Cuadro Pago Adelantado Del IGV

CUADRO COMPARATIVO DE LOS SISTEMAS DE PAGO ADELANTADO DE IGV
CONCEPTO RETENCIONES PERCEPCIONES DETRACCIONES O SPOT

Hay Agente: Si, Agente de Retención Si, Agente de Percepción No hay Agente
Campo de aplicación Toda operación de Venta de Bienes, Toda operación de Venta Interna de Bienes Toda operación de Venta de Bienes y la
Prestación de Servicio, Contratos de según Apéndice 1 o de Combustibles Prestación de Servicios afectos al Sistema.
Construcción y Primera venta de bienes realizada con un Agente de Percepción. Incluye los Servicios de Transporte de bienes y
inmuebles que se realice con un Agente Toda importación definitiva de Bienes. de Transporte público de pasajeros vía
de Retención terrestre.
Nota: el Comprobante de pago debe La venta de inmuebles gravada con el IGV.
permitir ejercer Crédito Fiscal. Nota: el Comprobante de pago debe permitir
ejercer Crédito Fiscal.
¿Quién realiza la El Agente de Retención, que es el: El Agente de Percepción, que es el: El ADQUIRIENTE= USUARIO=CLIENTE
Retención, Percepción o ADQUIRIENTE=USUARIO = CLIENTE PROVEEDOR (Vendedor). El que emite el (Comprador). El que paga el Comprobante de
Detracción? (Comprador). El que paga el Comprobante de Pago. Pago.
Comprobante de Pago. La SUNAT en las Importaciones. Excepción: Cuando el Adquiriente o Usuario no
lo realiza, entonces lo hace el propio
PROVEEDOR (auto-detracción).
¿A quién se le Retiene, Al PROVEEDOR (Vendedor) o PRESTADOR Al ADQUIRIENTE (Comprador), salvo que sea Al PROVEEDOR (Vendedor) o PRESTADOR del
Percibe o Detrae? del Servicio. Al que emite el Consumidor Final. Servicio. El que emite el Comprobante de Pago.
Comprobante de Pago. IMPORTADOR
Sobre el Porcentaje de Se retiene el 3% sobre el Precio de Venta Se percibe (adiciona) un x% al Precio de Se detrae (descuenta) un x% sobre el Precio de
Retención, Percepción o (incluye el IGV) del Comprobante de Pago Venta (incluye el IGV) del Comprobante de Venta (incluye el IGV) del Comprobante de Pago
Detracción Pago o Documentos de Aduana
(Importación)
Porcentajes especiales No hay Sí, (ver diapositiva): Sí, como sigue:
Bienes afectos.- los que figuran en el Anexo 2
de la Resolución SUNAT (ver diapositiva)
Servicios afectos.- los que figuran en el Anexo 3
de la Resolución SUNAT (ver diapositiva)
Condiciones sobre el Siempre que el Comprobante de Pago Sin restricción. Siempre que el Comprobante de Pago supere
monto de la operación supere los S/. 700.- (incluido el IGV) o su Nota: Considerar las Notas de Débito o los S/. 700.- (incluido el IGV) o su equivalente en
equivalente en ME. Crédito si las hubiera. En cualquier caso no ME.
Nota: Considerar las Notas de Débito o hay devolución por parte del Agente. Nota: Considerar las Notas de Débito o Crédito
Crédito si las hubiera. En cualquier caso si las hubiera. En cualquier caso no hay
no hay devolución por parte del Agente. devolución.
Declaración y Pago del El Agente declara mensualmente el El agente declara mensualmente el monto El Adquiriente=Usuario=Cliente lo deposita en
monto Retenido, monto retenido PDT 626 y lo entrega a percibido PDT 697 y deposita a la SUNAT al la cuenta del PROVEEDOR o PRESTADOR del
Percibido o Detraído SUNAT al mes siguiente dentro del plazo mes siguiente dentro del plazo establecido. Servicio en el BANCO DE LA NACIÓN en la fecha
establecido. Debe declarar aunque no haya retenido de pago, total o parcial; o hasta el 5to día hábil
Debe declarar aunque no haya retenido En el caso de importaciones lo recibe la del mes siguiente de la anotación del
SUNAT directamente. Comprobante de Pago en el Registro de
compra.
Se podrá utilizar el Crédito Fiscal sólo cuando se
haya pagado el monto detraído o registrado el
Comprobante de Pago en el Registro de
Compras.
Se aplica a: El Proveedor lo aplica en este orden: al El Cliente o Importador lo aplica en este El Proveedor lo aplica a cualquier deuda
IGV (PDT 621), lo compensa a deudas orden: al IGV de ventas futuras PDT 621, lo tributaria hasta agotarlo, solicita su Libre
tributarias, solicita devolución. compensa a deudas tributarias, solicita disponibilidad.
devolución.

Documento que Comprobante de Retención En Ventas interna de Bienes = Comprobante Constancia de Depósito al Banco de la Nación.
sustenta: de Percepción-Venta Interna.
En Venta de combustible=Comprobante de
Percepción.
Nota: El mismo Comprobante de Pago
siempre que se cancele antes o al momento
de su emisión e incluya la información
requerida.
En Importaciones: la SUNAT entrega
Liquidación de Cobranza-Constancia de
Percepción.
Momento en que se Cuando el Agente realiza el pago, total o En la Venta interna de Bienes: Cuando el En el ADQUIRIENTE= USUARIO=CLIENTE realiza
efectúa la: parcial del Comprobante de Pago y de Agente realiza el cobro, total o parcial del el pago, total o parcial del Comprobante de
acuerdo al monto. Comprobante de Pago y de acuerdo al pago y de acuerdo al monto.
monto.
En Importaciones: Antes que el Importador
reciba las mercancías.
Operaciones Con: Con: Que el Comprobante de Pago:
exceptuadas o  Consumidores finales  Consumidores finales (ver condiciones)  No permita ejercer Crédito Fiscal
inafectas  Buenos Contribuyentes  Agente de Retención  Sean los Documentos autorizados como CP
 Agentes de Retención  Bienes y Servicios afectos a Detracción o  Sea Liquidación de compra
 Agentes de Percepción Spot (prevalece la Detracción)
Que el Comprobante de Pago:  La Bolsa de Productos de Lima
 No permita ejercer Crédito Fiscal  La Lista de Entidades exceptuadas
 Sean los Documentos autorizados  Cliente que cuenta con Registro en la
como CP Dirección Gral. De Hidrocarburos
 Sea Liquidación de compra, Póliza de En la:
Adjudicación  Importación temporal de bienes
 Importación de muestras sin valor,
obsequios y envíos de entrega rápida no
mayores a US$ 1,000.-

Otras obligaciones del Llevar Registro del Régimen de Llevar Registro del Régimen de Percepciones No lleva ningún Registro o Cuenta contable
Agente o Detractor Retenciones (máximo atraso 10 días (máximo atraso 10 días hábiles) especial.
hábiles) Abrir en su Contabilidad la Cuenta “IGV-
Abrir en su Contabilidad la Cuenta “IGV- Percepciones por Pagar”
Retenciones por Pagar”
Infracciones por Se aplica el 50% del tributo no Retenido; Se aplica el 50% del tributo no Percibido; Se aplica el 50% del monto no depositado.
incumplimiento de la salvo que el Agente hubiera efectuado el salvo que el Agente hubiera efectuado el Existen infracciones especiales en el caso del
Retención, Percepción o pago a SUNAT con sus recursos dentro de pago a SUNAT con sus recursos dentro de los Servicio de Transporte.
Detracción los plazo establecidos plazo establecidos

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