11 y 12 Tributos II - Ret-Perc-Detracciones. Declaracion

Facultad de Ciencias Contables
Escuelas Profesionales de Contabilidad,

Gestión Tributaria, Auditoría Empresarial
y de Presupuesto y Finanzas Públicas
TRIBUTOS II
Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe
Semana 11
• El Sistema de Retenciones
• El Sistema de Percepciones
• El Sistema de detracciones – SPOT
• Determinación del IGV
• Declaración y pago del IGV
• IGV Justo
• El Impuesto selectivo al Consumo (ISC)
El Régimen de
Retenciones
RÉGIMEN DE RETENCIONES
RÉGIMEN DE RETENCIONES OPERACIONES QUE ESTÁN

SUJETAS AL RÉGIMEN DE
RETENCIONES
Es el Régimen por el cual el Agente

de Retención, cliente, designado Venta de bienes
por SUNAT retiene el importe de la
operación a cancelar al proveedor,
un porcentaje fijado en 6% Primera venta de bienes
cancelando de este modo un inmuebles
importe equivalente al 94%.
Es aplicable a los
proveedores en las Prestación de servicios
operaciones de:
Contratos de construcción
gravadas con el Impuesto
La finalidad es asegurar la General a las Ventas
cobranza de una parte del IGV de
una operación que ya se realizó.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
VENDEDOR Suministro de
COMPRADOR
Ag. de Retención
Bs y Ss
DF: 180 Comprobante de Retención Electrónico (CRE) S/. 1,000

Ret: (35.40) IGV 180
PV 1,180
Retenc
3% (35.40)
Paga el Precio – la Retención = Neto
Neto 1,144.60
AGENTE DE RETENCIÓN
La condición de Agente
de Retención se
acreditará mediante el
DESIGNACIÓN DEL
“Certificado de Agente
AGENTE DE RETENCIÓN de Retención” que para
tal efecto entregará la
SUNAT.
La designación de los
Agentes de Retención,
así como la exclusión de
alguno de ellos, se
efectuará mediante
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT.
Los sujetos designados

como Agentes de La Relación de Agentes
Retención actuarán o de Retención será
difundida por cualquier
dejarán de actuar como
medio incluido la página
tales, según el caso, a web de la SUNAT
https://www.sunat.gob.pe/padronesnotificaciones/index.html
partir del momento (http://www.sunat.gob.p
indicado en dicha e).
resolución.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente,

usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación
TASA DE LA RETENCIÓN
6%
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA
RETENCIÓN DEL IGV
• El Agente de Retención efectuará la retención en

el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV, aún cuando se
efectivice hacia un tercero, el Agente de
Retención deberá emitir y entregar el
“Comprobante de Retención Electrónico” (CER) al
proveedor.
• En el caso de pagos parciales, la retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
OPORTUNIDAD DE RETENER
La tasa de retención Pagos parciales

se aplica a cada pago
El pago se considera
realizado al entregar o
Pago en especie al haber puesto a
disposición los bienes
OPORTUNIDAD DE RETENER CUANDO HAY “PAGO”
Fecha de entrega o puesta a

En efectivo disposición del efectivo
Fecha de entrega o puesta a

En especie disposición de los bienes
Fecha en que se pone a

Cheque disposición la retribución
Cheque diferido Fecha de vencimiento
Fecha de vencimiento o cuando

Letra de cambio se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero
Compensación Fecha en que ésta se realice

RETENCIÓN EN OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
• En las operaciones realizadas en moneda

extranjera, la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por
la SBS en la fecha de pago.
• En los días que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último
publicado.
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
El Agente de Retención entregará a su Proveedor el “Comprobante

de Retención Electrónico” (CRE) al momento de efectuar ésta.
Sistema de Emisión Electrónica (SEE) SOL:
Sistema de Emisión Electrónica (SEE) Del Contribuyente:

EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER: EN
FUNCIÓN AL MONTO
• Se exceptúa de la obligación de retener cuando

el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y
el monto de los comprobantes involucrados no
supera dicho importe.
• Es decir, se plantean dos condiciones a efectos
que surta efectos la excepción de la obligación
de retener, las cuales son: Importe de pago e
importe de los comprobantes de pago
involucrados.
El Régimen de
Percepciones
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Agente de Percepción
entregará a la SUNAT el importe
RÉGIMEN DE de las percepciones efectuadas.
PERCEPCIONES DEL
IGV
El Cliente está obligado a
aceptar la percepción.
Es un mecanismo por el
cual el Agente de
Percepción (Vendedor) En primer término,
cobra por adelantado una La percepción estará obligado a pagar
parte del Impuesto tiene como IGV en esa
General a las Ventas que fundamento la oportunidad.
sus clientes van a generar presunción que
luego, por sus operaciones el comprador
de venta gravadas con (Cliente) En segundo lugar, el
este impuesto. La realizará ventas pago adelantado del
percepción tiene como como sujeto del IGV por esa futura
fundamento la presunción IGV. venta esta justificado
que el comprador (Cliente) como un mecanismo
realizará ventas como que combate el fraude
sujeto del IGV. y la evasión fiscal.
https://www.sunat.gob.pe/padronesnotif
icaciones/index.html
VENDEDOR
COMPRADOR
Agente de Percepción
S/. 1,000
Bienes/Mercadería Importada IGV 180
PV 1,180
En vendedor entrega una Comprobante de Percepción Electrónica (CPE)
Percep
1% 11.80
El Comprador paga el Precio + la Percepción Total 1,191.80

Compra de Importación Venta interna

Combustibles Definitiva de de Bienes
Bienes
Proveedores
Proveedores De determinados bienes
Combustibles designados
Agentes de Percepción
SUNAT Designados Agentes de
Percepción
1% 10 % 2%
5% 0.5 %
3.5 %
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
El Agente de Percepción efectuará

la percepción del impuesto en el
momento que realice el cobro
total o parcial, con prescindencia
de la fecha en que se efectué la
operación gravada con el IGV,
siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.
El cliente que adquiera el
combustible está obligado a
aceptar la percepción.
EJEMPLO DE PERCEPCIÓN
• La Licorería “Estrella SAC”, con número de RUC CONCEPTO MONTO

20203040505 (sujeto de la percepción) compra el
21.01.2024 la cantidad de 90 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora Valor de venta 10,000
"Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepción, de acuerdo con al detalle señalado en
IGV (18%) 1,800
el cuadro adjunto.
• El monto de los S/. 236 es cobrado por adelantado
por la Distribuidora "Tres Botellas SAC". Precio Venta 11,800
• Tanto los S/. 1,800 del IGV como los S/. 236 de la
percepción que se ha pagado, serán utilizados por Percepción (2%) 236
la Licorería “Estrella SAC” como crédito fiscal en su
Declaración Jurada del IGV correspondiente al
período de enero 2024. Total a pagar S/. 12,036
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA
IMPORTACIÓN DE BIENES
OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA

PERCEPCIÓN
La SUNAT debe efectuar la percepción del IGV con
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL anterioridad a la entrega de las mercancías que
IGV APLICABLE A LA sólo procederá, previa comprobación por el
IMPORTACIÓN
almacén aduanero de que se haya cancelado o
Tiene como finalidad adelantar el
pago del IGV y evitar la garantizado la deuda tributaria aduanera y
defraudación tributaria. concedido el levante.
De ser el caso, que se haya dejado sin efecto la
inmovilización dispuesta por la autoridad
aduanera, con prescindencia del nacimiento de la
obligación tributaria.
La importación definitiva
Régimen aduanero que permite el
ingreso legal de mercancías
provenientes del exterior, gravadas
con IGV, para ser destinadas al
consumo en el país.
MONTO Y PORCENTAJES APLICABLES A LA
PERCEPCIÓN DEL IGV
PORCENTAJES APLICABLES
MONTO DE LA
PERCEPCIÓN Cuando el importador nacionalice
bienes usados: 5%.
El importe de la
operación está Cuando el importador no nacionalice
constituido por el bienes usados ni se encuentre en el
valor en Aduanas de supuesto de excepción siguiente:
los bienes, además 3.5% Se le haya notificado la baja de su RUC.
de todos los tributos
que gravan la
importación y, según Tenga la condición de No habido.
sea el caso, los
derechos Excepcionalmente, se aplicará el
Haya suspendido temporalmente sus actividades y
antidumping y porcentaje del 10%, cuando el
dicha condición figure en los Registros de SUNAT.
compensatorios. importador se encuentre a la fecha
en que se efectúa la numeración de
la DUA o la Declaración Simplificada
de Importación (DSI), en algunos de
los siguientes supuestos: No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo
consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una importación y/o

régimen aduanero.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA
VENTA INTERNA DE BIENES
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE PORCENTAJES APLICABLES
IGV APLICABLE A LA VENTA
EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
INTERNA DE BIENES
0.5%
Es un sistema de pago La percepción debe efectuarse Cuando se emita un
adelantado del IGV en virtud en el momento en que se Comprobante de Pago que
del cual los proveedores de realice el cobro total o parcial permita ejercer el derecho a
determinados productos son del precio, en proporción al Crédito Fiscal y el cliente
designados como agentes de importe cobrado, con figure en el “ Listado de
percepción a fin de exigir a sus prescindencia de la fecha en Clientes que podrán estar
clientes el pago de un que se realizó la operación sujetos al Porcentaje del
porcentaje sobre el precio de gravada del IGV. 0.5% de Percepción del IGV”
venta (que incluye IGV)
consignado en la factura de
venta.
2%
En todos los demás casos
distintos a los señalados
anteriormente.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los

siguientes requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que NO otorgue
derecho al crédito fiscal.
 El cliente tenga la condición de agente de retención del
IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV”.
2) Las realizadas con clientes que tengan la condición de

consumidores finales, a excepción de los bienes señalados en
los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
En el caso de retiro de Bienes
No se
En las ventas efectuadas a
efectuará la través de la Bolsa de Productos
Percepción de Lima
En operaciones sujetas al SPOT

SISTEMAS DE EMISIÓN ELECTRÓNICA - SEE
SEE - SOL SEE - Del

(Portal, APP) Contribuyente, SEE-
OSE
Portal:
• Facturas
• Facturas
• Boletas de Venta
• Notas de Crédito
• Notas de Crédito
• Notas de Débito
• Notas de Débito
• Comprobantes de Retención y Percepción
• Comprobantes de Retención y Percepción
• Guías de Remisión
• Guías de Remisión
• Guías de Remisión Bienes Fiscalizados
• Recibo de Servicios Públicos
• Liquidaciones de Compra
APP:
• Facturas
RS N° 155-2017:
• Recibos por honorarios
Uso obligatorio desde Enero 2018
COMPROBANTE DE RETENCIÓN (CRE) Y COMPROBANTE DE
PERCEPCIÓN ELECTRÓNICO (CPE) DESDE EL SEE-SOL
• La emisión se realiza desde el Portal de la SUNAT.

• Se puede emitir de manera electrónica el COMPROBANTE DE
RETENCIÓN.
• Se puede emitir de manera electrónica el COMPROBANTE DE
PERCEPCIÓN (Combustible) y el COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN –
VENTA INTERNA.
• La serie es alfanumérica de cuatro dígitos: E001, y su numeración es
correlativa y generada por el sistema.
• El almacenamiento, archivo y conservación la realiza la SUNAT, en
sustitución del emisor.
COMPROBANTE DE RETENCIÓN ELECTRÓNICO (CRE)
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN ELECTRÓNICO (CPE)
COMPROBANTES DE RETENCIÓN ELECTRÓNICO (CRE) DESDE
EL SEE-DEL CONTRIBUYENTE, SEE-OSE
• Lo emite y entrega el Agente de Retención del IGV, cuando su Proveedor le

retribuye un pago, total o parcial, de una operación comprendida en el
Régimen de Retenciones del IGV.
• La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra R
(R###).
• La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la
numeración del Comprobante de Retención emitido en formato impreso.
• La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos, adicional a ser
consultados por el medio que proporcione el Agente de Retención a su
Proveedor, también se podrán consultar en el Portal web de la SUNAT.
COMPROBANTES DE PERCEPCIÓN ELECTRÓNICO (CPE)
DESDE EL SEE-DEL CONTRIBUYENTE, SEE-OSE
• Lo emite y entrega el Agente de Percepción, cuando a su Cliente le realice el

cobro, total o parcial, de una operación comprendida en el Régimen de
Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o al Régimen de
Percepciones del IGV por Ventas Internas, según corresponda a la operación.
• La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra P (P###).
• La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la
numeración del Comprobante de Percepción o Comprobante de Percepción -
Venta Interna, emitido en formato impreso.
• La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los Sistemas
CRE-CPE, adicional a ser consultados por el medio que proporcione el Agente
de Percepción a su Cliente, también se podrán consultar en el Portal web de la
SUNAT.
El Régimen de
Detracciones - SPOT
¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?
Cuenta Cte. del
Vendedor
Deposita la Detracción
Factura
VENDEDOR COMPRADOR
Suministro de
70.80 Bs y Ss
Para pagar
Deudas Constancia de Depósito de Detracción S/. 1,000
IGV 180
PV 1,180
Detracc
6% (70.80)
El Comprador paga el Precio – la Detracción
Neto 1,109.20
50% de 1,180 a 30 días: 590 -> 6%: 35.40
50% de 1,180 a 60 días: 590 -> 6%: 35.40
NATURALEZA JURÍDICA
Características
Naturaleza Jurídica
El depósito no extingue obligación tributaria.

La Detracción es una
obligación formal de carácter No califica como deuda tributaria.
pecuniario.
Adquirente no califica como contribuyente ni

como responsable.
Consecuencias
El pago no oportuno de la detracción

no genera intereses moratorios.
No puede ser objeto de Cobranza

Coactiva.
BIENES Y SERVICIOS AFECTOS AL SISTEMA
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha

clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en los
siguientes anexos:
• Anexo I: Bienes sujetos al Sistema
• Anexo II: Bienes sujetos al Sistema
• Anexo III: Servicios sujetos al Sistema
• Anexo IV: Tipo de bienes y servicios sujetos al
Sistema
• Anexo V: Tipo de operación sujeta al Sistema
BIENES AFECTOS AL SPOT: ANEXO I
• La venta gravada con el IGV

• El retiro de bienes considerado venta al que se
refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
• El traslado de estos bienes fuera del centro de
producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta gravada con el
IGV, incluido los traslados por emisores itinerantes.
BIENES AFECTOS AL SPOT: ANEXO I
El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT

mediante la cual se incluyeron los siguientes bienes:
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
CON ANTERIORIDAD
AL TRASLADO DE
BIENES
BIENES AFECTOS AL SPOT: ANEXO II
• La venta gravada con el IGV
• El retiro considerado venta al que se

refiere el inciso a) del artículo 3° de la
Ley del IGV
SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR EL DEPÓSITO
Es el primer obligado a aplicar

Adquirente la detracción
1. En la Venta Gravada
con IGV
Es el segundo obligado si
Proveedor recibe el total sin haberse
acreditado el depósito
2. En el Retiro de El Sujeto obligado es el que realiza

Bienes el retiro de bienes
Pago parcial o total al

proveedor
Lo que
Adquirente ocurra
primero
En la Dentro del 5º día hábil
Venta del mes siguiente de
la anotación en el Reg.
Gravada de Compras del CdP
con el IGV
Dentro del 5º día hábil

Proveedor de recibir el total de
la operación
SERVICIOS AFECTOS AL SPOT: ANEXO III
• Las operaciones sujetas al Sistema

son los servicios gravados con el IGV.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIÓN DEL SPOT:
ANEXO III
Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios.
Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público

Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El sistema no se
aplicará cuando
se emitan los Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
siguientes artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago: Boletos que
documentos expiden las compañías de aviación comercial por el servicio de
transporte aéreo de pasajeros, Documentos emitidos por las
empresas del sistema financiero y de seguros que se encuentren bajo
el control de la SBS, Documentos emitidos por las APF, etc.
El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de

conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR EL DEPÓSITO
• El adquirente o usuario del servicio

• Proveedor del bien o prestador del
servicio.
• En el retiro considerado venta, el sujeto del
IGV.
• En los traslados, el propietario de los
bienes que realice o encargue el traslado.
Pago parcial o total al

Lo que proveedor.
ocurra
Usuario primero
del mes siguiente de
En la la anotación en el Reg.
Prestación de Compras del CdP.
de Servicios

Prestador de recibir el total de
la operación.
DECRETO LEGISLATIVO N° 1395
Los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes

encarguen la construcción, obligados a efectuar la detracción,
podrán ejercer el derecho al crédito fiscal:
• En el periodo en que hayan anotado el comprobante de
pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el
depósito se efectúe hasta el quinto (5°) día hábil del mes de
vencimiento para la presentación de la declaración de dicho
periodo.
• En caso contrario, el derecho se ejerce a partir del periodo
en que se acredite el depósito.
Vigencia: 1 de octubre del 2018.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
USUARIO
SECTOR
PRIVADO
CdP que no CdP que permite

permite sustentar costo/
sustentar gasto (solo si es
costo/gasto igual o menor a
S/. 700)
OPERACIONES EXCEPTUADAS
USUARIO
SECTOR
PÚBLICO
Solo si el
monto es
igual o menor
a S/. 700.00
COMPROBANTE DE PAGO
• Los comprobantes de pago que se emitan

por las operaciones sujetas al SPOT no
podrán incluir operaciones distintas a éstas.
• Deberán consignar como información no
necesariamente impresa la frase:
“Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central” u “Operación sujeta al SPOT”.
EFECTOS TRIBUTARIOS DEL SPOT
• Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor

del exportador, a que se refieren los artículos 18, 19, 23,
34 y 35 de la Ley del IGV, o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución del IGV, a partir del período
en que se acredite el depósito establecido en el artículo 2.
Se debe entender que la detracción es por la totalidad.
• Podrán deducir los gastos y/o costos en cumplimiento del
criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del
Impuesto a la Renta. Dicha deducción no se considerará
válida en caso se incumpla con efectuar el depósito
respectivo con anterioridad a cualquier notificación de la
SUNAT respecto a las operaciones involucradas en el
Sistema, aun cuando se acredite o verifique la veracidad
de éstas.
EFECTOS TRIBUTARIOS DEL SPOT
• Lo señalado en el párrafo anterior es aplicable sin perjuicio

de los intereses y las sanciones correspondientes.
• En caso el deudor tributario hubiera utilizado
indebidamente gastos y/o costos o ellos se tornen en
indebidos, deberán rectificar su declaración y realizar el
pago del impuesto que corresponda.
• De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las
facultades concedidas por el Código Tributario procederá a
emitir y notificar la resolución de determinación
respectiva.
Liquidación y pago de las
Detracciones, Retenciones
y Percepciones
DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN
• Declarará el monto total de las retenciones

practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT Agentes de Retención –
Formulario Virtual N° 626.
• Este PDT deberá ser presentado inclusive cuando no
se hubieran efectuado retenciones.
• La declaración y el pago se realizarán de acuerdo
al cronograma de pagos aprobado por SUNAT.
• El agente de retención no podrá compensar el
saldo a favor del exportador contra los pagos que
tenga que efectuar por retenciones realizadas.
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones

El Agente de Retención que se encuentran sujetas a retención.
podrá abrir una columna en
el Registro de Compras en
Las notas de débito y notas de crédito que modifican los
el que marcará:
comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retención.
Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido” dentro de la

cuenta “Impuesto General a las Ventas”, donde controlará las
retenciones efectuadas, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
El Proveedor deberá:
Efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el
PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N° 621, y
deducirá del tributo a pagar los importes retenidos.
Solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que

consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
El Proveedor podrá :
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
DECLARACIÓN Y DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO
PROVEEDOR
(Sujeto de Retención)
Impuesto Bruto S/. 100

(-)Crédito Fiscal S/. (50)
Impuesto Resultante 50
Consignará el Impuesto o Saldo a favor
Retenido en el Período en (-) SF Mes Anterior S/. (30)
el PDT Impuesto a Pagar S/. 20
(Tributo a Pagar)
(-)Impuesto Retenido S/. ( 5)
Saldo a Pagar S/. 15
o Saldo a Favor -------
PERCEPCIONES: APLICACIÓN
Impuesto Bruto (débito fiscal)

(Crédito Fiscal del mes)
(Saldo a favor de periodos anteriores)
Impuesto del mes
1 - (Percepciones del periodo)
2- (Percepciones del periodo anterior)
3 - (Retenciones)
4 - (Retenciones del periodo anterior)
Importe a Pagar
DECLARACIÓN DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN
Agente de Pago: PDT Agentes de

Percepción venta internas -
percepción
Formulario Nº 697
• El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma

de obligaciones establecido por Sunat, respecto de los periodos
por los cuales se mantenga la calidad de Agente de Percepción,
aún cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno
de ellos.
• El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos
tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que
efectuar por percepciones realizadas.
LAS CUENTAS DE DETRACCIONES
REGLA GENERAL
• Tienen el carácter de intangibles e
inembargables.
EXCEPCIONES
• Deudas tributarias en Cobranza Coactiva.
• Costas y gastos.
• Incluso se pueden trabar medidas
cautelares previas.
MODALIDADES PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
EN EL BANCO A TRAVÉS DE
DE LA NACIÓN SUNAT VIRTUAL
INGRESO COMO RECAUDACIÓN
• El ingreso como recaudación implica el desplazamiento de los montos

depositados en las cuenta de detracciones hacia la SUNAT.
• Dicha recaudación es destinada al pago de la deuda tributaria del
proveedor.
• Ingresarán como recaudación los montos depositados cuando respecto
del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes
situaciones:
o Las declaraciones presentadas contengan información no
consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado
el depósito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de
bienes fuera del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta.
o Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las
normas vigentes.
o No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera
del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia esté
vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
o Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el
numeral 1 de los artículos 174, 175, 176, 177 o 178 del Código
Tributario.
INGRESO COMO RECAUDACIÓN: PROCEDIMIENTO
CASO 1: BIENES DEL ANEXO 2 - SPOT
(CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO)
Planteamiento:
• Para el desarrollo de un conjunto habitacional, la empresa
“CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.A.C. ha adquirido de la
empresa “FERRETERÍA EL OLIVAR” S.R.L., 50 m3 de arena,
cuyo valor es de S/ 10,000 más IGV.
• ¿En qué momento en que deberá realizarse el depósito de la
detracción?
• Considerar que el comprobante de pago se ha emitido el
25.01.2024, que el pago del mismo se ha realizado el
26.01.2024 y que la fecha en la que se anotó en el Registro de
Compras fue el 06.02.2024.
Desarrollo:
• CONSTRUCCIONES FAMILIARES S.A.C. debió efectuar el
depósito de la detracción en la fecha de pago
(26.01.2024), pues este momento ocurrió primero con
respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en
que se efectuó la anotación del comprobante de pago en
el Registro de Compras (06.02.2024).
Base legal: literal a) del numeral 10.1 del artículo 10 de la RS N° 183-2004/SUNAT y

modificatorias y numeral 11.1 del artículo 11 de la RS N° 183-2004/SUNAT.
CASO 2: BIENES DEL ANEXO 2 – SPOT
(CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE
COMPRAS)
Planteamiento:
Dentro del desarrollo de un conjunto habitacional, la
empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.A.C. ha adquirido a
la empresa “MINERA PUENTE PIEDRA” S.R.L., 100 m3 de
piedra, por un valor de S/ 15,000 más IGV. En relación a esta
adquisición, se consulta acerca del momento en que deberá
realizarse el depósito de la detracción, considerando que el
comprobante de pago se ha emitido el 15.02.2024, que el
pago del mismo se ha realizado el 15.03.2024 y que la fecha
en la que se anotó en el Registro de Compras fue el
07.03.2024.
COMPRAS)
COMPRAS)
Desarrollo:
• La empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.A.C. deberá efectuar
el depósito de la detracción como máximo el 5º día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras (esto es, el
07.03.2024), pues este momento ocurre antes que la fecha de
pago parcial o total (15.03.2024), de acuerdo a lo establecido en
el literal a) del numeral 11.1 del artículo 11 de la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y modificatorias.
(CANCELACIÓN TOTAL SIN HABERSE EFECTUADO LA DETRACCIÓN)
Planteamiento:
• Con fecha 11.01.2024 la empresa “ASERRADORA LIMA” S.R.L. ha
vendido 250 m3 de madera a la empresa “CONSTRUCTORA SAN
CARLOS” S.A.C. quien por desconocimiento, ha cancelado
totalmente la obligación sin haberle efectuado la detracción.
• En relación a este hecho, se solicita determinar qué
procedimiento debe seguir tanto el proveedor como el cliente
para regularizar esta omisión.
• Considerar que el monto de la operación es de S/ 20,000 más IGV,
y que la emisión del comprobante de pago conjuntamente con su
cancelación se produjo el mismo 11.01.2024.
Desarrollo:
• El depósito de la detracción debe efectuarse dentro del
quinto (5º) día hábil siguiente de recibida la totalidad
del importe de la operación.
• De acuerdo a lo anterior, la empresa “ASERRADORA
LIMA” S.R.L. tendrá hasta el 18.01.2024 (quinto día
hábil después del 11.01.2024) para efectuar el
depósito de la detracción.
CASO 4: SERVICIOS DEL ANEXO 3 - SPOT
Planteamiento:
• Con fecha 10.02.2024, la empresa “OTC INVERSIONES” S.A.C. ha
recibido la factura Nº 001-2010 emitida en la misma fecha por la
empresa “MECÁNICA ROLLERS” S.R.L. por el mantenimiento
general de una de las maquinarias que posee, la cual ha sido
cancelada el mismo día en que se recepcionó.
• En relación a esta operación, se consulta acerca de la oportunidad
en que la empresa “OTC INVERSIONES” S.A.C. deberá realizar el
depósito de la detracción. Considerar que la factura en cuestión es
anotada en el Registro de Compras del período febrero 2024.
Desarrollo:
• Inicialmente el usuario de los servicios es el obligado a realizar el depósito
de la detracción, salvo que cancele al prestador la totalidad del importe de
la operación, sin acreditar el depósito respectivo, supuesto en el cual éste
deberá cumplir con esta obligación.
• En ese sentido, habiéndose determinado que la empresa “OTC
INVERSIONES” S.A.C. es la obligada a cumplir con el depósito, corresponde
ahora determinar el momento en que ésta deberá hacerlo, para lo cual
deberá considerar lo que ocurra primero entre:
• La fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
• El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Desarrollo:
• Así, de la información expuesta, queda claro que la
empresa “OTC INVERSIONES” S.A.C. deberá efectuar el
depósito de la detracción en la fecha de pago
(10.02.2024), pues este momento ocurrió primero
respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel
en que se efectuó la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras (07.03.2024).
CASO 5: SERVICIOS DEL ANEXO 3 – SPOT
COMPRAS)
Planteamiento:
• Con fecha 31.01.2024, la empresa “BUSSINES AND MONEY” S.A.C. ha
recibido la factura Nº 006-8075 emitida en la misma fecha por la
empresa inmobiliaria “LAS TERRAZAS” S.R.L. por el arrendamiento de
la oficina en que desarrolla sus actividades.
• Sobre el particular, se pide determinar en qué momento se debe
realizar el depósito de la detracción.
• Asumir que en el contrato se ha pactado que el pago del
arrendamiento se realice a los 15 días del mes siguiente al del mes de
emisión y que la factura se anotó en el Registro de Compras
correspondiente a enero 2024.
COMPRAS)
COMPRAS)
Desarrollo:
• En el caso expuesto, lo que ocurre primero es el
quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúo la anotación del Comprobante de Pago en el
Registro de Compras (07.02.2024).
• De ser así, en esa fecha la empresa “BUSSINES AND
MONEY” S.A.C. (usuaria del servicio) deberá realizar el
depósito de la detracción.
REGISTRO DE COMPRAS
El adquirente del bien o usuario del servicio que

sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá
anotar en el Registro de Compras el número y la
fecha de emisión de las constancias de depósito
correspondientes a los comprobantes de pago
registrados, para lo cual añadirán dos columnas a
dicho Registro.
RESUMEN DE LOS SISTEMAS DE PAGO DEL IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Es un descuento del Es un adicional al Es un descuento o

monto a pagar que monto a cobrar sustracción del
Efecto del
es entregado por el que es entregado monto a pagar que
Sistema
Agente de por el Agente de es depositado en el
Retención al Fisco. Percepción al Fisco. Banco de la Nación.
Obligado a
efectuar la Agente de Agente de Adquirente.
medida Retención (gran percepción (gran Excepcionalmente el
comprador) proveedor) proveedor
Sujeto de la
Proveedor Adquirente Proveedor
medida
RESUMEN DE LOS SISTEMAS DE PAGO DEL IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
• Combustibles:
1%
Alícuota (% del
• Importaciones: Variable según el bien
precio de venta 3%
3.5%, 5% y 10% o servicio: 4% a 15%
incluido el IGV)
• Venta de bienes:
0.5% y 2%
Antes del traslado de
los bienes, con el pago
Con el pago de la Con el cobro de la de la compra o en el
Oportunidad
compra venta plazo después de la
anotación del CDP en
el registro.
Comprobante de Comprobante de Constancia de
Comprobante
Retención Percepción Depósito en el Banco
sustentatorio
Electrónico Electrónico de la Nación.
La Declaración
y el Pago
CÁLCULO DEL IMPUESTO DEL IGV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
Se debe presentar mensualmente la Declaración Jurada por las

operaciones gravadas y exoneradas en un periodo tributario
La presentación se puede realizar desde el primer día

hábil del mes siguiente al que generó la obligación
hasta la fecha de vencimiento
Se deberá utilizar el PDT 621 o el Formulario Virtual N° 0621

Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos”

IGV Justo
IGV JUSTO
Es un beneficio tributario que permite a las

micro y pequeñas empresas con ventas anuales
de hasta 1,700 UIT prorrogar el pago del IGV de
un periodo tributario hasta por tres meses.
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
Se pueden acoger las MYPES:

• Que vendan bienes, presten servicios y/o
ejecuten contratos de construcción.
• Micro y pequeñas empresas cuyas ventas
anuales no sean superiores a 1,700 UIT (se toma
como referencia la UIT vigente en el periodo
anterior al de la opción de prórroga).
• Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT.
Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a
150 UIT y hasta el monto máximo a 1,700 UIT.
¿CÓMO SE REALIZA EL CÁLCULO DE LAS VENTAS ANUALES?
Para efectos del cálculo de las ventas anuales deben tomarse en

cuenta los montos de las ventas de los meses de enero a diciembre
del año anterior al periodo por el que se ejerce la opción de
prórroga:
• Según el régimen tributario:
 Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos en el mes
considerados para el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.
 NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se
ubica la categoría del NRUS.
 Régimen Especial de Renta - RER: Ingresos netos mensuales
considerados para el pago de la cuota mensual del RER.
• Existen reglas de excepción, en el caso de un contribuyente que
inicia actividades durante el año anterior al período por el que
se ejerce la opción de prórroga o si inicia sus actividades en el
año al que corresponde el periodo a prorrogar.
¿QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE?
No se pueden acoger:
• Las MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores a
una (01) UIT.
• MYPES cuyo titular o socios hubieren sido condenados por
delito tributario.
• Quienes se encuentren en procesos concursal.
• MYPES que no hubieren declarado o pagado IGV y Renta de
los 12 últimos periodos anteriores a la fecha de acogimiento
a la prórroga del pago.
• Ahora bien, cabe la posibilidad que en el supuesto que no
hubieran declarado o pagado:
• Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en
un plazo de hasta 90 días previos al acogimiento al beneficio
de la prórroga del pago del IGV de determinado período
tributario
¿CÓMO OPERA LA PRÓRROGA DEL PAGO DEL IGV?
• El plazo de pago original se posterga hasta la fecha de vencimiento que
corresponda al tercer período siguiente a aquel por el que se ejerce la opción.
• Ejemplo: RUC "0", período julio 2019
• Se debe tomar en cuenta que:

• Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento del plazo prorrogado.
• La opción de gozar del beneficio sólo opera si es que se efectúa hasta la fecha
de vencimiento para presentar la declaración mensual de impuestos de
acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC)
DEFINICIÓN
• El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia
del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
• Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad
del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente
evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisición de bienes suntuosos o de
lujo, como por ejemplo la adquisición de
vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes,
energéticas, entre otras.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la
Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se origina en la
misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la
citada norma.
• Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas,
la obligación tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.
Ventas: En la fecha en que se emita el comprobante de pago, o en la fecha en

que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Retiro de bienes: En la fecha del retiro del o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago, lo que ocurra primero.
OPERACIONES GRAVADAS CON EL ISC
ARTÍCULO 50°.- OPERACIONES GRAVADAS

a) La venta en el país a nivel de productor y la
importación de los bienes especificados en
los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como
loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
OPERACIONES GRAVADAS CON EL ISC
• Para efectos del presente impuesto el artículo

51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe
entender por venta el concepto al cual se
refiere el Artículo 3 de la citada norma.
• Al respecto el artículo 3 señala. que se
entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen
esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
APÉNDICE III
APÉNDICE IV
APÉNDICE IV
SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos, en las ventas realizadas en
el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos en las ventas que realicen
en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del artículo 50° de la Ley del IGV e
ISC.
• Se debe considerar que de conformidad con lo

dispuesto por el artículo 54° de la Ley del IGV e
ISC se entiende por productor a la persona que
actúe en la última fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos
sujetos al impuesto, aún cuando su
intervención se lleve a cabo a través de
servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los

siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de
otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más
empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.

CÁLCULO DEL ISC
En virtud de los tres sistemas para la determinación del

impuesto, la base imponible estará constituida por:
¿QUÉ ES EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO -
ISC?
Es el impuesto monofásico que se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación. Se aplica a los bienes contenidos en el
Literal A y D del Apéndice IV del TÚO de la Ley del IGV e ISC, aprobado
por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.
b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen
importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes
contenidos en el Nuevo Apéndice III del TÚO de la Ley del IGV e ISC,
aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.
c) Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible
está constituida por el precio de venta al público sugerido por el
importador multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal C y D del Nuevo Apéndice IV del TÚO de la Ley del IGV e ISC,
aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC
• El plazo para la declaración y pago del ISC a cargo de los

productores y sujetos del impuesto, se determina de manera
mensual, considerando el cronograma aprobado para dicha
periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza
el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0, aprobado
mediante RS N° 317-2016/SUNAT.
• El ISC a cargo de los importadores será liquidado y pagado en
la misma forma y oportunidad que el artículo 32° de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e ISC.
• Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que
afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de
la República, en el mismo documento en que se determinen
los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con
éstos.
CUESTIONARIO
Respecto de cada video:
1. Señale 3 conceptos o ideas centrales
2. Señale como se aplica a nuestra realidad
1. Explique el sistema de retenciones del IGV.

Señale un ejemplo.
2. Explique el sistema de percepciones del IGV.
Señale un ejemplo.
3. Explique el sistema de detracciones del IGV.
Señale un ejemplo.
4. ¿Cómo se realiza la declaración del IGV?
5. Explique quienes pueden acogerse y como se
aplica el IGV Justo. Señale un ejemplo.
6. Explique que es el ISC y cuales son los 3
sistemas que se aplican.
Facultad de Ciencias Contables
Escuelas Profesionales de Contabilidad,
Gestión Tributaria, Auditoría Empresarial
y de Presupuesto y Finanzas Públicas
MUCHAS GRACIAS
Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe

11 y 12 Tributos II - Ret-Perc-Detracciones. Declaracion

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Escuelas Profesionales de Contabilidad,

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

RÉGIMEN DE RETENCIONES OPERACIONES QUE ESTÁN

Es el Régimen por el cual el Agente

DF: 180 Comprobante de Retención Electrónico (CRE) S/. 1,000

Los sujetos designados

Suma total que queda obligado a pagar el adquirente,

• El Agente de Retención efectuará la retención en

La tasa de retención Pagos parciales

Fecha de entrega o puesta a

Fecha de entrega o puesta a

Fecha en que se pone a

Cheque diferido Fecha de vencimiento

Fecha de vencimiento o cuando

Compensación Fecha en que ésta se realice

• En las operaciones realizadas en moneda

El Agente de Retención entregará a su Proveedor el “Comprobante

Sistema de Emisión Electrónica (SEE) SOL:

Sistema de Emisión Electrónica (SEE) Del Contribuyente:

• Se exceptúa de la obligación de retener cuando

El Comprador paga el Precio + la Percepción Total 1,191.80

Compra de Importación Venta interna

El Agente de Percepción efectuará

• La Licorería “Estrella SAC”, con número de RUC CONCEPTO MONTO

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA

Realice por primera vez una importación y/o

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL

1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los

2) Las realizadas con clientes que tengan la condición de

En el caso de retiro de Bienes

En operaciones sujetas al SPOT

SEE - SOL SEE - Del

• La emisión se realiza desde el Portal de la SUNAT.

• Lo emite y entrega el Agente de Retención del IGV, cuando su Proveedor le

• Lo emite y entrega el Agente de Percepción, cuando a su Cliente le realice el

El depósito no extingue obligación tributaria.

Adquirente no califica como contribuyente ni

El pago no oportuno de la detracción

No puede ser objeto de Cobranza

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha

• La venta gravada con el IGV

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT

• La venta gravada con el IGV

• El retiro considerado venta al que se

Es el primer obligado a aplicar

2. En el Retiro de El Sujeto obligado es el que realiza

Pago parcial o total al

Dentro del 5º día hábil

• Las operaciones sujetas al Sistema

Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público

El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de

• El adquirente o usuario del servicio

Pago parcial o total al

Dentro del 5º día hábil

Los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes

Vigencia: 1 de octubre del 2018.

CdP que no CdP que permite

• Los comprobantes de pago que se emitan