Noya RS

El cumplimiento de las obligaciones tributarias y su
impacto en la liquidez y rentabilidad de las PYMES

del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020
Item Type info:eu-repo/semantics/bachelorThesis
Authors Noya Romero, Santiago Alberto; Mendoza Monteyro, Giovana
Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)
Rights info:eu-repo/semantics/openAccess; Attribution-

NonCommercial-ShareAlike 4.0 International
Download date 25/04/2024 00:23:00
Item License http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
Link to Item http://hdl.handle.net/10757/659735

UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS
FACULTAD DE NEGOCIOS
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTABILIDAD
El cumplimiento de las obligaciones tributarias y su impacto en la liquidez y
rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
TESIS
Para optar por el título profesional de Contador Público
AUTOR(ES)
Noya Romero, Santiago Alberto (0000-0002-6698-6373)
Mendoza Monteyro, Giovana (0000-0002-1288-382X)
ASESOR:
León Tenicela, Rolando (0000-0002-8824-9710)
Lima, diciembre del 2021
I
DEDICATORIA
Santiago Noya
A mis padres, Luis y Janet, A mis abuelitos Natividad y Alberto. A mis tíos Sandra y
Christian. A mis primos Nathaly, Rodrigo y Andre. A mi compañera Kemy. Para ustedes,
por todo su cariño y apoyo incondicional.
Giovana Mendoza
A mi madre Mary y a mi padre Juan que hoy no nos acompaña. A mis hermanos Joselyn,
Cesar, Oscar, Juan José y Juan Rogelio, a mis sobrinos y ahijados y en especial para mi
compañero de vida Daniel Alberto Llamas S., agradecerte por tu apoyo incondicional
para concretar cada uno de nuestros sueños, por tu paciencia y por permitirme ser parte
de tu vida. A todos ustedes dedico el presente trabajo de investigación que forma parte de
mi desarrollo profesional.
II
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, agradecemos a Dios por mantener con salud a nuestras familias y a nosotros
para poder cumplir nuestras metas y objetivos personales.
De igual manera, nuestro agradecimiento a todos los docentes de la Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas (UPC), que a lo largo de nuestra carrera nos brindaron su apoyo y soporte
para poder concluir nuestra etapa académica con éxito.
Asimismo, agradecemos a nuestro asesor de tesis, Rolando León Tenicela, por su constante
orientación para poder desarrollar este trabajo de investigación.
Finalmente, agradecer a todas las personas que se involucraron y colaboraron, brindándonos
tiempo e información valiosa.
III
RESUMEN
La liquidez y rentabilidad es de vital importancia en toda organización. Mantener estos
indicadores financieros con resultados positivos, es señal de buena salud económica, por lo
cual toda entidad se hace atractiva en el mercado. Adicionalmente, contribuir con la
recaudación de impuestos, realizando las declaraciones y pagos de forma puntual y
transparente no solo es relevante para la recaudación del Estado porque contribuye con la
caja fiscal, sino también para los contribuyentes porque mitiga contingencias tributarias que
a corto o largo plazo afectaría negativamente los indicadores anteriormente mencionados.
En la actualidad gran parte de empresas, entre ellas las PYMES del sector gráfico del distrito
de Breña, son susceptibles a no cumplir con las disposiciones del Código Tributario y a los
lineamientos de la Ley del Impuesto a la Renta, en consecuencia, cometen infracciones que
conlleven a multas o sanciones que perjudican significativamente su economía. Por tal
motivo, el presente trabajo de investigación tiene por finalidad demostrar como el
cumplimiento de las obligaciones tributarias contribuye a proteger la liquidez y rentabilidad
de este sector. Por consiguiente, desarrollamos cuatro capítulos que nos permitirán ahondar
en la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como las conclusiones
y recomendaciones del trabajo realizado.
Palabras Clave: Liquidez; Rentabilidad; Ley de Impuesto a la Renta; Código
Tributario; Cumplimiento Tributario; Multas; Infracciones.
IV
ABSTRACT
Liquidity and profitability are of vital importance in any organization. Maintaining these
financial indicators with positive results is a sign of good economic health, which is why
every entity becomes attractive in the market. Additionally, contributing to the collection of
taxes, making declarations and payments in a punctual and transparent way is not only
relevant for the collection of the State because it contributes to the fiscal box, but also for
taxpayers because it mitigates tax contingencies that in the short or long term it would
negatively affect the indicators.
At present, a large part of companies, including SMEs in the graphic sector of the Breña
district, are susceptible to not complying with the provisions of the Tax Code and the
guidelines of the Income Tax Law, consequently, they commit infractions that entail to fines
or penalties that significantly harm your economy. For this reason, the purpose of this
research work is to demonstrate how tax compliance contributes to protecting the liquidity
and profitability of this sector. Consequently, we have developed four chapters that will
allow us to delve into the importance of compliance with the tax obligations, as well as the
conclusions and recommendations of the work carried out.
Keyword: Liquidity; Profitability; Income Tax Law; Tax Code; Tax
Compliance; Fines; Infractions.
V
TABLA DE CONTENIDOS
INDICE DE TABLAS ..................................................................................................................... IX

INDICE DE FIGURAS .................................................................................................................... XI
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO ................................................................................................... 3
1.1. Antecedentes ...................................................................................................................... 4
1.1.1. Acercamiento internacional ........................................................................................ 4
1.1.2. Acercamiento nacional ............................................................................................... 5
1.2. Base teórica ............................................................................................................................. 6
1.2.1. Servicio de impresión ....................................................................................................... 6
1.2.2. Principio de equidad ......................................................................................................... 6
1.2.3. Principio de eficiencia ...................................................................................................... 7
1.2.4. Principio de solidaridad .................................................................................................... 7
1.2.5. Liquidez............................................................................................................................ 8
1.2.6. Cumplimiento de la obligación tributaria ......................................................................... 8
1.2.7. Rentabilidad ..................................................................................................................... 9
1.2.8. Impuesto General a las Ventas (IGV) .............................................................................. 9
1.2.9. Sistema de detracciones ................................................................................................. 10
1.2.10. Facturación electrónica ................................................................................................ 10
1.2.11. Escudo fiscal ................................................................................................................ 11
1.2.12. Infracción tributaria ...................................................................................................... 12
1.2.13. Nacimiento de la obligación tributaria ......................................................................... 23
1.2.14. Obligaciones sustanciales ............................................................................................. 23
1.2.15. Obligaciones formales .................................................................................................. 23
1.2.16. Fiscalización ................................................................................................................. 24
1.2.17. Infracciones tributarias ................................................................................................. 26
1.2.18. Ratios financieros ......................................................................................................... 28
1.2.19. Sostenibilidad ............................................................................................................... 32
1.2.20. Régimen MYPE Tributario (RMT) .............................................................................. 32
CAPÍTULO II: PLAN DE INVESTIGACIÓN................................................................................ 34
2.1 Planteamiento del problema ................................................................................................... 34
2.1.1 Problema principal .......................................................................................................... 35
2.1.2. Problemas específicos .................................................................................................... 35
2.2. Justificación y relevancia ...................................................................................................... 36
2.3. Objetivos ............................................................................................................................... 39
VI
2.3.1. Objetivo general ............................................................................................................. 39
2.3.2. Objetivos específicos...................................................................................................... 39
2.4. Hipótesis ................................................................................................................................ 40
2.4.1. Hipótesis principal.......................................................................................................... 40
2.4.2. Hipótesis específicas ...................................................................................................... 40
2.4.3. Limitaciones y parámetros ............................................................................................. 40
CAPÍTULO III: METODOLOGIA DEL TRABAJO ...................................................................... 41
3.1 Objetivos de la investigación: .......................................................................................... 41
3.2 Tipo y nivel de investigación: .......................................................................................... 42
3.3 Método y diseño de la investigación: ............................................................................... 42
3.4 Población y muestra de la investigación .......................................................................... 42
3.5 Técnicas e instrumentos de la recolección de datos: .............................................................. 52
3.5.1 Técnicas .................................................................................................................... 52
3.5.2 Instrumentos ............................................................................................................. 53
CAPITULO IV: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................ 55
4.1. Aplicación de instrumentos ................................................................................................... 55
4.1.1. Entrevistas a profundidad ............................................................................................... 55
4.2. Aplicación de instrumentos: Encuestas ................................................................................. 66
4.2.2. Respuestas a hipótesis específica 1. ............................................................................... 68
4.2.3. Respuestas a Hipótesis especifica 2. .............................................................................. 75
4.3. Aplicación de caso práctico ................................................................................................... 88
CAPITULO V: ANÁLISIS DE RESULTADOS ........................................................................... 107
5.1. Análisis de resultados .......................................................................................................... 107
5.1.1 Análisis de resultados cualitativos. ............................................................................... 107
5.1.2 Análisis de resultados cuantitativos. ............................................................................. 112
VI: CONCLUSIONES ................................................................................................................... 119
VII: RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 121
VII. REFERENCIAS: .................................................................................................................... 124
VIII. ANEXOS:.............................................................................................................................. 134
ANEXO A: ÁRBOL DEL PROBLEMA ................................................................................... 134
ANEXO B: MATRIZ DE CONSISTENCIA ............................................................................. 135
ANEXO C: ENTREVISTA EN PROFUNDIDAD.................................................................... 136
ANEXO D: ENCUESTAS ......................................................................................................... 138
ANEXO E: VALIDACION DE ENCUESTA POR EXPERTO ............................................... 141
ANEXO F: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ...................... 142
VII
ANEXO G: CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE
MIDE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SU IMPACTO EN
LA LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS PYMES DEL SECTOR GRAFICO DEL
DISTRITO DE BREÑA, AÑO 2020. ............................................................................................ 143
VIII
INDICE DE TABLAS
TABLA 1: DESCRIPCIÓN DE SANCIONES. ADAPTADO DE SUNAT,2021. ELABORACIÓN

PROPIA (2021). ................................................................................................................................. 3
TABLA 2: RATIO DE RAZÓN CORRIENTE. ADAPTADO POR GUTIERREZ Y TAPIA, 2016.
ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................................................................................. 29
TABLA 3: RATIO DE PRUEBA ACIDA. ADAPTADO POR GUTIERREZ Y TAPIA, 2016.
TABLA 4: RATIO DE CAPITAL DE TRABAJO. ADAPTADO DE CONEXIÓN ESAN,2016.
TABLA 5: RATIO DE MARGEN SOBRE VENTAS. ADAPTADO POR
TUSHAR,TINISH,NITISH Y ANKIT,2017. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ......................... 31
TABLA 6: RATIO DE RENTABILIDAD ECONÓMICA. ADAPTADO POR RAMIREZ, 2018.
TABLA 7: RATIO DE RENTABILIDAD FINANCIERA. ADAPTADO POR RAMIREZ, 2018.
TABLA 8: TABLA DE NIVELES DE CONFIANZA. ADAPTADO DE FEEDBACK
NETWORKS, 2020. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ............................................................... 51
TABLA 9: DETALLE DE INGRESOS NO DECLARADOS. ELABORACIÓN PROPIA (2021).
.......................................................................................................................................................... 89
TABLA 10: FACTURAS DE SERVICIOS AFECTOS A DETRACCIÓN NO PAGADAS EN EL
PERIODO DECLARADO. ELABORACIÓN PROPIA (2021). .................................................... 90
TABLA 11: GASTOS PERSONALES DE GERENTE (GASTOS REPARABLES).
TABLA 12: DETALLE DE IGV E IMPUESTO A LA RENTA OMITIDOS. ELABORACIÓN
PROPIA, 2021.................................................................................................................................. 93
TABLA 13: DETALLE DE MULTAS E INTERESES. ELABORACIÓN PROPIA, 2021........... 96
TABLA 14: ESTADOS DE RESULTADOS DECLARADO INICIALMENTE. ELABORACIÓN
PROPIA (2021). ............................................................................................................................... 98
TABLA 15: ESTADOS RESULTADOS INTEGRALES PARA EFECTOS FINANCIEROS,
INCLUIDOS GASTOS DE MULTAS E INTERESES. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ...... 100
TABLA 16: ESTADOS RESULTADOS INTEGRALES CON ADICIONES PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................................................... 102
TABLA 17: ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL CASO PRÁCTICO.
ELABORACIÓN PROPIA (2021). ............................................................................................... 102
........................................................................................................................................................ 103
TABLA 18: DETALLE DE PARTICIPACIÓN DEL TOTAL DE LAS MULTAS E INTERESES
RESPECTO A LA UTILIDAD. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ........................................... 103
........................................................................................................................................................ 103
TABLA 19: RATIO RAZÓN CORRIENTE. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ....................... 103
TABLA 20: RATIO PRUEBA ÁCIDA. ELABORACIÓN PROPIA (2021). .............................. 104
IX
TABLA 21: RATIO CAPITAL DE TRABAJO. ELABORACIÓN PROPIA (2021). .................. 105
TABLA 22: RATIO MARGEN SOBRE VENTAS. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ............ 105
TABLA 23: RATIO DE RENTABILIDAD ECONÓMICA (ROA). ELABORACIÓN PROPIA
(2021). ............................................................................................................................................ 105
TABLA 24: RATIO DE RENTABILIDAD FINANCIERA (ROE). ELABORACIÓN PROPIA
(2021). ............................................................................................................................................ 106
TABLA 25: ANÁLISIS DE RESULTADOS CUALITATIVOS. ELABORACIÓN PROPIA
(2021). ............................................................................................................................................ 112
TABLA 26: CUADRO DE NÚMERO DE ENCUESTADOS. ..................................................... 112
TABLA 27: ALFA DE CRONBACH. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................. 113
TABLA 28: TABLA CRUZADA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................................................ 114
TABLA 29: PRUEBA CHI-CUADRADO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................................................ 114
TABLA 30: TABLA CRUZADA DE CULTURA TRIBUTARIA Y SOSTENIBILIDAD DEL
NEGOCIO. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ........................................................................... 115
TABLA 31: PRUEBA CHI-CUADRADO DE CULTURA TRIBUTARIA Y SOSTENIBILIDAD
DEL NEGOCIO. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ................................................................... 116
TABLA 32: TABLA CRUZADA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES E INDICADORES FINANCIEROS. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ............. 117
TABLA 33: PRUEBA CHI-CUADRADO DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS FORMALES E INDICADORES FINANCIEROS. ELABORACIÓN PROPIA
(2021). ............................................................................................................................................ 117
TABLA 34: TABLA CRUZADA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SUSTANCIALES E INDICADORES FINANCIEROS. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ..... 118
TABLA 35: PRUEBA CHI-CUADRADO DE CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS SUSTANCIALES E INDICADORES FINANCIEROS. ELABORACIÓN
PROPIA (2021). ............................................................................................................................. 118
X
INDICE DE FIGURAS
FIGURA 1: CANTIDAD DE EMPRESAS AUTORIZADAS DEL SECTOR GRÁFICO QUE

OPERAN EN EL PERÚ. ADAPTADO DE SUNAT, 2021. ELABORACIÓN PROPIA (2021)..... 1
FIGURA 2: CANTIDAD DE EMPRESAS AUTORIZADAS DEL SECTOR GRÁFICO QUE
OPERAN EN EL LIMA. ADAPTADO DE SUNAT, 2021. ELABORACIÓN PROPIA (2021)..... 2
FIGURA 3: RESULTADOS DE LA ENCUESTA REALIZADA EL SEGUNDO TRIMESTRE
DEL PERIODO 2020 A EMPRESAS OPERATIVAS EN LIMA METROPOLITANA DURANTE
LA PANDEMIA COVID-19, DONDE MÁS DEL 80% MANIFESTÓ ATRAVESAR POR
PROBLEMAS DE LIQUIDEZ. ADAPTADO DE INEI, 2020. ELABORACIÓN PROPIA (2021)
.......................................................................................................................................................... 38
FIGURA 4: RESULTADOS DE ENCUESTA REALIZADA EL SEGUNDO TRIMESTRE DEL
PERIODO 2020 A EMPRESAS OPERATIVAS EN LIMA METROPOLITANA QUE
ACCEDIERON O PIENSAN ACCEDER A PROGRAMAS Y MEDIDAS DE INCENTIVO
IMPLEMENTADAS POR EL ESTADO DURANTE LA PANDEMIA COVID-19. ADAPTADO
DE INEI, 2020. ELABORACIÓN PROPIA (2021) ........................................................................ 38
FIGURA 5: DETALLE EN ORDEN ALFABÉTICO DE LAS 30 PRIMERAS EMPRESAS CON
AUTORIZACIÓN PARA OPERAR EN EL DISTRITO DE BREÑA. ADAPTADO DE SUNAT,
2021. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ....................................................................................... 43
FIGURA 6: DETALLE EN ORDEN ALFABÉTICO DESDE EL NÚMERO 31 AL 60, DE
EMPRESAS CON AUTORIZACIÓN PARA OPERAR EN EL DISTRITO DE BREÑA.
ADAPTADO DE SUNAT, 2021. ELABORACIÓN PROPIA (2021). ........................................... 44
XI
FIGURA 13: FÓRMULA PARA CALCULAR LA MUESTRA. ADAPTADO DE FEEDBACK
FIGURA 14: DATOS PARA HALLAR LA MUESTRA. ADAPTADO DE FEEDBACK
FIGURA 15: RESULTADOS DE LA PREGUNTA 1. .................................................................. 67
FIGURA 24: RESULTADOS DE LA PREGUNTA 10. ................................................................ 76
XII
INTRODUCCIÓN
La industria gráfica es muy importante para el sector empresarial y educativo porque son los
responsables de suministrar material publicitario, libros, comprobantes de pago entre otros.
Adicionalmente, también es generador de puestos de trabajo que contribuye a mejorar los
niveles de empleabilidad en nuestro país.
De acuerdo con la base de datos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT), en la actualidad en el Perú hay 3,421 empresas del
sector gráfico con autorización para operar. Siendo la ciudad de Lima la que tiene mayor
participación con un total de 1,785 es decir, más de la mitad de las imprentas se encuentran
ubicadas en la capital.
IMPRENTAS AUTORIZADAS PERÚ

2000 1785
1800
1600
1400
1200
1000
800
600 279
400 186 164 139 132 97 86 86 82
200 79 71 59 59 59 58
0
Figura 1: Cantidad de empresas autorizadas del sector gráfico que operan en el Perú.
Adaptado de SUNAT, 2021. Elaboración propia (2021).
1
IMPRENTAS AUTORIZADAS LIMA
500 440
450
400
350
300 234 289
250
200 119 104
150 74 71 65 55 55 55
100 49 45 36 34 30 30
50
0
Figura 2: Cantidad de empresas autorizadas del sector gráfico que operan en el Lima.
Adaptado de SUNAT, 2021. Elaboración propia (2021).
Este sector ha sido golpeado económicamente debido a la crisis mundial originada por la
pandemia COVID-19. Como consecuencia de esta, se activó el estado de emergencia
nacional y con ello restricciones y limitaciones de operatividad lo que conllevó a paralizar
su producción por algunos meses. A ello se suma que, en los últimos años con los avances
de la tecnología, innovación y con la automatización de procesos, la industria gráfica ha
perdido presencia en el mercado paulatinamente, porque la publicidad digital y los
comprobantes de pago electrónicos originan que la demanda de este servicio disminuya
dramáticamente.
Adicionalmente, este rubro de pequeños y microempresarios es susceptible a cometer
infracciones tributarias, lo que puede conllevar a generar pago de multas, comiso de bienes,
cierres de establecimientos; lo que afectaría negativamente la liquidez y rentabilidad de estas
o la marcha misma del negocio.
2
Tipo de Sanciones Descripción
Multas Sanción económica
Comiso de bienes Embargo de bienes
Cierre temporal de establecimiento Cierre de local
Internamiento temporal de Vehículos Embargo de vehículos
Se utiliza para informar el incumplimiento de
Pegado de sellos, carteles o letreros obligaciones
Tabla 1: Descripción de sanciones. Adaptado de SUNAT, 2021. Elaboración propia
(2021).
Ante ello, es importante para las pequeñas y medianas empresas del sector gráfico, proteger
su liquidez y rentabilidad con una adecuada gestión de cumplimiento de obligaciones
tributarias mitigando contingencias futuras.
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO
En el primer capítulo de la presente investigación, se hablará sobre los antecedentes tanto a
nivel nacional como internacional para explicar la importancia del cumplimiento de las
obligaciones tributarias en la liquidez y rentabilidad de las empresas del sector gráfico
3
durante el periodo 2020. La problemática se explicará y planteará a través de las bases
teóricas idóneas y oportunas para el desarrollo de la presente investigación.
1.1. Antecedentes
1.1.1. Acercamiento internacional
Altamirano & Ibérico (2018) mencionan que el cumplimiento tributario se puede ver
afectado por cuatro aspectos importantes: oportunidad de incumplimiento, el factor
demográfico, las actitudes y percepciones, y el sistema tributario (p. 42). Los contribuyentes
tienden a no cumplir con las obligaciones tributarias por la demografía de la localidad, ya
que existen zonas que no son recurrentemente fiscalizadas por la Superintendencia de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Asimismo, señalan que, ante una
oportunidad para evadir impuestos, los contribuyentes la aprovecharán al máximo; sin
embargo, incumplir con el pago de las obligaciones tributarias y/o realizar acciones para
disminuir u omitir dicho pago podría acarrear sanciones económicas e intereses moratorios,
en caso de que el ente regulador (SUNAT) detecte el incumplimiento.
Acconcia & Cantabene (2018) mencionan que el riesgo de liquidez es indispensable para
que las empresas respondan positivamente a cualquier estímulo fiscal. Por tal motivo, las
empresas del sector grafico tienen la necesidad de proteger la liquidez mediante un adecuado
cumplimiento de la obligación tributaria, evitando caer en gastos innecesarios por multas e
intereses.
Chía, Gómez, López, & Porras (2018) indican que diversos países en el mundo tienen
dificultades con la recaudación tributaria, por lo cual las autoridades competentes, deben
implementar estrategias de educación para fomentar la cultura tributaria. El Perú no es ajeno
a esta práctica, es por ello por lo que también se han empleado diversas estrategias e
4
incentivos para que los contribuyentes cumplan con responsabilidad el pago de sus
impuestos. En consecuencia, es importante para las empresas del sector grafico del distrito
de Breña ejecutar un eficaz cumplimiento de obligaciones tributarias y a su vez, aprovechar
los beneficios que brinda la Superintendencia de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT), para con ello mitigar multas, intereses y obtener facilidades de fraccionamiento
de deuda, que les permitan tener mayor liquidez y rentabilidad.
Acuña (2016) argumenta que la innovación es indispensable para el desarrollo de las
empresas del sector gráfico. Por tal motivo, es importante la tendencia innovadora aplicando
la tecnología, ya que contribuye con la evolución de las empresas del sector gráfico, no solo
usando el papel o servicio físico sino también el servicio digital. En consecuencia, en países
con mayor desarrollo, apuestan por seguir tendencias que brinden mayores oportunidades de
negocio, lo cual se debe desarrollar con mayor amplitud en el país para el crecimiento
económico de este sector.
1.1.2. Acercamiento nacional
Chumpitaz (2016) menciona que la informalidad de las PYMES en el Perú perjudica a la
recaudación de impuestos por parte del Estado. Además, indica que la evasión fiscal
disminuye la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las PYMES.
Adicional a ello, es necesario mencionar que los principales motivos de la evasión por parte
de las PYMES es la falta de conocimiento tributario, escasez de una conciencia fiscal, el
conocimiento empírico sobre la conducción de las PYMES y la dificultad para entender la
normativa.
América Retail (2017) precisa que el Perú tendrá un gran crecimiento en los próximos años,
debido al segmento digital y gráfico; asimismo, las nuevas tendencias en el mercado
presentan una fuerte inclinación por la personalización de la información a través del uso de
5
la tecnología. De acuerdo con el artículo, el Perú no es ajeno a las tendencias que generan
mayores oportunidades de crecimiento y desarrollo dentro del mercado, es decir, la
impresión digital a través de nuevas tecnologías. Sin embargo, cabe resaltar que las pequeñas
y medianas empresas del sector grafico del distrito de Breña, presentan limitaciones
económicas que no les permite implementar las mismas, lo cual los pone en desventaja frente
a otras empresas del sector.
1.2. Base teórica
1.2.1. Servicio de impresión
Acuña (2016) describe al servicio de impresión que realiza el sector gráfico como la
impresión de las necesidades o de la venta real de los productos de los clientes. Este artículo
señala que los clientes son empresas formales o informales que buscan imprimir su marca
en productos con el objetivo de lograr una mejor presentación de sus productos y generar
una autopublicidad.
1.2.2. Principio de equidad
Bolaños (2017) señala tres conceptos sobre el principio de equidad: es un principio universal
que cumple el rol de protección, lo cual en el derecho tributario limita el ejercicio de la
potestad legislativa del legislador. Asimismo, la equidad, la igualdad y la justicia tributaria
son la base de la idea de justicia tributaria. De acuerdo a lo mencionado, el principio equidad
busca fomentar que las empresas paguen impuestos de acuerdo a sus niveles de ingresos, lo
que lamentablemente en este sector no se está respetando, ya que algunas empresas del
sector gráfico, por sus niveles de ingresos, deberían estar en un régimen más económico
como el régimen especial, pero por incluirse la publicidad dentro de las actividades del
6
sector, están obligadas a tributar dentro del régimen MYPE Tributario; lo que ocasiona,
mayores desembolsos. Por ello, generar más gastos por infracciones contables y tributarias
podrían afectar en gran magnitud la rentabilidad de las empresas del sector.
1.2.3. Principio de eficiencia
Bolaños (2017) señala que el principio de eficiencia fue definido por la Corte Constitucional
de Colombia desde la relación costo-beneficio tomando en consideración dos aspectos muy
importantes, el económico, lo que genera mayor recaudación fiscal con menor costo de
operaciones; y el social, puesto que la imposición debe acarrear el menor costo para
garantizar el cumplimiento del deber fiscal. De acuerdo con lo mencionado sobre el
principio de eficiencia, se debe plantear sistemas de recaudación más eficientes que
beneficien al Estado y no perjudiquen a las empresas, sobre todo a las PYMES. Respecto a
ello, el sector gráfico se ve perjudicado porque la tasa de recaudación de impuestos es alta y
a su vez, debido al sistema de recaudación tributaria llamado “SPOT”; la cual resta un
porcentaje de la venta total para pagar impuestos. Este sistema no cumpliría con el principio
de eficiencia, ya que una empresa puede generar ventas durante un mes, pero no
necesariamente está generando liquidez ni rentabilidad en ese periodo, lo cual, al restarle
una parte de las ventas, se les estaría quitando la liquidez que, para estas empresas del sector
gráfico resultan ser montos considerables, perjudicando su ciclo económico.
1.2.4. Principio de solidaridad
Bernal (2016) señala que el principio de solidaridad se trata de una concentración de la
llamada constitucionalización del derecho privado. Este articulo quiere dar a entender que
7
el principio de la solidaridad permite a las entidades privadas tener participación sobre las
decisiones que se emitan en las normas tributarias, que les generen beneficios justos y que
con ello se contribuya con los gastos públicos del país. Este principio permitiría a las
empresas privadas, dentro de ellas el sector gráfico, llegar a un acuerdo conjuntamente con
el Estado, para pagar impuestos justos, de acuerdo a sus ingresos y no por tipo de servicio o
bien; no se pagarían intereses altos por la demora en el pago de las obligaciones tributarias,
no estarían obligados a realizar recaudaciones anticipadas de impuestos como se hace
actualmente por el sistema SPOT, y no pagarían multas por errores de presentación de
información contable tributaria y, aun así, se estaría contribuyendo con el país.
1.2.5. Liquidez
Terreno, Pérez, & Sattler (2020) indican que la liquidez se entiende como la facilidad para
cambiar activos por otros más disponibles, en un contexto en el que esta asegure el pago de
las obligaciones de la empresa. En este sentido, la liquidez para las empresas del sector
gráfico funciona como el dinero en efectivo para poder cumplir con los gastos diarios fijos
y variables. Además, de la obligaciones y gastos que les genera la realización de cada venta.
1.2.6. Cumplimiento de la obligación tributaria
Según el artículo 1° del Código Tributario, la obligación fiscal es un derecho público, por
ende, se genera una relación entre un acreedor y deudor, cuya finalidad es que todas las
entidades cumplan con sus obligaciones tributarias de acuerdo con la normativa vigente,
siendo la SUNAT la entidad autorizada para exigirla coactivamente. De acuerdo con ello, el
cumplimiento de la obligación tributaria se refiere a la realización de todas las obligaciones
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que tiene una persona natural sin negocio, persona natural con negocio o persona jurídica en
el ámbito tributario acorde a las normas que exige la actual ley.
El adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias en las fechas establecidas por el
ente regulador colaborará con la protección de la liquidez, rentabilidad y utilidad de las
empresas del sector en mención.
1.2.7. Rentabilidad
Ramirez (2018) sostiene que las organizaciones desarrollan sus actividades económicas con
la finalidad de obtener rentabilidad, por ende, es la capacidad de que los activos de estas
generen utilidad. En consecuencia, son los beneficios que obtienen las organizaciones fruto
de su inversión. De acuerdo con lo mencionado, es importante que las empresas del sector
gráfico realicen un adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias y con ello
proteger la rentabilidad mitigando contingencias tributarias que perjudiquen la misma.
1.2.8. Impuesto General a las Ventas (IGV)
Según Velezmoro & Calvanapón (2020), este impuesto fue creado para que lo asuma el
consumidor final, asimismo grava el valor de compra de los productos que se adquieren. De
acuerdo con ello, el IGV es un impuesto que lo asume el consumidor final, que será pagados
al fisco en cada fase del ciclo de distribución. Los distribuidores y productores de cada bien
o servicio podrán deducir el pago del IGV, con el IGV adquirido en una factura de compra.
Actualmente, la tasa del IGV es de 18%.
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1.2.9. Sistema de detracciones
Valencia (2017) señala que el Estado ha creado diversos mecanismos y sistemas para evitar
la elusión y en consecuencia la evasión de impuestos con el objetivo de generar mayor
ingreso por recaudación tributaria y disminuir los niveles de informalidad.
Uno de estos mecanismos es el Régimen de detracciones del IGV, llamado Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias, comúnmente conocido como SPOT, aplicándose en el Perú
desde el año 2002 y que en la actualidad afecta a casi todos los servicios prestados. Este
mecanismo se basa en que el adquiriente del servicio debe detraer un monto porcentual del
total de la venta. La tasa dependerá del tipo de servicio y este debe ser aplicado de acuerdo
con la tabla autorizada por la Administración, a su vez el importe detraído deberá depositarlo
en la cuenta corriente del Banco de la Nación a nombre del proveedor que presta el servicio,
este último podrá utilizar los fondos que se hayan depositado en el Banco de la Nación para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
1.2.10. Facturación electrónica
El sistema de facturación electrónica ha permitido a pequeñas y grandes empresas optimizar
sus procesos, reduciendo sus costos, tiempo y generando un ahorro significativo en papelería
y logística. Adicionalmente, contribuye con la conservación del medio ambiente y brinda
seguridad y validez legal. A su vez, SUNAT logra mitigar la evasión de impuestos obligando
a una gran parte de los contribuyentes a que se acojan a este sistema mediante resolución.
Para las empresas del sector grafico del distrito de Breña, esta optimización de procesos ha
generado una disminución de su mercado y público objetivo, viéndose significativamente
afectado puesto sus mayores ingresos eran por la venta de facturas, boletas, guías de remisión
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u otros comprobantes de pago, servicios que ahora solo han quedado para las empresas
pequeñas del nuevo RUS, por ende, también afecta su liquidez.
1.2.11. Escudo fiscal
Barron & Patricia (2017) mencionan que todos los gastos registrados en el estado de
resultados al cierre del periodo o ejercicio, se consideran escudos fiscales a favor del
contribuyente. De este modo, los gastos deducibles servirán como escudo para poder
disminuir la utilidad tributaria del ejercicio en consecuencia, el impuesto anual.
Por consiguiente, de acuerdo con el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, la
legislación tributaria permite deducir gastos debidamente sustentados y que estén acorde con
los principios contables vigentes, sin embargo, también precisa en el artículo 44° de la Ley
del Impuesto a la Renta que gastos no están permitidos anotar, por lo cual calificarían como
no deducibles porque no están relacionados con el giro o actividad del negocio y/o no
cumplen con los requisitos exigidos por la autoridad tributaria (SUNAT 2021). Por tal
motivo es relevante para las empresas del sector gráfico, implementar una contabilidad con
profesionales que cuenten con conocimientos y cultura tributaria garantizando así, un control
adecuado del gasto, protegiendo el mismo y obteniendo crédito fiscal para con ello, mitigar
desembolsos innecesarios que perjudican la liquidez de estas.
A continuación, detallaremos los gastos que califican como no deducibles
 Gastos personales y familiares, tales como alimentación, vestimenta, entrenamiento
entre otros.
 Multas y/o intereses por omisión o pago tardío de impuestos.
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 Cualquier liberalidad o donaciones no contempladas en el artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Facturas entre otros comprobantes de pago que no cumplan con los requisitos
solicitados en el Reglamento.
 Gastos que no se encuentren debidamente sustentados, es decir que no cuenten con
el respaldo documentario establecido en el Reglamento.
 Comprobantes cuyo contribuyente tenga condición de no habido (salvo subsane antes
del cierre del ejercicio en curso)
 Comprobantes cuyo contribuyente SUNAT haya informado la baja de inscripción.
1.2.12. Infracción tributaria
Según el artículo 164° del Código Tributario, el contribuyente comete infracción cuando
vulnera y en consecuencia no se cumple con las normas que estén tipificadas expresamente.
Asimismo, las infracciones tributarias originan multas que tendrán diferentes valores de
acuerdo con el tipo de infracción.
A su vez, de acuerdo con los lineamientos estipulados en artículo 172° del Código Tributario,
las infracciones son generadas cuando el contribuyente no cumple con las siguientes
obligaciones:
 Entregar y solicitar facturas, boleta de venta entre otros comprobantes de pago que
sustenten la transacción.
 Elaborar libros físicos o electrónicos según corresponda y contar con los registros,
informes u otros documentos.
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 Contar con su inscripción en regla de acuerdo con las disposiciones de ley.
 Presentar declaraciones juradas y comunicaciones en periodos mensuales y/o
anuales.
 Brindar las facilidades a la Administración para un adecuado control.
 Otras obligaciones tributarias.
A continuación, se ahondará en cada tipo de infracción tributaria.
1.2.12.1. Infracciones relacionadas con la obligación de entregar comprobantes de
pago.
De acuerdo con el artículo 174° del Código Tributario, los siguientes numerales precisan las
infracciones que muestran infracciones por el incumplimiento de obligaciones tributarias
que se encuentran relacionadas a la emisión, exigibilidad y el otorgamiento de los
comprobantes de pago y otros documentos válidos. Asimismo, los numerales a mencionar
se encuentran debidamente relacionados a la presente investigación y se detallaran a
continuación:
 Numeral uno: No emitir, entregar o exigir facturas, boletas de venta entre otros
comprobantes que sustenten la operación.
 Numeral dos: Emitir, entregar facturas, boletas de venta entre otros comprobantes
de acuerdo con la norma pero que no cumplan con los requisitos mínimos y
características para que puedan ser considerados como tal.
 Numeral tres: Emitir o entregar facturas, boletas de venta entre otros comprobantes
complementarios a éstos que no se ajusten con el régimen del deudor tributario,
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asimismo que difieran con la modalidad de emisión autorizada por la
Administración.
 Numeral cuatro: Transportar un bien y/o pasajeros sin los sustentos exigidos por la
autoridad tributaria, tales como comprobante de pago, guía de remisión entre otros
documentos previsto por la norma, así como no facilitar la información que permita
validar los comprobantes electrónicos.
 Numeral cinco: Transportar un bien y/o pasajeros con documentos que no cumplan
con los requisitos mínimos exigidos por la autoridad tributaria, tales como
comprobante de pago, guía de remisión entre otros previsto por la norma u otro
documento electrónico que carezca de validez.
 Numeral ocho: Entregar productos o bienes sin el comprobante electrónico que o no
facilitar la validación de este a la Administración.
 Numeral nueve: Despachar productos sin los respectivos soportes tales como, guía
de remisión u otro comprobante que la norma solicite para sustentar la operación, así
como emitir comprobantes electrónicos que carezcan de validez.
 Numeral diez: Entregar productos o bienes con comprobantes que no correspondan
al régimen de acuerdo con los lineamientos de la Administración y/o que difiera con
el tipo de operación.
 Numeral once: Emplear mecanismos de emisión de comprobantes de pago que no
cuenten con la autorización o que no hayan sido declarados a la Administración
 Numeral doce: Emplear mecanismos de emisión de comprobantes de pago que
difieran o no correspondan a los declarados a la Administración
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 Numeral trece: Emplear máquinas para transferir bienes o servicios que no cumplan
con los requisitos establecidos por SUNAT en consecuencia que no esté
reglamentado de acuerdo con la norma.
 Numeral catorce: Expedir o disponer de bienes sin los controles visibles, de acuerdo
con lo que se establece en las normas tributarias.
 Numeral quince: No tener el comprobante de pago que justifique el gasto por la
compra de productos de acuerdo con los lineamientos de la norma tributaria.
 Numeral dieciséis: Soportar la posesión de bienes con documentos que carezcan de
validez y que no se ajusten a lo que la norma exige.
1.2.12.2. Infracciones que se relacionan con la obligación de llevar libros y/o registros
o contar con informes u otros documentos.
De acuerdo con el artículo 175° del Código Tributario, los siguientes numerales nos detalla
las infracciones relacionadas a la obligación de llevar libros y/o registros o contar con la
documentación entre otros soportes contables, los mismos que se encuentran debidamente
relacionados a la presente investigación y se detallarán a continuación:
 Numeral uno: No elaborar libros y registros contables exigidos por la
Administración de acuerdo con las normas y leyes vigentes.
 Numeral dos: Elaborar libros y registros contables sin considerar los lineamientos,
formas y condiciones que establece la norma.
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 Numeral tres: No registrar ingresos y egresos o realizarlos por importes que difieran
con los valores reales.
 Numeral cuatro: Registrar y/o adquirir facturas, boletas de venta entre otros
comprobantes similares que no cuenten con validez legal, sean falsificados o
adulterados y que estos sean anotados en los libros contables.
 Numeral cinco: No cumplir con el cronograma de presentación de libros contables
y en consecuencia llevar los mismos excediendo el plazo permitido de acuerdo con
las normas y reglamentos vigentes.
 Numeral seis: Llevar los libros contables con una moneda diferente a la autorizada
por la Administración Tributaria.
 Numeral siete: Destruir o no mantener libros y registros contables físicos y/o
electrónicos, así como sustentos generadores de tributos dentro de los plazos
establecidos por la autoridad tributaria (el que fuera mayor entre el tiempo de
prescripción del impuesto o cinco años).
 Numeral ocho: Destruir o no mantener los programas o sistemas contables entre
otros soportes dentro de los plazos establecidos por la autoridad tributaria (el que
fuera mayor entre el tiempo de prescripción del impuesto o cinco años).
 Numeral nueve: Omitir comunicar donde se conservará la información contable,
tales como libros y registros entre otros sistemas o medios de almacenamiento que
lo sustente.
 Numeral diez: Registrar importes inferiores en los libros electrónicos, así como
anotar fuera de los plazos señalados por la Administración.
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1.2.12.3. Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción en los registros de la Administración.
De acuerdo con el artículo 173° del Código Tributario, los siguientes numerales sustentan
las infracciones sustentan las infracciones por no cumplir con la inscripción, acreditación o
en su defecto por omitir informar la actualización de la inscripción en los registros de la
Administración, los mismos que se encuentran debidamente relacionados a la presente
investigación y se detallarán a continuación:
 Numeral uno: No contar con la inscripción en los registros de la Administración,
excepto aquellos en que la misma es condición para obtener un beneficio.
 Numeral dos: Brindar a la autoridad tributaria información falsa o que difiera con
la realidad sobre la inscripción, actualización de datos, cambios de domicilio entre
otros similares.
 Numeral cinco: No informar o entregar información sobre inscripción, cambios de
domicilio entre otros dentro de los plazos y bajos los lineamientos establecidos por
la Administración Tributaria.
 Numeral siete: No brindar cuando la autoridad los solicite, el número de registro
único del contribuyente, en procedimientos de la Administración.
1.2.12.4. Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones.
De acuerdo con el artículo 176° del Código Tributario, los siguientes numerales mencionan
las infracciones relacionadas a la obligación de presentación de declaraciones y
comunicaciones que se encuentran debidamente relacionados a la presente investigación y
se detallarán a continuación:
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 Numeral uno: No cumplir con los plazos establecidos por el ente regulador, los
mismos que están estipulados en el cronograma vigente publicado por la
Administración, para la presentación y/o declaración de impuestos.
 Numeral dos: No cumplir con los plazos establecidos por el ente regulador, los
mismos que están estipulados en el cronograma vigente publicado por la
Administración, para la presentación de otras declaraciones y/o comunicaciones.
 Numeral cuatro: Que otras declaraciones o comunicaciones que el
contribuyente presenta, no cuenten con información completa y esta se ajuste con
la realidad.
 Numeral ocho: Omitir en las declaraciones los lineamientos y formas
establecidos por la Administración al momento de su presentación.
1.2.12.5. Infracciones en relación con la obligación de permitir el control de la
Administración, informar y comparecer ante la misma
De acuerdo con el artículo 177° del Código Tributario, los siguientes numerales muestran
las infracciones relacionadas a la obligación de brindar las facilidades exigidas por la
Administración en un proceso de fiscalización, las mismas que se encuentran debidamente
relacionados a la presente investigación y se detallarán a continuación:
 Numeral uno: No brindar facilidades y en consecuencia no proporcionar y/o
mostrar la documentación que la Administración solicite en un proceso de
fiscalización u otros.
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 Numeral dos: No cumplir con los plazos de prescripción (el que fuera mayor entre
el tiempo de prescripción del impuesto o cinco años) en consecuencia, eliminar y/o
no mostrar documentación contable generador de obligaciones tributarias.
 Numeral tres: No tener en buenas condiciones los soportes de almacenamiento de
información y/o sistemas electrónicos computarizados.
 Numeral cuatro: No cumplir con el mandato de cierre temporal de negocio y reabrir
el mismo omitiendo los plazos interpuestos por la Administración.
 Numeral cinco: No brindar información o documentación donde se evidencie sus
actividades o la de terceros con los que guarde relación.
 Numeral seis: Entregar a la Administración Tributaria información falsa.
 Numeral siete: No apersonarse cuando la Administración así lo disponga o realizarlo
fuera del plazo que este solicite.
 Numeral ocho: Elaborar y presentar a la autoridad tributaria estados financieros,
declaraciones juradas y en consecuencia autorizar los mismos con información que
no se ajusta con la realidad y sin haber finiquitado los libros contables.
 Numeral nueve: No haber terminado de elaborar los libros de contabilidad antes de
culminar los estados financieros y declaraciones juradas.
 Numeral diez: No mostrar, destruir carteles, letreros y demás evidencia de sanción
impuestos por la autoridad tributaria.
 Numeral once: No brindar facilidades a la Administración, para el uso de
herramientas idóneas entre otros medios de almacenamiento de información que
permitan los procesos de supervisión y fiscalización.
 Numeral Doce: Vulnerar todos los sistemas de seguridad tales como precintos, entre
otros mecanismos que contribuyen con las inspecciones, y/o ejecución de sanciones.
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 Numeral trece: Que el contribuyente no realice las retenciones o percepciones
establecidas por ley, dentro de los plazos permitidos.
 Numeral catorce: No cumplir con el procedimiento establecido por la norma para
la autorización de libros de actas, así como también los registros y libros contables u
otros que se encuentren vinculados a asuntos tributarios.
 Numeral quince: No comunicar o brindar a la Administración información de
hechos que originen obligaciones tributarias.
 Numeral dieciséis: Obstaculizar y/o impedir el trabajo de fiscalización, no
proporcionando las facilidades necesarias para que los funcionarios designados por
la Administración Tributaria puedan revisar y validar documentos contables, realizar
arqueos de caja entre otros.
 Numeral diecisiete: Dificultar o entorpecer el ingreso del personal fiscalizador a un
establecimiento, local u oficina con orden de incautación.
 Numeral dieciocho: Dificultar o entorpecer el trabajo de fiscalización a las
máquinas tragamonedas, no permitiendo el uso de herramientas informáticas para
desarrollar el mismo.
 Numeral diecinueve: Obstruir la instalación de herramientas informáticos entre
otros similares brindados por la autoridad tributaria para que realice controles a los
contribuyentes.
 Numeral veinte: Dificultar el control tributario no permitiendo el acceso a los
sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la
Administración.
 Numeral veintiuno: Los casinos o tragamonedas deben contar con sistemas que
reúnan las características técnicas que establece la Administración.
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 Numeral veintidós: No ejecutar las disposiciones sobre actividades artísticas entre
otros similares.
 Numeral veintitrés: En cumplimiento del Artículo 118° del código tributario, el
contribuyente debe brindar información que sea requerida sobre procedimientos de
embargo en forma de retención, no realizarlo es infringir la norma.
 Numeral veinticuatro: No mostrar en un lugar visible de la unidad de explotación
donde los sujetos que se han acogido al Nuevo Régimen Único Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/u otros signos distintivos que han sido
proporcionados por el ente regulador Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, así como también el comprobante de información
debidamente registrada y las constancias de pago.
 Numeral veintiséis: No cumplir con la entrega de los certificados que por ley el
contribuyente debe proporcionar al momento de efectuar la retención o percepción
de tributos entre otros similares que la norma exija.
 Numeral veintisiete: No cumplir con lo estipulado en el artículo 32º de la ley del
Impuesto a la Renta y en consecuencia no presentar información que sustente el
cálculo de precios de transferencia.
 Numeral veintiocho: No respaldar con los sustentos adecuados la presentación del
beneficiario final, o realizarlo parcialmente.
1.2.12.6. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
De acuerdo con el artículo 178° del Código Tributario, los siguientes numerales precisan las
infracciones relacionadas al cumplimiento de obligaciones tributarias, que se encuentran
debidamente relacionados a la presente investigación y se detallarán a continuación:
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 Numeral uno: Presentar declaraciones juradas con tasas, porcentajes o coeficientes
errados o en su defecto con datos o valores falsos y como consecuencia que influya
en la determinación del impuesto, generando con ello saldos errados a favor del
deudor tributario.
 Numeral dos: Destinar mercancía o similares exoneradas o que cuenten con
beneficios en actividades diferentes de las que les corresponderían.
 Numeral tres: Introducir en el mercado de forma clandestina bienes que se
encuentran gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; usar
irregularmente medios de control, así como falsificar destruir o adulterar los mismos
y a su vez las características de los bienes.
 Numeral cuatro: No realizar el pago de las obligaciones tributarias de acuerdo con
los cronogramas o plazos establecidos por la Administración.
 Numeral seis: No proporcionar a SUNAT aquellos importes retenidos como
consecuencia de embargo por mandato de la Administración.
 Numeral siete: No cumplir con lo estipulado en el Artículo 11° de la ley No 28194
y en consecuencia otorgar a un tercero el beneficio de exoneración que no le
correspondería.
 Numeral ocho: Presentar declaraciones juradas con información falsa y/o ilegitima
que difieran con lo establecido en el artículo 11° de la Ley No 28194.
 Numeral nueve: Alterar los valores declarados generando menor deuda o un crédito
inexistente.
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1.2.13. Nacimiento de la obligación tributaria
Según el artículo No 2 del Código Tributario, la obligación tributaria nace cuando la entidad
realiza el hecho previsto en la ley y se vuelve generadora de una obligación tributaria. De
acuerdo con ello, las empresas o entidades, inician sus obligaciones tributarias sustanciales
o formales cuando realizan alguna actividad económica que se encuentra dentro del margen
de la ley.
1.2.14. Obligaciones sustanciales
Velezmoro & Calvanapón (2020) mencionan que las obligaciones sustanciales son los pagos
de las obligaciones tributarias en los plazos establecidos por el ente regulador. De acuerdo
con ello, se entiende que todos los contribuyentes deben cumplir con realizar el pago de
impuestos, infracciones y/o intereses, en plazos establecidos, generados en el transcurso de
la actividad económica.
1.2.15. Obligaciones formales
Según Velezmoro & Calvanapón (2020) las obligaciones formales son las acciones
destinadas a asegurar el pago de los tributos. De acuerdo con ello, la realización de las
obligaciones formales es el procedimiento que debe cumplir el obligado para que se puedan
generar las obligaciones sustanciales. Es importante conocer que un error en el
procedimiento de las obligaciones formales podría acarrear infracciones.
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1.2.16. Fiscalización
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
describe a la fiscalización como el procedimiento por el cual comprueba en forma definitiva
o parcial, la correcta determinación de la obligación tributaria, la misma que no finiquita
hasta que se emita la notificación de resolución de determinación. En caso se detecte en el
procedimiento de fiscalización infracciones tributarias, también se emitirá una resolución de
multa al finalizar el proceso. Asimismo, mediante el numeral 1) del artículo 62° del Código
Tributario, la SUNAT es el ente que ejerce de manera discrecional la facultad de
fiscalización y, por ende, tiene la facultad de poder conceder infracciones, exoneraciones y/o
sanciones tributarias.
Por otro lado, solo en el caso que, por razones que se justifiquen debida y verídicamente, por
el cual el deudor tributario necesite mayor tiempo para la presentación de la documentación
solicitada, la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo no menor de dos días
hábiles.
De acuerdo con ello, la fiscalización es el examen para poder evaluar si se está cumpliendo
adecuadamente las obligaciones tributarias impuestos por el ente regulador SUNAT, y que,
ante un adecuado cumplimiento de estas, se podrá evitar incurrir en gastos por multas y/o
sanciones.
Existen dos tipos de fiscalizaciones:
 Fiscalización parcial
 Fiscalización definitiva
A continuación, se ahondará en cada tipo de fiscalización.
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1.2.16.1. Fiscalización parcial
Según el artículo 61° del Código Tributario, la fiscalización se considerará parcial cuando
se solicite revisar parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. A su vez,
iniciando el procedimiento de fiscalización la SUNAT tiene la facultad de ampliar a otros
aspectos que no fueron de materia de fiscalización en la comunicación inicial. Para que se
realice una fiscalización parcial la SUNAT deberá realizar las siguientes acciones:
 Realizar una comunicación al deudor tributario, al inicio del procedimiento que se
realizará una fiscalización de carácter parcial y los elementos que serán revisados.
 El periodo de la fiscalización durará 6 meses, el cual será computado a partir de la
fecha en la que el deudor tributario entregue el total de la documentación.
 SUNAT podrá extender el tiempo de fiscalización si se tiene una justificación
adecuada.
 SUNAT no podrá solicitar más información al deudor tributario una vez que finalice
el plazo establecido en la fiscalización.
1.2.16.2. Fiscalización definitiva
El artículo 61° del Código Tributario explica los conceptos de fiscalización parcial, la cual
es la acción de revisar parte, uno o algunos elementos al deudor tributario, sin embargo, el
Código Tributario no tiene una definición expresa, pero que se puede interpretar como la
acción de revisar todos los elementos que involucren la obligación tributaria.
La fiscalización definitiva deberá efectuarse en un plazo de un año computado a partir de la
entrega del total de la documentación, en caso no se llegue a entregar el total de la
documentación no se considerará como entregada.
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Al igual que en la fiscalización parcial, transcurrido el plazo para el procedimiento
fiscalización no se podrá solicitar más información y/o documentación.
1.2.17. Infracciones tributarias
De acuerdo con el artículo 180° del Código Tributario, se sancionará al contribuyente cuando
omita o no cumpla procedimientos y procesos establecidos en la norma. Dentro de las
sanciones por infracciones tributarias tenemos, multas, pérdida de derecho de bienes,
internamiento temporal del vehículo, cierre temporal del local u negocio, suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes autorizadas. Por consiguiente, la
sanción que se generará va a depender directamente del tipo de infracción tributaria que se
infrinja en cuanto a la norma.
A continuación, se ahondará cada tipo de sanción por parte del ente regulador.
1.2.17.1. Multas
La SUNAT (2021) menciona que las multas son sanciones económicas las cuales se
encuentran fijadas de acuerdo con la unidad impositiva tributaria (UIT) o en función a los
ingresos de los contribuyentes. Además, están sujetas a rebajas por gradualidades. Por ello,
de acuerdo con la gravedad de la infracción la multa será mayor respectivamente, sin
embargo, hay infracciones que mientras se subsanen voluntariamente el porcentaje de
gradualidad puede llegar hasta un 100%.
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1.2.17.2. Comiso de bienes
La SUNAT (2021) menciona que el comiso de bienes es la sanción en donde los bienes
pueden retirarse del poder del deudor tributario y pasar a ser custodiados por el ente
regulador SUNAT, hasta que pueda ser acreditado correctamente la propiedad o posesión de
estos. De acuerdo con ello, si la SUNAT detecta que existen bienes que no tiene la
justificación adecuada de su adquisición, esta entidad podrá custodiarlos hasta que se
demuestre la forma de la adquisición sustentada debidamente.
1.2.17.3. Cierre temporal de establecimientos
La SUNAT (2021) menciona que este tipo de sanción prohíbe el desarrollo de actividades
comerciales en el establecimiento que ha sido sancionado hasta por un máximo de diez (10)
días calendario. Debido a ello, la SUNAT tiene la potestad de impedir el desarrollo de las
actividades comerciales en caso se esté infringiendo y/u omitiendo las normas. Asimismo,
este cierre temporal se reconocerá porque SUNAT, pega fuera del establecimiento un cartel
indicando el cierre temporal del establecimiento.
1.2.17.4. Internamiento temporal de vehículos
La SUNAT (2021) menciona que este tipo de sanción afecta la posesión o propiedad sobre
el vehículo del infractor, el mismo que queda consignado en los almacenes de la SUNAT,
hasta que se acredite la posesión o propiedad. Este tipo de sanción es similar a la sanción de
comiso de bienes, ya que también se interna el vehículo hasta que se demuestre, con
documentos que sustenten la forma de adquisición del bien.
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1.2.18. Ratios financieros
De acuerdo con Moreno, Muñoz, Polo & Rodríguez 2018, las entidades miden su
rendimiento y controlan su desempeño a través de indicadores financieros porque con los
resultados obtenidos podrán trabajar implicancias dentro del propio análisis de su
especialidad. Por ende, los indicadores son relevantes para determinar el estado económico
de las empresas, con los mismos podemos evidenciar si la compañía tiene problemas de
liquidez, rentabilidad, endeudamiento entre otros que son de vital importancia para la
correcta toma de decisiones en una organización.
Para las empresas del sector grafico del distrito de Breña es relevante mantener una adecuada
gestión de las siguientes ratios:
 Razón Corriente: este ratio permite evaluar si una empresa tiene la capacidad de
convertir sus activos en efectivo para afrontar sus obligaciones a corto plazo. En
consecuencia, nos brinda una visión más amplia que nos ayudara a conocer cuánto
dinero posee la organización para afrontar deudas en ese periodo (Gutiérrez y Tapia
2016). Por lo cual, es importante para los empresarios del sector gráfico mantener
este ratio con resultados positivos porque un resultado negativo sería el reflejo de
que la empresa no tiene suficiente caja para cubrir sus compromisos en caso se exija
el desembolso inmediato de estos.
Este indicador resulta de la división del activo corriente entre el pasivo corriente,
siendo un resultado optimo si este es mayor a 1, es decir si el resultado arroja 1.2 se
interpretaría que por cada 1 sol de deuda la empresa tiene 1.2 soles para cubrirla, por
ende, posee mayor caja para afrontar la misma.
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𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞
𝑹𝒂𝒛ó𝒏 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆 =
𝐏𝐚𝐬𝐢𝐯𝐨 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞
Tabla 2: Ratio de Razón Corriente. Adaptado por Gutiérrez y Tapia, 2016. Elaboración
propia (2021).
 Prueba acida: de acuerdo con (Gutiérrez y Tapia 2016), este ratio nos permite saber
si la empresa cuenta con recursos líquidos para cubrir sus pasivos a corto plazo sin
necesidad de vender sus inventarios. Por lo cual, el ratio de prueba acida se usa para
medir si la empresa puede asumir sus deudas a corto plazo con sus activos de mayor
liquidez. Este indicador lo podemos obtener del resultado de la resta del activo
corriente menos los inventarios entre el pasivo corriente. Por consiguiente, un
resultado optimo es mayor a 1, con lo cual podemos afirmar que la empresa cuenta
con excedente para cubrir sus obligaciones sin necesidad de vender sus inventarios.
𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 − 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨𝐬

𝑷𝒓𝒖𝒆𝒃𝒂 𝑨𝒄𝒊𝒅𝒂 =
𝐏𝐚𝐬𝐢𝐯𝐨 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞
Tabla 3: Ratio de Prueba Acida. Adaptado por Gutierrez y Tapia, 2016. Elaboración
propia (2021).
 Capital de trabajo: este indicador es de mucha utilidad para las empresas porque
está muy vinculada a la liquidez de estas tras pagar sus deudas inmediatas, en ese
sentido, una adecuada gestión mitigara problemas de liquidez que conlleven a la
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suspensión de compromisos con acreedores y falta de capital (CONEXIÓN ESAN
2016). Por tal motivo, este ratio es vital para los empresarios del sector imprenta
porque los resultados reflejaran si la compañía tiene capacidad de contar con capital
después de cubrir sus obligaciones a corto plazo, o por el contrario es una empresa
insolvente por no llevar una adecuada gestión de capital de trabajo.
𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝑻𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆 − 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
Tabla 4: Ratio de Capital de Trabajo. Adaptado de CONEXIÓN ESAN,2016. Elaboración
propia (2021).
Ratio de rentabilidad: según Kanga, Murinde & Soumaré (2020), este ratio es uno de los
indicadores más importantes de toda organización y mide la ganancia obtenida del capital
invertido en determinado tiempo, con el mismo podemos analizar la rentabilidad generada
en el periodo y a su vez compararlo con periodos anteriores para una correcta toma de
decisiones. Por lo expuesto, para las empresas del sector grafico es de vital importancia
medir su rentabilidad sobre ventas, y sobre todo compararla no solo con periodos anteriores,
sino también con empresas del mismo rubro, para con ello poder tomar las medidas
correctivas necesarias para beneficio de esta. A continuación, revisaremos algunos de estos
ratios.
 Rentabilidad sobre ventas: con el resultado podemos determinar el beneficio que
la empresa obtiene de sus ventas totales (Tushar, Tinish, Nitish & Ankit,2017). En
consecuencia, es de utilidad para poder tener una visión más amplia de la rentabilidad
30
frente a las ventas del ejercicio. El ratio se obtiene de la división del resultado neto
del ejercicio entre las ventas netas, posteriormente el resultado se multiplica por 100.
𝐑𝐞𝐬𝐮𝐥𝐭𝐚𝐝𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐄𝐣𝐞𝐫𝐜𝐢𝐜𝐢𝐨

𝑴𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏 𝒔𝒐𝒃𝒓𝒆 𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 = 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐍𝐞𝐭𝐚𝐬
Tabla 5: Ratio de Margen sobre Ventas. Adaptado por Tushar,Tinish,Nitish y Ankit,2017.
Elaboración propia (2021).
 Rentabilidad económica (ROA): Según Ramírez (2018), este indicador mide y en
consecuencia da a conocer la rentabilidad generada por los activos de una empresa y
se calcula dividiendo la utilidad neta entre el activo total. Por ende, la rentabilidad
económica o Return On Assets (ROA) es de utilidad para saber la ganancia que la
empresa ha obtenido tras la inversión.
𝐔𝐭𝐢𝐥𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐍𝐞𝐭𝐚
𝑹𝒆𝒏𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑬𝒄𝒐𝒏ó𝒎𝒊𝒄𝒂 (𝑹𝑶𝑨) = 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨
Tabla 6: Ratio de Rentabilidad Económica. Adaptado por Ramírez, 2018. Elaboración
propia (2021).
 Rentabilidad financiera (ROE): Return On Equity (ROE) es un indicador que mide
la rentabilidad del capital, es decir con fondos propios (D’Inverno et al., 2020 y
Ramírez, 2018). Por consiguiente, conocer la rentabilidad financiera a través de este
31
indicador es relevante para los empresarios del sector grafico porque podrán saber si
obtienen ganancias tras su inversión.
𝐔𝐭𝐢𝐥𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐍𝐞𝐭𝐚
𝑹𝒆𝒏𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒂 (𝑹𝑶𝑬) = 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐏𝐚𝐭𝐫𝐢𝐦𝐨𝐧𝐢𝐨
Tabla 7: Ratio de Rentabilidad Financiera. Adaptado por Ramírez, 2018. Elaboración
propia (2021).
1.2.19. Sostenibilidad
La Asociación de Emprendedores del Perú (2019) sostiene que no es suficiente tener óptimos
indicadores financieros para que una empresa destaque en el mercado. Es necesario,
potenciar oportunidades, reducir riesgos, mejorar aspectos ambientales, sociales y
financieros, así como generar transparencia y credibilidad a los inversionistas. En
consecuencia, la sostenibilidad es relevante para las pequeñas, medianas o grandes
compañías, por tal motivo es importante que cuenten con áreas de sostenibilidad que midan
indicadores que les permita obtener ventaja competitiva, mejorar su reputación, identificar
riesgos en temas sociales y ambientales; a su vez, mejorar sus posibilidades de generar o
cerrar nuevos negocios.
1.2.20. Régimen MYPE Tributario (RMT)
De acuerdo con el Decreto Legislativo N° 1269, este régimen fue creado para que personas
naturales o jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría cumplan con el pago de sus
impuestos. Esta norma indica que las personas naturales y jurídicas cuyos ingresos no
superen las 1,700 UIT anuales pueden acogerse al mismo.
32
El artículo 4° menciona que los pagos que son a cuenta del impuesto a la renta se calculan
en base a los ingresos netos de cada periodo, siendo este del 1% si no superan las 300 UIT
y si se superan las 300 UIT la empresa debe pagar el 1.5% como pago anticipado o a cuenta
en base a sus ingresos obtenidos mensualmente.
Asimismo, la tasa del pago de impuesto a la renta anual posee dos tramos, las empresas cuya
utilidad sea menor a 15 UIT deberán pagar en base al 10% de Impuesto a la Renta y si
exceden las 15 UIT deberán pagar la tasa del 29.5% de Impuesto a la Renta.
Las PYMES del sector gráfico del distrito de Breña, debido a su tamaño y nivel de ingresos
se encuentran comprendidas dentro de este régimen.
Según COMEX (2020) la relevancia de las pequeñas y medianas empresas en el Perú se ve
reflejada por la evolución de sus ventas y por ser la razón por la cual muchas familias
mejoran su situación económica debido a que es su principal fuente de ingresos.
Sin embargo, este panorama es opacado porque gran parte de las pequeñas y medianas
empresas operan en malas condiciones, baja competitividad y con pocos beneficios laborales
y/o tributarios. Por consiguiente, poseen un gran potencial de crecimiento, pero a su vez,
tienen muchas limitaciones estructurales, como es el caso de las pequeñas y microempresas
del sector gráfico.
33
CAPÍTULO II: PLAN DE INVESTIGACIÓN
2.1 Planteamiento del problema
Las empresas del sector gráfico brindan servicios de impresión de material de publicidad,
material gráfico, cuadernos, revistas, facturas, guías de remisión, entre otros documentos.
Debido a la coyuntura como consecuencia de la pandemia por COVID 19, gran parte de las
empresas del país ha sido golpeada económicamente, entre ellas las pequeñas y medianas
empresas. El sector gráfico no es ajeno a esta situación; la falta de liquidez y poca
rentabilidad limita la reinversión, muy necesaria por la naturaleza del negocio.
Adicionalmente, la rentabilidad de este sector es susceptible a los cambios generados por la
automatización de la facturación y de los libros electrónicos. En efecto, desde la dación de
la Resolución de Superintendencia No. 188-2010/SUNAT, se ha sustituido progresivamente
los comprobantes de pago físicos por electrónicos, dejando únicamente con la posibilidad de
seguir usando comprobantes físicos a las empresas del Régimen Único Simplificado,
Asimismo, el artículo. 117° de la Ley del Impuesto a la Renta precisa que las empresas de
publicidad, como el sector gráfico, no pueden acogerse al Régimen Especial, en el cual solo
tendrían la obligación de presentar declaraciones mensuales y registro de compras y de
ventas. Por tal motivo, solo pueden incorporarse al Régimen MYPE Tributario o al Régimen
General, y tienen la obligación de presentar declaraciones juradas mensuales, declaraciones
juradas anuales y libros contables.
De acuerdo con los artículos 176º y 178º del TUO del Código Tributario, la multa por no
presentar la Declaración Jurada Anual es de 1 UIT, equivalente a 4,400 Soles en el periodo
2021, multa que se puede evitar si se cumple con el calendario de obligaciones tributarias
establecido. Adicionalmente, la Resolución de Superintendencia 066-2020/SUNAT enfatiza
34
que existirá una penalidad, en forma de intereses moratorios, por efectuar pagos fuera de
plazo.
De acuerdo con lo mencionado anteriormente, las empresas de este sector han visto afectadas
significativamente tanto su liquidez como en la rentabilidad. Por ello, es fundamental
cumplir con las obligaciones tributarias oportunamente con una adecuada gestión para
mitigar contingencias futuras y evitar originar gastos innecesarios por multas, intereses y/o
sanciones adicionales a los impuestos que normalmente están obligadas a pagar de acuerdo
con su nivel de ingresos, y para no seguir afectando sus indicadores financieros.
En síntesis, la presente investigación busca identificar lo relevante que resulta adoptar un
adecuado cumplimiento de la obligación tributaria, para mitigar contingencias por pagos
adicionales a los impuestos que por ley corresponde realizar, protegiendo y maximizando la
liquidez y rentabilidad de las empresas del sector gráfico.
2.1.1 Problema principal
Bajo lo mencionado anteriormente, presentamos el problema principal que ahonda nuestra
investigación.
¿Cómo el cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta en la liquidez y rentabilidad
de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020?
2.1.2. Problemas específicos
1.- ¿Cómo incide la cultura tributaria en la sostenibilidad del negocio de las PYMES del
sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020?
35
2.- ¿Cómo impacta el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales en los
indicadores financieros de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, en el año
2020?
3.- ¿Cómo incide el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales en los
indicadores financieros de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020?
2.2. Justificación y relevancia
Este trabajo de investigación para optar por el título de licenciado en Contabilidad, parte de
la necesidad de evidenciar cómo el cumplimiento de las obligaciones tributarias protege la
liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico del distrito de Breña, en el año 2020.
Es importante realizar este estudio porque hay un grupo de pequeños y microempresarios
del sector gráfico que por desconocimiento de la norma tributaria cometen infracciones que
conllevan a multas y sanciones administrativas y, en consecuencia, esto afecta
negativamente su utilidad y liquidez.
Por tal motivo, necesitan ejecutar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias
para mitigar contingencias y de ser necesario acogerse a los beneficios que la Administración
otorga al cumplir oportunamente con la declaración y pago de impuestos y con ello proteger
su liquidez y rentabilidad.
Se eligió las PYMES del sector gráfico porque el cumplimiento de la obligación tributaria
plasmado en una buena gestión y ejecución ayudaría a estos empresarios a tener mayor
liquidez para cubrir otros gastos y/o inversiones, en consecuencia, con su crecimiento y
desarrollo dentro del rubro, así como evitar incurrir en gastos no deducibles como sanciones
36
o multas administrativas que impactan negativamente en la liquidez y rentabilidad y que a
su vez podrían vulnerar el principio de empresa en marcha.
De acuerdo con lo manifestado por el presidente de la CONFIEP (2017), señor Roque
Benavides, las PYMES contribuyen positivamente en la economía del país, generando más
de 7 millones de puestos de trabajo, representando el 45% Producto Bruto Interno. Por
consiguiente, las PYMES cuentan con un gran potencial contribuyendo con el crecimiento
económico del país, brindando oportunidades laborales a sus ciudadanos, es por ello que es
fundamental un adecuado cumplimiento de la obligación tributaria y otorgar beneficios a
este sector que les permita no restringir su liquidez.
Debido a la crisis sanitaria como consecuencia de la pandemia COVID 19, muchos sectores
se han visto golpeados económicamente, entre ellos las PYMES que durante los últimos años
han sido consideradas el motor más importante de la economía del Perú, situación que generó
el crecimiento de la informalidad afectando oportunidades laborales (GESTION 2021). Por
lo expuesto, las PYMES tienen gran potencial para seguir desarrollándose y continuar como
el motor de la economía; por lo cual, es fundamental que el Estado se enfoque en este sector,
brindando beneficios tributarios que les permitan afrontar la crisis económica que afecta su
liquidez, rentabilidad y en muchos casos operatividad del negocio.
37
Figura 3: Resultados de la encuesta realizada el segundo trimestre del periodo 2020 a
empresas operativas en Lima Metropolitana durante la pandemia COVID-19, donde más
del 80% manifestó atravesar por problemas de liquidez. Adaptado de INEI, 2020.
Elaboración propia (2021)
Figura 4: Resultados de encuesta realizada el segundo trimestre del periodo 2020 a

empresas operativas en Lima Metropolitana que accedieron o piensan acceder a programas
y medidas de incentivo implementadas por el Estado durante la pandemia COVID-19.
Adaptado de INEI, 2020. Elaboración propia (2021)
En el Perú existen cuatro regímenes tributarios aplicables a las necesidades del negocio, y
cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias. De acuerdo con ello, la gran
mayoría de las pequeñas y microempresas del sector grafico en estudio se encuentra
incorporada en el régimen MYPE tributario por ser el régimen más económico que se acopla
a sus necesidades. Asimismo, pueden acogerse al Régimen General, sin embargo, solo
estarán obligados si superan el límite de ingresos (1700 UIT), según el Decreto Legislativo
N° 1269.
38
La presente investigación podría servir como base para estudios futuros sobre la relevancia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias producto de la adecuada gestión de pago de
impuestos, y sobre el perjuicio que puede generar el incumplimiento en los distintos sectores
económicos; pudiéndose llegar incluso al cierre de las empresas debido a la acumulación de
sanciones.
2.3. Objetivos
2.3.1. Objetivo general
Determinar cómo el cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta en la liquidez y
2.3.2. Objetivos específicos
- Analizar la incidencia de la cultura tributaria en la sostenibilidad del negocio de las
PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, en el año 2020.
- Identificar cómo impacta el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales en
los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico en el distrito
de Breña, en el año 2020.
- Determinar la incidencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias
sustanciales en los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico
en el distrito de Breña, año 2020.
39
2.4. Hipótesis
2.4.1. Hipótesis principal
El cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta significativamente en la liquidez y
2.4.2. Hipótesis específicas
- La cultura tributaria incide positivamente en la sostenibilidad del negocio de las PYMES del
sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
- El cumplimiento de las obligaciones tributarias formales impacta positivamente en los
indicadores financieros de las empresas PYMES del sector grafico en el distrito de Breña,
año 2020.
- El cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales incide positivamente en los
indicadores financieros de las PYMES del sector grafico en el distrito de Breña, año 2020.
2.4.3. Limitaciones y parámetros
Debido a la coyuntura actual por la pandemia COVID-19, nuestro trabajo de investigación
tiene ciertas limitaciones tales como, realizar reuniones y coordinaciones de forma
presencial ya que esto conllevaría a un riesgo de contagio como consecuencia del contacto
con los encuestados, dueños de negocios entre otros de vital importancia para el desarrollo
del presente trabajo.
40
Por otro lado, el estado de emergencia nacional cuenta con restricciones que limita los
horarios para transitar, lo cual reduce el tiempo de interacción personalizada en los casos
que sean estrictamente necesarios.
También tenemos poca información de trabajos de investigación del sector gráfico o
imprenta, por lo cual podemos concluir que tenemos una limitación al no encontrar muchos
trabajos relacionados.
Asimismo, los empresarios de este sector brindan pocas facilidades para realizar la
investigación, generando un ambiente de hermetismo por desconfianza al compartir
información. La disponibilidad y tiempo de los comerciantes es otro factor en contra porque,
debido a la pandemia, han reducido su horario de apertura.
CAPÍTULO III: METODOLOGIA DEL TRABAJO
3.1 Objetivos de la investigación:
El objetivo de la presente investigación tiene como finalidad aplicar las técnicas y
procedimientos que se detallarán a continuación:
a) Hallar la población y muestra para la investigación
b) Recabar información relevante a través de usos de herramientas y técnicas
adecuadas que permitan la recolección de datos.
c) Recolectar aportes significativos e importantes de especialista en el rubro de
imprentas y la validación de la encuesta a plantear a la muestra.
41
d) Obtener información mediante encuestas a dueños de los negocios, contadores y/o
administradores.
e) Emitir un informe de acuerdo con la información conseguida en las encuestas y
entrevistas.
3.2 Tipo y nivel de investigación:
a) Tipo de investigación.:
Según su finalidad: Investigación explicativa
Según su alcance temporal: Transaccional o transversal
Según su carácter: Mixta
b) Nivel de investigación:
Explicativa
3.3 Método y diseño de la investigación:
a) Método de investigación:
Descriptiva, explicativa
b) Diseño de investigación:
No experimental y longitudinal
3.4 Población y muestra de la investigación
a) Población
Respecto a la población está conformado por las empresas del rubro de imprenta en el distrito
de breña.
42
- Según (SUNAT, 2021). El número total de imprentas en el distrito de Breña es de
234.
RUC RAZON SOCIAL Departamento

Provincia Distrito
1 20518374011 ABC NEYSER EIRL LIMA LIMA BREÑA
2 20606471549 AC GRAPHICS & EVENTS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
3 20555779861 ACV GROUP E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
4 20546254489 AKTIVA PRINT SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - AKTIVA PRINT S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
5 10454744395 ALANIA CASTA?EDA JIMNI OMAR LIMA LIMA BREÑA
6 20537302641 ALCAR IMPRESORES SAC LIMA LIMA BREÑA
7 20298521203 ALPIGRAF SYSTEM SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
8 10072374989 ALVARADO JIMENEZ PERSHIN FLAVIO LIMA LIMA BREÑA
9 10422614864 ALVARADO PERALTA BRENDA LIZBETH LIMA LIMA BREÑA
10 10436123022 ANCHIVILCA ZAVALETA CHRISTIAN ALFONSO LIMA LIMA BREÑA
11 20603003188 ANIBAL TRADING SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - ANIBAL TRADING S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
12 20330420783 ARAUCANO'S SA LIMA LIMA BREÑA
13 20600841646 ARTGRAPH ADRIANGEL MARKETING & PUBLICIDAD SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - ARTGRAPH
LIMAADRIANGEL
LIMA
MARKETING
BREÑA
&
14 20600947096 AWEN IMPRESO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
15 10404948224 BACA JIMENEZ JOSE LUIS LIMA LIMA BREÑA
16 20502776232 BARBER SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
17 10076179943 BARRANTES MIRANDA JUAN FERNANDO LIMA LIMA BREÑA
18 10081082800 BARRIENTOS BERROCAL TEODORO RODRIGO LIMA LIMA BREÑA
19 10079421371 BAUTISTA MIRANDA MARIANA LIMA LIMA BREÑA
20 10405601848 BOLIVAR SULLCA EUGENIA NARDA LIMA LIMA BREÑA
21 10215277980 BONIFAZ LEGUA EDWIN RAUL LIMA LIMA BREÑA
22 20506852413 BOOMERANG S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
23 20492705773 C Y C ARIES IMPRESORES S.A.C LIMA LIMA BREÑA
24 20255460677 C Y Z SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - C Y Z S.R.LTDA LIMA LIMA BREÑA
25 10086363939 CARLOS MONTANO ELISA LAURA LIMA LIMA BREÑA
26 10434596357 CHAVEZ DOMINGUEZ ANIVAL LIMA LIMA BREÑA
27 20513746572 COMERCIAL GRAFICA G Y S SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIMA LIMA BREÑA
28 10423198741 CONDORI ITO JACOB ALEX LIMA LIMA BREÑA
29 10108700870 CORDERO RODRIGUEZ ROBER LIMA LIMA BREÑA
30 20548537933 CORPORACION AMERICAN BAS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
Figura 5: Detalle en orden alfabético de las 30 primeras empresas con autorización para
operar en el distrito de Breña. Adaptado de SUNAT, 2021. Elaboración propia (2021).
43
31 20601381461 CORPORACION FABRIRAY E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
32 20507117229 CORPORACION GRAFICA + MEDIA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
33 20600424271 CORPORACION GRAFICA LAS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
34 20600239890 CORPORACION GRAFICA MI PERU COLOR E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
35 20522005046 CORPORACION GRAFICA RODRIGUEZ S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
36 20513344008 CORPORACION GRAFICOLORS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
37 20513527854 CORPORACION GRUPO GRAFICO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
38 20601458382 CORPORACION PRINT-TECH S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
39 10414177773 CRUZ PALPA JUDITH LIDIA LIMA LIMA BREÑA
40 20601014107 DAIBRENS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
41 20263947674 DELTA PRINT S.R.LTDA. LIMA LIMA BREÑA
42 20100696615 DIANA DE RODRIGUEZ S R L LIMA LIMA BREÑA
43 20509592013 DIMISA PUBLICIDAD E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
44 10431950796 DOZA USHI?AHUA ROSA DEL CARMEN LIMA LIMA BREÑA
45 20492377156 DPS GRAPHICS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
46 10225047052 DUE?AS CRESPO GERARDO GUZMAN LIMA LIMA BREÑA
47 20554393463 D?COLOR GRAF S.A.C LIMA LIMA BREÑA
48 20492651665 EDITORA A&C SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
49 20506391262 EDITORES E IMPRESORES ZARATE S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
50 20518851803 EDITORIAL E IMPRENTA VALVERDE SAC LIMA LIMA BREÑA
51 20511450200 EDITORIAL E IMPRENTA WARI S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
52 20427331301 EDITORIAL GRAFICA ESMAR S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
53 20600135661 EDITORIAL RAMA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
54 10075899993 EGUSQUIZA ELGUERA EDUARDO ALEJANDRO LIMA LIMA BREÑA
55 20259238715 EMPROGRAF S.R.L. LIMA LIMA BREÑA
56 10400035372 ENCISO AGUIRRE LUZ MERY LIMA LIMA BREÑA
57 20515589521 ESQUEMA INVERSIONES E.I.R.L LIMA LIMA BREÑA
58 10067306649 FALCON GARCIA DE CASTRO VILMA ROSARIO LIMA LIMA BREÑA
59 20518892232 FARI PRINT SAC LIMA LIMA BREÑA
60 20468557879 FBR IMPRESIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIMA LIMA BREÑA
Figura 6: Detalle en orden alfabético desde el número 31 al 60, de empresas con

autorización para operar en el distrito de Breña. Adaptado de SUNAT, 2021. Elaboración
propia (2021).
44
61 10084474369 FERNANDEZ ESPIRITU BUENAVENTURA LIMA LIMA BREÑA
62 10074843552 FIGUEROA ROSADO YSIDRO SOTIL LIMA LIMA BREÑA
63 20501440206 FYSWORK S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
64 10404649413 GARAGATTI FERNANDEZ MILAGROS SARA ELSA LIMA LIMA BREÑA
65 10103694839 GARCIA MENDOZA AMELIA LIMA LIMA BREÑA
66 10074652650 GOMEZ JURUPE CARMEN JESUS LIMA LIMA BREÑA
67 20516031922 GRAFALEX SCRL LIMA LIMA BREÑA
68 20513201584 GRAFEDIM SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
69 20206477360 GRAFICA ABICERA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
70 20555656514 GRAFICA ARAUCANO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
71 20547803893 GRAFICA ARGOS E INVERSIONES S.R.L. LIMA LIMA BREÑA
72 20299605346 GRAFICA BOREAL S.R.L. LIMA LIMA BREÑA
73 20536156608 GRAFICA COLOR Y SERVICIOS GENERALES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
74 20101831621 GRAFICA COLUMBUS S R LTDA LIMA LIMA BREÑA
75 20544215168 GRAFICA G & L E.I.R.L LIMA LIMA BREÑA
76 20254346099 GRAFICA GALLEGOS E.I.R.L LIMA LIMA BREÑA
77 20602399657 GRAFICA GIALE IMPRESOS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
78 20516028468 GRAFICA HIDALGO EIRL LIMA LIMA BREÑA
79 20101658814 GRAFICA LIMA SA LIMGRAF LIMA LIMA BREÑA
80 20605288392 GRAFICA LIVAC PERU S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
81 20552014121 GRAFICA MOVESA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
82 20510681739 GRAFICA S&A CUSCO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
83 20268929968 GRAFICA VERA S.R.LTDA LIMA LIMA BREÑA
84 20349765625 GRAFICA YOVERA S.A.C LIMA LIMA BREÑA
85 20602803024 GRAFICOS ARCO IRIS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
86 20509223328 GRAFIMAR INVERSIONES Y SERVICIOS S.R.L LIMA LIMA BREÑA
87 20600152166 GRAFITEX & YONGA E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
88 20601701414 GRAFIVAR S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
89 20553325502 GRUPO LLIMI S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
90 10409482266 GUEVARA SANTOS ELIZABETH ROXANA LIMA LIMA BREÑA

propia (2021).
45
91 10061727294 GUILLEN PINTO CARMEN HORTENCIA LIMA LIMA BREÑA
92 10068272187 GUTIERREZ CORTEZ BEATRIZ MELCHORA LIMA LIMA BREÑA
93 20607443620 IDEAS GRAFICAS EDITORES S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
94 20538006379 IMPRENTA NANDO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
95 20602249019 IMPRENTA & PUBLICIDAD ANGELA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
96 20519248949 IMPRENTA EMANUEL L&O S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
97 20429004196 IMPRENTA GEMINIS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
98 20219165014 IMPRENTA PILAR E I R L LIMA LIMA BREÑA
99 20543960587 IMPRENTA Y PUBLICIDAD M&C E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
100 20601260451 IMPRENTAS ANKOR PERU S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
101 20202147756 IMPRESIONES CRISTHIAN EIRL LIMA LIMA BREÑA
102 20512175946 IMPRESIONES GRAFICAS EMMANUEL SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
103 20513468076 IMPRESIONES HR EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - IMPRESIONES HRLIMA
E.I.R.L LIMA BREÑA
104 20512001794 IMPRESIONES LEO GRAF SRL LIMA LIMA BREÑA
105 20389227421 IMPRESIONES SI'COL EIRL LIMA LIMA BREÑA
106 20474279597 IMPRESIONES SUPER PRINT S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
107 20601943906 IMPRESIONES THIDA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
108 20515423479 IMPRESIONES VAPIGRAF E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
109 20549927344 IMPRESORES F.V. S.A.C LIMA LIMA BREÑA
110 20600096592 IMPRESOS PEREDA S.A.C LIMA LIMA BREÑA
111 20516317907 IMPRESSO GRAFICA PERU SAC LIMA LIMA BREÑA
112 20507230629 IND GRAFICA MINAMAR IMPRESORES SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIMA LIMA BREÑA
113 20493102851 INDUSTRIA GRAFICA ALDAZABAL E.I.R.L. - INGRAL E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
114 20390237171 INDUSTRIA GRAFICA DALA S EIRL. LIMA LIMA BREÑA
115 20601071194 INDUSTRIA GRAFICA LIN SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
116 20549565418 INDUSTRIA GRAFICA MATIAS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
117 20306560167 INGENIERIA GRAFICA S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
118 20600364210 INVERSIONES E IMPRESIONES L Y S SAC LIMA LIMA BREÑA
119 20518903293 INVERSIONES GRAFICA FLORES HNOS. S.R.L LIMA LIMA BREÑA
120 20551103871 INVERSIONES GRAFICA STEPHANIE & PEDRITO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA

propia (2021).
46
121 20602021191 INVERSIONES LEO IMPRE E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
122 20515717626 INVERSIONES SAVA S.A.C LIMA LIMA BREÑA
123 20565259556 J & K CONSORCIOS GRAFICOS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
124 20520886151 J PUNTO GRAFICO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
125 20600177886 J&V GRAPH E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
126 10090505047 JACOBO CASTILLO FRANCISCO ALEJANDRO LIMA LIMA BREÑA
127 10079571160 JARA HERRERA LUIS ALBERTO LIMA LIMA BREÑA
128 20552431821 JAVIDEAS GRAFIC E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
129 10067446530 JERONIMO HUAMAN HENRY PAUL LIMA LIMA BREÑA
130 20607382256 JL GRAPHICS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
131 20265367071 JOSE LUIS DIAZ S. E.I.R.L LIMA LIMA BREÑA
132 20543927610 KADOPER CORP ABASTECEDORA COMERCIAL SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
133 10104041821 KARI ROJAS SALOMEN LIMA LIMA BREÑA
134 20602331084 KINSA CORP S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
135 20502087453 L & N GRAFICOS ASOCIADOS EIRL LIMA LIMA BREÑA
136 20507117652 LAM GRAF E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
137 10067244503 LEON CALLIRGOS LUIS ANGEL LIMA LIMA BREÑA
138 10080454011 LEON VILLENA JOSE WALTER LIMA LIMA BREÑA
139 20123637021 LIBRERIA E IMPRENTA EL HORIZONTE SA LIMA LIMA BREÑA
140 10166207814 LLUEN PEJERREY WILSON MANUEL LIMA LIMA BREÑA
141 10071753021 LOYAGA ESPEJO ADRIAN LIMA LIMA BREÑA
142 20521340488 M & R MULTISERVICE S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
143 20512707204 M3A EDITORES E INVERSIONISTAS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
144 20546849679 MAAP PRINT S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
145 20508089806 MAC IMPRESIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIMA LIMA BREÑA
146 20602515258 MARKETING & GRAFICA UBALDO S.A.C. - MAGRAF UBALDO S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
147 10067652377 MARQUEZ MATTA DE JIMENEZ MARIA ELENA LIMA LIMA BREÑA
148 10416074181 MARTINEZ ROJAS GABRIEL DAVID DANIEL LIMA LIMA BREÑA
149 20547320078 MARVI SOLUTIONS SERVICIOS GENERALES S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
150 10067194514 MATOS TELLO LUCIO LIMA LIMA BREÑA
propia (2021).
47
151 20545882168 MEDEL IMPRENTA & PUBLICIDAD S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
152 20550977045 MEGA PUBLICIDADES PERU S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
153 10074909928 MELENDEZ ESCALANTE MARIA ESTHER LIMA LIMA BREÑA
154 10098210496 MENDOZA JIMENEZ SANDRA LIMA LIMA BREÑA
155 20600301471 MERCADO GRAFICO IMPRESORES E.I.R.L. - MERCA GRAF IMPRESORES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
156 10081106601 MERINO CASTILLO DELFIN MAURICIO LIMA LIMA BREÑA
157 10090885591 MEZA ESCALANTE ERNESTO POLICARPO LIMA LIMA BREÑA
158 20509200115 MODIGRAF S.R.L. LIMA LIMA BREÑA
159 20524674115 MONIGRAF E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
160 20550879205 MONIGRAF PAPER E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
161 10153830041 MONTORO DE LA CRUZ LUIS LIMA LIMA BREÑA
162 10067667153 MORALES RAMOS EDUARDO LIMA LIMA BREÑA
163 10094904949 MORENO CAMACHO LEONIDAS ALFONSO LIMA LIMA BREÑA
164 20600276027 MS GRAFICOS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
165 20507703462 MULTISERVICIOS ELITH SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
166 20535815012 MULTISERVICIOS PRINPAPER S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
167 20601211531 MUNDO PAPER E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
168 10056314810 MURRIETA BARRERA LITA LUSMITH LIMA LIMA BREÑA
169 20535861715 MV PRODUCCIONES GRAFICAS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
170 20543717488 N & G DIGITAL IMPREGRAF S.A.C LIMA LIMA BREÑA
171 20392995936 NEGOCIACIONES DIVINO NI?O S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
172 20432708269 NEGOCIOS GRAFICOS ANTARES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
173 20523228049 NICOLE GRAF E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
174 20381007937 NKGRAF S.R.L. LIMA LIMA BREÑA
175 10061908451 O'DIANA QUIROZ ELIZABETH RUTH LIMA LIMA BREÑA
176 20523795806 OFFSET SYSTEM & NEGOCIOS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
177 10429687271 OLIVOS PARVINA JESUS ANTONIO LIMA LIMA BREÑA
178 20111518255 OMAN E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
179 20503464633 PAPELERA LOS PINOS S.A.C LIMA LIMA BREÑA
180 20491969467 PCM PAUL CABELLO MU?OZ SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - PCM PAUL CABELLO MU?OZ S.A.C.
LIMA LIMA BREÑA
propia (2021).
48
181 20141240049 PENTAGRAF S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
182 10406100401 PEREZ ALIAGA PAMELA LIMA LIMA BREÑA
183 10081714474 PEREZ MENDEZ ELMER SANTIAGO LIMA LIMA BREÑA
184 20513053291 PERU PRINT E & M S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
185 20602448071 PERUGRAF FYF E.I.R.L LIMA LIMA BREÑA
186 10099274374 PE?A BALDEON RICHARD LIMA LIMA BREÑA
187 10080364097 PORTAL VASQUEZ PELAYO ALFREDO LIMA LIMA BREÑA
188 20600877756 PRINCAB INVERSIONES S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
189 20504963412 PRINT CORP SAC LIMA LIMA BREÑA
190 20514851817 PUBLICIDAD IMPRESION DEL PERU S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
191 20515710371 PUBLIJACHR S.A.C LIMA LIMA BREÑA
192 20603731744 PUBLITEX COMPANY S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
193 10770501429 PUELLES AVILES GABRIEL HOMAR LIMA LIMA BREÑA
194 20547885091 PUSH PRINT SOCIEDAD ANONIMA CERRADA PUSH PRINT S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
195 10100572996 QUINTEROS REYES ANDRES AVELINO LIMA LIMA BREÑA
196 10106982371 QUINTEROS REYES FELIX GERVACIO LIMA LIMA BREÑA
197 20512717269 R Y R PROYECTOS GRAFICOS Y SERVICIOS GENERALES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
198 10101322411 RAMIREZ CAHUAZA MANUELA LIMA LIMA BREÑA
199 10106514301 RAMOS ROJAS CRISTIAN FERNANDO LIMA LIMA BREÑA
200 10091077545 RAVINES DIAZ RAFAEL LIMA LIMA BREÑA
201 20605265007 RED ACTIVA SOLUCIONES GRAFICAS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
202 20545177855 REPRO COLORS S.A.C LIMA LIMA BREÑA
203 20537960796 RIMHET GRAFICOS E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
204 10090755353 ROJAS HINOSTROZA JULIA RITA LIMA LIMA BREÑA
205 10011050111 SAAVEDRA LOPEZ MARINA LIMA LIMA BREÑA
206 10804998701 SALAZAR CARBONEL ELIAS FIDEL LIMA LIMA BREÑA
207 20417494406 SALMON CORP S.A.C LIMA LIMA BREÑA
208 10102626317 SANCHEZ MARTINEZ LUIS ALBERTO LIMA LIMA BREÑA
209 20523973755 SERVI GRAF A & A SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - SERVI GRAF A & A S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
210 20211265273 SERVICE OFFSET SOCIEDAD ANONIMA CERRADA LIMA LIMA BREÑA
propia (2021).
49
211 20214815304 SERVICIOS GRAFICOS GOICOCHEA EIRL LIMA LIMA BREÑA
212 20600187636 SERVICIOS GRAFICOS SAN PEDRO Y SAN PABLO E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
213 20101594581 SINDUGRAF'S E I R LTDA LIMA LIMA BREÑA
214 20503473977 SM PERU BIENES & SERVICIOS SAC LIMA LIMA BREÑA
215 20600792891 SOLUCIONES EMPRESARIALES K Y L E.I.R.L. SOLEM K Y L E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
216 20600182472 STYLO GRAFICO Y PUBLICITARIO E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
217 10067149942 SUCESION INDIVISA PAREDES ANGELES LUIS ALBERTO LIMA LIMA BREÑA
218 20510772963 SURAMA GRAPHIC EIRL LIMA LIMA BREÑA
219 20330247038 TALLERES GRAFICOS GIMAVIC SRLTDA LIMA LIMA BREÑA
220 10066878061 TAPIA SANCHEZ GILTNER LIMA LIMA BREÑA
221 20601310253 TECNI GRAF COLOR E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
222 10099422977 TEJADA HUAMAN OLGA ESPERANZA LIMA LIMA BREÑA
223 20510214871 TIPSO IMPRESORES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
224 10403303459 TORRES FIGUEROA LILIANA LEYDEN LIMA LIMA BREÑA
225 20603340516 TRUBER SOLUCIONES GRAFICAS S.A.C. LIMA LIMA BREÑA
226 10414957604 TRUJILLO QUISPE RICHARD ANGEL LIMA LIMA BREÑA
227 20337218033 U.G.L.SERVICIOS GRAFICOS S.R.LTDA. LIMA LIMA BREÑA
228 10105264891 URQUIZO ROSAS ESMILA JESSICA LIMA LIMA BREÑA
229 10060446861 VALENCIA DELAMATT BASILIO LIMA LIMA BREÑA
230 20477894942 VARY IMPRESORES E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
231 10435882744 VERGARA COLLANTES MONICA JAQUELIN LIMA LIMA BREÑA
232 20601550157 VEROPRINT E.I.R.L. LIMA LIMA BREÑA
233 10101101440 VILCA HUACCHA MANUEL ARTURO LIMA LIMA BREÑA
234 10067774260 VILLACORTA SALAZAR ENGELBERT LIMA LIMA BREÑA
propia (2021).
b) Muestra
Según (Feedback Networks, 2020) la fórmula para el cálculo de la muestra de acuerdo con
su población total es la siguiente:
Figura 13: Fórmula para calcular la muestra. Adaptado de Feedback Networks, 2020.
50
N: Tamaño de la población o universo
k: Constante que depende del nivel de confianza que asignemos.
Los valores de “k” más utilizados y los niveles de confianza son los siguientes:
Tabla 8: Tabla de Niveles de Confianza. Adaptado de Feedback Networks, 2020.
e: Error muestral deseado.

p: Proporción de individuos de la población que obtienen las características de estudio. Este
dato por lo general se desconoce y se suele suponer que p=q=0.5 que es la opción más segura.
q: Proporción de individuos que no poseen esa característica, es conclusión, es 1-p.
n: Tamaño de la muestra (número de encuestas que se realizará).
Los datos para el cálculo de la muestra son:
51
Figura 14: Datos para hallar la muestra. Adaptado de Feedback Networks, 2020.
Por consiguiente, el resultado arroja que el tamaño de la muestra es de 39 representantes de
imprentas del distrito de Breña.
3.5 Técnicas e instrumentos de la recolección de datos:
3.5.1 Técnicas
Información indirecta: Se basa en la recopilación de información de fuentes bibliográficas,
revistas especializadas, revistas académicas periódicos y página web.
52
3.5.2 Instrumentos
3.5.2.1 La entrevista
Se aplicará entrevistas a profundidad a dos especialistas en materia contable y tributaria que
cuentan con amplia experiencia trabajando con empresas PYMES del sector imprenta.
La entrevista está compuesta por 10 preguntas. Los profesionales, asimismo, validarán la
encuesta que será realizada a la muestra
Los especialistas seleccionados fueron:
3.5.2.1.1 JÉSSICA IVONNE ALVAREZ ALIAGA
o Experta en consultoría tributaria, cuenta con amplia experiencia en Derecho
Tributario, Civil y Comercial.
o Abogada estudio Puente, Díaz, Llanos Abogados.
o Docente en el Programa Especializado de Tributación Piura UDEP.
o Ex catedrática de la Universidad San Ignacio de Loyola.
o Magister en Finanzas y Derecho Tributario de la Universidad ESAN.
o Cursos de especialización en materia Laboral y Tributación Internacional
o Abogada Titulada por la Universidad Católica del Perú.
3.5.2.1.2 LUIS MANUEL NOYA CRUZADO
o Experto en auditoría tributaria
o Amplia experiencia en contabilidades de PYMES.
o Curso de especialización en materia tributaria.
o Curso de especialización en materia laboral.
53
o Contador Público Colegiado de la Universidad Federico Villareal.
o Gerente General de Corporación Tributaria Lefran & Asociados EIRL.
3.5.2.2 La encuesta
Se aplicará a los dueños de los negocios de las empresas de imprenta y a los administradores
de estas. El número de preguntas serán de 21 preguntas en escala de Likert; previamente
validada por los expertos mencionados anteriormente.
La encuesta validada se divide en preguntas que respondan a la hipótesis general y a las
hipótesis específicas.
3.5.2.3 La investigación documental
Se basa en la información que se ha recolectado de fuentes válidas y de confianza que
permitan responder a las hipótesis planteadas.
3.5.2.4 Sistemas de fuentes
APA.
3.5.2.5 Utilización del procesador sistematizado computarizado

Para el procesamiento de datos se utilizará las siguientes herramientas Hoja de cálculo Excel
y SPSS.
54
3.5.2.6 Pruebas estadísticas
Para el análisis de pruebas estadísticas de datos se recurrirá a la estadística descriptiva.
3.5.2.7 Localización.
Área geográfica del estudio: Breña – Lima Metropolitana.
CAPITULO IV: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. Aplicación de instrumentos
4.1.1. Entrevistas a profundidad

Dentro de los procedimientos cualitativos, encontramos las entrevistas a profundidad, en
consecuencia, aplicamos las mismas a profesionales expertos en el ámbito tributario
relacionados al sector en estudio.
Nombre del entrevistado: Jéssica Ivonne Álvarez Aliaga
Cargo: Abogada tributaria
Organización: Estudio Puente, Díaz & Llanos Abogados
55
1. Con base a su experiencia, ¿cuáles son los principales problemas tributarios que
atraviesan las empresas del sector gráfico?
Al igual que en la mayoría de los sectores económicos, la falta de conocimiento de las
obligaciones tributarias debido a que el Estado no tiene una amplia difusión de ello y la
difusión actual es muy técnica, lo cual hace que los contribuyentes muchas veces incurran
en incumplimientos e infracciones por desconocimiento.
2. ¿Considera que el desconocimiento de la cultura tributaria afecta a la
sostenibilidad del negocio?
Definitivamente es un gran factor que afecta considerablemente.
3. ¿Qué beneficios considera que trae consigo el adecuado cumplimiento
tributario en las PYMES?
o Pueden participar en contrataciones y adquisiciones con el Estado (ampliar los
clientes).
o Formar historial crediticio, lo cual le permite acceder a préstamos que necesite de
capital de trabajo y a mejores tasas de interés.
56
o Pueden utilizar las facturas que emitan a crédito como título valor y negociarlas
(facturas negociables).
o Las empresas protegen su liquidez, lo cual permite mitigar gastos no deducibles que
afecten la rentabilidad y sostenibilidad de esta.
4. ¿Cuáles considera que son las infracciones tributarias más recurrentes de las
empresas del sector gráfico?
o No presentar todas sus declaraciones a tiempo.
o No facturar ni declarar todos los ingresos e IGV que reciben por los servicios.
o No contar con soportes idóneos para proteger el gasto.
5. En su opinión, ¿las multas e intereses moratorios podrían afectar
significativamente la rentabilidad del negocio?
Definitivamente sí, son costos que no le generan ningún beneficio y deberían evitarse. Las
tasas de intereses moratorios son altas y algunas multas también lo son.
6. ¿Cree usted que los regímenes tributarios de las PYMES son adecuados
considerando los niveles de ingresos de estas?
Considero que los regímenes tributarios actuales como el Nuevo RUS, el Régimen Especial
o el MYPE Tributario no contemplan beneficios adecuados para las PYMES, por ello aún
hay mucha informalidad.
57
7. ¿Considera que el Estado debería otorgar beneficios y/o facilidades tributarias
adicionales para las empresas PYMES?
Claro que sí, debería contemplarse mayores beneficios, menos técnicos y con mayor difusión
para que las PYMES puedan realmente querer acceder a los mismos y ser formales,
ampliando la base tributaria de contribuyentes.
8. En su opinión ¿La SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas
y frecuentes sobre temas específicos aplicables a las PYMES?
Sí, falta mayor difusión por parte de la Administración Tributaria y con un lenguaje que
pueda ser menos técnico, que llegue a la mayor parte de contribuyentes y que genere
conciencia de tributar.
9. ¿Considera que la cantidad de cruces de información, esquelas, y fiscalizaciones
parciales es excesiva para las empresas PYMES del sector gráfico en función al tiempo
que demanda su atención?
Considero que los cruces de información, esquelas y fiscalización son importantes, porque
es necesario que la Administración Tributaria ejerza la facultad de verificación. Sin
embargo, debería iniciar con una finalidad de ayuda y capacitación, antes que con un fin
meramente recaudador como actualmente parece ser. Además, deberían ser cruces más
específicos y no masivos que muchas veces hace que asuste y confunda a un contribuyente,
antes de apoyarlo en el conocimiento de sus obligaciones.
58
10. ¿En qué magnitud usted considera que el cierre del negocio puede afectar en la
sostenibilidad del negocio a las PYMES del sector grafico por incumplimiento de las
obligaciones tributarias?
El cierre de local productivo afecta mucho a las empresas, puede hacer que caigan en
incumplimientos ante clientes debido a que no podrán utilizar sus máquinas o instrumentos
operativos para cumplir con la entrega de sus productos gráficos. De esa manera, no solo
podría causar pérdida de ingresos, sino sobre costos por penalidades y, demás, obligación de
pago de carga laboral que no estaría produciendo.
11. ¿Considera usted que los dueños de las PYMES y los contadores tienen
conocimientos tributarios adecuados para cumplir adecuadamente y evitar
contingencias?
Respecto a los dueños, considero que dependerá mucho también del nivel de educación que
puedan tener. Ya que, si bien puede que no conozcan mucho del detalle de obligaciones
tributarias, pero contratan al personal idóneo capacitado, estaría bien.
El inconveniente en muchos casos es que, debido a una falta de conciencia tributaria o
responsabilidad, descuidan la contratación de profesionales adecuados.
En el caso de contadores, por mi experiencia, he visto de contadores muy buenos, que
conocen muy bien las obligaciones tributarias o, si no las conocen, tratan de mantenerse
capacitados y buscar la información. felizmente, solo muy pocos contadores he conocido
con falta de responsabilidad y compromiso en el conocimiento tributario.
12. ¿Considera usted que los embargos, por incumplimiento de las obligaciones
sustanciales, afectan significativamente a la sostenibilidad del negocio de las PYMES?
59
Dependiendo del importe del embargo y el nivel de flujo del negocio, un embargo puede
afectar sustancialmente la sostenibilidad de un negocio. Es preferible que, ante una falta de
liquidez, la empresa trate de acceder a fraccionamientos, para evitar embargos que podrían
quitarle la liquidez total que necesita el negocio para continuar con su operativa.
13. ¿Usted cree que el cumplimiento adecuado de las obligaciones sustanciales y
formales ayudarán a proteger la rentabilidad de la empresa?
Claro que sí, debido a que se deben evitar las multas y sanciones que afecten la rentabilidad
del negocio.
14. ¿Usted considera que las empresas del sector grafico cumplen con las
obligaciones tributarias adecuadamente?
No podría afirmar porque desconozco frente al universo de empresas gráficas que hay en el
país.
Nombre del entrevistado: Luis Manuel Noya Cruzado
Cargo: Contador tributario
Organización: Estudio Tributario Lefran & Asociados E.I.R.L.
60
1. Con base a su experiencia, ¿cuáles son los principales problemas tributarios que
atraviesan las empresas del sector gráfico?
En mi experiencia, la falta de conocimiento por parte de los dueños y contadores, ya que por
un tema económico los dueños suelen elegir a contadores por el costo de los honorarios y no
por los conocimientos que puedan tener, por lo que muchos contadores solo saben declarar
impuestos sumando las compras y ventas, sin tener en cuenta las normas del código
tributario. Esto a la larga, origina multas por gastos reparables, facturas de servicio
consideradas en la declaración sin pagar la detracción, por descuidos en la fecha de
declaración, tanto las declaraciones mensuales como anuales, entre otros.
2. ¿Considera que el desconocimiento de la cultura tributaria afecta a la
sostenibilidad del negocio?
Si, el desconocimiento de la cultura tributaria es lo que origina que las pequeñas y
microempresas generen tantas multas, ya que los dueños no saben si su contabilidad
tributaria se encuentra correctamente y confía en las declaraciones que puede presentar el
contador, sin tener en cuenta que estos pueden tener errores que los perjudicará más adelante.
3. ¿Qué beneficios considera que trae consigo el adecuado cumplimiento
tributario en las PYMES?
o Evitar pagar intereses
o Evitar posibles fiscalizaciones
o Evitar multas
61
o Poder participar en licitaciones con el estado
o Pueden ser elegidos buenos contribuyentes, teniendo beneficios como tener más
tiempo para por presentar las declaraciones mensuales y anuales.
o Proteger la liquidez y su capital de trabajo.
4. ¿Cuáles considera que son las infracciones tributarias más recurrentes de las
empresas del sector gráfico?
o Considerar para el impuesto a la renta e IGV, gastos que deberían ser reparables.
o Considerar en las declaraciones y libros de compras, facturas de servicio con
detracción sin haberse pagado la detracción.
o Declarar fuera de fecha
o No realizar una correcta adición de gastos para la declaración Anual del impuesto a
la renta.
o Haberse acogido a un régimen que no cumplen.
o No facturar todos los ingresos.
5. En su opinión, ¿las multas e intereses moratorios podrían afectar
significativamente la rentabilidad del negocio?
En las empresas PYMES del sector imprenta, los costos por multas e intereses suelen ser
gastos significativos, y los gastos por tributos omitidos, falta de presentación de alguna
declaración u otro suelen ser muy elevados. En la mayoría de los casos, al no poder pagar
estas deudas en el momento suelen fraccionar la deuda.
62
6. ¿Cree usted que los regímenes tributarios de las PYMES son adecuados
considerando los niveles de ingresos de estas?
Actualmente, existen regímenes como el RUS, Régimen Especial y Régimen MYPE
tributario. En este sector al realizar servicios de Publicidad, las imprentas deberían estar en
el régimen MYPE, la cual me parece un régimen que se acomoda a las necesidades de las
medianas y pequeñas empresas, sin embargo, las multas son las que considero elevadas de
acuerdo con los ingresos de estas.
7. ¿Considera que el Estado debería otorgar beneficios y/o facilidades tributarias
adicionales para las empresas PYMES?
Si, debiera dar mayores facilidades a las PYMES del sector imprentas, como una menor
recaudación del impuesto a la renta anual, No incluir intereses, no realizar multas por tributo
omitido en caso de una declaración por error, mayor porcentaje de acuerdo con los ingresos
para poder aceptar gastos de representación o de recreación y no considerar el servicio de
publicidad como exclusión para pertenecer al régimen especial.
8. En su opinión ¿La SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas
Si, a pesar de que la SUNAT realiza seminarios, estos no suelen llegar a los dueños de las
PYMES, por ello una mayor difusión generará mayor conciencia tributaria y un mayor
cuidado de la liquidez de las empresas PYMES.
63
9. ¿Considera que la cantidad de cruces de información, esquelas, y fiscalizaciones
parciales es excesiva para las empresas PYMES del sector gráfico en función al tiempo
que demanda su atención?
En mi opinión, los cruces de información por la Administración de SUNAT, es importante
ya que, así como existen contribuyentes que cumplen honestamente, también existen
contribuyentes que realizar ventajas ilícitas para reducir sus pagos de IGV y/o renta. Sin
embargo, las fiscalizaciones suelen ser costos adicionales para las empresas, ya que por mi
experiencia los contadores suelen cobrar un monto adicional, costos de contratación de
personal para apoyar en recaudar toda la información, además del tiempo que se consume,
para resolver las solicitudes por parte de SUNAT.
Sin embargo, este tipo de fiscalizaciones y/o notificaciones, deberían darse solo cuando
exista diferencias comprobadas por parte de SUNAT y especificas por cada caso y no
esquelas masivas como se ha observado en los últimos años.
sostenibilidad del negocio a las PYMES del sector grafico por incumplimiento de las
obligaciones tributarias?
Las PYMES del sector imprenta, viven del día a día y un día sin trabajar es un día donde
pierden por gasto de alquiler, por gasto de personal, gasto de mantenimiento y otros gastos
fijos por día, Además de que no podrán usar sus activos de producción para la entrega de
pedidos, lo que generará problemas con sus clientes, sin considerar la mala reputación que
le generaría al momento de que un cliente pueda ver el papel grande que pega SUNAT en
los establecimientos cerrados. En conclusión, el cierre del negocio los afecta en gran
magnitud a estas empresas.
64
11. ¿Considera usted que los dueños de las PYMES y los contadores tienen
conocimientos tributarios adecuados para cumplir adecuadamente y evitar
contingencias?
Los conocimientos tributarios de la mayor parte de contadores y dueños suelen ser muy
básicos, por esta razón suelen generar muchas multas.
12. ¿Considera usted que los embargos, por incumplimiento de las obligaciones
sustanciales, afectan significativamente a la sostenibilidad del negocio de las PYMES?
Si, por lo general las empresas demoran en pagar sus obligaciones sustanciales debido a que
no cuentan con la liquidez necesaria para poder pagarlos, por ende, suelen fraccionarlos o
no pagarlos en las fechas correspondientes, y cuando les realizan embargos de sus cuentas o
de activos fijos, estas empresas se ven obligadas a prestarse dinero en caso no lo tuvieran
para poder recuperar sus bienes embargados, o disminuir su capital de trabajo por el embargo
a sus cuentas.
13. ¿Usted cree que el cumplimiento adecuado de las obligaciones sustanciales y
formales ayudarán a proteger la rentabilidad de la empresa?
De acuerdo, un adecuado cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales evitará
a caer en multas innecesarias y e intereses, que a la larga ayudará a no reducir la liquidez y
utilidad de la empresa.
14. ¿Usted considera que las empresas del sector grafico cumplen con las
obligaciones tributarias adecuadamente?
65
En mi experiencia, podría decir que la mayor parte de empresas de este sector suelen llevar
inadecuadamente su contabilidad tributaria. Ya que en las revisiones que he realizado a estas
empresas, siempre he encontrado errores e incumplimientos tributarios.
4.2. Aplicación de instrumentos: Encuestas
Las encuestas que se realizaron en el presente trabajo constan de 21 preguntas, las cuales
fueron realizadas a dueños y responsables de las empresas del sector imprenta.
Las encuestas fueron segmentadas, de tal manera que nos permita conocer si las hipótesis
planteadas fueron aceptadas o rechazadas.
En los siguientes gráficos se muestran los resultados obtenidos de cada pregunta.
4.2.1. Respuesta a Hipótesis General:
66
Figura 15: Resultados de la pregunta 1. Elaboración propia, 2021.
Comentario:
El 55% de los encuestados está de acuerdo que un adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias protege la liquidez y rentabilidad de las empresas, un 22.5% se
encuentra totalmente de acuerdo que el cumplimiento de las obligaciones tributarias protege
la liquidez y rentabilidad de las empresas, el 22.5% restante considera que el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que no es relevante con la protección y rentabilidad de las
empresas. De acuerdo con estos resultados, podemos afirmar que el cumplimiento de las
obligaciones tributarias protege la liquidez y rentabilidad de las empresas.
67
4.2.2. Respuestas a hipótesis específica 1.
Comentario:
El 62.5% de los encuestados se encuentra totalmente de acuerdo que las PYMES no aplican
correctamente las normativas tributarias en sus empresas, el 12.5% se encuentra de acuerdo
que las empresas PYMES no aplican correctamente las normativas tributarias, el 22.5% no
se encuentra de acuerdo ni desacuerdo y el 2.50% se encuentra en desacuerdo. Del total de
encuestados se afirma que las empresas PYMES no aplican correctamente las normativas
tributarias.
68
Comentario:
Respecto a los encuestados que consideran que las PYMES del sector grafico no llevan una
adecuada contabilidad, el 35% de los encuestados está de acuerdo, el 32.5% considera que
no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 27.50% está totalmente de acuerdo y el 5% se
encuentra en desacuerdo. Según estas respuestas podemos afirmar que la mayor parte de
PYMES del sector gráfico no lleva una adecuada contabilidad.
69
Comentario:
Respecto a la pregunta 4, donde se quiere conocer si SUNAT no ofrece herramientas
electrónicas adecuadas que faciliten las declaraciones de impuestos, El 40% indicó que está
totalmente de acuerdo, el 40% indico que está de acuerdo y el 20% mencionó que no está de
acuerdo ni en desacuerdo. Conforme a estos resultados, podemos conocer que los
entrevistados, mayormente dueños de las empresas consideran que la SUNAT no ofrece
herramientas que faciliten las declaraciones de impuestos,
70
Comentario:
Respecto a la pregunta 5, donde se quiere conocer si los dueños de las PYMES y los
contadores no tienen conocimientos tributarios adecuados para cumplir adecuadamente y
evitar contingencias, El 57.50% indicó que está de acuerdo, el 32.50% indicó que está
totalmente acuerdo y el 10% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo. Segú estos
resultados, podemos conocer que los encuestados consideran que los contadores y dueños
de las PYMES, no tienen los suficientes conocimientos tributarios para evitar contingencias.
71
Comentario:
Respecto a la pregunta 6, sobre qué tan elevadas son las multas e intereses moratorios por
infracciones tributarias, el 77.50% indicó que está totalmente de acuerdo, el 17.50% indicó
que está de acuerdo y el 5% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos
resultados, podemos afirmar que las multas e intereses por infracciones moratorios son
elevados para los dueños de las PYMES del sector grafico en Breña.
72
Comentario:
Respecto a la pregunta 7, si SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas y
frecuentes sobre temas específicos aplicables a las PYMES, el 87.50% indicó que está
totalmente de acuerdo y el 12.50% indicó que está de acuerdo. Según estos resultados,
podemos afirmar que SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas respecto a
temas específicos aplicables a las PYMES.
73
Comentario:
Respecto a la pregunta 8, donde se consulta si los empresarios tuvieran mayor cultura
tributaria podrían mejorar la sostenibilidad de sus empresas, el 82.50% indicó que está
totalmente de acuerdo, el 12.50% indicó que está de acuerdo y el 5% mencionó que no está
de acuerdo ni en desacuerdo. Conforme a estos resultados, podemos afirmar que si los
empresarios tuvieran mayor cultura tributaria podrían mejorar la sostenibilidad de sus
empresas.
74
4.2.3. Respuestas a Hipótesis especifica 2.
Comentario:
Respecto a la pregunta 9, respecto a si el llenado de la declaración del Impuesto a la Renta
anual es complejo, El 80% indicó que está totalmente de acuerdo, el 17.50% indicó que está
de acuerdo y el 2.50% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos
resultados, podemos afirmar que los encuestados consideran que la declaración del Impuesto
a la Renta anual es compleja.
75
Comentario:
Respecto a la pregunta 10, se quiere saber si la página web de SUNAT brinda información
idónea y actualizada sobre las obligaciones que deben cumplir los contribuyentes, el 50%
indicó que está en desacuerdo, el 40% indicó que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el
7.50% indicó que está totalmente de acuerdo y el 2.50% mencionó que está de acuerdo. La
mayor parte de los encuestados mencionó que no está de acuerdo respecto a esta pregunta,
lo que significa que la página web de SUNAT, no brinda información idónea y actualizada
sobre las obligaciones que deben cumplir, lo que genera desconocimiento de obligaciones
tributarias en los dueños de las PYMES del sector imprenta en el distrito de Breña.
76
Comentario:
Respecto a la pregunta 11, donde se menciona si los libros electrónicos facilitan el
cumplimiento para los contribuyentes y la fiscalización para la SUNAT, en comparación con
los libros electrónicos, el 60% indicó que está de acuerdo, el 25% indicó que está totalmente
de acuerdo y el 15% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos
resultados, podemos afirmar que los libros electrónicos facilitan el cumplimiento para los
contribuyentes y la fiscalización para la SUNAT, en comparación con los libros físicos.
77
Comentario:
Respecto a la pregunta 12, donde se menciona si los encuestados consideran que la mayoría
de PYMES no cumple con sus obligaciones tributarias en los plazos establecidos por
SUNAT, el 60% indicó que está de acuerdo, el 27.50% indicó que está totalmente de
acuerdo, el 10% menciona que no está de acuerdo ni en desacuerdo y el 2.50% se encuentra
en desacuerdo. Según estos resultados, podemos afirmar que las PYMES no cumplen con
sus obligaciones tributarias en los plazos establecidos.
78
Comentario:
Respecto a la pregunta 13, se quiere conocer si los encuestados consideran que las respuestas
a las esquelas por parte de SUNAT generan un tiempo excesivo en su atención, en perjuicio
de los intereses económicos de las PYMES, el 60% indicó que está totalmente de acuerdo,
el 25% indicó que está de acuerdo, el 12.50% mencionó que no está de acuerdo ni en
desacuerdo, y el 2.50% indicó que se encuentra en desacuerdo. Según estos resultados,
podemos afirmar que los encuestados consideran que las respuestas a las esquelas por parte
de SUNAT generan un tiempo excesivo en su atención, perjudicando los intereses
económicos de las PYMES.
79
Comentario:
Respecto a la pregunta 14, se quiere conocer la opinión de los encuestados si al cumplir con
todas las presentaciones de declaraciones obligadas estarían protegiendo la liquidez de sus
empresas, el 82.50% indicó que está totalmente de acuerdo, el 10% indicó que está de
acuerdo y el 7.50% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo Según estos
resultados, podemos afirmar que el cumplimiento de las presentaciones de las declaraciones
juradas protege la liquidez de las empresas, al evitar generar gastos por multas e intereses
moratorios.
80
Comentario:
Respecto a la pregunta 15, se quiere conocer si los embargos por incumplimiento de
obligaciones tributarias afectan significativamente en la rentabilidad de la empresa, el
82.50% indicó que está totalmente de acuerdo, el 15% indicó que está de acuerdo y el 2.50%
mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos resultados, podemos
confirmar que los embargos por obligaciones tributarias afectan significativamente la
rentabilidad de las empresas.
81
Comentario:
Respecto a la pregunta 16, se quiere conocer si el cierre temporal del negocio por
incumplimiento de obligaciones tributarias perjudica significativamente a la rentabilidad de
las empresas PYMES del sector imprenta del distrito de Breña, el 90% indicó que está
totalmente de acuerdo, el 5% indicó que está de acuerdo y el 5% mencionó que no está de
acuerdo ni en desacuerdo. Según estos resultados, podemos confirmar que el cierre temporal
del negocio por incumplimiento de obligaciones tributarias perjudica significativamente la
rentabilidad de las empresas PYMES del sector imprenta del distrito de Breña.
82
4.2.4. Respuestas a Hipótesis especifica 3.
Comentario:
Respecto a la pregunta 17, se quiere identificar si las empresas PYMES no cuentan con un
control adecuado del pago de sus impuestos, el 45% indicó que está de acuerdo, el 37.5%
indicó que está totalmente de acuerdo y el 17.50% mencionó que no está de acuerdo ni en
desacuerdo. Según estos resultados, podemos decir que las empresas no cuentan con un
control adecuado de pago de sus impuestos.
83
Comentario:
Respecto a la pregunta 18, se quiere conocer si los encuestados consideran que las multas e
infracciones afectan la utilidad y rentabilidad significativamente, el 85% indicó que está
totalmente de acuerdo, el 37.5% indicó que está de acuerdo y el 17.50% mencionó que no
está de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos resultados, podemos confirmar que las multas
e infracciones afectan la utilidad y la rentabilidad significativamente de las empresas
PYMES del sector imprenta en el distrito de Breña.
84
Comentario:
Respecto a la pregunta 19, se quiere conocer la opinión de los entrevistados si el IGV justo
contribuye a la liquidez de las PYMES, el 32.50% indicó que está totalmente de acuerdo, el
27.5% indicó que está de acuerdo, el 22.50% mencionó que no está de acuerdo ni en
desacuerdo, el 15% indica que se encuentra en desacuerdo y el 2.50% se encuentra
totalmente en desacuerdo. Según estos resultados, podemos confirmar que el IGV justo
contribuye a la liquidez de las PYMES al brindar un mayor tiempo para poder pagar este
impuesto.
85
Comentario:
Respecto a la pregunta 20, se quiere conocer si los encuestados consideran que el Estado
debería implementar mayores beneficios tributarios para las PYMES, el 75% indicó que está
totalmente de acuerdo, el 17.5% indicó que está de acuerdo y el 7.50% mencionó que no está
de acuerdo ni en desacuerdo. Según estos resultados, podemos confirmar que se debería
implementar mayores beneficios tributarios para las PYMES del sector imprenta en el
distrito de Breña.
86
Comentario:
Respecto a la pregunta 21, se quiere conocer si las multas e intereses moratorios disminuyen
considerablemente el capital de trabajo de las PYMES del sector gráfico, el 92.5% indicó
que está totalmente de acuerdo, el 5% mencionó que no está de acuerdo ni en desacuerdo y
el 2.50% indicó que está de acuerdo. Según estos resultados, podemos confirmar que las
multas e intereses moratorios disminuyen considerablemente el capital de trabajo de las
PYMES del sector gráfico del distrito de Breña.
87
4.3. Aplicación de caso práctico
A continuación, desarrollaremos un caso práctico cuyo objetivo será analizar la importancia
del cumplimiento tributario y su impacto en la liquidez y rentabilidad de las PYMES del
sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
Tomaremos como referencia las medidas reales aplicada por la Administración Tributaría
en el periodo 2020.
Antecedentes
IMPRENTA S.A.C. (en adelante la empresa), El giro del negocio es servicios de elaboración
de facturas, boletas, guías de remisión entre otros documentos y material publicitario. Se
encuentra ubicada en el distrito de Breña, cuenta con tres empleados, es decir, el dueño del
negocio, un maquinista y un vendedor. La entidad contrata los servicios de un contador
externo, el cual trabaja por horas y brinda soporte y apoyo en materia contable y tributaria.
La empresa se acogió al régimen MYPE tributario debido a que sus ingresos netos anuales
no superan las 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (en adelante UIT).
Por consiguiente, ellos pueden emitir comprobantes de pago y documentos tales como
facturas, liquidación de compra, boleta de venta, guías de remisión, nota de débito y de
crédito.
Asimismo, al no superar ingresos netos anuales ascendentes a 300 UIT, tiene la obligación
de llevar registro de ventas, registro de compras y libro diario de formato simplificado.
A continuación, tomaremos los gastos por multas que frecuentan cometer las PYMES del
sector imprenta.
88
1.- Ingresos no declarados:
De acuerdo con el cruce de información de SUNAT detecto ingresos por ventas no
declarados en los periodos enero a diciembre 2020, los mismos que detallaremos a
continuación:
Mes Importe
Enero 2,400.00
Febrero 1,500.00
Marzo 1,750.00
Abril 2,400.00
Mayo 1,650.00
Junio 1,850.00
Julio 2,200.00
Agosto 1,500.00
Setiembre 2,100.00
Octubre 1,500.00
Noviembre 1,800.00
Diciembre 1,500.00
Total 22,150.00
Tabla 9: Detalle de ingresos no declarados. Elaboración propia (2021).
2. Facturas de servicios con detracción no pagadas en el periodo de declaración
Según el Decreto Legislativo No 1110, se debe considerar el crédito fiscal del IGV en el
periodo que se realiza el pago de la detracción. De acuerdo con ello, SUNAT detectó facturas
de compra con detracciones que no habían sido pagadas, sin embargo, por desconocimiento
de la norma estas fueron anotadas y declaradas tomando erradamente el crédito fiscal.
89
A continuación, el detalle de las facturas por compras anotadas erradamente:
Mes Importe
Febrero 2,950.00
Abril 3,162.40
Agosto 2,124.00
Diciembre 1,770.00
Total 10,006.40
Tabla 10: Facturas de servicios afectos a detracción no pagadas en el periodo declarado.
3. Omisión de declaración jurada mensual
La SUNAT notifico dos multas por no presentar el PDT 621 y el PLAME por el periodo
enero 2020, las cuales fueron emitidas el mes de agosto por el monto de 1 UIT, es decir por
un valor ascendente a 4,300.00 soles por cada declaración, ya que no hubo subsanación
voluntaria, según la Resolución de Superintendencia 000078-2021/SUNAT.
4. Gastos no deducibles:
La SUNAT detectó que se incluyeron gastos personales del gerente general en las
declaraciones mensuales, por lo cual solicita la adición en la liquidación del Impuesto a la
90
Renta anual, así como el IGV por desconocimiento del crédito fiscal generado por las
mismas; ya que estos gastos no son permitidos, según el artículo 44° de la LIR.
A Continuación, se detallará el total de gastos personales registrados en la contabilidad por
mes.
91
GASTOS PERSONALES DE GERENTE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE AÑO 2020
GASTOS DE ALIMENTACIÓN DE GERENCIA 1,250 1,380 1,250 1,250 1,100 1,240 1,600 1,350 1,320 1,280 1,460 1,700 16,180
GASTOS DE VIAJES 600 - 800 - 1,300 - - 2,200 - - - 2,200 7,100
GASTOS DE ROPA PARA GERENCIA Y FAMILIARES 350 400 150 500 - 400 600 700 250 350 300 250 4,250
GASTOS DE COMBUSTIBLE - VEHICULO DE USO

PERSONAL DE GERENCIA Y FAMILIA
500 500 500 500 600 480 550 600 400 600 600 550 6,380
GASTOS DE MUEBLES USO DE GERENTE - 2,200 - - - - - - 1,700 - - - 3,900
TOTAL GASTOS REPARABLES 2,700 4,480 2,700 2,250 3,000 2,120 2,750 4,850 3,670 2,230 2,360 4,700 37,810
Tabla 11: Gastos personales de gerente (Gastos reparables). Elaboración propia (2021).
5. Intereses por pagos de tributos fuera de fecha:
a) Las multas se pagarán en el 2021, sin embargo, se registrarán los intereses de acuerdo con el principio del devengado.
- De acuerdo con los puntos 1, 2 y 4 del presente caso, se detallará los tributos omitidos por IGV y RENTA ocasionados por los mismos.
92
IGV Y RENTA - TRIBUTOS OMITIDOS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE AÑO 2020
IGV OMITIDO POR VENTAS NO DECLARADAS 432 270 315 432 297 333 396 270 378 270 324 270 3,987
PAGO A CUENTA DE I.R. OMITIDO POR VENTAS NO

DECLARADAS
24 15 18 24 17 19 22 15 21 15 18 15 222
I.R. ADICIONADO POR INGRESOS NO DECLARADOS

EN LA DJ ANUAL (10%)
2,215
IGV OMITIDO POR GASTOS REPARABLES 486 806 486 405 540 382 495 873 661 401 425 846 6,806
I.R. ADICIONADO POR GASTOS REPARABLES (10%) 3,781
IGV OMITIDO POR FACTURAS DECLARADAS SIN

PAGO DE DETRACCCIONES
450 482 324 270 1,526
TOTAL DE TRIBUTOS OMITIDOS 942 1,541 819 1,343 854 733 913 1,482 1,060 686 767 1,401 18,537
Tabla 12: Detalle de IGV e Impuesto a la Renta omitidos. Elaboración propia, 2021.
93
Se detallará el cuadro de multas e intereses de acuerdo con las infracciones mencionadas:
a) Intereses:
Según la Resolución de superintendencia 296-2011/SUNAT, desde el primero de enero del
año 2012 la tasa de intereses por pagar fuera de plazo es de 1.2% mensual. Sin embargo, de
acuerdo con la Resolución de superintendencia 066-2020/SUNAT desde el primero de abril
del año 2020 la tasa de intereses es 1% mensual.
b) Multas:
De acuerdo con la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte anexa del
Código Tributario, las multas por omitir tributos o usar indebidamente el crédito fiscal
ascienden al 50% del mismo. En el presente caso estas se generaron como consecuencia de
las infracciones mencionadas en los puntos 1, 2 y 3.
 En el punto 1 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por el IGV
omitido por ventas no declaradas de los meses de enero a diciembre.
 En el punto 2 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por la omisión
del pago a cuenta del impuesto a la renta generado por las ventas no declaradas en el
periodo.
 En el punto 3 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por el uso
indebido del crédito fiscal por la anotación de los gastos no deducibles.
 En el punto 4 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por el uso
indebido del crédito fiscal por la anotación y declaración de facturas de servicios sin
pago de detracción.
 En el punto 5 de la tabla de intereses y multas: La multa se registró por el tributo omitido
por el IGV de ventas no declaradas.
94
 En el punto 6 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por el atraso
de pago de la multa del punto 5.
por el pago a cuenta de renta por ventas no declaradas.
 En el punto 8 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se registraron por el atraso
de pago de la multa del punto 7.
en la renta anual por ventas no declaradas.
 En el punto 10 de la tabla de intereses y multas: La multa se generó por el uso indebido
del crédito fiscal por gastos no deducibles (gastos de gerente).
 En el punto 11 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se generaron por la multa
del uso indebido del crédito fiscal por gastos no deducibles (gastos de gerente)
 En el punto 12 de la tabla de intereses y multas: La multa se generó por tributo omitido
del impuesto a la renta anual por gasto de gerente.
 En el punto 13 de la tabla de intereses y multas: La multa se generó por no presentar
PDT 621 y PLAME por el periodo de enero 2021.
 En el punto 14 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se generaron por el pago
atrasado de la multa mencionada en el punto 13.
 En el punto 15 de la tabla de intereses y multas: La multa se generó por uso indebido
del crédito fiscal por declarar y anotar facturas por servicios afectos a detracción sin
haber realizado previamente el pago.
 En el punto 16 de la tabla de intereses y multas: Los intereses se generaron por el pago
atrasado de la multa mencionada en el punto 15.
95
N° NOMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE AÑO 2020
INTERESES POR IGV OMITIDO POR VENTAS NO

1
DECLARADAS
5 8 11 15 18 22 26 28 32 35 200.25
INTERESES POR PAGO A CUENTA DE I.R. OMITIDO

2
POR VENTAS NO DECLARADAS
0 0 1 1 1 1 1 2 2 2 11.13
3 INTERESES IGV OMITIDO POR GASTOS REPARABLES 6 14 19 23 28 32 37 46 52 56 312.82
INTERESES IGV OMITIDO POR FACTURAS

4
DECLARADAS SIN PAGO DE DETRACCCIONES
5 5 9 9 9 9 13 13 13 83.99
MULTA POR TRIBUTO OMITIDO IGV DE VENTAS NO

5
DECLARADAS
12 8 9 12 8 9 11 8 11 8 9 8 110.75
INTERESES DE MULTA POR TRIBUTO OMITIDO IGV DE

6
VENTAS NO DECLARADAS
0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 5.56
MULTA POR TRIBUTO OMITIDO PAGO A CUENTA DE

7
RENTA POR VENTAS NO DECLARADAS
12 8 9 12 8 9 11 8 11 8 9 8 110.75
INTERESES DE MULTA POR TRIBUTO OMITIDO PAGO

8
A CUENTA DE RENTA POR VENTAS NO DECLARADAS
0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 5.56
MULTA POR TRIBUTO OMITIDO DEL IMPUESTO A LA

9
RENTA ANUAL POR VENTAS NO DECLARADAS
1,107.50
MULTA POR EL USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL

10
POR GASTOS NO DEDUCIBLES (GASTOS DE GERENTE)
243 403 243 203 270 191 248 437 330 201 212 423 3,402.90
INTERESES DE MULTA POR EL USO INDEBIDO DEL

11 CREDITO FISCAL POR GASTOS NO DEDUCIBLES 3 7 9 11 14 16 18 23 26 28 156.41
(GASTOS DE GERENTE)
MULTA POR TRIBUTO OMITIDO DEL IMPUESTO A LA

12
RENTA ANUAL POR GASTO DE GERENTE
1,890.50
13 MULTA POR NO DECLARAR EN FECHA 8,600 8,600.00
14 INTERESES DE MULTA POR NO DECLARAR EN FECHA 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 1,032.00
MULTA POR USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL

15 POR DECLARAR FACTURA DE SERVICIO SIN PAGO DE 225 241 162 135 763.20
DETRACCIÓN
INTERESES POR LA MULTA POR USO INDEBIDO DEL

16 CREDITO FISCAL POR DECLARAR FACTURA DE 0 2 2 5 5 5 5 6 6 6 41.99
SERVICIO SIN PAGO DE DETRACCIÓN
TOTAL MULTAS E INTERESES 8,867 643 378 607 437 378 449 803 552 438 467 818 17,835.32
Tabla 13: Detalle de Multas e Intereses. Elaboración propia, 2021.
96
A continuación, se mostrarán 3 escenarios de estados de resultados integrales:
Primer escenario:
Evidenciaremos como la empresa elaboró erradamente el estado de resultados sin
considerar los lineamientos tipificados en el código tributario, es decir, anotando gastos
no deducibles y omitiendo ingresos por ventas.
El primer escenario se realizó de la siguiente manera:
1) Las ventas solo incluían ingresos facturados.
2) El costo de ventas es aproximadamente el 30% de las ventas netas.
3) Los gastos de personal equivalen a 3 trabajadores con sueldo de 930 soles
mensual.
4) Se consideraron dentro de los estados financieros los gastos personales del
gerente.
5) En este escenario no se considerarán las multas e intereses ya que no fueron
detectadas.
97
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES 2020
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2020
AÑO 2020
VENTAS 188,400
COSTO DE VENTA 56,520
UTILIDAD BRUTA 131,880
GASTOS DE PERSONAL
33,480
GASTOS DE HONORARIOS CONTABLES
4,800
GASTOS ARTICULOS DE LIMPIEZA
1,800
GASTOS DE LUZ Y AGUA
2,400
GASTOS DE INTERNET
1,800
GASTOS CELULAR
1,200
GASTOS ALQUILER LOCAL
6,000
GASTOS MANTENIMIENTO
600
GASTOS DEPRECIACIÓN
3,600
GASTOS DE ALIMENTACION
16,180
GASTOS DE VIAJES
7,100
GASTOS DE ROPA PARA GERENCIA Y FAMILIARES
4,250
GASTOS DE COMBUSTIBLE - VEHICULO DE USO PERSONAL DE GERENCIA Y FAMILIA
6,380
GASTOS DE MUEBLES USO DE GERENTE

3,900
TOTAL GASTOS 93,490
UTILIDAD NETA 38,390
Tabla 14: Estados de Resultados declarado inicialmente. Elaboración propia (2021).
Segundo escenario:
En el segundo escenario, se mostrará estados de resultados integrales para efectos
financieros, considerando los gastos por multas e intereses.
1) Las ventas incluyen los ingresos declarados.
2) El costo de ventas es aproximadamente el 30% de las ventas netas.
98
3) Los gastos de personal equivalen a 3 trabajadores con sueldo de 930 soles
mensual.
4) Los gastos de multas se han registrado de acuerdo con el principio del devengado.
Asimismo, consideramos para el presente caso práctico que las multas se pagarán
el próximo año.
5) Los gastos personales del gerente están incluidos dentro de las siguientes cuentas:
Gastos de alimentación, Gastos de viajes, Gastos de ropa para gerente y familiares,
Gastos de combustibles y gastos de muebles.
6) Se considerarán las facturas de detracción que han sido observadas por SUNAT y
fueron pagadas luego de haber recibido las multas correspondientes. Asimismo,
estas facturas se encuentran dentro de los costos de ventas.
99
AÑO 2020
VENTAS 188,400
COSTO DE VENTA 56,520
GASTOS DE PERSONAL
33,480
4,800
1,800
2,400
GASTOS DE INTERNET
1,800
GASTOS CELULAR
1,200
6,000
600
3,600
GASTOS DE INTERESES
1,850
GASTOS DE MULTAS
15,986
16,180
GASTOS DE VIAJES
7,100

4,250

6,380
3,900
TOTAL GASTOS 111,325
I.R. 2,055
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS 18,499
Tabla 15: Estados resultados integrales para efectos financieros, incluidos gastos de
multas e intereses. Elaboración propia (2021).
Tercer escenario
Mostraremos el estado de resultados integrales para efectos tributarios incluyendo las
adiciones.
100
AÑO 2020
VENTAS 188,400
COSTO DE VENTA - 56,520
GASTOS DE PERSONAL
33,480
4,800
1,800
2,400
GASTOS DE INTERNET
1,800
GASTOS CELULAR
1,200
6,000
600
3,600
GASTOS DE INTERESES
1,850
GASTOS DE MULTAS
15,986
16,180
GASTOS DE VIAJES
7,100

4,250

6,380
3,900
TOTAL GASTOS 111,325
ADICIONES
INGRESOS NO DECLARADOS 22,150
GASTOS DE INTERESES TRIBUTARIOS 1,850
GASTOS DE MULTAS 15,986
GASTOS DE ALIMENTACION 16,180
GASTOS DE VIAJES 7,100
GASTOS DE ROPA PARA GERENCIA Y FAMILIARES 4,250
GASTOS DE COMBUSTIBLE - VEHICULO DE USO PERSONAL DE GERENCIA Y FAMILIA 6,380
GASTOS DE MUEBLES USO DE GERENTE 3,900
UTILIDAD NETA DESPUES ADICIONES Y DEDUCCIONES 98,350
I.R. 9,835
101
Tabla 16: Estados resultados integrales con adiciones para efectos tributarios.
ESTUDIO MATA & ASOCIADOS S.A.C EMPRESA IMPRENTA SAC

R.U.C 20602081941
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
* SOLES *
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 42,500.00 Tributos por pagar (o Credito Fiscal) 31,500.00
Cuentas por cobrar 26,850.00 Cuentas por Pagar Comerciales 9,500.00
Existencias 15,044.22 Otras Cuentas por Pagar 42,395.00
----------------- -----------------
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 84,394.22 TOTAL PASIVO CORRIENTE 83,395.00
Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 85,000.00 -----------------
----------------- TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 85,000.00
TOTAL PASIVO 83,395.00
Capital 55,000.00
Resultados Acumulados 12,500.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 18,499.22
-----------------
PATRIMONIO NETO 85,999.22
TOTAL ACTIVO 169,394.22 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 169,394.22
Tabla 17: Estados de situación financiera del caso práctico. Elaboración propia
(2021).
Objetivo del caso:
Nuestro objetivo es corroborar si los gastos ocasionados por no realizar un adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias son significativos respecto a utilidad neta
del estado de resultados integrales financieros.
102
 El total de multas e intereses es de 17,836 soles.
 El total de la utilidad neta es de 20,555 soles.
Multas e intereses : 17835.315 = 86.77%

Utilidad neta 20554.685
Tabla 18: Detalle de participación del total de las multas e intereses respecto a la
utilidad. Elaboración propia (2021).
Comentario:
De acuerdo al ratio multas e intereses sobre la utilidad neta, podemos indicar que el
importe de las multas e intereses equivalen al 86.77% de la utilidad neta obtenida
financieramente.
Resultado de ratios Empresa Imprenta S.A.C
Razon Corriente: : 84,394.22 = 1.01

83,395.00
Tabla 19: Ratio Razón Corriente. Elaboración propia (2021).
103
Comentario:
Este ratio resulta de la división del activo corriente entre el pasivo corriente, por
consiguiente, en el caso de Imprenta S.A.C., el resultado es 1.01 lo que se interpreta que
por cada Sol de deuda ellos cuentan con 1.01 para afrontar la misma. Concluyendo que
presentan problemas de liquidez para afrontar sus obligaciones de forma inmediata.
Prueba Acida: : 69,350.00 = 0.83

83,395.00
Tabla 20: Ratio Prueba Ácida. Elaboración propia (2021).
Comentario:
El presente indicador se realiza de la división del activo corriente excluyendo los
inventarios, entre el pasivo corriente. Por ende, en el caso de Imprenta S.A.C., el resultado
arroja un valor de 0.83 lo que se interpreta que por cada Sol de deuda ellos cuentan con
un valor inferior para afrontar la misma. Concluyendo que presentan problemas de
liquidez para afrontar sus obligaciones de forma inmediata con sus activos de mayor
liquidez.
Capital de Trabajo: : 84,394.22 - 83,395.00 = 999.22
104
Tabla 21: Ratio Capital de Trabajo. Elaboración propia (2021).
Comentario:
Al restar el activo corriente menos el pasivo corriente obtenemos el ratio de capital de
trabajo. En consecuencia, en el caso de Imprenta S.A.C., el resultado es de 999.22 lo que
se interpreta que Empresa Grafica tiene poca capacidad de contar con capital después de
cubrir sus obligaciones a corto plazo.
Margen sobre ventas : 20554.685 x100 = 10.91

188400
Tabla 22: Ratio Margen sobre ventas. Elaboración propia (2021).
Comentario:
Del resultado obtenido podemos aseverar que Imprenta S.A.C. tiene una rentabilidad de
10.91% sobre el total de ventas del ejercicio.
Rentabilidad económica (ROA) : 20554.685 x100 = 12.13

169,394.22
Tabla 23: Ratio de Rentabilidad Económica (ROA). Elaboración propia (2021).
Comentario:
105
Del resultado obtenido podemos aseverar que Imprenta S.A.C. tiene una rentabilidad
económica de 12.13% generada sobre el total activos.
Rentabilidad financiera (ROE) : 20554.685 x100 = 23.90

85,999.22
Tabla 24: Ratio de Rentabilidad Financiera (ROE). Elaboración propia (2021).
Comentario:
Del resultado obtenido podemos aseverar que Imprenta S.A.C. tiene una rentabilidad
financiera de 23.90% por fondos propios.
Conclusiones del caso:
La conclusión del caso es que a pesar de que los indicadores financieros arrojan resultados
positivos, estos son pequeños. Sin embargo, al realizar la razón de nivel de significancia
entre el total de las multas e intereses sobre la utilidad neta, podemos comprobar que este
resultado nos da un ratio de 86.77%, por lo que podemos afirmar que las multas e intereses
generados por no realizar un adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias,
afecta significativamente a este sector.
106
CAPITULO V: ANÁLISIS DE RESULTADOS
5.1. Análisis de resultados
5.1.1 Análisis de resultados cualitativos.
De acuerdo con las entrevistas realizadas a los especialistas, podemos llegar a las
siguientes conclusiones.
PREGUNTAS ANALISIS
1) Con base a su experiencia, ¿cuáles Ambos especialistas comparten la misma
son los principales problemas respuesta, por consiguiente, afirman que
tributarios que atraviesan las el principal problema es la falta de
empresas del sector gráfico? conocimiento del sistema tributario por lo
cual en sus declaraciones omiten las
normas tributarias.
2) ¿Considera que el desconocimiento En este punto los especialistas comparten
de la cultura tributaria afecta a la el mismo sentir, afirmando que la falta de
sostenibilidad del negocio? conocimiento en el ámbito tributario
afecta la sostenibilidad porque conlleva a
cometer infracciones y como
consecuencia se hacen acreedores de
multas y sanciones que generan un
perjuicio a la empresa.
107
3) ¿Qué beneficios considera que trae Los especialistas coinciden en que
consigo el adecuado cumplimiento protegen su liquidez y capital de trabajo
tributario en las PYMES? evitando multas e intereses y que pueden
ampliar su cartera de clientes
participando en licitaciones del Estado.
Por otro lado, se menciona el beneficio de
ser designado como buenos
contribuyentes y Pueden utilizar las
facturas que emitan a crédito como título
valor y negociarlas
4) ¿Cuáles considera que son las Los especialistas coinciden en:
infracciones tributarias más

No cumplir con el cronograma de
recurrentes de las empresas del
declaraciones.
sector gráfico?
No declarar todos los ingresos.
También manifiestan que no cuentan con
soportes idóneos para proteger el gasto,
por lo cual pueden considerar gastos
reparables en la declaración.
Adicionalmente uno de ellos, indica que
un error frecuente es anotar facturas por
108
servicios en la declaración mensual sin
pagar la detracción, así como acogerse a
un régimen que no le corresponde al
contribuyente.
5) En su opinión, ¿las multas e Afirman que sí porque son costos que no
intereses moratorios podrían le generan ningún beneficio y deberían
afectar significativamente la evitarse.
rentabilidad del negocio?

Las multas e intereses son gastos
significativos por lo que en muchos casos
son fraccionados.
6) ¿Cree usted que los regímenes En este punto hay una ligera discrepancia
tributarios de las PYMES son en las respuestas. El primer especialista
adecuados considerando los indica que los regímenes tributarios no
niveles de ingresos de estas? contemplan beneficios adecuados para las
PYMES. Sin embargo, el segundo
especialista afirma que se acomoda a las
necesidades de las medianas y pequeñas
empresas, pero las multas no se ajustan a
su nivel de ingresos.
7) ¿Considera que el Estado debería Ambos especialistas coinciden en que es
otorgar beneficios y/o facilidades relevante que la Administración
109
tributarias adicionales para las Tributaria debería ampliar o brindar más
empresas PYMES? beneficios y/o facilidades a este sector.
8) En su opinión ¿La SUNAT debería Afirman que si se debe implementar más
implementar más capacitaciones capacitaciones con un lenguaje menos
gratuitas y frecuentes sobre temas técnico y que llegue a la mayor parte de
específicos aplicables a las los contribuyentes para generar más
PYMES? conciencia tributaria.
9) ¿Considera que la cantidad de Los especialistas coinciden que las
cruces de información, esquelas, y fiscalizaciones son importantes para el
fiscalizaciones parciales es ente regulador, sin embargo, precisan que
excesiva para las empresas responder las mismas demanda tiempo y
PYMES del sector gráfico en dinero por lo que recomiendan que el
función al tiempo que demanda su requerimiento de SUNAT se más
atención? específico.
10) ¿En qué magnitud usted considera Ambos enfatizan que el daño sería de
que el cierre del negocio puede gran magnitud porque la empresa deja de
afectar en la sostenibilidad del operar lo que conlleva a una fuga de
negocio a las PYMES del sector ingresos por ventas, así como
grafico por incumplimiento de las incumplimiento en atención de órdenes
obligaciones tributarias? de compra. También genera un perjuicio
económico por los gastos fijos que
deberán asumir a pesar de que no está en
funcionamiento el local productivo.
110
Uno de los especialistas también indica
que esta sanción dañaría la imagen y
reputación de la empresa.
11) ¿Considera usted que los dueños de De acuerdo con su experiencia, uno de los
las PYMES y los contadores tienen especialistas afirma que conoce pocos
conocimientos tributarios contadores con falta de compromiso y
adecuados para cumplir conciencia tributaria. Por otra parte, el
adecuadamente y evitar segundo especialista indica que los
contingencias? conocimientos tributarios de la mayor
parte de contadores y dueños son básicos
12) ¿Considera usted que los En este punto difieren las respuestas, el
embargos, por incumplimiento de primer especialista indica que afectara
las obligaciones sustanciales, dependiendo del valor de este, mientras el
afectan significativamente a la segundo especialista indica que si afecta
sostenibilidad del negocio de las por consiguiente genera un perjuicio.
PYMES?
13) ¿Usted cree que el cumplimiento Ambos afirman que si porque ayuda a no
adecuado de las obligaciones cometer infracciones que conlleven a
sustanciales y formales ayudarán a multas y/o sanciones.
proteger la rentabilidad de la
empresa?
111
14) ¿Usted considera que las empresas Un especialista indica que no puede
del sector grafico cumplen con las afirmarlo, sin embargo, por su
obligaciones tributarias experiencia considera que este sector es
adecuadamente? susceptible a contingencias tributarias. El
segundo especialista afirma que este
sector no lleva adecuadamente la
contabilidad en consecuencia cometen
errores y no cumplen con la norma.
Tabla 25: Análisis de Resultados Cualitativos. Elaboración propia (2021).
5.1.2 Análisis de resultados cuantitativos.
5.1.2.1. Análisis de fiabilidad – Cronbach
Se realizó el cálculo del alfa de Cronbach para poder determinar la confiabilidad del
instrumento.
Tabla 26: Cuadro de número de encuestados. Elaboración propia (2021)
112
Tabla 27: Alfa de Cronbach. Elaboración propia (2021).
Comentario:
En la tabla No 26, “N de elementos” refleja el valor del número de preguntas, la cual
indica que se realizó 21 preguntas y un Alfa de Cronbach de .891 lo que significa que la
encuesta cumple con la fiabilidad aceptable y por ende puede ser aplicada.
5.1.2.2. Prueba de hipótesis:
Prueba de hipótesis general:
De acuerdo, a la validación del análisis de Cronbach en la cual se pudo conocer que es
fiable, se procede a realizar la validación del Chi Cuadrado.
H1: El cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta significativamente en la
liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
H0: El cumplimiento de las obligaciones tributarias no impacta significativamente en la
liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
Por otro lado, se presentan variables:
113
V1: Cumplimiento de las obligaciones tributarias
V2: Liquidez y rentabilidad
Tabla 28: Tabla cruzada de Cumplimiento de las obligaciones tributarias y liquidez y

rentabilidad. Elaboración propia (2021).
Tabla 29: Prueba Chi-Cuadrado de Cumplimiento de obligaciones tributarias y

liquidez y rentabilidad. Elaboración propia (2021).
Comentario:
Como se puede observar en los resultados del SPSS, el valor del Chi Cuadrado es 0,000.
Según el libro de Técnicas de análisis de datos SPSS (2015), se debe considerar que
114
cuando el valor del chi – cuadrado es menor al 0.05; se debe rechazar la hipótesis nula y
se valida la hipótesis general.
En el presente análisis el Chi cuadrado es menor a 0.05 y por consiguiente podemos
concluir que el cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta en la liquidez y
rentabilidad del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
Prueba de hipótesis específica 1:
H1: La cultura tributaria incide positivamente en la sostenibilidad del negocio de las
PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
H2: La cultura tributaria no incide positivamente en la sostenibilidad del negocio de las
PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
Tabla 30: Tabla cruzada de Cultura Tributaria y Sostenibilidad del Negocio.

115
Tabla 31: Prueba Chi-Cuadrado de Cultura Tributaria y Sostenibilidad del Negocio.
Se observa que el nivel del Chi cuadrado es 0,000, lo cual es inferior al 0.05, por
consiguiente, se debe rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa. De
acuerdo con ello, la cultura tributaria si incide positivamente en la sostenibilidad del
negocio de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
H1: El cumplimiento de las obligaciones tributarias formales impacta positivamente en
los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico en el distrito de
Breña, año 2020.
H0: El cumplimiento de las obligaciones tributarias formales no impacta positivamente
en los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico en el distrito
de Breña, año 2020.
116
Tabla 32: Tabla cruzada de Cumplimiento de obligaciones tributarias formales e
indicadores financieros. Elaboración propia (2021).
Tabla 33: Prueba Chi-Cuadrado de Obligaciones tributarias formales e indicadores

financieros. Elaboración propia (2021).
Comentario:
Se observa que el nivel del Chi cuadrado es 0,000, lo cual es inferior a 0.05, por lo tanto,
se debe rechazar la hipótesis nula y se debe aceptar la hipótesis alternativa. Por
consiguiente, El cumplimiento de las obligaciones tributarias formales si impacta
positivamente en los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico
H1: El cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales impacta positivamente
en los indicadores financieros de las empresas PYMES del sector gráfico en el distrito
de Breña, año 2020.
117
H0: El cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales no impacta
Tabla 34: Tabla cruzada de Obligaciones tributarias sustanciales e indicadores

financieros. Elaboración propia (2021).
Tabla 35: Prueba Chi-Cuadrado de Obligaciones tributarias sustanciales e

indicadores financieros. Elaboración propia (2021).
Comentario:
118
Se observa que el nivel del Chi cuadrado es 0,023, lo cual es inferior a 0.05, por lo tanto,
se debe rechazar la hipótesis nula y se debe aceptar la hipótesis alternativa. Por
consiguiente, El cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales si impacta
VI: CONCLUSIONES
Conclusión hipótesis general:
De acuerdo con el resultado Chi Cuadrado obtenido, el cual arrojó un valor de 0,000
inferior a 0.05; podemos concluir que el cumplimiento de las obligaciones tributarias
impacta en la liquidez y rentabilidad del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
El cumplimiento de las obligaciones formales evita el pago de multas por no declarar
impuestos o por la omisión de presentar libros contables dentro de los plazos establecidos
por la Autoridad Tributaria; a su vez, el cumplimiento de las obligaciones sustanciales
mitiga desembolsos innecesarios de intereses.
Por lo que sería adecuado que los empresarios del sector grafico del distrito de Breña,
tomen conciencia y amplíen sus conocimientos en materia tributaria para que no sean
susceptibles a multas, intereses y/o sanciones administrativas que afecten la liquidez y
rentabilidad de las mimas.
Conclusión hipótesis específica 1:
De acuerdo con el resultado obtenido en la hipótesis específica 1 el cual arroja un valor
Chi-cuadrado de 0.000, concluimos que la cultura tributaria sí incide positivamente en la
sostenibilidad del negocio de las PYMES del sector gráfico del distrito de Breña, porque
119
no generan reparos que incrementen el gasto, a su vez permite contar con efectivo muy
necesario para gastos corrientes y sobre todo conlleva a que los contribuyentes no sean
susceptibles a sanciones administrativas que generen el cierre del establecimiento, el
mismo que perjudicaría significativamente a las empresas debido a que estarían obligados
a paralizar sus operaciones. Por consiguiente, es relevante para este sector, administrar
correctamente los recursos cumpliendo con los lineamientos tipificadas expresamente en
el Código Tributario ya que con ello mitigan contingencias tributarias que perjudican la
sostenibilidad de la empresa.
Conclusión de hipótesis específica 2:
Referente al resultado obtenido en la hipótesis específica 2, el cual arroja un valor Chi-
cuadrado de 0.000, concluimos que el cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales si impacta positivamente en los indicadores financieros de las empresas PYMES
del sector gráfico del distrito de Breña. Debemos entender por obligaciones formales que
es todo aquello que está relacionado al cumplimiento de las declaraciones juradas y de
libros contables que los contribuyentes deben realizar de acuerdo con el último dígito de
su RUC y/o su condición. Adicionalmente los especialistas manifiestan según su
experiencia, que uno de los problemas que afrontan las PYMES es no cumplir con el
cronograma de presentación y pago de impuestos en los plazos establecidos por la
Administración Tributaria, en consecuencia, se hacen acreedores de multas y/o sanciones
administrativas que impactan negativamente en los indicadores financieros porque el
valor de las mismas es significativo para este sector, siendo un gasto adicional que deben
afrontar, por lo que disminuyen su liquidez. Por lo tanto, limitan su capacidad de generar
suficientes recursos para hacer frente a sus gastos u obligaciones con terceros, es decir su
120
rentabilidad siendo el principal motivo, la falta de cultura tributaria de los empresarios
y/o contadores destacados en este sector.
Conclusión de hipótesis específica 3:
En esta hipótesis el nivel del Chi cuadrado arrojó un valor de 0,023, el cual es inferior a
0.05, por lo que podemos concluir que el cumplimiento de las obligaciones tributarias
sustanciales sí impacta positivamente en los indicadores financieros de las empresas
PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña. Las obligaciones sustanciales se
refieren a la oportunidad de realizar el pago de los tributos en los plazos establecidos por
el ente regulador. Asimismo, el incumplimiento de las obligaciones formales es
sancionado con multa. Pero si el contribuyente cumplió con la declaración de impuestos
dentro de los plazos establecidos y no realiza el pago, esto conlleva a que se generan
intereses por el tiempo transcurrido desde la fecha de presentación de la declaración
jurada hasta la fecha de pago. Esta situación genera que las PYMES incurran en gastos
innecesarios que deberán asumir y a su vez adicionar a la renta imponible porque de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta estos no son deducibles. Por lo que podemos
concluir que mitigar los mismos con un adecuado cumplimiento de las obligaciones
tributarias contribuye protegiendo la liquidez y rentabilidad de las empresas de este
sector.
VII: RECOMENDACIONES
Para el contribuyente:
Actualmente la Administración Tributaria brinda capacitaciones sobre libros
electrónicos, operaciones no reales, regímenes tributarios, tributación y herramientas
virtuales, orientación tributaria para nuevos inscritos, infracciones y sanciones entre
121
otros. Por consiguiente, nuestra recomendación para los contribuyentes es que participen
activamente en las charlas y capacitaciones disponibles que la Administración pone a su
disposición gratuitamente para que adquieran y/o amplíen sus conocimientos tributarios
para con ello evitar contingencias por omisión o desconocimiento de la norma. A su vez,
es necesario que los empresarios del sector gráfico del distrito de Breña tomen conciencia
de lo importante que es la cultura tributaria y se involucren en el proceso de declaración
de impuestos. Por lo tanto, es indispensable que contraten servicios de personal idóneo
con conocimientos tributarios que apliquen correctamente la norma y con ello garantizar
que se realicen la declaraciones de impuestos dentro de los plazos establecidos por la
Administración, así como, la correcta anotación en los registro de compras y de venta,
entre otros procesos operativos que eviten desembolsar efectivo por pago de intereses,
multas y sanciones administrativas que perjudiquen la liquidez y rentabilidad del negocio.
Para la SUNAT:
La Administración Tributaria brinda capacitaciones y charlas que son necesarias e
importantes para los contribuyentes, sin embargo, en el presente trabajo de investigación
la muestra de encuestados nos manifestó la necesidad de que SUNAT amplíe las mismas
en temas específicos para PYMES. En consecuencia, para fomentar el cumplimiento y
cultura tributaria en el contribuyente. Nuestra recomendación para la Administración es
que amplíe las charlas y capacitaciones ofrecidas variando los temas enfocándose en las
PYMES. También de acuerdo con la recomendación de los especialistas, las
capacitaciones que la Administración brinda deberían tener un lenguaje menos técnico
para que llegue a la mayor parte de los contribuyentes y generar más conciencia tributaria.
Esta medida no solo beneficiaría a este sector, sino también a la SUNAT porque ampliaría
122
su base. Por otro lado, es necesario que la Administración ofrezca herramientas virtuales
que faciliten las declaraciones de impuestos porque en la actualidad la página web es muy
susceptible a problemas de conectividad lo que conlleva a un proceso más complejo.
Finalmente, es necesario que revisen el procedimiento actual sobre el envío de esquelas,
esto con la finalidad de optimizar el tiempo de respuesta de estas.
Para el legislador:
Sugerimos que se establezca un solo régimen tributario para las medianas y pequeñas
empresas, dado que actualmente coexisten el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS),
el Régimen Especial de Renta (RER), el Régimen MYPE Tributario, y el Régimen
General del Impuesto a la Renta; lo que fomenta a los empresarios a atomizar sus negocios
a fin de mantenerse en los niveles más bajos y con menos fiscalizaciones. Esperemos que
las próximas Reformas Tributarias vayan por ese camino.
123
VII. REFERENCIAS:
Acconcia, Antonio, & Cantabene, Claudia. (2018). Liquidity and Firms’ Response to
Fiscal Stimulus. The Economic Journal (London), 128(613), 1759–1785.
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Altamirano, Y. L., e Ibérico, N. (2018). La cultura tributaria y el cumplimiento de las
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Industrial N°1 de Huaycan -Ate, Lima 2018. [Tesis de Licenciatura, Universidad
Peruana Unión, Lima: Perú]. Repositorio Institucional UPEU.
https://repositorio.upeu.edu.pe/handle/20.500.12840/1278 [Consulta: 09 de Julio
del 2021].
124
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Recuperado de: https://www.america-retail.com/peru/peru-sector-grafico-tendra-
un-gran-crecimiento/ [Consulta: 09 de Julio del 2021].
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Técnica y Mainstreaming Social, (2), 115–125.
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Ayers, Benjamin C, Call, Andrew C, & Schwab, Casey M. (2018). Do Analysts' Cash
Flow Forecasts Encourage Managers to Improve the Firm's Cash Flows? Evidence
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Basantes, K. (2017). Diseño de un modelo de planificación tributaria para la compañía
Novatech Sistemas de Mejoramiento Continuo Cia. LTDA. en el año 2016. [Trabajo
de titulación de grado previo a la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad
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Repositorio Institucional PUCE.
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causalidad y fehaciencia para la deducibilidad de gastos de responsabilidad social
relacionados con gastos de infraestructura y su mantenimiento ejecutados por
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133
VIII. ANEXOS:
ANEXO A: ÁRBOL DEL PROBLEMA
Protección de la liquidez y rentabilidad

Conocimiento y cultura tributaria para un
para garantizar la sostenibilidad del
adecuado cumplimiento de declaración y
negocio a través de una correcta
pago de impuestos.
ejecución del gasto.
¿Cómo el cumplimiento de las obligaciones tributarias impacta en la
liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de
Breña, año 2020?
¿Cómo incide el cumplimiento de las

¿Cómo incide la cultura tributaria en la ¿Cómo impacta el cumplimiento de las
obligaciones tributarias sustanciales en
sostenibilidad del negocio de las obligaciones tributarias formales en los
indicadores financieros de las PYMES los indicadores financieros de las
PYMES del sector gráfico en el distrito
del sector gráfico en el distrito de PYMES del sector gráfico en el distrito
de Breña, año 2020? Breña, en el año 2020?
de Breña, año 2020?
134
ANEXO B: MATRIZ DE CONSISTENCIA
135
ANEXO C: ENTREVISTA EN PROFUNDIDAD
ENTREVISTA A EXPERTOS PARA TESIS DE GRADO
Ante todo, agradecerle su participación en la presente entrevista que es de vital importancia

para el desarrollo de nuestro trabajo de investigación para obtener nuestro título de Licenciado
en Contabilidad. El tema de este es Cumplimiento de las obligaciones tributarias y su impacto
en la liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020.
La información obtenida será exclusivamente para uso académico.
Nombre y apellidos del entrevistado:

Cargo actual:
Empresa:
Preguntas:
1. Con base a su experiencia, ¿cuáles son los principales problemas tributarios que atraviesan
las empresas del sector gráfico?
2. ¿Considera que el desconocimiento de la cultura tributaria afecta a la sostenibilidad del
negocio?
3. ¿Qué beneficios considera que trae consigo el adecuado cumplimiento tributario en las
PYMES?
4. ¿Cuáles considera que son las infracciones tributarias más recurrentes de las empresas del
sector gráfico?
5. En su opinión, ¿las multas e intereses moratorios podrían afectar significativamente la
rentabilidad del negocio?
6. ¿Cree usted que los regímenes tributarios de las PYMES son adecuados considerando los
niveles de ingresos de estas?
7. ¿Considera que el Estado debería otorgar beneficios y/o facilidades tributarias adicionales
para las empresas PYMES?

136
8. En su opinión ¿La SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas y frecuentes
sobre temas específicos aplicables a las PYMES?
9. ¿Considera que la cantidad de cruces de información, esquelas, y fiscalizaciones parciales es
excesiva para las empresas PYMES del sector gráfico en función al tiempo que demanda su atención?
sostenibilidad del negocio a las PYMES del sector grafico por incumplimiento de las obligaciones
tributarias?
11. ¿Considera usted que los dueños de las PYMES y los contadores tienen conocimientos
tributarios adecuados para cumplir adecuadamente y evitar contingencias?
12. ¿Considera usted que los embargos, por incumplimiento de las obligaciones sustanciales,
afectan significativamente a la sostenibilidad del negocio de las PYMES?
13. ¿Usted cree que el cumplimiento adecuado de las obligaciones sustanciales y formales
ayudarán a proteger la rentabilidad de la empresa?
15. ¿Usted considera que las empresas del sector gráfico cumplen con las obligaciones tributarias
adecuadamente?
137
ANEXO D: ENCUESTAS
ENCUESTA PARA TESIS DE GRADO
Buen día, actualmente contamos con el grado de bachiller de la carrera de Contabilidad de la

Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (en adelante UPC) y estamos realizando nuestro
trabajo de investigación para lograr el grado de licenciado de Contabilidad. Por tal motivo
agradeceremos su amable colaboración en el desarrollo de nuestra tesis cuyo tema es
Cumplimiento de las obligaciones tributarias y su impacto en la liquidez y rentabilidad de las
PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020. Su participación es de vital
importancia para conocer la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
como este contribuye a con la protección de la liquidez y rentabilidad del sector. Hay que
precisar que la información obtenida es exclusivamente para uso académico y se garantiza se
mantendrá estricta reserva y confidencialidad.
Nombre y apellidos:
Cargo:
Empresa:
A continuación, marque con un aspa según corresponda en los siguientes enunciados:
1. Totalmente en desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Indiferente
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo
138
N° Encuestas 1 2 3 4 5
¿Considera usted que el cumplimiento de las obligaciones

1
tributarias protege la liquidez y rentabilidad de las empresas?
¿Considera usted que las empresas PYMES no aplican

2
correctamente las normativas tributarias?
¿Considera usted que las empresas PYMES del sector grafico

3
no llevan una adecuada contabilidad?
En su opinión, ¿SUNAT no ofrece herramientas electrónicas

4
adecuadas que faciliten las declaraciones de impuestos?
¿Considera usted que los dueños de las PYMES y los

5 contadores no tienen conocimientos tributarios adecuados para
cumplir adecuadamente y evitar contingencias?
¿Qué tan elevadas son las multas e intereses moratorios por

6
infracciones tributarias?
¿La SUNAT debería implementar más capacitaciones gratuitas

7
¿Si los empresarios tuvieran mayor cultura tributaria podrían

8
mejorar la sostenibilidad de sus empresas?
¿Considera usted que el llenado de la declaración del Impuesto

9
a la Renta anual es complejo?
En su opinión, ¿La página web de SUNAT brinda información

10 idónea y actualizada sobre las obligaciones que deben cumplir
los contribuyentes?
En su opinión, ¿Los libros electrónicos facilitan el cumplimiento
11 para los contribuyentes y la fiscalización para la SUNAT, en
comparación con los libros físicos?
¿Considera usted que la mayoría de PYMES no cumple con sus

12
obligaciones tributarias en los plazos establecidos por SUNAT?
¿Considera usted que las respuestas a las esquelas de SUNAT

13 generan un tiempo excesivo en su atención, en perjuicio de los
intereses económicos de las PYMES?
En su opinión, ¿Al cumplir con todas las presentaciones de
14 declaraciones obligadas está protegiendo la liquidez de su
empresa?
¿Los embargos por incumplimiento de obligaciones tributarias

15
afectan significativamente en la rentabilidad de la empresa?
¿El cierre temporal del negocio por incumplimiento de

16 obligaciones tributarias perjudica significativamente la
rentabilidad de la empresa?
¿Considera usted que las empresas PYMES no cuentan con un

17
control adecuado del pago de sus impuestos?
139
¿Considera usted que las multas e infracciones afectan la
18
utilidad y rentabilidad significativamente?
¿Considera usted que el IGV justo contribuye a la liquidez de la

19
PYMES?
¿El Estado debería implementar mayores beneficios tributarios

20
para las PYMES?
¿Las multas e intereses disminuyen considerablemente el

21
capital de trabajo de las PYMES del sector grafico?
140
ANEXO E: VALIDACION DE ENCUESTA POR EXPERTO
CARTA DE PRESENTACIÓN
Señor:
Rolando León Tenicela
Presente. -
Asunto: VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO A TRAVÉS DE EXPERTO.
Por medio de la presente le expresamos un cordial saludo, a su vez, le informamos que somos
estudiantes del programa de Titulación en Contabilidad de la UPC, por lo cual amablemente
solicitamos se sirva a validar los instrumentos que nos han permitido recoger información
necesaria e idónea que nos permitieron desarrollar nuestro trabajo de investigación para obtener
el grado de Licenciado en Contabilidad.
El tema de investigación es: Cumplimiento de las obligaciones tributarias y su impacto en la
liquidez y rentabilidad de las PYMES del sector gráfico en el distrito de Breña, año 2020; y al
ser indispensable lograr la aprobación de este con docentes especializados y siendo
imprescindible contar con la aprobación para la aplicación de los instrumentos anteriormente
mencionados es relevante y recurrir a Usted, debido a su amplia experiencia en la materia.
A continuación, el detalle del expediente de validación:
 Carta de presentación.
 Matriz de operacionalización de las variables.
 Certificado de validez de contenido de los instrumentos.
De ante mano agradecemos la atención y consideración prestada a la presente.

Atentamente.
_________________________________ _________________________________
Giovana Mendoza Monteyro Santiago Noya
Bachiller en Contabilidad y administración Bachiller en Contabilidad y administración
DNI: 42853707 DNI: 48288288
141
ANEXO F: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Variable 1: Cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Variable 2: Liquidez y rentabilidad.
Variable Dimensiones Items

16. En su opinión, ¿ Al cumplir con todaslas presentaciones de declaraciones obligadas esta protegiendo la liquidez de su empresa?
Sostenibilidad del 17. ¿Los embargos por incumplimiento de obligaciones tributarias afectan significativamente en la rentabilidad de la empresa?
liquidez y negocio 18. ¿El cierre temporal del negocio por incumplimiento de obligaciones tributarias perjudica significativamente la rentabilidad de la empresa?
rentabilidad 19. ¿Las multas e intereses disminuyen considerablemente el capital de trabajo de las PYMES del sector gráfico?
Indicadores 20. ¿Considera usted que el cumplimiento de las obligaciones tributarias protege la liquidez y rentabilidad de las empresas?
financieros 21. ¿Considera usted que las multas e infracciones afectan la utilidad y rentabilidad significativamente?
142
ANEXO G: CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE
MIDE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SU IMPACTO
EN LA LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS PYMES DEL SECTOR GRAFICO DEL
DISTRITO DE BREÑA, AÑO 2020.
Nº DIMENSIONES / ítems Pertinencia1 Relevancia2 Claridad3 Sugerencias
PERFIL DEL
Si No Si No Si No
ENCUESTADO
1 Nombre del encuestado X X X
2 Cargo X X X
3 Empresa X X X
Variable 1: Cumplimiento de obligaciones tributarias
DIMENSIÓN 1: Cultura
Si No Si No Si No
tributaria.
¿Considera usted que
las empresas PYMES no
4 aplican correctamente X X X
las normativas
tributarias?
las empresas PYMES del
5 sector grafico no llevan
una adecuada
contabilidad?
En su opinión, ¿SUNAT
no ofrece herramientas
electrónicas adecuadas
6
que faciliten las
declaraciones de
impuestos?
los dueños de las PYMES
y los contadores no
tienen conocimientos
7
tributarios adecuados
para cumplir
adecuadamente y evitar
contingencias?
143
¿Qué tan elevadas son
las multas e intereses
8 X X X
moratorios por
infracciones tributarias?
¿La SUNAT debería
implementar más
capacitaciones gratuitas
9 X X X
y frecuentes sobre
temas específicos
aplicables a las PYMES?
¿Si los empresarios
tuvieran mayor cultura
tributaria podrían
10 X X X
mejorar la
sostenibilidad de sus
empresas?
DIMENSIÓN 2:
Cumplimiento de
Si No Si No Si No
obligaciones tributarias
formales.
¿Considera usted que el
llenado de la
11 declaración del X X X
Impuesto a la Renta
anual es complejo?
En su opinión, ¿La
página web de SUNAT
brinda información
12 idónea y actualizada X X X
sobre las obligaciones
que deben cumplir los
contribuyentes?
En su opinión, ¿Los
libros electrónicos
facilitan el
cumplimiento para los
13 X X X
contribuyentes y la
fiscalización para la
SUNAT, en comparación
con los libros físicos?
¿Considera usted que la
mayoría de PYMES no
cumple con sus
14 obligaciones tributarias X X X
en los plazos
establecidos por
SUNAT?
144
las respuestas a las
esquelas de SUNAT
generan un tiempo
15 X X X
excesivo en su atención,
en perjuicio de los
intereses económicos
de las PYMES?
DIMENSIÓN 3: X X X
Cumplimiento de
obligaciones tributarias Si No Si No Si No
sustanciales.
las empresas PYMES no
16 cuentan con un control X X X
adecuado del pago de
sus impuestos?

17 IGV justo contribuye a la X X X
liquidez de la PYMES?
¿El Estado debería

implementar mayores
18 X X X
beneficios tributarios
para las PYMES?
Variable 2: Liquidez y rentabilidad
Dimensión 1:
Sostenibilidad del Si No Si No Si No
negocio.
En su opinión, ¿Al
cumplir con todas las
presentaciones de
19 X X X
declaraciones obligadas
está protegiendo la
liquidez de su empresa?
¿Los embargos por
incumplimiento de
20 afectan X X X
significativamente en la
rentabilidad de la
empresa?
¿El cierre temporal del
negocio por
incumplimiento de
21 X X X
perjudica
significativamente la
145
rentabilidad de la
empresa?
¿Las multas e intereses

disminuyen
considerablemente el
22 X X X
capital de trabajo de las
PYMES del sector
grafico?
Dimensión 2:
Si No Si No Si No
Indicadores financieros.
cumplimiento de las
23 X X X
protege la liquidez y
rentabilidad de las
empresas?
las multas e infracciones
24 afectan la utilidad y X X X
rentabilidad
significativamente?
Observaciones (precisar si hay suficiencia)

___________________________________________________
Opinión de aplicabilidad: Aplicable [X] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable [ ]
Apellidos y nombres del experto validador. Jessica Ivonne Alvarez Aliaga
DNI: 40782801
Especialidad del experto validador:
1
Pertinencia: El ítem corresponde al concepto
teórico formulado.
2
Relevancia: El ítem es apropiado para 11 de noviembre del 2021
representar al componente o dimensión
específica del constructo
3
Claridad: Se entiende sin dificultad alguna el
enunciado del ítem, es conciso, exacto y directo
Nota: Suficiencia, se dice suficiencia cuando los

…………………………………………………………….
ítems planteados son suficientes para medir la
dimensión.
146

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El cumplimiento de las obligaciones tributarias y su

impacto en la liquidez y rentabilidad de las PYMES

Item Type info:eu-repo/semantics/bachelorThesis

Authors Noya Romero, Santiago Alberto; Mendoza Monteyro, Giovana

Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)

Rights info:eu-repo/semantics/openAccess; Attribution-

Download date 25/04/2024 00:23:00

Item License http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/

Link to Item http://hdl.handle.net/10757/659735

PROGRAMA ACADEMICO DE CONTABILIDAD

El cumplimiento de las obligaciones tributarias y su impacto en la liquidez y

Para optar por el título profesional de Contador Público

Noya Romero, Santiago Alberto (0000-0002-6698-6373)

Mendoza Monteyro, Giovana (0000-0002-1288-382X)

León Tenicela, Rolando (0000-0002-8824-9710)

Lima, diciembre del 2021

por todo su cariño y apoyo incondicional.

para poder cumplir nuestras metas y objetivos personales.

De igual manera, nuestro agradecimiento a todos los docentes de la Universidad Peruana de

para poder concluir nuestra etapa académica con éxito.

orientación para poder desarrollar este trabajo de investigación.

Finalmente, agradecer a todas las personas que se involucraron y colaboraron, brindándonos

tiempo e información valiosa.

La liquidez y rentabilidad es de vital importancia en toda organización. Mantener estos

cual toda entidad se hace atractiva en el mercado. Adicionalmente, contribuir con la

recaudación de impuestos, realizando las declaraciones y pagos de forma puntual y

a corto o largo plazo afectaría negativamente los indicadores anteriormente mencionados.

lineamientos de la Ley del Impuesto a la Renta, en consecuencia, cometen infracciones que

conlleven a multas o sanciones que perjudican significativamente su economía. Por tal

motivo, el presente trabajo de investigación tiene por finalidad demostrar como el

cumplimiento de las obligaciones tributarias contribuye a proteger la liquidez y rentabilidad

y recomendaciones del trabajo realizado.

Palabras Clave: Liquidez; Rentabilidad; Ley de Impuesto a la Renta; Código

Tributario; Cumplimiento Tributario; Multas; Infracciones.

negatively affect the indicators.

conclusions and recommendations of the work carried out.

Keyword: Liquidity; Profitability; Income Tax Law; Tax Code; Tax

Compliance; Fines; Infractions.

INDICE DE TABLAS ..................................................................................................................... IX

TABLA 1: DESCRIPCIÓN DE SANCIONES. ADAPTADO DE SUNAT,2021. ELABORACIÓN

FIGURA 1: CANTIDAD DE EMPRESAS AUTORIZADAS DEL SECTOR GRÁFICO QUE

responsables de suministrar material publicitario, libros, comprobantes de pago entre otros.

Adicionalmente, también es generador de puestos de trabajo que contribuye a mejorar los

niveles de empleabilidad en nuestro país.

De acuerdo con la base de datos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria (SUNAT), en la actualidad en el Perú hay 3,421 empresas del

IMPRENTAS AUTORIZADAS PERÚ

pandemia COVID-19. Como consecuencia de esta, se activó el estado de emergencia

nacional y con ello restricciones y limitaciones de operatividad lo que conllevó a paralizar

de la tecnología, innovación y con la automatización de procesos, la industria gráfica ha

perdido presencia en el mercado paulatinamente, porque la publicidad digital y los

comprobantes de pago electrónicos originan que la demanda de este servicio disminuya

Adicionalmente, este rubro de pequeños y microempresarios es susceptible a cometer

cierres de establecimientos; lo que afectaría negativamente la liquidez y rentabilidad de estas

o la marcha misma del negocio.

Multas Sanción económica

Comiso de bienes Embargo de bienes

Cierre temporal de establecimiento Cierre de local

Internamiento temporal de Vehículos Embargo de vehículos