AUDITORÍAS

GUBERNAMENTALES

26 de octubre 2023
 CONTENIDO

1. Contabilidad Gubernamental

2. Control

3. Auditoría Gubernamental

4. Fiscalización Superior
 PREGUNTAS
¿Diferencia entre la contabilidad vs contabilidad gubernamental?

¿Cómo es útil la contabilidad gubernamental para la fiscalización?

¿Diferencia entre control, auditoría y fiscalización?

¿Menciona elementos de control que nos da la contabilidad?

 CONCEPTOS
La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las Contabilidad gubernamental: la técnica que sustenta los
sistemas de contabilidad gubernamental y que se utiliza para el
distintas partidas que reflejan los movimientos económicos
registro de las transacciones que llevan a cabo los entes públicos,
y financieros de una empresa o entidad.
expresados en términos monetarios, captando los diversos
eventos económicos identificables y cuantificables que afectan los
bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos, así como el
Contabilidad
propio patrimonio, con el fin de generar información financiera que
De contable.
1. f. Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en las oficinas facilite la toma de decisiones y un apoyo confiable en la

públicas y particulares. administración de los recursos públicos;

Contabilidad nacional
1. f. Sistema de cuentas interconectadas para registrar las Herramienta de control que permite registrar,
magnitudes básicas de la economía nacional, resultantes de las presentar y documentar las operaciones
operaciones de los agentes macroeconómicos.
económicas de un ente público o privado
David Arizmendi Parra
 ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Lo que es mío. Lo que debo. RESULTADO

(Derechos) (Obligaciones) (UTILIDAD
• Dinero en efectivo o • Deuda a proveedores o INGRESOS GASTOS
O
en bancos acreedores
PÉRDIDA)
• Bienes muebles e • Cuentas por pagar a
inmuebles trabajadores,
• Derechos de cobro y contratistas o
todo aquello que me instituciones Salidas para pagar
deben • Impuestos que debo Entradas por la
todo aquello que
• Licencias de pagar actividad que realizó,
requiero para el
software o patentes • Préstamos recibidos puede ser que
funcionamiento de la
por pagar a corto plazo ingrese a la caja o
o largo plazo
empresa. Puede ser
que me lo deban (a
que lo pague en ese
crédito)
momento o que lo
deba (a crédito)
 RELACIÓN PRESUPUESTAL CONTABLE

Ley de Ingresos Clasificadores: Su vigencia es anual

Rubro de Ingresos Se cancelan al cierre
Objeto del Gasto Se determina un superávit o
déficit
Tipo de Gasto
Clasificación Estados
Presupuesto de Egresos
Administrativa
presupuestarios

CONCILIACIÓN
CONTABLE
MATRIZ DE
PRESUPUESTAL*
CONVERSIÓN*
Identifica y aclara
diferencias
ACTIVO Plan de Cuentas Estados Financieros
PASIVO
Su saldo final son los saldos
PATRIMONIO Lineamientos del iniciales.
INGRESOS patrimonio No se cancelan el resultado del
EGRESOS ejercicio
Determina ahorro o desahorro
 PRINCIPALES PROBLEMAS ANTES DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

Existencia de diversas bases de registro contable

Carencia de control presupuestal

Desconocimiento de la situación patrimonial

Falta de soporte documental de los activos

Información contable incorrecta

 a) El H. Congreso de la Unión y las legislaturas de las Entidades
Federativas.
b) La ASF, EFSL, y OIC.
c) Los entes públicos, para realizar la evaluación, seguimiento y
Necesidades de
información financiera de control interno a sus operaciones; así como preparar estados,
los usuarios informes y reportes con el fin de conocer su situación contable y
presupuestaria en el uso eficiente de los recursos públicos,
salvaguardar el patrimonio público, rendir cuentas y fijar las
políticas públicas.
d) Entidades de financiamiento y calificadoras.
e) Público en general.
 Ejes fundamentales LGCG

Sistema de Contabilidad Gubernamental

Vinculación presupuestaria y contable

Registro en base acumulativa (Devengo Contable)

Registro Patrimonial
 DOCUMENTOS NORMATIVOS

DOCUMENTOS RELEVANTES EN MATERIA DE ARMONIZACIÓN CONTABLE

Ley General de Contabilidad Gubernamental

Manual de Contabilidad Gubernamental

Momentos contables de los ingresos y de los egresos

Plan de Cuentas y Guía contabilizadora

Reglas especificas del registro y valoración del patrimonio

Clasificadores presupuestarios

Postulados básicos de Contabilidad Gubernamental

Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles
siguientes:
I. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable; excepto los
considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos conforme a la Ley de la materia;
II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes
públicos, y
III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que deban registrarse.
Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a
los formatos electrónicos que apruebe el consejo.

Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se realizarán en
cuentas específicas del activo.
 Clasificador por Rubros de Ingresos
• ¿Con qué se gasta?

Clasificador por Objeto del Gasto

OPERAR UN Artículos
• ¿En qué conceptos se gasta?
EFECTIVO
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
40 y 41 Clasificador por Tipo de Gasto/Económica
LGCG
GUBERNAMENTAL • ¿Qué tipo de gasto es?
Clasificador Funcional de
Gasto/Programática
• ¿En qué programas/actividades?

Clasificación Administrativa
• ¿Quién lo gasta?
 MOMENTOS CONTABLES

Se debe tener presente que no todas las operaciones que efectúan los entes públicos,
deben ser afectadas contable y presupuestalmente de manera simultánea, por lo que se
tiene que identificar los momentos contables de acuerdo a la siguiente tabla.
Artículo 38.- El registro de las
etapas del presupuesto de los INGRESOS
entes se efectuará en las AFECTACIÓN AFECTACIÓN
cuentas contables que deberán MOMENTO CONTABLE
PRESUPUESTAL CONTABLE
reflejar: 1 Estimado X
I. En lo relativo al gasto, el 2 Modificado X
aprobado, modificado, 3 Devengado X X
comprometido, devengado, 4 Recaudado X X
ejercido y pagado, y
EGRESOS
II. En lo relativo al ingreso, el AFECTACIÓN AFECTACIÓN
MOMENTO CONTABLE
estimado, modificado, PRESUPUESTAL CONTABLE
devengado y recaudado. 1 Aprobado X
2 Modificado X
3 Comprometido X
4 Devengado X X
5 Ejercido X
6 Pagado X X
 REGISTRO DE UNA ADQUISICIÓN

MOMENTO CONTABLE PÓLIZA ¿Qué pasa con las

PROCESO ADMINISTRATIVO GENERADA
recalendarizaciones?

Carga del Presupuesto 8.2.2 Por ejercer

Aprobado
8.2.1 Aprobado ¿Cómo justifico mis
ampliaciones o
Solicitud de compra (2) reducciones?
8.2.4 Comprometido
Convenio o el contrato) Comprometido
8.2.2 Por ejercer

¿Cómo debo realizar una

Activo o gasto transferencia de una partida
Recepción del Bien Devengado 2.1.1 Pasivo
8.2.5 Devengado a otra?
8.2.4 Comprometido

8.2.5 Devengado
Orden de Pago Ejercido 8.2.6 Ejercido

2.1.1 Pasivo
Pago
Pagado 1.1.1 Caja/Bancos
(fecha, cheque-transferencia a
8.2.6 Ejercido
cuenta de pago)
8.2.7 Pagado
 PREGUNTAS

¿Auditoría es igual a Fiscalización?

¿El control debe ser antes que la Fiscalización?

¿La Fiscalización es un tipo de control?

¿Qué tipos de controles existen?

 CONTROL

FISCALIZACIÓN

AUDITORÍA

EVALUACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
 Tipos de Control

Plazo de
Ente que lo Entes a los Ente a quién
CONTROL Objetivo Facultades Temporalidad entrega de
realiza que revisa reporta
resultados

Apoyo al titular No tiene tiempo

S.F.P. Revisión en Al Poder o
para cumplir con Facultad de establecido Al titular del
Interno C.G. cualquier Ente del que
los objetivos del sancionar para entregar Ente
O.I.C. momento se trata
ente resultados

A la Cámara
Verificar que los
Tiene un tiempo de diputados
recursos fueron No tiene De manera
A.S.F. Revisa a todos establecido del Congreso
Externo aplicados de facultad de posterior
ORFIS los Entes para entregar de la Unión.
acuerdo a la sancionar (siguiente año)
un informe A la legislatura
normativa
Local
 MEDIDAS DE CONTROL

Municipal:
Contraloría Municipal
Comisión de Hacienda
Tesorería Municipal
Secretaría de Fiscalización del H. Congreso
Estatal:

Órganos Internos de control

Secretaría de Finanzas y Planeación

Contraloría General
Dirección de Administración y Finanzas o equivalente
Federal:

Órgano de auditoría interna

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Secretaría de la Función Pública

 EJEMPLOS DE SISTEMAS DE CONTROL

PODER EJECUTIVO ESTATAL COSO

SISTEMA NACIONAL DE
FISCALIZACIÓN
ASF
La implementación de un Sistema de Control Interno efectivo, representa una herramienta fundamental

que aporta elementos que promueven:

• Logro de los objetivos institucionales;

• Minimizan los riesgos;

• Reducir los actos de corrupción y fraudes;

• Integrar las Tecnologías de Información a procesos institucionales;

• Respaldar la Integridad y el comportamiento ético de los servidores

públicos, y

• Consolidar los procesos de rendición de cuentas y de transparencia.

 OBLIGACIONES OIC

DIRECTAS INDIRECTAS

Las establecidas en el artículo ATRIBUCIONES Las establecidas en algún artículo

correspondiente para cada Unidad correspondiente a otra Unidad
Administrativa en la Ley Orgánica, Administrativa pero que indica que se debe
Reglamento Interior o Bando de coadyuvar o realizar en coordinación.
Buen Gobierno

EJEMPLO:
EJEMPLO: Artículo 81 BIS. El IMM
Artículo 73 decies. La contraloría debe: IV. Promover y participar en la elaboración del presupuesto de
I. Evaluar los sistemas y procedimientos de egresos del municipio con perspectiva de género, en coordinación
las dependencias y entidades. con la Tesorería, el Órgano de Control Interno y los diversos
niveles y áreas de la administración pública municipal.
 OBLIGACIONES y ESTRUCTURA

De la Contraloría
Artículo 73 Quater. Auditoría, control y evaluación;

El Ayuntamiento, de conformidad con lo

dispuesto por el artículo 35, fracción XXI de De desarrollo y modernización administrativa;
esta Ley, establecerá un órgano de control
interno autónomo, denominado Contraloría,
con funciones de: De sustanciación de los procedimientos de
responsabilidad en contra de servidores públicos del
Ayto.

Para tales efectos, contará con los recursos suficientes y necesarios, que deberán estar etiquetados dentro del
presupuesto municipal, para el cumplimiento de sus funciones de prevención, detección, combate y sanción de la
corrupción.
 CUMPLE
NO. OBLIGACIÓN FUNDAMENTO
Si No
1 Verificará el cumplimiento de la normatividad en el ejercicio del gasto 73 sexies

2 Evaluar los sistemas y procedimientos de las dependencias y entidades decies, I

3 Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros; II

4 Comprobar el cumplimiento de la normatividad y políticas, en el desarrollo de sus actividades; III

5 Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales; IV

6 Revisar el cumplimiento de objetivos y metas de los programas a cargo de la dependencia o entidad; V

VI
7 Participar en determinación de indicadores para realizar auditorías operacionales y de resultados de programas;
VIII
8 Promover la capacitación del personal de auditoría;
Recibir, registrar, verificar y generar la información que, para efectos de los Sistemas Nacional y Estatal X
9 Anticorrupción, deberán contener las Plataformas Digitales respectivas, en relación a las declaraciones
patrimoniales que obren en el sistema de evolución patrimonial;
10 Supervisar y coordinar los procesos de entrega y recepción de los servidores públicos del Ayuntamiento; XI

Participar dentro del Sistema Estatal Anticorrupción en las acciones de apoyo que requiera el Sistema Estatal de XII
11
Fiscalización para la implementación de mejoras en la fiscalización del Ayuntamiento;
Recibir las denuncias y quejas en contra de los servidores públicos del Ayuntamiento por hechos presuntamente XIII
12
constitutivos de faltas administrativas por conductas sancionables;
Iniciar, investigar, substanciar y resolver los procedimientos de responsabilidad administrativa, por actos u XIV
13 omisiones calificados como faltas administrativas no graves. En faltas administrativas graves, ejercer la acción
ante el TEJAV; presentar las denuncias ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción;
Resolver el recurso de revocación respecto de las resoluciones que se impongan sanciones administrativas, y dar XV
14
seguimiento al cumplimiento de las resoluciones dictadas por los órganos jurisdiccionales
Undecies
15 Elaborará un programa anual de auditoría

Mantendrá actualizados los manuales de normas, políticas, guías y procedimientos de auditoría y los manuales y Duodecies
16
guías de revisión para la práctica de auditorías especiales
Quinquies
17 Coordinar los sistemas de auditoría interna
 AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA (GUBERNAMENTAL)

2 EJECUCIÓN DE
1 PLANEACIÓN DE 3 CIERRE DE
LOS TRABAJOS DE
LA AUDITORÍA. AUDITORÍA.
AUDITORÍA.

2 Notificación del Acta de 3 Presentación del Ente de las aclaraciones y

1 Elaboración de
Pliego/informe/Acta
Cierre y Pliego de justificaciones y documentación con la que
Observaciones pretenden solventar las observaciones.
4 SEGUIMIENTO

6 ELABORACIÓN DE
4 Consideraciones de hechos INFORME FINAL/DE
5 Evaluación/ solventación 7 Notificación del Informe
posteriores SEGUIMIENTO/ DE
RESULTADO

9 Institución de Control
8 Aprobación del Informe
Interno/ Externto
 NORMAS DE AUDITORÍA

La profesión de la contaduría pública, en su función como Auditor, basa su

actuación en las Normas de Auditoría, para atestiguar, revisión y otros servicios
relaciones, compilando las Normas Internaciones de Auditoria (NIA) emitidas por
la Internacional Federation of Accountants (IFAC).

Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

(NPSNF) constituyen la base de las actividades que realizan día con día los
auditores gubernamentales.
REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA PARA EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

Artículo 1. Las Reglas Técnicas tienen por objeto regular la realización y

ejecución de las auditorías que se efectúen a fin de llevar a cabo la revisión
de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables...

Artículo 9. Los procedimientos de auditoría se realizarán con apego a las

disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias aplicables, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´S) y los
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, así como en lo
procedente conforme a las Normas Profesionales de Auditoría del
Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF)
 Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
(NPSNF)

NPASNF 100 – Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público

NPASNF 200 – Principios Fundamentales de Auditoría Financiera
NPASNF 300 – Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño
NPASNF 400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento

Tipos de Auditoría.
Son evaluaciones independientes, reflejadas en una opinión con garantías razonables, de que
Auditorías financieras
la situación financiera presentada por un ente, así como los resultados y la utilización de los
recursos, se presentan fielmente de acuerdo con el marco de información financiera.

Son el examen de la economía, eficiencia y eficacia de la administración pública y los

Auditorías de desempeño programas gubernamentales. Las auditorías de desempeño cubren no solamente operaciones
financieras específicas, sino además todo tipo de actividad gubernamental.

Buscan determinar en qué medida el ente fiscalizado ha observado las leyes, los
Auditorías de cumplimiento reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y otras disposiciones contractuales, y
puede abarcar gran variedad de materias sujetas a fiscalización.
Artículo 48. La revisión que se realice por el Ente Fiscalizador, mediante la ejecución del Procedimiento de Fiscalización
Superior, podrá ser de alcance integral, legal, financiera presupuestal, técnica a la obra pública, de desempeño o
cumplimiento de objetivos, forense o, en su caso, de orden social.

MODALIDAD Auditoría Integral

Gabinete Auditoría Legal o de Legalidad

Auditoría Financiera Presupuestal

Visita Domiciliaria o
Campo
Auditoría técnica a la Obra Pública

Personal del Auditoría de Desempeño o cumplimiento de

Órgano objetivos

Auditoría Forense
Despacho
Auditoría de orden social
 PRINCIPALES CONOCIMIENTOS EN AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

• Planes Contratos
• Programas
Servicios Donativos
• Presupuestos
• Estructura Orgánica
Planeació Recaudac
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos n ión
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Ley General de Transparencia y Acceso a la Información
Pública
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
Viáticos Nómina
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Contabilidad
Público Gubernamen
Ley de Coordinación Fiscal tal
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios Adquisici
Ley del Impuesto Sobre la Renta y Código Fiscal de la ones y
Federación Sistemas
baja de
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las
Mismas y su Reglamento
bienes
Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Juicios Obras
Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del Inventari
Multas
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y su Reglamento os
 PLANEACIÓN
Facultades y Finalidad de la
Objetivo
atribuciones auditoría
ESTUDIO
GENERAL
Marco normativo
Riesgos y Revisiones
y de información
controles previas
financiera

Estudio y
Programa de Determinación
Evaluación del
Auditoría de Muestra
Control Interno
 EJECUCIÓN
En esta fase los auditores llevan a cabo los procedimientos de auditoría diseñados en la planeación, documentan
las conclusiones basadas sobre los procesos de auditoría efectuados, y reúnen evidencia de auditoría. Los
procedimientos de auditoría realizados por los auditores y las conclusiones documentadas deben ser revisados y
firmados por los responsables de la revisión.

Ejecución del trabajo de auditoría

Información Obtenida
Técnicas y Evidencia en
Programa de Detección de
procedimientos papeles de
trabajo inconsistencias
de auditoria trabajo

Sustentar el trabajo con evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante

 TÉCNICAS/ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Estudio general

NIA 500 Análisis

EVIDENCIA DE LA Inspección
AUDITORÍA
Confirmación
• Positiva.
1. Inspección • Negativa.
2. Observación • Indirecta, ciega o en blanco.
3. Confirmación externa
4. Recálculo Investigación
5. Reejecución
Declaración
6. Procedimientos analíticos
7. Indagación Certificación

Observación

Cálculo
 Ley General de Contabilidad Gubernamental

Artículo 43.- Los entes públicos estarán obligados a conservar y poner a disposición de las autoridades
competentes los documentos, comprobatorios y justificativos, así como los libros principales de
contabilidad, de conformidad con los lineamientos que para tal efecto establezca el consejo.

Artículo 67.- Los entes públicos deberán registrar en los sistemas respectivos, los documentos justificativos y
comprobatorios que correspondan y demás información asociada a los momentos contables del gasto
comprometido y devengado, en términos de las disposiciones que emita el consejo.

En la auditoría se debe Ejemplo: Compra de vehículo

¿Esta presupuestado?
corroborar que los gastos estén ¿El Fondo o programa autoriza esta adquisición?
debidamente comprobados, ¿Se licitó?
justificados y soportados ¿Se formalizó la compra?
¿Se recibió el bien y se asignó al área correspondiente?
documentalmente de ¿Se registro correctamente en el inventario?
conformidad con la normatividad ¿Se recibió la factura y registro el pago?
aplicable. ¿Cuenta con seguro?
¿Se cuenta con una bitácora de consumo de combustible?
 ¿QUÉ SE REVISA?

INGRESOS EGRESOS

AUTORIZADO PRESUPUESTADO

CALCULADO CORRECTAMENTE COMPROBADO

NO EXISTA OMISIÓN JUSTIFICADO

REGISTRADO
COMPROBADO

EVIDENCIA DE RECEPCIÓN O
REGISTRADO
APLICACIÓN
ENTRADA A BANCOS SALIDA DE BANCOS

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
 Cierre
EN LA REDACCIÓN DE LOS HALLAZGOS E
INFORME DEBE EVITARSE:
• Falsear o exagerar los hechos. • Evitar superlativos o diminutivos
• Deformar los hechos omitiendo algún pormenor. • No usar adjetivos calificativos
• Error en datos, términos o citas. • Omitir datos que permitan identificar y dar
• Incurrir en contradicciones. seguimiento a la observación.
• Generalizar la observación. • Evitar ser ambiguo o dejar la inconsistencia a
• Redactar los hechos sin un orden cronológico. la interpretación
• Abusar de tecnicismos innecesarios.

LEVANTAMIENTO DE ACTA DE INICIO

ACTA DE RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS
ACTA DE CIERRE DE AUDITORÍA
FISCALIZACIÓN
 FISCALIZACIÓN SUPERIOR

• Solicitud de información a entes fiscalizables.

• Compulsas a dependencias federales y estatales.
•Determinación de modalidad de auditoria.
Planeación •Habilitación y/o designación de Despachos.
•Actualización del Personal y de Procedimientos
(Nov-Mar)
•Determinación de las muestras (Análisis de información, análisis de recursos recaudados y
ejercidos, determinación de riesgos, elaboración de criterios).
•Programa de Auditoria
• Notificación de órdenes de auditoría.
• Recepción de documentos o inicio de visitas domiciliarias.
• Elaboración de papales de trabajo
Ejecución de las • Determinación de inconsistencias
Auditorías • Cierre de Auditorías
• Notificación de Pliegos de observaciones (A todos los servidores o ex
(Mar-Agosto) servidores públicos responsables).
• Periodo de solventación (15 días).
RECEPCIÓN DE • Análisis de la solventación y emisión del resultado.
CUENTAS
PÚBLICAS Informe Ejecutivo e
(Enero-Mayo)
Individuales • Elaboración y presentación de Informes
(a más tardar 1 de octubre) • Notificación de observaciones Administrativas a
los OIC.
y Seguimiento
• Inicio del proceso de Investigación.
(de octubre en adelante)
 PRINCIPALES PROBLEMAS DE LOS ENTES DETECTADOS EN LA ETAPA DE:

• No contar con un sistema contable armonizado, o contar con diferentes sistemas contables.
Planeación • Registrar de manera incorrecta las obras y su avance.
• Cambios del personal operativo que domina los procesos.
• Falta de reglamentos, manuales de operación y lineamientos debidamente actualizado.
• Cifras en su información financiera sin coincidir
• Problemas internos

• No entregar la información completa o no tenerla debidamente

archivada y ubicada.
• Deficiencia en su control interno y en la debida coordinación entre
Ejecución de las las áreas.
Auditorías • Realizar obras no autorizadas con el fondo o programa que se
realiza.
• Obras con deficiencias en la construcción o que no alcanzan las
metas.
• No analizar la información financiera y presupuestal .
• No dar el correcto seguimiento a las
Informe Ejecutivo e observaciones administrativas y
Individuales recomendaciones notificadas.
y Seguimiento • No emitir las acciones correctivas o
preventivas derivadas de las observaciones
notificadas.
 DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

responsabilidad administrativa
Informe de presunta
Daño o perjuicio a la
EFSL
Hacienda Pública Existencia de falta
Resultados

Substanciación
administrativa
Investigación Resuelve
Administrativas No existencia de
OIC falta administrativa
Recomendaciones
¡MUCHAS GRACIAS!