IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES

IUSI
 Antecedentes: IUSI

De nuevo en 1,987, bajo el régimen de Cerezo Arévalo, se

planteó una reforma tributaria que buscaba incrementar los
recursos financieros. Incluyo modificaciones al impuesto
territorial por medio de la Ley del Impuesto Único Sobre
Inmuebles –IUSI-, mediante Decreto 62-87.

En la referida ley original se establecieron (y se mantienen

vigentes) tres tasas acordes con el valor de los inmuebles. Si el
valor inscrito del inmueble no supera Q. 2,000.00 éste está
exento; si el valor esta entre Q. 2,000.01 y Q. 20,000.00 se
aplica una
 Antecedentes: IUSI…Continuación

tasa del 2 por millar y su recaudación pasaría íntegra al

respectivo municipio; pero si el valor supera los Q. 20,000.01 la
tasa se incrementa progresivamente, más la distribución se
estableció que sería compartida entre el Ministerio de Finanzas
y los respectivos municipios, siendo que la administración del
tributo sería totalmente centralizada, así como el proceso de
transferencia a los municipios, dado el carácter nacional del
tributo
 Antecedentes: IUSI…Continuación

Posteriormente en 1,994 se aprobó una reforma con el Decreto

número 57-94, a dos de los artículos de la Ley del IUSI,
tendiente a fortalecer las finanzas municipales. La principal
característica de dicha modificación fue establecer que “para
aquellas municipalidades que indicaran que poseían la
capacidad técnica y administrativa para recaudar y administrar
el impuesto, el Ministerio de Finanzas Públicas, le trasladaría
expresamente dichas atribuciones, por consiguiente, el monto
recaudado le correspondería a las municipalidades respectivas
el cien por ciento (100%), que ingresarían como fondos
privativos…” (Articulo 2 inciso d) del Decreto Número 62-87).
 Antecedentes: IUSI…Continuación

A partir de dicha reforma (1,994) se inició el proceso de traslado

de la administración del impuesto. No obstante, en 1,997 se
promulgó una nueva ley, Decreto 122-97, que lo modificó
radicalmente, cuya estructura de tarifas hizo que tuviese una
alta regresividad, razón por la cual, fue derogada, mediante la
promulgación del Decreto 15-98, actualmente vigente, pero que
retoma lo dispuesto en el Decreto 62-87
 La administración del Impuesto Único
Sobre Inmuebles y su recaudación:

Todas las municipalidades del país pueden adquirir las

competencias de administración y recaudación del IUSI, pero
para esto deben llenar una serie de requisitos, tanto legales
como técnicos y administrativos. Para lograr la absorción de las
competencias citadas, las municipalidades deben realizar
ciertas gestiones en donde se involucra tanto a los
representantes de la municipalidad que solicita, como también
personas de entidades gubernativas que son las encargadas de
coordinar todo lo relacionado con el traslado del IUSI, a
aquéllas. Las instituciones que se involucran en este tema son
la DICABI, y el programa IUSI, que está adscrito al Ministerio de
Finanzas Públicas y cuya misión es capacitar oficialmente a las
autoridades, funcionarios y técnicos municipales en el tema
referido.
 Características del impuesto único
sobre inmuebles:
El impuesto es de carácter nacional, todo inmueble debe de
pagar el impuesto, sin importar el municipio en que se
encuentre. La base del impuesto es el valor de los bienes
inmuebles, tanto los ubicados en la zona rural como en la
urbana, de manera que esa base la constituye “el valor del
terreno, el valor de las estructuras, construcciones e
instalaciones adheridas permanentemente y su mejoras, el valor
de los cultivos permanentes, el incremento o decremento
determinado por factores hidrológicos, topográficos, geográficos
y ambientales, la naturaleza urbana, suburbana o rural,
población, ubicación, ubicación, servicios y otros similares”
como lo establece el Artículo 4 del Decreto 15-98.
 Hecho generador:

El hecho generador o hecho imponible es la situación jurídica

de ser propietario o poseedor a titulo de dueño de un bien
inmueble. El hecho generador en el impuesto único sobre
inmuebles según el Decreto 15-98, recae en la propiedad del
bien inmueble. 1.5 Sujeto activo de la obligación fiscal. 1.5.1
Generalidades: En el Derecho Tributario, consideramos que
existe un solo sujeto activo de la obligación fiscal y es el
Estado, pues solamente él como ente soberano, está investido
de la potestad tributaria que es uno de los tributos de esa
soberanía.
 Fundamento legal del impuesto
único sobre inmuebles
El Decreto 15-98 del Congreso de la República, Ley del
Impuesto Único Sobre Inmuebles, establece un impuesto único
anual sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el
territorio de la República de Guatemala. El impuesto recae
sobre los bienes inmuebles rústicos y urbanos, integrando los
mismos al terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones
adheridas al inmueble y sus mejoras, así como los cultivos
permanentes. El impuesto, las multas y los intereses que la
mora genere están destinados a las municipalidades para su
desarrollo local, y al Estado para el desarrollo nacional.
Para la determinación del impuesto anual sobre bienes
inmuebles, se establecieron las escalas y tasas siguientes:

VALOR INSCRITO IMPUESTO

Hasta Q 2,000.00 Exento
De Q 2,000.01 a Q. 20,000.00 2 por millar
De Q 20,000.01 a Q. 70,000.00 6 por millar
De Q 70,000.01 en adelante 9 por millar
 DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
El producto de la recaudación y multas se distribuye de acuerdo
a las siguientes condiciones:

si el tributo lo administra el Gobierno Central.

Lo recaudado por la tasa del 2 por millar, se traslada 100% al
municipio respectivo. El resto de la recaudación se distribuye en
un 25% para el fondo común del Gobierno y el 75% para la
respectiva municipalidad.

Si el tributo lo administra el municipio.

La totalidad ingresa y es para el municipio.
 DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
Continuación.
Por otra parte, independientemente de quien recaude el
impuesto, los municipios tienen la obligación de destinar un 70%
a la inversión en servicios básicos y obras de infraestructura de
interés y uso colectivo y hasta un máximo del 30% en el pago
de gastos administrativos de funcionamiento.

En cuanto a las disposiciones sancionatorias para los que

incumplan con el pago en tiempo de la obligación tributaría se
limita a una multa del 20% sobre el monto a pagar. Por otro lado
se imponen sanciones administrativas a los empleados
responsables de la recaudación y a los Notarios que no remitan
la información relativa a traspasos de inmuebles.
 Definición de inmueble:
Es un bien por naturaleza fijo en el espacio, primariamente el suelo y o
las construcciones, circunscrito dentro de cercas, vallados, setos o
muros, cuando está jurídicamente incorporado al aprovechamiento
activo o en estado ocioso, pero ya sujeto a la apropiación de hecho por
acción posesoria o de uso, o por razón de derecho.

Este concepto corresponde a la tipificación del inmueble primario y que

también se le puede llamar simple, mas este inmueble, según la
modalidad a que se le destine o según provecho o conveniencia que de
él quiera obtenerse, se acostumbra transformarlo en bien inmueble
compuesto, que también suele llamársele solar compuesto, por quedar
formado por el suelo y la construcción. Arquitectónicamente, a la parte
construidas se le llama vuelo. No es condición indispensable que, el
inmueble esté circunscrito dentro de cercas, muros o setos, vallados,
etc., puesto que debe haber inmueble, que sin estar delimitado
físicamente por dichos elementos perimetrales, tenga existencia de
derecho por inscripción en el Registro de la Propiedad, según doctrinas
jurídicas.
 Titulo de tierras:

Es un documento de derecho que demuestra oficialmente la

propiedad de alguien sobre un bien inmueble y es reconocido
por la autoridad administrativa. Escritura pública es el nombre
que en el ordenamiento jurídico y en nuestro país, recibe el
documento que acredita el derecho de propiedad de tierras o
bienes inmuebles de una persona determinada. Es un contrato
de transferencia de título de propiedad sobre la tierra.
 valoración:

Es el valor que se fija sobre las propiedades o inmuebles que se

benefician con la ejecución de obras de interés público local.

De conformidad con el Artículo 44 del Decreto 41-2005, Ley del

Registro de Información Catastral, la función del Registro
General de la Propiedad continuará siendo el responsable de la
administración de la información relativa al derecho de dominio
y demás derechos reales, anotaciones preventivas, limitaciones,
cargas y cualquier otra situación jurídica sobre la finca, así
también, anotará la información física del predio catastrado
incluyendo su código de clasificación catastral y los datos
territoriales que serán consignados por el RIC.
 Certificación Catastral
Es el documento expedido por el Registro de Información
catastral que contiene toda la información catastral sobre un
predio.

Registro matricular:
Es el registro tributario de todos los bienes inmuebles que se
encuentran inscritos y clasificados de acuerdo a su jurisdicción
departamental y municipal y contempla la información relativa
a datos de propiedades o poseedores, datos de bienes
inmuebles y sus respectivas características. La información
consiste en la plena identificación del titular, su domicilio
fiscal y condueños si los hubiere. En el caso de la información
de los bienes inmuebles, se consigna la fecha de adquisición, el
motivo de la misma, la extensión, su registro legal, el valor y
sus antecedentes registrales en el orden tributario.
 La cuenta corriente:
Es el sistema de trabajo que se encarga de la actualización de
cargos, abonos y saldos del impuesto único sobre inmuebles de
cada contribuyente. Los registros de cuenta corriente también
comprenden el control de los convenios de pago que los
contribuyentes solicitan y que con base en la ley puede ser
hasta de doce cuotas.

Cuando se efectúa un convenio de pago el contribuyente

adicionalmente debe pagar intereses que son equivalentes a la
tasa máxima activa fijada por la Junta Monetaria para los
bancos del sistema. También se incluyen los pagos anticipados
que decidan efectuar los contribuyentes y de conformidad con la
ley pueden ser hasta un máximo de cuatro trimestres. La
información registrada en esta base de datos comprende los
trimestres pagados, la fecha de pago, el número de recibo
extendido, el monto pagado, las multas, los intereses cuando
correspondiere y cualquier observación pertinente.
Para la determinación del impuesto, el valor inscrito de cada
bien inmueble se refiere directamente a las escalas anteriores,
multiplicándolo por la tasa correspondiente. De los fondos que
recauda la Superintendencia de Administración Tributaria S.A.T.
como fruto del impuesto, corresponderá a las municipalidades lo
siguiente: a) El 100% recaudado de los contribuyentes afectos
al 2 por millar. b) El 75% recaudado de los contribuyentes
afectos al 6 ó 9 por millar de los bienes inmuebles ubicados
dentro de su jurisdicción territorial y el 25% para el Estado.
Estos fondos deberán ser trasladados a la cuenta del fondo
común del Estado y el Ministerio de Finanzas Públicas entregará
sin ninguna excusa mensualmente a cada municipalidad su
parte respectiva, dentro cinco días siguientes a la finalización
del mes correspondiente. c) Para aquellas municipalidades que
indiquen poseer la capacidad técnica y administrativa para
recaudar y administrar el impuesto; el Ministerio de Finanzas
Públicas les trasladará expresamente dichas atribuciones a
partir de la vigencia de la ley. Por consiguiente, del monto
recaudado le corresponderá a las municipalidades respectivas
el 100%, que ingresara como fondos privativos, que deberán
destinarse según lo establecido en la literal b del Artículo 2 de
la Ley del Impuesto Único Sobre Inmuebles.
La Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles
(DICABI), podrá delegar en las municipalidades las funciones
que sean necesarias para mejor administración del impuesto,
correspondiendo a dicha dependencia el registro, control y
fiscalización del impuesto. Sin embargo es mediante Acuerdo
Ministerial que se descentralizan las funciones de recaudación y
administración del impuesto único sobre inmuebles. Además del
propio interés de las municipalidades, la ley establece la
obligación de las municipalidades, de las dependencias del
Estado y de las entidades descentralizadas y autónomas de
brindar la colaboración que le requiera la DICABI, acerca del
valor de las construcciones, adiciones y mejoras que se realicen
sobre los bienes inmuebles ubicados en su jurisdicción.
El impuesto anual para efectos de su pago, se fracciona en
cuatro cuotas trimestrales que cada contribuyente pagará en el
mes siguiente al trimestre vencido. El contribuyente que no
hiciere efectivo el pago del impuesto en la forma y tiempo
establecido, incurrirá en una multa equivalente al 20% de la
cantidad que hubiese dejado de pagar. Además, se le cargará
un interés resarcitorio por cada día de atraso el cual se
calculará aplicando al monto del impuesto omitido, la tasa
máxima de interés activo fijada por la Junta
Monetaria para los bancos del sistema. Es de hacer notar que
estos intereses resarcitorios solamente serán aplicados para la
morosidad de 1,997 para las 52 municipalidades que ya
administraban y recaudaban el impuesto para el 19 de marzo
de 1,988. Las cuotas trimestrales que manda la ley deberán ser
pagadas por los contribuyentes en los meses de abril, julio,
octubre y enero de cada año, en cualquiera de los lugares
autorizados para el efecto
La administración del Impuesto Único Sobre
Inmuebles y su recaudación:

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia

CC BY-SA
 La administración del Impuesto Único
Sobre Inmuebles y su recaudación:
Todas las municipalidades del país pueden adquirir las
competencias de administración y recaudación del IUSI, pero
para esto deben llenar una serie de requisitos, tanto legales
como técnicos y administrativos. Para lograr la absorción de las
competencias citadas, las municipalidades deben realizar
ciertas gestiones en donde se involucra tanto a los
representantes de la municipalidad que solicita, como también
personas de entidades gubernativas que son las encargadas de
coordinar todo lo relacionado con el traslado del IUSI, a
aquéllas. Las instituciones que se involucran en este tema son
la DICABI, y el programa IUSI, que está adscrito al Ministerio de
Finanzas Públicas y cuya misión es capacitar oficialmente a las
autoridades, funcionarios y técnicos municipales en el tema
referido.
Aparte del Acuerdo Municipal de traslado de la administración
y recaudación del IUSI, se entrega un documento que hace
referencia entre otros, a los temas siguientes: Determinación
de límites municipales y de bienes inmuebles propios de su
jurisdicción. Actualización de información del registro
inmobiliario, como avisos notariales, inscripción de nuevos
bienes inmuebles y actualización de valores de los mismos.
• Facturación.
• Cuenta corriente.
• Distribución de fondos.
• Cobro del impuesto.
• Actualización de registros inmobiliarios, como registros de
construcciones, adiciones y mejoras.
• Avalúos.
Con la información proporcionada cada municipalidad en forma
directa inicia la administración y recaudación del IUSI, lo que
implica la emisión de resoluciones, las cuales deben notificarse
a los contribuyentes para que tengan validez jurídica.
Seguidamente se enumeran los tipos de resoluciones que las
municipalidades deben emitir dentro de este proceso del
traslado del IUSI:
▪ Resolución de aprobación de autoevalúo o avalúo.
▪ Resolución de aceptación o negación de impugnación.
▪ Resolución aprobando el nuevo valor del bien inmueble, por
construcción, adiciones y mejoras.
▪ Resolución de actualización de ubicación del inmueble.
 ÉXITO EN LA ADMINISTRACION DEL
IUSI
Su éxito radica en su base de datos de registros inmobiliarios. La base
de datos que debe ser dinámica (manual o computarizada) en la
medida que su actualización no encuentre obstáculos de ningún tipo. El
medio para contar con la mejor información es el catastro. Sin embargo
como ya se mencionó, regularmente representa un costo elevado por lo
que ha venido a utilizarse otras técnicas y fuentes información tales
como la base de datos matricular de la DICABI, el Registro General de
la Propiedad, el autoavalúo y el control inmobiliario.

Esta base de datos debe ser capaz de interrelacionar diferentes

variables, como lo son los avisos notariales, avalúos, títulos supletorios,
notificaciones por construcciones, herencias y expedientes, fechas de
inscripción y fechas de notificación, etc. Por lo tanto, la base de datos
terminada relaciona los datos del contribuyente con los datos de los
bienes inmuebles -asociados estos últimos a los primeros-, teniendo
como saldo la información que servirá para el manejo de la cuenta
corriente del impuesto.
 DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
El producto de la recaudación y multas se distribuye de acuerdo
a las siguientes condiciones:

si el tributo lo administra el Gobierno Central.

Lo recaudado por la tasa del 2 por millar, se traslada 100% al
municipio respectivo. El resto de la recaudación se distribuye en
un 25% para el fondo común del Gobierno y el 75% para la
respectiva municipalidad.

Si el tributo lo administra el municipio.

La totalidad ingresa y es para el municipio.
NOMBRE PRESENTACIÓN
 DECRETO NÚMERO 73-2008
Ley del Impuesto de Solidaridad
(Publicado el 22 de diciembre de 2008)
 Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA
REPUBLICA DE GUATEMALA.
IEETAP

Características Básicas

Definición:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

Monto:
El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base
imponible.

Base imponible:
La mayor entre:
La cuarta parte del activo neto
La cuarta parte de los ingresos brutos
Tipo Impositivo:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Base Legal:
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: Acuerdos de paz.

Descripción
Para explicar este impuesto citaremos algunos artículos del Decreto 19-04 del
CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
 Articulo 3. Hecho generador

Constituye hecho generador de este impuesto la

realización de actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional por las
personas, entes o patrimonios a que se refiere el
artículo 1 de esta Ley.
 Articulo 4. Exenciones

Están exentos del Impuesto de Solidaridad:

a. Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas
o autónomas y las municipalidades y sus empresas, con
excepción de las personas jurídicas formadas por capitales
mixtos.
b. Las universidades y los centros educativos públicos y
privados, legalmente autorizados para funcionar en el país.
c. Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien
actividades empresariales, durante los primeros cuatro
trimestres de operación.
 Articulo 4. Exenciones

d. Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas

individuales o jurídicas que por ley específica o por operar dentro de los
regímenes especiales que establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la
Actividad Exportadora y de Maquila, Decreto Número 29-89 y la Ley de
Zonas Francas, Decreto Número 65-89, ambas del Congreso de la
República, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto
Sobre la Renta, durante el plazo que gocen de la exención.

e. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de

servicio y confederaciones de cooperativas, centros culturales, asociaciones
deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, los partidos políticos y las
entidades religiosas y de servicio social o científico, que estén legalmente
constituidas, autorizadas e inscritas en la Administración Tributaria, siempre
que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines de su creación y que en ningún caso distribuyan
beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes. De lo contrario no
serán sujetos de esta exención.
 Articulo 4. Exenciones
f. Las personas individuales o jurídicas y los demás entes o patrimonios
afectos al Impuesto de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta
de conformidad con el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas de este Impuesto.“

g. Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad

que establece esta Ley, incurran en pérdidas de operación durante dos años
consecutivos. Esta exención se aplica exclusivamente para los cuatro
períodos impositivos siguientes al segundo año en que resultaron las citadas
pérdidas. Para que sea aplicable la exención a que se refiere esta literal, los
contribuyentes informarán a la Administración Tributaria mediante
declaración jurada de su situación particular, adjuntando sus estados
financieros debidamente auditados. Dicho informe se presentará, a más
tardar, el treinta y uno (31) de marzo del año calendario respectivo. La
Administración Tributaria podrá efectuar las auditorías que estime
convenientes para constatar la veracidad de lo declarado.

* Reformado el inciso f por el Artículo 178 del Decreto Número 10-2012 del
Congreso de la República
Artículo 5. Sujetos pasivos. Están obligadas al pago de este impuesto, las personas
y entes referidos en el artículo 1 de esta Ley.

Artículo 6. Período impositivo. El período impositivo es trimestral y se computará

por trimestres calendario.

Artículo 7. Base imponible. La base imponible de este impuesto la constituye la

que sea mayor entre:

a) La cuarta parte del monto del activo neto; o,

b) La cuarta parte de los ingresos brutos.

En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces
sus ingresos brutos, aplicarán la base imponible establecida en la literal b) del
párrafo anterior.

Artículo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo de este impuesto es del uno por
ciento (1%).
 Articulo 12. Infracciones y Sanciones

Las infracciones a las disposiciones de la presente

ley serán sancionadas de conformidad con lo
establecido en el Código Tributario, Decreto Número
6-91 del Congreso de la República y sus reformas y
en el Código Penal, Decreto Número 17-73 del
Congreso de la República y sus reformas, según
corresponda.
 ¿Cómo se realiza el calculo del impuesto?

BASE
BASE MONTO OPERACIÓN IMPONIBLE TARIFA IMPUESTO
Activos Netos 16,000,000 Dividido 4 4,000,000 1% 40,000

Ingresos brutos 12,000,000 Dividido 4 3,000,000 1% 30,000

 ¿Cómo se realiza el calculo del impuesto?

BASE

BASE MONTO OPERACIÓN IMPONIBLE TARIFA IMPUESTO

Activos Netos 8,000,000 Dividido 4 2,000,000 1% 20,000

Ingresos brutos 12,000,000 Dividido 4 3,000,000 1% 30,000

ACREDITAMIENTO ISO A ISR

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY

 ARTICULO 11. ACREDITACION

OPCION “A” OPCION “B”

El monto del Impuesto de Los pagos trimestrales del Impuesto
Solidaridad, pagado durante Sobre la Renta, podrán acreditarse al
los cuatro trimestres del año pago del Impuesto de Solidaridad en el
calendario, conforme los mismo año calendario. Los contribuyentes
plazos establecidos en el que se acojan a esta forma de
artículo 10 de esta Ley, podrá acreditación podrán cambiarla
ser acreditado al pago del únicamente con autorización de la
Impuesto Sobre la Renta hasta
Administración Tributaria.
su agotamiento durante los tres
años calendario inmediatos El remanente del Impuesto de Solidaridad
siguientes, tanto el que debe que no sea acreditado conforme lo
pagarse en forma mensual o regulado en este artículo, será
trimestral, como el que se considerado como un gasto deducible
determine en la liquidación para efectos del Impuesto Sobre la Renta,
definitiva anual, según del período de liquidación definitiva anual
corresponda. en que concluyan los tres años a los que
se refiere la literal a) de este artículo.
 ISO 2018
PAGO OCT DIC 2017 ENE MAR 2018 ABR JUN 2018 JUL SEP 2018 TOTAL
ISO 2018, pagado el 31/01/2018 30/04/2018 31/07/2018 31/10/2018
ISO DETERMINADO 25,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 115,000.00
ISO PAGADO 25,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 115,000.00 #

ISR TRIMESTRAL 2019

ENE MAR 2019 ABR JUN 2019 JUL SEP 2019 TOTAL
ISR 2019, pagado el 30/04/2019 31/07/2019 31/10/2019
ISR DETERMINADO 50,000.00 45,000.00 35,000.00 130,000.00
ISO ACREDITADO 2018 50,000.00 45,000.00 20,000.00 115,000.00
ISR PAGADO - - 15,000.00 15,000.00
ACREDITAMIENTO ISR A ISO

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY

 Acreditamiento ISR a ISO

ISR TRIMESTRAL 2019

ENE MAR 2019 ABR JUN 2019 JUL SEP 2019 TOTAL
ISR 2019 pagado el 30/04/2019 31/07/2019 31/10/2019
DETERMINADO 50,000.00 45,000.00 35,000.00 130,000.00
ISO ACREDITADO 2018 -
PAGADO 50,000.00 45,000.00 35,000.00 130,000.00

ISO 2019
OCT DIC 2018 ENE MAR 2019 ABR JUN 2019 JUL SEP 2019 TOTAL
ISO 2018 presentado el 31/01/2019 30/04/2019 31/07/2019 31/10/2019
DETERMINADO 30,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 150,000.00
ACREDITADO ISR TRIMESTRAL 2019 40,000.00 40,000.00 40,000.00 120,000.00
PAGADO 30,000.00 - - - 30,000.00
Ajustes formulados
por SAT.
 CASOS AJUSTADOS POR SAT

Las empresas de servicios, para no pagar ISO, presentan

un margen bruto por abajo del 4% para estar exento.
Las empresas de servicios, no tienen costo de venta, ellos lo
que tienen es costo de servicios. El costo de ventas esta
formado por: inventario inicial, mas compras netas del periodo,
menos el inventario final y el resultado es el costo de las
mercaderías ventidas. Las empresas de servicios no pueden
usar el margen bruto por debajo del 4%, porque no les aplica.

Restan el IUSI del mismo trimestre del pago de ISO cuando

están por el calculo de activos netos, pero ese IUSI, todavía
no lo han pagado.
 CASOS AJUSTADOS POR SAT.. continuación

Maquilas y Zonas Francas, cuando han vencido los 10 años

de exoneración del IVA e ISR.
El Ministerio de Economía, emitía Resolución cuando se
inscribían las Maquilas y Zonas Francas, exonerando IVA e ISR,
Durante ese plazo, vencido ese plazo se convierten en afectas.
Ahora, por instrucciones de la OMA, ya no se dan esas
exoneraciones por ser una competencia desleal.

En los ingresos brutos, no incluyen los Intereses Productos,

ganancias por deferencial cambiario.
 CASOS AJUSTADOS POR SAT.. continuación

CONVENIOS DE PAGO.
El Código Tributario permite pagar impuestos por medio de
convenios de pago, pero este convenio debe estar firmado por
el representante legal e ir al día en el pago de las cuotas para
poder hacer uso en los acreditamientos.

Siguen aplicando ISO a ISR. Vencido el plazo.

El articulo 11 inciso “a”, permite acreditar el ISO a ISR, hasta 3
años siguientes año pagado, si no lo agota en ese plazo, debe
registrarlo como gasto deducible en el tercer año, el saldo que
tenga pendiente de acreditar.
 CASOS AJUSTADOS POR SAT.. continuación

Errores cuando cambian de un régimen a otro.

Cuando se pasan del Régimen del ISR Opcional Simplificado al

Régimen sobre Utilidades, no se percatan, que en ese momento
se convierten en afectos al ISO.

Aplican el ISO determinado a los pagos trimestrales, no obstante

el articulo 10 del Decreto 73-2008, es claro que puede
acreditarse el ISO efectivamente pagado.
 CASOS AJUSTADOS POR SAT.. continuación

ISO pagado extemporáneamente.

El ISO puede acreditarse, si esta pagado en el plazo que fija la

ley, es decir, dentro del mes siguiente calendario vencido el
trimestre respectivo.

Nota: Fundamentos de hecho y no de Derecho.