Legislacion Tributaria

LEGISLACION TRIBUTARIA
ANDRES MAESTRE VANEGAS

CONTADOR ESPECIALISTA EN
GESTION FINANCIERA
DERECHO
TRIBUTARIA
El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es

una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a
travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien
comn.
Rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los

tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas entre
el Estado y los contribuyentes
EL DERECHO TRIBUTARIO COMPRENDE

DOS PARTES:
PARTE GENERAL
Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y
cada uno de los tributos, es la parte tericamente ms
importante porque en ella estn comprendidos aquellos
principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados
de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo
est regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad.
(Ejemplo: Cdigo Tributario)
Parte Especial:
Donde estn comprendidas las disposiciones especficas

sobre los distintos tributos que integran el sistema tributario.
(Ejemplo: Ley del IVA, IMAN, Retencion en la fuente etc.)
Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada pas.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de

jerarqua:
Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y
las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el
Organismo Ejecutivo.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin
de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
INTERPRETACIN DE LAS NORMAS JURDICO

TRIBUTARIAS:
Cdigo Tributario. La aplicacin, interpretacin e
integracin de las normas tributarias, se har conforme a
los principios establecidos en la Constitucin Poltica de la
Repblica de colombia, los contenidos en este Cdigo, en
las leyes tributarias especficas y en la Ley del Organismo
Judicial.
Cdigo Tributario. En los casos de falta oscuridad,

ambigedad o insuficiencia de una ley tributaria, se
resolver conforme a las disposiciones del artculo 4. de
este Cdigo. Sin embargo, por aplicacin analgica no
podrn instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse,
modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones,
exoneraciones, descuentos, deducciones u otros
beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.
INTERPRETACIN DE LAS NORMAS JURDICO

TRIBUTARIAS:
Cdigo Tributario. En caso de conflicto entre leyes
tributarias y las de cualquiera otra ndole, predominarn en
su orden, las normas de este Cdigo o las leyes tributarias
relativas a la materia especfica de que se trate.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
DEL DERECHO TRIBUTARIO
Principio de Legalidad o Reserva.
La potestad tributaria debe ser ntegramente

ejercida por medio de normas legales. No
puede haber tributo sin ley previa que lo
establezca (nullum tributum sine lege).
Ubicacin en la Constitucin: Art. 239.
Principio de Capacidad Contributiva:
Es el lmite material en cuando al contenido de la norma

tributaria, garantizando la justicia y razonabilidad. Todo
tributo debe establecerse en atencin a la capacidad
econmica de las personas individuales o jurdicas, ya que
de lo contrario derivara en la arbitrariedad o en la
irracionalidad. Ubicacin en la Constitucin: Art. 243.
Principio de Generalidad:
Este principio alude al carcter extensivo de la

tributacin y significa que cuando una persona fsica
o ideal se halla en las condiciones que marcan, segn
la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber
debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del
sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o
estructura.
Principio de Igualdad:
No se refiere este principio a la igualdad numrica, que

dara lugar a las mayores injusticias, sino a la necesidad de
asegurar el miso tratamiento a quienes estn en anlogas
situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario,
injusto u hostil contra determinadas personas o categoras
de personas.
Principio de Proporcionalidad:
Exige que la fijacin de contribuciones concretas a los

habitantes de la Nacin sea en proporcin a sus singulares
manifestaciones de capacidad contributiva.
Principio de No Confiscacin:
Significa que est prohibido el desapoderamiento total de

los bienes de las personas como medida de orden
personal, este principio responder a la proteccin de la
propiedad privada. Ubicacin en la constitucin: Art. 28
ltimo prrafo.
Principio de Conveniencia o Comodidad:
Que todo tributo debe ser recaudado del modo ms

conveniente para el contribuyente (Ejemplo: pagos en
los bancos).
Principio de Economa:
Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para

recaudarlo.
Principio de Conveniencia o Comodidad:
Que todo tributo debe ser recaudado del modo ms

conveniente para el contribuyente (Ejemplo: pagos en
los bancos).
Principio de Economa:
Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para

recaudarlo.
Principio de no doble imposicin:
La doble imposicin es el fenmeno tributario que se da

cuento una misma persona es sujeto pasivo en dos o
ms relaciones jurdico tributarias por el mismo hecho
generador, en el mismo perodo impositivo. Ubicacin en
el Cdigo Tributario: Art. 90
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el Iva, Impuesto
a la Renta.
CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud
CLASIFICACIN DE TRIBUTOS
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico
Derechos
TASAS
Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtencin
de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control
CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Deudor
Acreedor
Vnculo Jurdico
ESTADO
Caractersticas
Obligacin ex lege: nace de la ley
Genera una relacin jurdica de Derecho Pblico
Objeto: cumplimiento de prestacin tributaria (obligacin de
dar)
Es exigible coactivamente
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como genera
de dicha obligacin.
Aspectos
Hiptesis de
incidencia
Hecho generador
Personal - Quin?
Material - Qu?
Espacial - Dnde?
Temporal - cundo?
Plano abstracto
SUBJUNCIN
Plano concreto o fenomnico
Nacimiento de la obligacin
tributaria
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Cuando debe ser determinado

por el contribuyente
Desde el da siguiente del plazo

Fijado en el cronograma de pagos
Aprobado por DIAN
Cuando debe ser determinado

por la Administracin Tributaria
Desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolucin que
determine la deuda tributaria
EL ACREEDOR TRIBUTARIO
El acreedor tributario es aquel a

favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria
Gobierno Central
Gobierno Municipal
Entidades de Derecho Pblico
cuando la ley les asigne la
tal condicin.
EL DEUDOR TRIBUTARIO
Contribuyente
Sujeto que realiza o respecto del cual

se produce el hecho generador de la
Obligacin Tributaria
Deudor Tributario
Responsable
Sujeto que sin tener la condicin de

Contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste
EL RESPONSABLE TRIBUTARIO
Agente retenedor: Por ejemplo el empleador

en el caso de las rentas de 5ta. categora
Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)
Agente de percepcin : Recibe el importe del

tributo del contribuyente, generalmente incluido
en el precio o servicio que debe pagar este ltimo.
Por ejemplo el sujeto perceptor en el Rgimen de
Percepciones del IGV
CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por Representacin: Por ejemplo el representante
RESPONSABLE
SOLIDARIO
La deuda tributaria
puede ser exigida
total o parcialmente a
cualquiera de los
deudores Tributarios.
El responsable
tributario coexiste con
el deudor tributario.
Respecto de la
obligacin tributaria.
legal de
una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia
grave o
abuso de facultades del representante legal.
Debe existir acto administrativo previo.
En calidad de adquirente: Por ejemplo los
herederos y
Legatarios hasta el lmite del valor de los bienes que
reciben.
Por hecho generador: Cuando la obligacin

tributaria
se ha originado respecto de una pluralidad de
sujetos
involucrados en un acto. Por ejemplo los
copropietarios
Respecto de un bien inmueble que produce rentas
de
1ra. Categora en el Impuesto a la Renta.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene heredero

y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria,
es transmisible la obligacin slo hasta el monto de lo heredado
Legado.
Obligacin Tributaria
No existe transmisin convencional
No se transmiten sanciones
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
TRIBUTO INSOLUTO
INTERS
MORATORIO
MULTA INSOLUTA
INTERS
MORATORIO
TASA DE INTERS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL
TIM DIARIA
TIM MENSUAL
Pago extemporneo
1.2
0.04
FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria se extingue por los siguientes medios:
PAGO
CONSOLIDACIN
V
COMPENSACIN
Resolucin por Deuda

De Cobranza Dudosa
CONDONACIN
Resolucin por
Deudas De Cobranza
Onerosa
El Pago
Es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica
Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma lquida exigible a favor del
Fisco.
Imputacin del Pago

1 Inters
Moratorio
2 Tributo o
Multa
* De existir costas o gastos

de un Procedimiento Coactivo,
estos se imputarn primero
Modalidades de Pago
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Notas de Crdito Negociable
Cheques
En Especie (Resol. MEF)
La Compensacin
De acuerdo con el artculo 40 del Cdigo Tributario, la deuda tributaria podr ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos
no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
Automtica
Cuando la Ley permite la
compensacin de los crditos
por saldos a favor de IR , IVA
Saldos a Favor de Exportador,
Por citar ejemplos.
De Oficio
Es efectuada por la
Administracin cuando
durante una fiscalizacin
determina una deuda y
tambin la existencia de
crditos por tributos
A Solicitud de
parte
Previo
cumplimiento
de requisitos y
condiciones
LaConsolidacin
deuda tributaria
se
Extingue por
consolidacin
cuando el acreedor
de la obligacin
tributaria se
convierte en deudor
de la misma como
consecuencia de la
transmisin de
bienes o derechos
que son objeto del
tributo
As por ejemplo, opera la extincin de la

obligacin
Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
Predial, recibe en legado el inmueble que
origina
el tributo, pero como tambin recibe la
obligacin,
en ese momento se consolida y extingue.
Deuda de Recuperacin Onerosa
Deudas de Cobranza Dudosa
Se entiende aquella que consta en

su
respectiva resolucin y cuyo monto
no justifique su cobranza.
La Administracin podr declarar

como deuda de cobranza dudosa
que constan en las respectivas
resoluciones y respecto de las
cuales
se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento
de cobranza coactiva, siempre que
sean posibles ejercerlas.
De la misma forma estn incluidas,

aquellas deudas autoliquidadas por
el deudor y cuyo saldo no justifique
la emisin del valor. Siempre que no
se trate de valores que estn
en fraccionamiento o aplazamiento.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
El Ejercicio Discrecional de la Fiscalizacin Tributaria
La Facultad de Fiscalizacin
de la Administracin Tributaria
se ejerce en forma DISCRECIONAL
de acuerdo a lo establecido
en el ltimo prrafo
de la Norma IV del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributaria
Cuando la Administracin Tributaria

se encuentra facultada para actuar
Discrecionalmente optar por la
Decisin administrativa que considere
Ms conveniente para el Inters
Pblico, dentro del marco que establece
La ley.
Norma IV Ttulo Preliminar
FACULTAD DE FISCALIZACIN
El ejercicio de la funcin fiscalizadora
incluye:
Inspeccin
Investigacin
Control de Cumplimiento
De Obligaciones Tributarias
FACULTADES DE FISCALIZACIN
Exigir al deudor tributario la

exhibicin y/o presentacin
de libros, registros, documentos,
correspondencia comercial ()
susceptible de generar
obligaciones
tributarias
Requerir a terceros informacin

,exhibicin o presentacin de sus
libros, registros, documentos,
emisin y uso de tarjetas de crdito
correspondencia () relacionada
con hechos que determinen
tributacin
CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN
Solicitar la Comparecencia de
los
deudores tributarios o de
terceros
para que proporcionen la
informacin
necesaria relacionada al
cumplimiento de obligaciones
tributarias
Efectuar Tomas de Inventarios de

bienes, efectuar comprobacin
fsica,
valuacin, registro; as como arqueo
de
caja, valores, documentos y control
de
Ingresos.
CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN
Practicar incautaciones de
libros,
archivos, documentos, registros
en
general, cuando la SUNAT
presuma
la existencia de Evasin
Tributaria.
Debe existir autorizacin de Juez
Penal
Practicar inspecciones en los

locales
ocupados, bajo cualquier ttulo, por
los
deudores tributarios, as como en
los
medios de transporte. Cuando los
locales estuvieran cerrados o se
trate de domicilios particulares se
necesitar Autorizacin Judicial.
FACULTADES DE FISCALIZACIN
Solicitar informacin a las

Empresas
Del Sistema Financiero sobre
Operaciones Pasivas con sus
clientes
(Reserva Tributaria); as como
de
Operaciones No Pasivas
Investigar los hechos que

configuran infracciones
tributarias asegurando los
medios de prueba e
identificando al infractor
Solicitar a terceros
informacin tcnica o peritaje

Legislacion Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Legislacion Tributaria

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Legislacion Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

LEGISLACION TRIBUTARIA

ANDRES MAESTRE VANEGAS

El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es

Rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los

EL DERECHO TRIBUTARIO COMPRENDE

Donde estn comprendidas las disposiciones especficas

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS JURDICO

Cdigo Tributario. En los casos de falta oscuridad,

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS JURDICO

Principio de Legalidad o Reserva.

La potestad tributaria debe ser ntegramente

Principio de Capacidad Contributiva:

Es el lmite material en cuando al contenido de la norma

Este principio alude al carcter extensivo de la

No se refiere este principio a la igualdad numrica, que

Exige que la fijacin de contribuciones concretas a los

Significa que est prohibido el desapoderamiento total de

Principio de Conveniencia o Comodidad:

Que todo tributo debe ser recaudado del modo ms

Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para

Principio de Conveniencia o Comodidad:

Que todo tributo debe ser recaudado del modo ms

Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para

Principio de no doble imposicin:

La doble imposicin es el fenmeno tributario que se da

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Son tasas que se pagan por la

CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Plano concreto o fenomnico

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando debe ser determinado

Desde el da siguiente del plazo

Cuando debe ser determinado

El acreedor tributario es aquel a

Sujeto que realiza o respecto del cual

Sujeto que sin tener la condicin de

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador

Agente de percepcin : Recibe el importe del

CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por hecho generador: Cuando la obligacin

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene heredero

No existe transmisin convencional

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TASA DE INTERS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Resolucin por Deuda

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Imputacin del Pago

* De existir costas o gastos