Legislación

Tributario
Integrantes:
Valentina Murcia CI.-28.189.437
Crismar Armas CI.-31.079.464
Francia Rodríguez CI.-27.740.221
Dodanni Guevara CI.-26.707.048
Principios que rigen el
derecho tributario
¿Que es el derecho ¿Que son principios?
tributario?
“Norma o idea fundamental
Rama del derecho público que
que rige el pensamiento o la
se encarga de regular la
conducta”.
creación, cobro y
administración de los tributos.
Representan un conjunto de
valores que inspiran las normas
Esta disciplina establece las
escritas que organizan la vida
obligaciones tributarias de los
de una sociedad sometida a los
contribuyentes y los
poderes de una Autoridad,
procedimientos para su
como lo es el Estado.
cumplimiento.
los principios tributarios constituyen los preceptos, normas y reglas constitucionales que
deben orientar y guiar al legislador en todo lo relacionado con la creación de los tributos.
Legalidad
“Nullum Tributum sine Lege” = No hay tributo sin ley,
Artículo 317 CRBV
Establece que “No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes“.
Artículo 3 COT
Establece de manera clara las materias que a las leyes le
corresponde regular, las cuales son:
Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho
imponible; fijar la alícuota del tributo, base de su cálculo e
indicar los sujetos pasivos del mismo.
Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.
Autorizar al poder ejecutivo para conceder exoneraciones y
otros beneficios o incentivos fiscales.
Legalidad
¿Cómo se aplica el principio de legalidad en la recaudación de
impuestos en Venezuela?
creación del definición del tarifa o

tributo hecho imponible alicuota a pagar
sujetos pasivos exenciones y rebajas de

obligados exoneraciones impuestos
Progresividad
Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos sean en
proporción a sus ingresos o a su capacidad contributiva.
El principio de progresividad es un concepto fundamental en la

constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 19 CRBV
El Estado garantizará a toda persona, conforme al principio de
progresividad y sin discriminación alguna, el goce y ejercicio
irrenunciable, indivisible e interdependiente de los derechos
humanos. Su respeto y garantía son obligatorios para los
órganos del Poder Público, de conformidad con esta
constitución, con los tratados sobre derechos humanos
suscritos y ratificados por la República y con las leyes que los
desarrollen.
Equidad
Constante y perpetua voluntad de dar a cada uno su

derecho, dar a cada quien lo que merece.
Artículo 316 CRBV
El sistema tributario procurará la justa distribución

de las cargas publicas, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de
la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.
Equidad
Se debe considerar a la hora

de fijar o imponer un
impuesto, ya que busca que la
carga tributos se distribuya de
forma justa y equitativa,
evitando la arbitrariedad y
discriminación.
Generalidad
El principio de generalidad tributaria impone una

obligación jurídica general a todos los habitantes del
país para contribuir al levantamiento de las cargas
públicas.
Este principio prohíbe la existencia de privilegios

fiscales. No se puede eximir a nadie de contribuir por
razones que no sean la carencia de capacidad
contributiva, ya que la ordenación de los tributos ha de
basarse en la capacidad económica de las personas
llamadas a satisfacerlos y en los principios de
generalidad y equitativa distribución de la carga
tributaria.
Generalidad
Este principio se contempla en el Artículo 133 CRBV.
Toda persona tiene el deber de

coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas
y contribuciones que establezca la
ley.
Indica Giuliani Fonrouge en su obra Derecho

Financiero, tomo I, pág. 341.1993. Que el gravamen
se debe establecer en tal forma, que cualquier
persona cuya situación coincida con las señaladas
como hecho generador del crédito fiscal, deben
ser sujeto del impuesto.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Es un criterio de justicia tributaria que establece que los tributos deben ser
pagados según la capacidad económica de los contribuyentes. Mas la
estructura del tributo y la medida en que cada uno contribuirá a los gastos
públicos no están solamente determinadas por la capacidad económica del
sujeto pasivo, sino también por razones de convivencia, justicia social y de
bien común, ajenas a la capacidad económica
Implica que sólo se pueden gravar los hechos que revelen una manifestación
de riqueza. Es decir, la implementación de los tributos debe considerar la
capacidad económica y/o contributiva de los sujetos pasivos.
En resumen, el principio de capacidad contributiva se centra en la idea de que
los impuestos deben ser pagados en función de la capacidad económica del
contribuyente, pues Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son
índices de capacidad económica pueden ser adoptados por las leyes como
presupuesto generador de la obligación tributaria, es decir, la carga tributaria
que le corresponde a cada sujeto con capacidad económica y contributiva
debe ser proporcional a la manifestación económica
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
En este orden de ideas las categorías jurídicas

Se representa en el art. 316 CRBV: impositivas deben tener un carácter progresivo,
El sistema tributario procurará la en el entendido que el aumento de la carga fiscal debe
justa distribución de las cargas obedecer al incremento real de la riqueza del
públicas según la capacidad contribuyente, es decir, la alícuota aumentara en la
económica del o la contribuyente, medida que aumente la capacidad contributiva del
atendiendo al principio de sujeto gravado, razón por la cual, a mayor ingreso o
mayor riqueza, mayor gravamen, lo que implica en todo
progresividad.
caso un impuesto progresivo
No confiscación
Este principio es interpretado como la prohibición o

limitación que establece la ley para evitar una tributación
excesiva, que conlleve a que el sujeto pasivo se vea
limitado y lesionado en lo que se refiere a su derecho de
propiedad. El mismo debe ser interpretado en forma
conjunta con el principio de capacidad contributiva.
Este principio busca garantizar que los tributos no se

conviertan en una carga insoportable para los ciudadanos
y empresas, y que no se confisquen sus bienes o ingresos
de manera injusta.
El impuesto no debe ser confiscatorio.

No confiscación
En la República Bolivariana de Venezuela, se aplica el principio

de no confiscación en materia tributaria, el cual se deriva del
derecho a la propiedad privada y está consagrado en la
Constitución, en los artículos 317 y 115. Estos artículos establecen
que ningún tributo puede tener efecto confiscatorio y que
garantiza el derecho a la propiedad privada. El impuesto no debe
ser confiscatorio.
No confiscación
Los impuestos no pueden ser tan altos hasta el punto

de ser considerados una confiscación de la propiedad o
riqueza del contribuyente. En otras palabras, los
impuestos deben ser justos y no pueden privar a las
personas de su capacidad para mantenerse
económicamente.
El principio de no confiscatoriedad busca equilibrar la

necesidad de recaudar impuestos con la protección de
los derechos económicos y patrimoniales de los
contribuyentes.
No retroactividad
La Irretroactividad es la prohibición de exigir

tributos sobre hechos ocurridos con
anterioridad a la vigencia de la ley que los
crea. Este principio implica que las normas
tributarias no pueden aplicarse a hechos o
situaciones ocurridos antes de su entrada en
vigencia, salvo que sean más favorables al
contribuyente.
La ley tributaria no puede tener efecto retroactivo.

No retroactividad
Artículo 24 CRBV
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo,

excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de
procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de
entrar en vigencia, aun en los procesos que se hallaren en
curso; pero en los procesos penales, las pruebas ya
evacuadas se estimarán en cuanto beneficien al reo o a la
rea, conforme a la ley vigente para la fecha en que se
promovieron.
Artículo 3 CC
La Ley no tiene efecto retroactivo.

No retroactividad
El principio de irretroactividad contributiva

busca proteger la seguridad jurídica, la confianza
legítima y el derecho de propiedad de los
contribuyentes, evitando que se les impongan
cargas tributarias imprevistas o
desproporcionadas.
Asimismo, este principio busca garantizar el

respeto al debido proceso y al derecho a la
defensa de los contribuyentes frente a la
potestad tributaria del Estado.
Conclusión
Una de las principales fuentes de

ingresos de los estados la
constituyen los tributos.
El objetivo de la consideración,
aplicación y vigencia de los
principios tributarios es evitar el
abuso del estado en virtud de su
poder de imposición.
Integrantes:
Valentina Murcia CI.-28.189.437
Crismar Armas CI.-31.079.464
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Dodanni Guevara CI.-26.707.048

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creación del definición del tarifa o

sujetos pasivos exenciones y rebajas de

El principio de progresividad es un concepto fundamental en la

Constante y perpetua voluntad de dar a cada uno su

Artículo 316 CRBV

El sistema tributario procurará la justa distribución

Se debe considerar a la hora

El principio de generalidad tributaria impone una

Este principio prohíbe la existencia de privilegios

Este principio se contempla en el Artículo 133 CRBV.

Toda persona tiene el deber de

Indica Giuliani Fonrouge en su obra Derecho

En este orden de ideas las categorías jurídicas

Este principio es interpretado como la prohibición o

Este principio busca garantizar que los tributos no se

El impuesto no debe ser confiscatorio.

En la República Bolivariana de Venezuela, se aplica el principio

Los impuestos no pueden ser tan altos hasta el punto

El principio de no confiscatoriedad busca equilibrar la

La Irretroactividad es la prohibición de exigir

La ley tributaria no puede tener efecto retroactivo.

Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo,

La Ley no tiene efecto retroactivo.

El principio de irretroactividad contributiva

Asimismo, este principio busca garantizar el

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