8- Se vigila que cualquier uso de cualquier de estas dos cuentas refleje
únicamente adeudos a cargo de la entidad proveniente de su giro de
actividades.
9- Es adecuado el proceso de control de pago a proveedores a cuentas por
pagar a efecto de evitar tantos pagos posteriores a este, que podrían
generar cargas financieras o el no gozar de descuentos o bonificaciones
por pagos oportunos.
10-Es adecuada la programación de pagos a proveedores o cuentas por pagar
a efecto de lograr una optima utilización de los recursos de la entidad y
buena imagen entre sus proveedores.
11-Están perfecta y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento
que puede contraer la entidad y los niveles de funcionarios delgados para
esta acción.
12-Se valida, en todos los casos, que los bienes o servicios que se vayan a
pagar efectivamente se hayan recibido.
13-Cuenta la entidad con catálogo de los proveedores,
14-Se compra en lo aplicable bajo el procedimiento de cursos de los
proveedores.
15-Se evitan al máximo las compras de emergencia.
CON RESPECTO A LOS DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO.
16-Se llevan registros de tallados de los documentos por pagar a corto plazo.
17-Se cancelan con sello de pagado los documentos ya pagados.
18-Recuperan los acreedores los documentos por pagar ya pagados.
19-Se conservan adecuadamente los documentos ya pagados.
20-Se verifica exhaustivamente el computo de cargas financieras causadas en
adeudos documentados.
21-En el tipo de prestamos donde se fija como garantía prendaria a ciertos
activos de la entidad incluyendo bienes inmuebles, se vigila que al
momento del pago total del crédito se libere completamente la garantía.
22-Se vigila que esta cuenta únicamente consigne adeudos documentados a
pagar en un plazo menor de un año.
23-En el caso de créditos obtenidos en UDI’S, se actualiza contablemente el
precio de las UDI’S al cierre del periodo o ejercicio a efecto de reconocer el
incremento permanentemente de este pasivo.
CON RESPECTO A LOS ACREEDORES DIVERSOS
24-Se incluye esta cuenta únicamente pasivos no derivados del giro o
actividades propias de la entidad.
 OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO
1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de
anticipos de clientes; gastos acumulados; impuestos, intereses y dividendos
por pagar sea igual a su correspondiente cuenta de mayor.
CON RESPECTO A LOS ANTICIPOS DE CLIENTES.
2- Se vigila que la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se
tiene conocimiento de que se facturo la mercancía o servicio motivo del
anticipo.
3- En virtud de que la aceptación de un anticipo conlleve una contraprestación,
se cuida el cumplimiento de lo pactado con el animo de evitar
consecuencias negativas para la entidad.
4- Se cuida el cubrir aspecto de orden fiscal en los anticipos recibidos de
clientes, concretamente, para efectos de la LEY del I.V.A., en cada entrega
de clientes (anticipos) registrar la porción que es verdaderamente anticipo y
el I.V.A. repercutido que le es aplicable y que habrá que entrar a las
autoridades correspondientes.
CON RESPECTO AL I.V.A. REPERCUTIDO.
5- Para efectos de declaraciones mensuales y anual del I.V.A., se tiene
establecidos registros auxiliares que prevean la información solicitada en
estas declaraciones.
6- en las facturas expedidas se indica si el I.V.A. esta por separado o incluido
en el precio.
7- Es adecuado y perfectamente resguardado el archivo que contiene todas
las declaraciones del I.V.A.
8- Es oportuno el pago de esta obligación fiscal.
9- Es oportuna la contabilización de costos y gastos para el oportuno
aprovechamiento del IVA a favor de la entidad.
10-En el caso que la entidad cuente permanentemente con I.V.A. a su favor, se
promueve con oportunidad su devolución ante las autoridades
correspondientes.
11-Se entiende un solido conocimiento de la ley del impuesto al valor agregado
para gozar de los veneficios potenciales de ella.
CON RESPECTO A LOS GASTOS ACUMULADOS.
12-Para efectos de cierre del ejercicio o periodo contable, se establecen
medidas que permitan asegurar la contabilización de gastos causados, no
obstante, se pague en un periodo posterior.
13-Se identifican los costos y gastos con los ingresos que les dieron origen.
CON RESPECTO A LOS IMPUESTOS POR PAGAR.
 14-Se vigila el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales a cargo de
la entidad a efecto de evitar contingencias que puedan alterar su
estabilidad.
15-Se archivan de manera adecuada todas las declaraciones fiscales
presentadas, clasificadas por tipo de impuesto derecho o aprovechamiento.
16-Haciendo una honesta evaluación, cuenta la entidad con personal suficiente
calificado para satisfaces el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se
recurre ala asesoría externa.
17-La entidad cuenta con un calendario de obligaciones fiscales.
CON RESPECTO A LOS INTERECES POR PAGAR.
18-Se provisionan correcta y oportunamente, atendiendo al cierre del ejercicio
o periodo contable, los intereses pendientes de pago.
19-Se verifica con exactitud los cálculos aritméticos inherentes.
20-Se efectúan retenciones de impuestos, en lo aplicable, en acatamientos a
las disposiciones fiscales de la materia.
21-Esta conectado el manejo de esta cuenta con la documentación por pagar.
CON RESPECTO A LOS DIVIDEENDOS POR PAGAR.
22-Previo al decretar un pago de dividendos, se evalúa su impacto en la
liquidez financiera de la entidad.
23-El decreto y pago de dividendos, se efectúa el amparo de resolución
especifica tomada en asamblea de accionistas.
24-Se vigila que cada pago de dividendos se haga en función al monto de cada
aportación o durante el tiempo que estuvo impuesto el capital, salvo pacto
en contrario.
25-En el pago de dividendos, se toman en cuenta la diversas disposiciones
fiscales y legales que les son aplicables.
26-Se cancelan y archivan en forma adecuada los cupones de dividendos
pagados.
27-Cuando el pago de dividendos se lleva a cabo con la intermediación de una
institución de crédito fiduciaria, se establecen los controles internos
necesarios para estar al tanto del avance de esta acción intermediaria.

PASIVO A LARGO PLAZO.

1- S e revisa mensualmente que las sumas de los registros auxiliares de
documentos por pagar a plazo mayor de un año y otros pasivos a largo
plazo sean igual a su correspondiente cuenta de mayor.
CON RESPOCTO A LOS DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.
 2- Se actualiza por la alta administración de la entidad la contratación de este
tipo de adeudos.
3- Se evalúan, según el caso, las garantías otorgadas.
4- Se asegura razonablemente los bienes dados en garantía de préstamos
documentos a largo plazo.
5- Se llevan registros detallados de los documentos por pagar a plazo mayor
de un año.
6- En el caso de crédito documentados a largo plazo obtenidos en UDI’S, se
actualiza contablemente el precio de las UDI’S al cierre del periodo o
ejercicio a efecto de reconocer el incremento permanente de este pasivo.
7- Es adecuado el control que asegura la transferencia contable de los
documentos por pagar largo plazo cuando proporcionalmente entran a
periodos de vencimiento inferiores a un año.
CON RESPECTO A OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO.
8- Los contratos de compra y arrendamiento y otros pasivos a largo plazo, se
conservan en relación directa con la supervivencia y conveniencia de la
entidad.

PASIVO DIFERIDI Y OTRO PASIVO.

1- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de
intereses cobrados por anticipado, otros pasivos diferidos, reclamaciones y
garantías y otras contingencias sean igual a su correspondiente cuenta de
mayor.

CON RESPECTO ALOS INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADOS .

2- Se evitan se llevan a resultados, con el consecuente pago de impuestos,
intereses no devengados en virtud de que no ha transcurrido el tiempo
correspondiente para que la entidad pueda hacer exigible este derecho.
3- Son correctos los cálculos de intereses llevados a resultados.
4- Se aplican de manera uniforme las políticas en materia de tasa y
procedimientos de intereses cobrados por anticipado.
CON RESPECTO A OTROS PASIVOS DIFERIDOS.
5- S e esta alerta a identificar todo tipo de crédito susceptible de diferimiento
en obvio de reflejar contablemente en forma correcta los resultados de
operación; amanera de evitar el pago de impuestos sobre utilidades aun no
realizadas.
 6- Son correctos los cálculos de las transferencias de crédito diferidos a
resultados.
CON RESPECTO A LAS RECLAMACIONES Y GARANTIAS.
7- Son confiables y razonables los elementos que sirven de base para los
cálculos que creas las reservas para reclamaciones y garantías.
8- Se soportan son documentación fehaciente los cargos a esta reserva a
efectos de cubrir requisitos de deducibilidad para fines fiscales.
9- Son claras y por escrito las políticas aplicables a la aceptación de
reclamaciones y otorgamientos de garantías.
10-Se tiene perfectamente designada en un funcionario la responsabilidad de
autorizar la cobertura de reclamaciones y garantías.
11-Los precios de venta, tienen considerado el eventual costo de
reclamaciones y garantías.

CON RESPECRO A OTRAS CONTINGENCIAS.

12-Cuenta la entidad con mecanismos adecuados que permitan el detectar con
oportunidad cualquier tipo de contingencia, en especial en materia legal o
laboral.
13-Son adecuados los procedimientos para calcular o computar el costo de
estas contingencias.
14-Se da especial atención a la creación de reservas para contingencias
atendiendo al ejercicio o periodo contable a que corresponden.

CAPITAL CONTABLE.
1- Se tienen perfectamente identificados a los accionistas de la sociedad.
2- Coinciden los nombres de los accionistas con los registros contables y
documentación legar de la sociedad, como es el caso del libro de
accionistas, libro de actas y acuerdos, instrumentos notariales.
3- Están soportadas las aportaciones con acciones o al menos, certificados de
aportación (temporal, en tanto se emiten las acciones).
4- En el caso de acciones preferentes, cumple la sociedad con las
preferencias establecidas.
5- Existe secuencia numérica y/o cronológica en la entrega de acciones o
certificados de aportación.
6- Se encuentran bien resguardados los certificados de aportación o las
acciones en tesorería.
7- Esta actualización es el libro del accionista.
 8- Se formaliza, jurídicamente, en forma oportuna, cualquier movimiento al
capital social.
9- Con respecto a aportaciones pendientes de capitalizar, se vigila que en
estas entregas se especifique claramente que son para este propósito.
CON RESPECTO A LA RESERVA LEGAL.
10-Se vigila el comportamiento contable de la reserva legal en forma acorde a
lo establecido en la ley general de sociedades mercantiles.
CON RESPECTO A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO.
11-Se respetan los acuerdos de asamblea de accionistas en cuanto al manejo
de las utilidades o perdidas del ejercicio.
12-En cuanto a las perdidas extranjeras, se muestran estas en forma
adecuada segregándolas de los resultados normales de operación.
CON RESPECTO AL LOS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
13-Independiente mente del traspaso normal de los resultados del ejercicio, se
autorizan en asamblea de accionistas el destino o uso de los resultados de
ejercicios anteriores.
14-Se consignan en acta de asamblea el uso o destino de los resultados de
ejercicios anteriores.
15-Con respecto al decreto o pago de dividendos, favor de referirse al rubro
especifico contemplando en cuestionario de otros pasivos a corto plazo.

COSTO DE VENTAS.
1- El costo de ventas incluye todos los costos atribuibles a las ventas
correspondientes.
2- Esta cuenta únicamente recibe cargos correspondientes al costo de
mercancías o servicios vendidos, así como los inventarios cuando la política
de la entidad lo disponga.
3- Esta cuenta no incluye gastos capitalizables susceptibles de derrames en
ejercicios futuros.
4- Están segregados en diferentes personas, el manejo del costo de ventas y
los registros de los inventarios.
5- Se manejan los inventarios perpetuos.
6- Esta integrado el sistema de contabilidad de costos a la contabilidad
general.
7- Los sistemas y procedimientos contables son consistentes para la valuación
de los inventarios y la determinación del costo de ventas.
8- son razonables los cargos que recibe el costo de ventas por concepto de
depreciación a presentar resultados de operación reales.
9- Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación
de activos, coinciden con los créditos a las cuentas correspondientes
complementarias del activo.
10-Las estadísticas se manejan de márgenes de utilidad por línea o ya sea por
producto.

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION.

1- El nivel de detalles de las subcuentas y subsubcuentas de gastos es
suficiente.
2- Se reúnen los gastos, requisitos de orden fiscal y administrativo.
3- Los gastos tienen que corresponder al periodo en el que sucedieron.
4- Los gastos corresponden al periodo en el que sucedieron.
5- Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación
de los activos, los créditos tienen que coincidir con los créditos a las
cuentas de activos.
6- Las estadísticas se manejan por cada tipo de gasto.
7- Con respecto a los gastos de viaje y atención a clientes:
a) Incurren dentro de los niveles perfectamente establecidos.
b) Son autorizados por funcionarios responsables.
c) Se excluyen los conceptos que no sean estrictamente gastos de viaje y
atención a clientes.
d) Se acumula el sueldo de quien los eroga a aquellos gastos que los
comprobantes no reúnen los requisitos de deducibilidad fiscal.
8- Los gastos por concepto de los impuestos y derechos como son impuestos
predial, INFONAVIT, IMSS, derecho de agua y alcantarillado, fomento a la
educación entre otros.
a) Se cuenta con la asesoría adecuada para evitar estar al margen del
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
b) Se excluyen las erogaciones por impuestos y derechos de importación de
materia prima, partes, piezas terminadas y equipo, etc. Que se deben
incorporar al costo de la adquisición.
c) Se cuenta con el calendario fiscal.
d) Se vigila que los pagos de los impuestos y derechos correspondan al
periodo que se les aplica.
e) Estar atento al pago de las obligaciones fiscales para evitar el pago de las
multas, recargos y otros tipos de sanciones.
9- Tocante nominas y listas de raya:
 a) Se cuenta con la evidencia necesaria de que los empleados o trabajadores
que cobren si hayan trabajado.
b) Se efectuar las deducciones de los impuestos que establece la ley
aplicable.
c) Se afianza al personal que interviene en el proceso de nómina y su pago

OTROS GASTOS.
1- Se consignan únicamente en esta cuenta los gastos de operación ajenos al
giro de las actividades.
2- Hay uniformidad y consistencia en los criterios de la contabilización de los
gastos.

CON RESPECTO A LA PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO .

3- Se expide una factura en cada venta de su activo fijo.
4- Las ventas del activo fijo son autorizadas por un nivel jerárquico adecuado
en la organización, atendiendo el monto o características del activo.
5- Se tiene evidencia documental del precio de mercado del bien activo objeto
de la transacción a efecto de evitar las ventas preferenciales en el
patrimonio.
6- Se cuenta con la evidencia adecuada que nos demuestra que el bien activo
objeto de venta ya no es útil.
7- Contabilizamos adecuadamente las ventas del activo fijo.
GASTOS FINANCIEROS.
8- Se vigila que la cuenta reciba cargos únicamente financieros.
9- En cada cargo se verifica la documentación soporte y cálculos aritméticos.
10-En algunos casos, se retienen los impuestos.
11-Se vigila que los gastos sean del día que sucedieron.
12-En los gastos financieros que provienen de las amortizaciones de activos
diferidos, se vigila que los cargos a la cuenta correspondan de activo.
CON RESPECTO A LOS DESCUENTOS COCEDIDOS PORPRONTO
PAGO.
13-Se tienen solidas políticas para el otorgamiento de los descuentos por
pronto pago.
14-Los descuentos por pronto pago se diferencian de las rebajas sobre ventas.
15-Dentro de lo posible, los descuentos por pronto pago se amparan con notas
de crédito.
CON RESPECTO A LAS PERDIDAS EN CAMBIOS.
16-La cuenta de perdida en cambios se utiliza para registrar las perdidas
derivadas de diferencias cambiarias.
 17-Al efecto de cierre del periodo o del ejercicio, los pasivos se actualizan en
moneda extranjera para reconocer la perdida cambiaria.

VENTAS.
1- Contamos con mecanismos que nos aseguran que las ventas incluyan su
correspondiente costo de ventas atribuible al periodo en el que sucedió.
2- Toda venta, origina un cargo a caja cuando es de contado o a cuentas por
cobrar cuando es a crédito.
3- Contamos con listas de precios de venta vigentes y autorizados.
4- Permanentemente se revisan las listas de los precios.
5- Los precios se respetan.
6- Afianzamos al personal que interviene en las funciones de las ventas.
7- Los presupuestos de las ventas son mas realistas que optimistas.
8- Se cuenta con un área de administración de ventas que maneja las
estadísticas, ventas, costo por articulo, por temporada, por agente, entre
otros.
CON RESPECTO A LAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.
9- las devoluciones están autorizadas y se amparan con notas de crédito.
10-Se amparan las devoluciones con documentación fehaciente; como las nota
de entrada almacén, autorizaciones o la factura original.

CON RESPESTO A LOS DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE VENTAS .

11-La entidad cuenta con políticas para otorgar el descuento o las rebajas
sobre las ventas.
12-Están autorizados los descuentos o rebajas sobre ventas, se amparan con
las notas de crédito cuando es beneficio no se otorgue directamente en la
factura.

OTROS INGRESOS.
1- En esta cuenta se consignan únicamente los ingresos de operación ajenos
al giro de actividades de la entidad.
2- Existe la uniformidad y consistencia en los criterios de la contabilización de
los ingresos.
CON RESPECTO A LA RECUPERACION DE CUENTAS INCOBRABLES.
 3- Existe algún tipo de control sobre las cuentas canceladas por incobrables.
4- Con este control se permite detectar eventualmente la recuperación de las
cuentas canceladas.
CON RESPECTO A LA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO.
5- Se evalúa la conveniencia de contar con una cuenta ex profeso para
registrar las eventuales utilidades en venta de activo fijo.
6- Se expide en la entidad una factura en cada venta del activo fijo.
7- Las ventas de activo fijo son autorizadas por un nivel jerárquico adecuado
en la organización atendiendo el monto o las características del activo.
8- Se obtiene la evidencia documental del precio del mercado bien activo
objeto de la transacción a efecto de evitar las ventas preferenciales en
determinado tiempo del patrimonio de la entidad.
9- Se cuenta con la evidencia que nos demuestre que el bien activo objeto de
ventas ya no es útil para la entidad.
10-Se contabilizan adecuadamente las ventas del activo fijo.
CON RESPECTO A LOS PRODUCTOS FINANCIEROS.
11-Se vigila que la cuenta reciba créditos de origen eminentemente financiero.
12-se acumulan y pagan los impuestos en aquellos ingresos de origen
financiero que estén gravados.
13-Se vigila que los ingresos correspondan al periodo en el que suceden.
14-Se registran y se cobran aquellos ingresos a los que tiene derecho la
entidad, como los intereses, rendimientos en las inversiones, etc.
15-En el caso de las inversiones en UDI’S, se conoce contablemente el precio
de la UDI’S al cierre del ejercicio y lo registramos adecuadamente en la
actualización como producto financiero.
CON RESPECTO A LOS DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO
PAGO.
16-Los descuentos obtenidos se diferencian por pronto pago de las rebajas o
de los descuentos sobre las compras, en que proviene de las gestiones de
índole comercial.
17-Se vigila que las condiciones de pago establecidas con los proveedores y
acreedores con los descuentos por proto pago.
18-Se vigila que la contabilización sea correcta con los descuentos obtenidos
por pronto pago para evitar que esto sean desviado para otros propósitos
en el patrimonio de la entidad.
CON RESPECTO A LA UTILIDAD EN CAMBIOS.
19-Utilizamos la cuenta de utilidad en cambios para registrar precisamente las
utilidades de diferencias cambiarias.