Guía fiscal

Derecho fiscal
Autor del derecho fiscal: Sergio Francisco de la Garza.
Concepto
Es un conjunto de normas que regulan la relación entre la autoridad hacendaria y el
contribuyente para el fin de recaudar y de cobrar y que pague el contribuyente para el gasto
público.
¿De dónde proviene el derecho fiscal?

 Proviene del derecho administrativo y financiero

 Financiero estudia lo egresos e ingresos
 Administrativo estudia la relación de los ciudadanos y contribuyente todas las
autoridades del gobierno.
¿Derecho fiscal con los demás derechos?
Ejemplo:
Relación del derecho civil con el derecho fiscal – podemos decir realmente hat poca relación
en virtud de que la donación y las herencias y que todo lo relacionado entre materia civil
casi no se cobran impuestos
Derecho corporativo y el derecho fiscal lo que le interesa saber es quienes son los socios ,
aumentos , disminuciones de capital para darle responsabilidad a los socios al final del dia
si es una empresa eses si es una sociedad limitada
El derecho fiscal cobrea impuestos con el derecho mercantil

 El derecho laboral tiene que ver con el tema de retenciones de impuestos del pago
del ISR por parte de los trabajadores, las cuotas obrero patronales que pagan los
trabajadores del imss y del Infonavit las utilidades que les pagan a los trabajadores
(PTU)

 Derecho familiar --- Derecho civil se dice que las herencias, donaciones están
exentas del pago del impuesto sobre la renta.

 Derecho corporativo relación con el derecho fiscal a la autoridad hacendaria le

interesa las actas consecutivas los aumentos, la disminución de socios,
disminución de capital.

 *Derecho laboral: cuotas obrero patronales.

 *Derecho constitucional: Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV.
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
 *Derecho penal: defraudación fiscal, aquí si necesita demostrar que el contribuyente
le debe.
  *Derecho mercantil: Aumento de patrimonio y cobrar las transacciones comerciales.
 *Derecho civil: que no cobren impuestos sobre las pensiones.

¿La relación de derecho constitucional con el derecho fiscal?

Artículo que tiene que ver con el derecho fiscal y la constitución 31 fracción cuarta todos los
mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y
equitativa.

Las normas fiscales

¿Deferencia entre normas y ley?

 La norma la dicta el poder ejecutivo, las hace el presidente, es decir, no necesita un

gran procedimiento.
 Las leyes las hacen los diputados y tienen un procedimiento amplio.
¿Saber que leyes que normas tengo que visualizar cuando traigo un asunto?

 Crédito fiscal de fondo tengo que preguntarle al cliente cuanto es lo normalmente lo

que paga de iva
 Si interpongo un medio de defensa o un recurso tengo que revisar que el recurso de
revocación viene en código fiscal --- juicio contencioso admi en la ley de juicio
contencioso admi
 Procedimiento de embargo lo busco código fiscal
 Tema de auditoria fue una revisión de gabinete en que ley tengo que posicionarme
código fiscal

Normas Leyes

 Reglamentos (del CFF)  Código Fiscal de la Federación

 Resolución Miscelánea Fiscal  Ley de impuestos
 Criterios del SAT  Ley de coordinación fiscal
 Acuerdos y Decretos Fiscales  Ley de comercio exterior
 NIF  Ley de aduanas
 NOM  Ley Orgánica del SAT
 La constitución art 31 Fracción IV
 Ley federal de procedimiento
contencioso administrativo

¿Qué contiene una Resolución Miscelánea fiscal?

El objeto de publicar anualmente esta resolución es agrupar los criterios y procesos
seguidos por la autoridad en la administración de los impuestos federales de
productos, aprovechamientos y derechos federales, excepto los de comercio
exterior, así como facilitar su conocimiento por parte de los contribuyentes
Autoridades hacendarias
¿Quiénes eran las autoridades hacendarias?
Autoridad que se encarga de captar y asignar los recursos que los contribuyentes pagan
por la vía de los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y aportaciones de
seguridad social----- EJEMPLOS: SECRETARIA DE FINANZAS, SAT FEDERAL, IMSS –
INFONAVIT Y MUNICIPIO
¿Cuál es la principal estructura de las autoridades hacendarias (que no podría faltar
en ninguna)?

 Recaudación.
 Jurídica.
 Auditoria.
Todas tienen auditoría para auditar al cliente, la recaudación para la cobranza de
impuestos y la de jurídica para alguna controversia que existe entre la autoridad y el
contribuyente

SAT ESTATAL ---- Av. Pino Suárez 790, Centro, 64000 Monterrey, N.L. :

 Recaudación
 Jurídica
 Auditoría
 Comisión de Vigilancia
 Dirección de Administración
 Administración General de Aduanas
 Administración General de Asistencia al Contribuyente

IMSS ----- AV. LÁZARO CÁRDENAS 6751 S/N MONTERREY, COL. 15 DE

SEPTIEMBRE, MONTERREY, C.P. 64760 :

 Recaudación
 Jurídica
 Auditoría
 Comisión de Vigilancia
 Dirección de Administración
 Dirección de Patrones y Trabajadores
 Dirección de Finanzas

SECRETARÍA DE FINANZAS DEL ESTADO---- Mariano Escobedo número 333 sur,

colonia Centro, en el Municipio de Monterrey, Nuevo León,:

 Recaudación
 Jurídica
  Auditoría
 Comisión de Vigilancia
 Dirección de Administración
 Dirección de Patrones y Trabajadores
 Dirección de Finanzas

1.SAT: Te audita, te hace devoluciones, te da de alta, determinación de crédito

fiscal.
2.IMSS: cuota obrero patronal, pensiones.
3.INFONAVIT: crédito, jubilación, prestar dinero para casas.
4.Secretaria de Finanzas.(Es como el SAT pero local): impuestos locales.
5.Municipio: Predial e ISAE.

Cuál es el objetivo específico de ver las estructuras:

Saber a dónde me tengo qué dirigir

Facultades de la autoridad
Facultades principales

 Auditar
 Cobrar/ Recaudación
 Arreglar las controversias ente autoridades y ciudadanos
 Embargar
 Comprobar domicilio fiscal
 Contestación de consulta
Facultades Especificas

 Determinación presuntiva – que todos sus actos de autoridad son legales ---el que
tiene que demostrar es el contribuyente no la autoridad.
 Acción pauliana. La autoridad puede quitarle bienes a un tercero, aunque no se
demuestre la falsedad.
 Dejar sin efectos las operaciones mercantiles a la sociedad.
Procedimientos administrativos
Decir 5 procedimientos administrativos ?
Decir cuando se aplican decir de que hablan estas

 Visita domiciliaria:

 Sirve para revisar si realmente se cumplió con el pago de impuestos en

relación a los ingresos y egresos.

 Etapas de la visita:
 1-Orden de visita
2-Acta de inicio. (redactan hechos)
3-Actas parciales (entrega de documentación)
4-UAP (última acta parcial- todas las actas parciales)
5-Acta final (se dice si el contribuyente cumplió o no con sus obligaciones y se
determina el crédito)

Duración:

 Dentro de un plazo máximo de 12 meses contados a partir de que se notifique a los

contribuyentes el inicio de las facultades.

 A los contribuyentes del sistema financiero y grupos de sociedades el plazo será de

18 meses.

Qué documentos me pueden pedir:

 Copia del RFC.

 Último cambio de domicilio realizado.
 Acta constitutiva.
 INE del representante legal.
 Información contable.-Estados de cuenta.
 Información fiscal-

Causas por las que se puede suspender una visita domiciliaria:

1-Huelga.
2-Fallecimiento del contribuyente.
3-Cambio de domicilio fiscal sin presentar aviso.
4-Caso fortuito o fuerza mayor.
5-Contribuyente no atienda requerimiento de solicitudes.

 NO SE PUEDE INICIAR OTRA VISITA SOBRE LOS MISMOS HECHOS.

 LA AUTORIDAD PUEDE ENTRAR A MI DOMICILIO DEBIDO A QUE ES UNA DE

SUS ATRIBUCIONES AL TENER UNA VISITA DOMICILIARIA.

 SÍ SE PUEDE SUSPENDER LA V.D SI SE ENTREGA DOCUMENTACIÓN DE

MANERA PARCIAL.

EL AMPARO INDIRECTO SE PUEDE INTERPONER EN MEDIO DE UNA V.D.

 Revisión de gabinete:

-Otra forma de auditoría.

 -El contribuyente va al SAT o Hacienda.
-Procedimiento con menos etapas:

1-Oficio de inicio: invitación a los socios (consejo de administración) --- para

transparentar y que el adm. lo conozca.

2- Oficio de observaciones --- determinación del crédito

-Tiene 6 meses para determinar el crédito

3. Invitación: Se invita al Consejo de la Administración y los Socios.

 Revisión electrónica:

-Surge por la contabilidad electrónica y el contribuyente debe de subir su

contabilidad: facturas, balanzas, clientes…

1-Resolución provisional:

 15 días para entregar pruebas.

 10 días para revisar las pruebas.

¿Qué puede pasar?

1.Efectuara un segundo requerimiento al contribuyente.
2.Pide información a un tercero para preguntarle a este si es verdad que le pagó al
contribuyente.
3.Que ya no pidan documentación y de por cerrada la etapa.

 40 días para determinar el crédito.

HASTA AQUÍ SE PUEDE IR A PRODECON.

 30 días para impugnar (R o JCA) o para pagar ya no se puede ir a PRODECON.

2-Resolución definitiva.

¿Por qué se le pediría información a un 3ro?

Para poder completar el estudio de la autoridad.

 Procedimiento administrativo de ejecución o de embargo/ PAE

* Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados.
Sirve para:
Cuando el crédito fiscal esta firme.
Cuando todavía no esta firme pero la autoridad quiere que garantices con algo.
Te pueden embargar para asustar al contribuyente.

Etapas:
1.Requerimiento de pago.
2.Embargo inmediato.
3.Remate.
4.Adjudicación.

*Cuando el contribuyente ofrece garantías no pueden embargar, hasta que la

autoridad diga que no es suficiente su valor.
Otros procedimientos:

 Procedimiento administrativo en materia aduanera/ PAMA

 Procedimientos de contribuciones admitidas
 Procedimiento de devolución
 PACO
 Revisión profunda -un paso antes de caer la auditoria
Contribuyentes

 Persona física.

Regímenes fiscales que existen:

 Asalariados: Son las personas que reciben un sueldo y prestaciones por llevar a
cabo un trabajo. Estas aportaciones corren a cargo de un empleador (también
conocido como patrón).
 Servicios profesionales: Son los que prestan servicios de manera independiente
a compañías, al gobierno o inclusive a otras personas físicas. Aquí entran los
llamados freelancers, personas que no dependen necesariamente de un patrón.
 Actividades Empresariales: Son aquellos que tienen una empresa que realiza
actividades de índole comercial, pesca, agrícola, transporte, industrial, de servicios,
etc.
 Incorporación Fiscal: Aquí entran los que hagan actividades empresariales,
presten servicios, venden bienes u obtienen ingresos por intereses. Cabe aclarar
que, por lo general, los que pertenecen a este régimen no necesariamente cuentan
con un título profesional.
  Arrendatario: Son personas físicas que reciben ingresos por rentar bienes
inmuebles. Es importante aclarar que este tipo de régimen no es excluyente, es
decir, se puede sumar a los otros.
 Adquisición de bienes.
 Juego y Apuestas.
 Dividendos.
 Enajenación de bienes.

 Persona moral.

Regímenes fiscales que existen:

 Régimen general: Personas morales que tienen fines de lucrar. Básicamente aquí
se deben registrar todas las empresas que ofrecen productos, bienes o servicios a
cambio de beneficio monetario.
 Régimen con fines no lucrativos: Aquí deben registrarse las entidades que no
buscan remuneración económica, tales como las asociaciones o fundaciones.
 Extranjeros.
 Agropecuarios.
 Agrícola.
 Grupo Opcional para Sociedades.
 Sociedades Multinacionales.
 Paraísos fiscales.

¿Soy abogado, y esporádicamente vendo un terreno, en qué régimen caigo?

Régimen de enajenación de bienes

Cómo se desarrolla como vive como muere un contribuyente decir en línea de tiempo
Obteniendo el RFC -dándose de alta como persona física/moral ---- puede ser sus
declaración anuales ----sus pagos provisionales --- sus informativas le podría caer una
auditoria una invitación por la autoridad----algún oficio de requerimiento ---- algún medio de
defensa que tenga que interponer en un acto administrativo de la autoridad y al finalidad
de día liquidar la empresa cuando ya concluyó o la persona física darse de baja o
suspenderse de su actividad.

Obligaciones:
1. Pago provisional.
 2. Declaración anual.
3. Verificar las compras y ventas con proveedor y cliente.
4. Llevar contabilidad.
5. Guardar la papelería de 5 años
6. inscripción en el rfc.

Derechos del contribuyente:

1. Acudir a la PRODECON.
2. Autodeterminarte. (Yo decir cuanto pago de nimpuestos)
3. Autocorregirse. (Decidir si pagar para que quiten la auditoria)

Deducciones:
1. Gastos: servicios, activos de diario, no duraderos.
2. Costos: materia prima…
3. Inversiones: a largo plazo.

Contribuciones (4)

Impuestos: son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter obligatorio,

con la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Ejemplo: ISR-IVA-ISAI
Derechos: son por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación
y servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. Ejemplo: Licencias-
Pasaportes-Derecho de rastro
Contribuciones de Mejoras: establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas. Ejemplo: Obras públicas.
Aportaciones de Seguridad Social: establecidas en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social. Ejemplo: Cuotas Obrero Patronales
Los principios que rigen a las contribuciones:
Proporcionalidad: principalmente, en los impuestos se refiere, esencialmente, a que los
sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria deben contribuir al gasto público en función
de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus
ingresos, utilidades, rendimientos o la manifestación de riqueza gravada.
Equidad: consiste esencialmente en que las personas en tanto estén sujetas a cualquier
impuesto y se encuentren en iguales o parecidas condiciones relevantes a efectos fiscales,
han de recibir el mismo trato en lo que se refiere al impuesto.
Legalidad: las contribuciones deben encontrarse establecidas de forma expresa en una
ley, en sentido formal y material.
Progresividad
Destino al gasto público
Generalidad
Universalidad

Elementos de los impuestos (cada ley de impuestos debe de tener forzosamente)

Objeto Acto, actividad o cosa motivo del
impuesto; por ejemplo, recibir utilidades de
un negocio.
Sujeto Personas obligadas al pago del impuesto;
por ejemplo, personas que perciban
ingresos por su trabajo.
Tasa/Tarifa El porcentaje que se aplica a la base para
llegar al impuesto que se debe pagar; por
ejemplo, la tasa del 16% de IVA
Época de pago Plazo o momento para pagar el impuesto;
por ejemplo, los personas físicas con
actividades profesionales deben presentar
pagos provisionales del ISR a más tardar
el día 17 del mes siguiente a aquel en que
realizaron las actividades.
Base del impuesto Cantidad sobre la que se determina el
impuesto; por ejemplo, la totalidad de las
utilidades de un negocio.

Principales impuestos:

Impuestos:
IVA: por gastar FEDERAL
ISR: impuesto sobre la renta FEDERAL
IEPS: impuesto especial sobre productos FEDERAL
ISAN: impuesto sobre automóviles nuevos FEDERAL
IGI: Impuesto general de importación. FEDERAL
Predial: posesión de terreno MUNICIPAL
ISAI: Impuesto sobre adquisición de bienes MUNICIPAL
ISN: impuesto sobre nomina ESTATAL
Juegos y apuestas. ESTATAL
ISH: Impuesto sobre hospedaje ESTATAL
Impuestos verdes: agua, sacar piedras, aire y suelo ESTATAL

ISR
Grava:
La ganancia.
¿Quién paga? Toda persona que obtenga un ingreso.
DECLARACIÓN ANUAL:
Ingreso Acumulable – Deducciones Autorizadas – PTU = Utilidad Fiscal – Pérdidas
Fiscales = RESULTADO FISCAL
Artículo 9 LEY ISR. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
Persona Física hasta un 35%

¿CÓMO PAGA IMPUESTOS UNA PERSONA FISICA DE ACUERDO A LA TABLITA?

SALARIO - LIMITE INFERIOR X EL PORCENTAJE + LA CUOTA FIJA = ISR a pagar.
 ¿PARA SACAR LA BASE DE UN TERRENO?
VENTA - EL COSTO ACTUALIZADO = BASE DE IMPUESTO / NÚMERÓ DE AÑOS QUE
HABIA TRANSCURRIDO DEL AÑO DE VENTA X ¿??

Declaración anual: te sirve para registrar los ingresos por tu salario, tus deducciones,
realizar el cálculo del impuesto anual, presentar en ceros, pagar o solicitar tu saldo a favor.
Pago provisional: Cantidades que resulten de aplicar la taza establecida, sobre la utilidad
fiscal que se determine.

IVA
Grava:
Enajenación—Importacion - Servcios Profesionesles - Uso o goce/ Arrendamiento.
Tazas:
16 % Gente normal
8% Gente de fronteras
0% Devoluciones
Exenta

¿Quién paga? El consumidor final.

IEPS
Grava:
Productos que NO son necesarios: Cigarros - Alcohol – Sodas – Casinos –Comida
chatarra
Tazas:
Minima 3% (telecomunicaciones) - Gasolina 6.17% --- Máxima 163% (alcohol)

Medios de defensa
Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá
interponer el recurso de revocación.
Recursos ADMINISTRATIVOS:
Inconformidad:
-En contra del IMSS o INFONAVIT.
-Tiene 15 días para presentarlo.
Revocación:
-Se presenta ante el SAT-
-Por Buzón Tributario.
-Tiene 30 días para interponerlo.
Juicio Contencioso Administrativo:
-Se presenta ante el TFJA.
-Se interpone una vez perdido el Recurso de Revocación.
-Tiene 30 días para resolverlo.
-Resuelven los Magistrados.
- Salas- 3 Ordinarias - 2 salas especializadas por materia.
ETAPAS.
1-Demanda.
2-Contestación.
3-Alegatos.
4-Sentencia.
Amparo indirecto: se presenta cuando hay una violación a mis derechos fundamentales -
-- ante el Juez de Distrito.
Amparo directo: se presenta en contra de sentencias definitivas ---- resuelve un Tribunal
Colegiado.
¿En contra de qué proceden los medios de defensa?
Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: Determinen
contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
¿Quién puede interponer un medio de defensa?
Los contribuyentes y terceros cuyo interés jurídico se vea afectado por actos o
resoluciones fiscales.
La autoridad manifiesta su voluntad a través de actos administrativos
¿Cómo se forman los procedimientos administrativos?
Varios actos administrativos diferentes.
Ejemplo de actos administrativos: multa, auditoría, otorgar un permiso, licitaciones,
resolución por clausura, embargo, determinación de crédito fiscal, etc.
Cuando el problema es con:
SAT- revocación
Imss/Infonavit- inconformidad
Estado- revisión
¿Por qué interpongo un recurso?
Falta de tiempo/ ganar tiempo
¿Por qué los recursos no son un medio de defensa?
Porque no hay una sentencia, solo una resolución administrativa.
Elementos para un buen agravio
Fundamento de la contrariedad de la conducta, tiempos de la conducta, contra quien va,
hechos.
Negativa ficta:
Ampliar la demanda, no hay una respuesta por parte de la autoridad.
Planeación fiscal.
¿Qué es la planeación fiscal?
Es un proceso preventivo en el cual se analizan las actividades y la estructura empresarial
de cada contribuyente que la solicite, y se desarrollan posteriormente una serie de
actividades buscando conseguir una eficiencia contable, operativa y tributaria sin incurrir en
la evasión fiscal.
¿Cuál es su objetivo?
Optimizar el pago de impuestos, ser creativo, conectar conocimientos, tener
información que otra persona NO tiene.
Delitos fiscales
Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de
él mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes
de una
Franja o región fronteriza al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como
quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados
legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior
comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio
en los términos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal
Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de
defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con
recursos de procedencia ilícita.
El delito más común que existe en este ámbito es la compra y venta de facturas.
Diferencia de incumplimiento y fraude:
Incumplimiento: hubo intención de hacerlo.
Fraude: no hubo intención de cumplir.
Preguntas que hizo el Lic. todo el semestre entre los diferentes temas:
Dos obligaciones principales de un contribuyente:
1. Pago provisional
2. Declaración anual

Enajenación de bienes – Actividad empresarial

Uno lo hace cotidianamente y el otro de vez en cuando
Porque el maestro considera el ingreso por adquisición:
Ejem: yo pago impuestos por enajenar , yo pago impuestos cuando recibo es cambio por
enajenación
Ejemplo pagaría impuestos por adquirir algo – cuando adquiere un préstamo menor
Cuál será el mejor sistema tributario:

 Que se pueda cobrar buena lana y que el contribuyente este de acuerdo

 Se reduce la tarifa y como quiera se paga y se sube el iva
 No me pagas impuestos pero la única condición es que inviertas el dinero