Unidad V Delitos Fiscales

TecNM
TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

CAMPUS ACAPULCO
NOMBRE DE LA MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO
CARPETA DE EVIDENCIA
DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
UNIDAD 5
DOCENTE: ROSA ANA MARTINEZ ANGELES
ALUMNA: MARLEN HERNANDEZ BAILON
FECHA: 30/05/2024
INDICE
Introducción …………………………………………… 1
5.1 De las infracciones ………………………………. 2
5.2 De los delitos fiscales …………………………… 4
Conclusión ……………………………………………. 7
Linkografía ……………………………………………. 8
INTRODUCCION
El presente tema corresponde a la UDA “Derecho Tributario”. La importancia de

conocerlo radica en que toda persona debe conocer las consecuencias de incumplir,
omitir y/o violar las leyes fiscales vigentes. Hemos de recordar que el desconocimiento
de la ley no exime de su cumplimiento, por lo que siempre se debe estar bien
informado, por lo que además es de vigilancia obligatoria para la práctica del Contador
Público.
Identificar cada una de las infracciones y delitos fiscales señalados en el Código

Fiscal de la Federación, junto con sus consecuencias que pueden llegar a ser pagadas
con multas o tiempo en prisión, dependiendo la situación y el grado que las autoridades
determinen, para así poder ser capaces de reconocer y evitar actos de realización
propia, chantajes e invitaciones que nos conlleven resultados desfavorables.
En él, nos adentraremos en aprender sobre qué son las infracciones fiscales, su
clasificación. A continuación, también conoceremos la definición de un delito fiscal,
cuantos tipos hay y cuáles son, al igual que adentrarnos en saber qué posición legal es
la que toma la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. De igual manera, nos
encontraremos con los supuestos donde se puede señalar a una persona responsable
de un delito o de encubrimiento, y por último veremos el delito de contrabando y lo
perjudicial que es para la recaudación de impuestos.
1
5.1 DE LAS INFRACCIONES
Las infracciones fiscales no tienen una definición en concreto, sin embargo,
podemos decir que es “el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y
formales, consistente en un hacer o un no hacer, cuya consecuencia es la aplicación de
una sanción tributaria.” Ríos (2005)
En palabras simples se puede decir que son consecuencias por no acatar las
reglas establecidas. La autoridad fiscal utiliza este medio para que los contribuyentes
no realicen conductas ilícitas que vayan en contra del interés en general.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación [CFF] (2020: 117) establece

cuales son consideradas infracciones y establece las reglas que se llevarán a cabo para
la pena de multa en forma económica, según sea el caso.
CLASIFICACIÓN DE INFRACCIONES
Existen muchas causas por las que surgen las infracciones. Ellas están
plasmadas en los artículos 76, hasta el 91 del CFF. Aquí te mostraremos algunas de las
que se pueden dar más de forma regular:
Omisión total o parcial de contribuciones: El artículo 76 del CFF (2021: 121) nos
dice que cuando la autoridad descubra alguna omisión con respecto a las
contribuciones tendrá derecho a aplicarles una multa de 55% al 75% de las
contribuciones que fueron omitidas
Presentación de declaraciones, avisos o constancias, con errores o incompletas,

no realizar pagos provisionales, no actualizar el domicilio cuando ocurra un cambio
entre otras. Domínguez (2020:187)
RFC: Los casos que llevan a multas relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) serían, no estar inscrito, tener un domicilio fiscal falso, no asentar
debidamente RFC de socios en escrituras públicas.
2
Llevar una contabilidad: Aquí las infracciones podrían aplicarse al no llevar un
adecuado registro de la contabilidad, no poner algún elemento indispensable, no
basarse en la ley, no determinar los estados financieros cuando sea necesario.
Durante el ejercicio de comprobación: negarse al ejercicio de las facultades, no

conservar la información requerida, divulgar la información que determinaron durante la
revisión.
Tercero: esto ocurre en caso de los que nos brindan sus servicios profesionales
como, contadores o abogado, que estén relacionados con el contribuyente.
Colaborando con ellos para realizar alguna infracción establecida en ley.
Empleados o funcionarios públicos: Aquí al caso contrario de los contribuyentes,

ellos pueden ser sancionados por no exigir el pago de las contribuciones.
3
5.2 DE LOS DELITOS FISCALES
Según el artículo 7 del Código Penal Federal [CPF] (2021:3), delito es “el acto u
omisión que sancionan las leyes penales.” A diferencia de la infracción que es
castigada con una pena económica (multa), el delito debe castigarse con pena corporal
(prisión) aplicada por la autoridad judicial.
2.1 Tipos de delitos
El tema de los delitos fiscales comienza en el artículo 92 de CFF en el capítulo II

titulado “De los delitos fiscales”, justo después del capítulo de las infracciones. No
podemos poner todos los artículos en este recurso puesto que sería mucho texto, así
que lo mejor será consultar en el CFF el capítulo dedicado a estos y por lo mientras
aquí solo tocaremos algunos puntos importantes. En el siguiente diagrama se muestra
a manera de síntesis los delitos y qué artículo corresponde a cada uno de ellos.
4
El artículo 92 del CFF (2021:142) afirma que cuando se esté en procedimientos
penales y juicios relacionados con delitos que se mencionan en este Código, la que
tendrá el carácter de víctima u ofendida será la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP). Cuando la SHCP quiera proceder en materia penal por los delitos
fiscales que hayan ocurrido en su contra, deberá realizar los siguientes puntos, y si en
dado caso que no aparezca el supuesto a continuación, con solo presentar su denuncia
ante el Ministerio Público será suficiente.
Es interesante lo que el artículo 93 del CFF (2021:144) menciona, pues nos dice
que la autoridad fiscal podrá informarle al Ministerio Público si llega a tener
conocimiento o la sospecha de la probable existencia de un delito de los previstos en
este Código, siempre y cuando el delito sea perseguible de oficio.
Responsables de delitos y encubrimiento
El artículo 95 del CFF (2021:144 es muy importante, ya que aquí es donde se

enumera que los responsables de delitos fiscales son quienes:
Concierten en la realización del delito.
Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
5
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
Tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato

o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión con resultado material por tener la
obligación de evitar el resultado típico.
Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad

independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona,
actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de
un delito fiscal.
6
CONCLUSION
Al no cumplir con nuestras obligaciones fiscales, como consecuencia trae delitos
o infracciones.
La responsabilidad de los contribuyentes no solo consiste en efectuar pagos,

también hay obligaciones de otra índole que deben de cumplir.
Las infracciones y los delitos no deben confundirse, porque a pesar de que la

gente llega a ocupar estos dos términos como sinónimos, es importante recordar que
cada uno de ellos tienen consecuencias muy distintas, puesto que los delitos son
castigados con prisión y las infracciones con multas.
No sólo será el que haya cometido el delito será castigado, si no que sus
cómplices también obtendrán una grave consecuencia de prisión si se les determina
culpables, esto por encubrimiento.
7
LINKOGRAFIAS
 https://www.reforma.com/aplicacioneslibre/preacceso/articulo/
default.aspx?__rval=1&urlredirect=https://www.reforma.com/duplica-
contrabando-danos-fiscales/ar1876149?referer=–
7d616165662f3a3a6262623b727a7a7279703b767a783a–
 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_230421.pdf
 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/
Codigo_Penal_Federal.pdf
8
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5.1 De las infracciones ………………………………. 2

5.2 De los delitos fiscales …………………………… 4

El presente tema corresponde a la UDA “Derecho Tributario”. La importancia de

Identificar cada una de las infracciones y delitos fiscales señalados en el Código

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El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación [CFF] (2020: 117) establece

Presentación de declaraciones, avisos o constancias, con errores o incompletas,

Durante el ejercicio de comprobación: negarse al ejercicio de las facultades, no

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El artículo 95 del CFF (2021:144 es muy importante, ya que aquí es donde se

Concierten en la realización del delito.

Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.

Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

Tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato

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