FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Fuentes de Derecho Tributario

ALUMNOS:

Contreras Pérez, Luis Joel

Gutierrez Ventura, Rene Antonio
Lalangui Aguirre, Nancy Veymi
Leyva Garay, Sandra Fiorella
Flores Lizana, Juan Javier
Polo Sanchez, Christian Geovanny
Pajuelo Egúsquiza, Kety Nélida

PROFESORA:
Ventura de Esquen, Albertina Marina

LIMA – PERÚ
2023
DEFINICIÓN

Las fuentes del derecho tributario son aquellos elementos a partir de los cuales nace la
potestad tributaria del Estado. De esta forma se regula de manera precisa el resto de
instituciones de la rama..

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

 Fuentes Obligatorias:
 Las disposiciones constitucionales
 Los tratados internacionales.
 Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
 Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o municipales
 Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
 La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

 Fuentes de Referencia:
 Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
 La doctrina jurídica.

Según la pirámide las fuentes de derecho tributarios se clasifican en el siguiente orden:

I. CONSTITUCION
II. CONVENCIONES INTERNACIONALES
III. CODIGO TRIBUTARIO
IV. LEYES PROPIAS DE CADA TRIBUTO
V. NORMAS REGLAMENTARIAS DICTADAS EN DESARROLLO DE LOS CODIGOS Y POR LAS
PROPIAS DE CADA TRIBUTO
VI. OTRAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL ESTABLECIDAS POR LOS ORGANOS
ADMINISTRATIVOS FACULTADOS AL EFECTO

Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la

Republica: Su finalidad es impedir la doble imposición y el fraude fiscal en el campo
internacional

La Ley: Las reglas que regulan la administración de los tributos. Crean, regulan y extinguen los
impuestos que se deben pagar. Las normas tributarias nacen de la constitución, leyes, decretos
y resoluciones ministeriales y de gobiernos locales.

El Decreto Legislativo: con rango y fuerza de ley que emana de autorización expresa y facultad
delegada por el Congreso, se circunscribe a la materia específica y debe dictarse dentro del
plazo determinado por la ley autoritativa respectiva

Leyes Orgánicas: se caracterizan principalmente por ser necesarias, desde el punto de vista
constitucional, para regular algún aspecto de la vida social y suelen ser vistas como un puente
intermedio entre las leyes ordinarias y la Constitución para el correcto funcionamiento de las
instituciones del Estado. Según Kelsen, las Leyes Orgánicas son inferiores en rango a la
Constitución, pero superiores a las ordinarias.

Decretos Supremos y Normas Reglamentarias: Son normas de carácter general que

reglamentan normas con rango de ley o regulan la actividad sectorial funcional o multisectorial
funcional a nivel nacional. Pueden requerir o no el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
según lo disponga la ley. Son rubricados por el Presidente de la República y refrendados por
uno o más Ministros a cuyo ámbito de competencia correspondan.

Domicilio Fiscal: Es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos
tributarios. El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento
administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el
contribuyente señala un domicilio procesal a efecto de un procedimiento, las notificaciones
deben ser hechas en dicho lugar y de no ser posible, se notificará en el domicilio fiscal.

Cambio de Domicilio fiscal: Para realizar la modificación de domicilio fiscal

1. Prepara tu solicitud. Descarga y llena el Formulario 2127: Solicitud de Modificación de

Datos, Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades.
2. Dirígete a un Centro de Servicios al Contribuyente o a un Centro MAC. ...
3. Solicita la actualización de tus datos.

Domicilio fiscal - condición no hallada: Por lo que indica que la dirección, dentro del país, que
figura en tu RUC no está actualizada y no lo regularizaste cuando te cambiaron la condición a
'no hallado'. Esto se comprueba cuando te envían una comunicación o notificación sobre tus
obligaciones tributarias y no logran ubicarte.

CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO HALLADO

● No será posible solicitar permiso para imprimir un comprobante de pago.

● Suspensión del cómputo del plazo de prescripción para que la Administración
determine y exija el pago de la obligación tributaria.
● Será negada la solicitud de fraccionamiento de pago de la deuda.
● Por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias los representantes legales
serán considerados responsables solidarios.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de obligaciones.

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

● Obligados al pago: Deudor tributario, representante y tercero.

 ● Formas de pago: Dinero en efectivo, cheques, Notas de crédito negociables, débito en
cuenta corriente, tarjeta de crédito, otros medios que la administración tributaria
aprueba y en especie.

NOTA: Los pagos con cheques y tarjeta de crédito o débito surten efecto cuando se realice la
acreditación en la cuenta correspondiente.

TRIBUTO:
El tributo es una aportación que pagan los ciudadanos al estado, y la recaudación de esta sirve
para hacer inversiones públicas, estas pueden ser en salud, educación, vivienda, construcción,
etc.
 Impuesto: Los impuestos son tributos que los ciudadanos (persona natural y/o
jurídica) están obligados a pagar por realizar un determinado servicio o acciones
empresariales. Y el dinero que se recauda por este concepto tiene como finalidad
realizar obras públicas o de actividades estatales.
 Contribución: La contribución es un tributo para que el Estado proporcione un servicio
público administrativo. Este servicio lo ofrece de forma general. Por ejemplo: la
contribución a Seguro Social de Salud del Perú (Essalud) y la contribución a la Oficina
de Normalización Previsional (ONP).
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.

ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquel que se encarga de recaudar los fondos por conceptos de
prestación tributaria, El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria.
DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada a cumplir con la prestación tributaria, este
podría ser contribuyente y/o responsable.
Extinción de la deuda tributaria: Es la desaparición del vínculo que existe entre el acreedor y el
deudor tributario. Y se puede hacer por los siguientes medios: (Pago, compensación,
condonación, insolvencia y prescripción)
Tribunal Fiscal: Es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia
administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel nacional.

TRIBUNAL FISCAL

Es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia administrativa en

materia tributaria y aduanera, a nivel nacional. Como tal, es competente para resolver las
controversias suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones tributarias.

Funciones:
 Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios.
 Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia
en las materias de su competencia.
 Proponer al MEF las normas que juzgue necesarias para Resolver en vía de apelación,
que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de realizar la
notificación de sus resoluciones.

Facultades de la Administración Tributaria:

 Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
 Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)
  Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)
 Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)
 Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

DIAPOSITIVA 6

NORMAS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIAS

Artículo 2: Establece que el Perú es un Estado social de derecho que promueve el bienestar
general y la igualdad de oportunidades para todos los ciudadanos. Esto incluye la
responsabilidad de contribuir al sostenimiento de la función pública a través del pago de
impuestos.

Artículo 19: Reconoce el principio de igualdad ante la ley, garantizando que todas las personas
son iguales ante la ley y tienen los mismos derechos y oportunidades. Esto se relaciona con la
equidad tributaria, asegurando que los impuestos se apliquen de manera justa y proporcional.

Artículo 56: Establece que todas las personas tienen la obligación de contribuir al
financiamiento de los gastos públicos mediante el pago de impuestos. Además, se enfatiza que
el sistema tributario debe ser justo y progresivo, de modo que quienes tienen más recursos
contribuyan más.

Artículo 74: Confirma la potestad tributaria del Estado peruano, es decir, su capacidad para
crear y recaudar impuestos. También se destaca que los tributos deben ser equitativos y
proporcionales, respetando la capacidad económica de los contribuyentes.

Artículo 79: Se otorga al Congreso de la República la facultad exclusiva de aprobar leyes

relacionadas con la tributación, las cuales deben ser coherentes con los principios de igualdad
y equidad tributaria.

Artículo 193: Este artículo subraya que el sistema tributario debe promover el desarrollo
económico y social del país, así como garantizar la justa distribución de la riqueza, con los
impuestos contribuyendo al bienestar de la sociedad.

Artículo 195: Destaca la importancia de que el sistema tributario sea eficiente, facilitando el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes y asegurando una
administración tributaria eficaz.

Artículo 196: Hace referencia a la fiscalización y control de la gestión tributaria por parte de la
administración pública, con el propósito de garantizar la transparencia y el acceso a la
información fiscal y prevenir evasiones fiscales.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Es un concepto jurídico que establece que ciertas materias o áreas específicas solo pueden ser
reguladas y modificadas mediante leyes emanadas del poder legislativo de un país. Esto
significa que el poder ejecutivo, administrativo o cualquier otra entidad gubernamental no
pueden crear normativas o regulaciones por sí mismos en estas áreas sin la aprobación previa
del cuerpo legislativo.

Principio de igualdad :Quiere decir que es una norma tributaria en la que se aplica a todos los
que realizan el hecho generador de la obligación Para ello se establece la medida que existe la
posibilidad de otorgar privilegios personales en materia tributaria en este sentido tenemos del
principio de igualdad debe ser identificado con el derecho fundamental de la persona conocida
como la igualdad ante la ley y las normas es igual para todos por ejemplo equidad según
capacidad contributiva el trato desigual a todos por igual el trato desigual a los desiguales.

Imputación del pago: Es la aplicación a determinada obligación lo cual está conformado por el
conjunto de reglas Para así hacer la operación que se realiza en aquellos casos en los cuales es
el monto pagado no alcanza a cubrir el íntegro de la deuda tributaria.

Formas de aplicación de pago parcial

1. Costos y gastos que provenga de la cobranzas coactiva Ibas todos por la aplicación de
sanción
2. Interés moratorio
3. Tributo a multa

La administración tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación del
pago de una deuda tributaria.

 Tasa de interés moratorio. Se realiza partir del primero de abril se aplica la tasa de
interés del 0.9% para la deuda de moneda nacional.
 Tasa de interés aplicada las devoluciones en soles por los pagos indebidos o en excesos
de fija en 0.42 % mensual.