Facultad de Ciencias de La Administración: Presupuesto Maestro de Una Granja Avícola de La Empresa Productos Lo Nuestro

Facultad de Ciencias de la Administración
Carrera de Administración de Empresas
PRESUPUESTO MAESTRO DE UNA GRANJA

AVÍCOLA DE LA EMPRESA PRODUCTOS LO
NUESTRO
Trabajo de titulación previo a la obtención del

grado de Licenciadas en Administración de
Empresas
Autoras:
Doménica Camila Baculima Mora; Micaela Antonia Yanzaguano
Bravo
Director:
Ing. Marco Antonio Piedra Aguilera
Cuenca – Ecuador
Año
2023
DEDICATORIA
• A mis padres y hermanos, por haberme

forjado como la persona que soy hoy en
día; muchos de mis logros se los debo a
ustedes entre los que se incluye este. Me
formaron con reglas y con algunas
libertades, pero al final de cuentas, me
motivaron continuamente para alcanzar
mis metas y anhelos.
Doménica Baculima Mora
• Dedico a Dios ya que gracias a él he

podido concluir mi carrera, a mis sobrinos
Romina, Zuriel e Iliana por estar conmigo
acompañándome en cada momento.
Micaela Yanzaguano Bravo
i
AGRADECIMIENTO
Deseo expresar mi agradecimiento a la Universidad

del Azuay por haberme brindado la oportunidad de
formarme en sus aulas de clase tanto
académicamente como personalmente forjando mi
carácter en cada proceso; al Ing. Marco Piedra, por
su apoyo y dedicación brindado en la dirección del
desarrollo de esta tesis, siendo un profesional
excepcional con una visión de un ejemplo a seguir, a
mi familia por el apoyo brindado en cada momento e
instancias del proceso.
Doménica Baculima Mora
Agradezco en primer lugar a Dios por guiarme en

cada uno de mis pasos; a mis sobrinos, familia y
amigos. También a la Fundación Mujeres con Éxito
especialmente a Diana Vásquez, Arlin Duran y
Jhoana Sisalima que me han ayudado a formarme
mejor laboralmente apoyándome en todo sentido.
A mi profesor el Ing. Marco Piedra por compartir
sus conocimientos rigurosos y precisos de manera
profesional.
Micaela Yanzaguano Bravo.
ii
Índice de Contenidos
DEDICATORIA ................................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO.......................................................................................................ii
Índice de Contenidos ....................................................................................................... iii
Índice de tablas .................................................................................................................. v
Índice de Figuras ........................................................................................................... viii
RESUMEN ....................................................................................................................... ix
ABSTRACT ..................................................................................................................... ix
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO 1 .................................................................................................................... 2
1. PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA EN LA INDUSTRIA AVÍCOLA ........... 2
1.1. Análisis del Sector Avícola en el Azuay ........................................................... 2
1.1.2. Producción Avícola en el Azuay ................................................................... 3
1.1.3. Análisis PESTEL .......................................................................................... 3
1.2. Planificación presupuestaria de la zona ............................................................ 8
1.3. Análisis del entorno de la granja avícola de la empresa Productos Lo Nuestro8
1.3.1. Estudio de campo .......................................................................................... 8
1.3.2. Plan piloto ................................................................................................... 10
1.3.3. Resultados del Cuestionario ........................................................................ 11
CAPÍTULO 2 .................................................................................................................. 12
2. PLAN PRESUPUESTARIO ....................................................................................... 12
2.1 Medición de la Demanda ....................................................................................... 13
2.2 Delimitación del Mercado ..................................................................................... 15
2.3 Medición de la Demanda del mercado y de la empresa ........................................ 18
2.3.1 Demanda de Mercado: .................................................................................... 18
2.3.2 Cuota del mercado de la empresa: .................................................................. 20
2.4 Determinación del Precio ...................................................................................... 21
2.5 Determinación de la demanda ............................................................................... 23
2.5.1 Cantidad (Q): .................................................................................................. 23
2.6 Presupuesto de Ventas ........................................................................................... 29
2.7. Presupuesto de Producción ...................................................................................... 36
2.8 Presupuesto de Materia Prima ............................................................................... 41
2.9 Presupuesto de Mano de Obra Directa .................................................................. 69
2.10 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación................................................ 78
2.11 Presupuesto de Gastos Operacionales ................................................................. 86
iii
2.12 Estado de Costos de Productos Vendidos ........................................................... 92
CAPÍTULO 3 .................................................................................................................. 95
3. MEDICIÓN FINANCIERA........................................................................................ 95
3.2 Estado de Resultados Presupuestado ................................................................... 105
3.3 Índices Financieros .............................................................................................. 106
CONCLUSIONES ........................................................................................................ 109
RECOMENDACIONES ............................................................................................... 111
REFERENCIAS ............................................................................................................ 112
ANEXOS....................................................................................................................... 113
iv
Índice de tablas
TABLA 1 MEDICIÓN DE LA DEMANDA ................................................................. 14

TABLA 2 MEDICIÓN DE LA DEMANDA DEL MERCADO Y DE LA EMPRESA 18
TABLA 3 AVÍCOLAS REPRESENTATIVAS DE LA CIUDAD DE CUENCA CON
SU DEMANDA DE MERCADO CON POLLO FAENADO. ............................... 19
TABLA 4 AVÍCOLAS REPRESENTATIVAS DE LA CIUDAD DE CUENCA CON
SU DEMANDA DE MERCADO CON POLLO EN PIE. ...................................... 19
TABLA 5 PRECIO DEL POLLO FAENADO .............................................................. 21
TABLA 6 COMPETENCIA DEL POLLO FAENADO ................................................ 21
TABLA 7 DISPONIBILIDAD DE PAGO DEL POLLO FAENADO .......................... 22
TABLA 8 PRECIO DEL POLLO EN PIE ..................................................................... 22
TABLA 9 COMPETENCIA DEL POLLO EN PIE ....................................................... 22
TABLA 10 DISPONIBILIDAD DE PAGO DEL POLLO EN PIE ............................... 22
TABLA 11 DATOS HISTÓRICOS DE LA EMPRESA DEL POLLO FAENADO ..... 23
TABLA 12 DATOS HISTÓRICOS DE LA EMPRESA DEL POLLO EN PIE ........... 25
TABLA 13 POLÍTICAS DE LA EMPRESA DEL POLLO EN FAENADO ................ 28
TABLA 14 POLÍTICAS DE LA EMPRESA DEL POLLO EN PIE ............................. 29
TABLA 15 PROYECCIÓN DE INGRESOS DE 2023 (ABRIL) HASTA 2028
(MARZO) ................................................................................................................ 30
TABLA 16 PROYECCIÓN DE INGRESOS DE 2023 (ABRIL) HASTA 2028
(MARZO) ................................................................................................................ 31
TABLA 17 AUXILIAR PRESUPUESTO DE VENTAS .............................................. 33
TABLA 18 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN- POLLO FAENADO ..................... 36
TABLA 19 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN TOTAL- POLLO FAENADO ....... 38
TABLA 20 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN - POLLO EN PIE ........................... 39
TABLA 21 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN TOTAL - POLLO EN PIE ............. 41
TABLA 22 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA - POLLO FAENADO ..................... 42
TABLA 23 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA POLLO - POLLO FAENADO ....... 42
TABLA 24 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA EMPAQUE - POLLO FAENADO 45
TABLA 25 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA - POLLO EN PIE ........................... 48
TABLA 26 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA POLLO - POLLO EN PIE.............. 48
TABLA 27 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA BALANCEADO - POLLO EN PIE
................................................................................................................................. 51
TABLA 28 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA MEDICINA - POLLO EN PIE ...... 53
TABLA 29 PRESUPUESTO MATERIA PRIMA TAMO - POLLO EN PIE ............... 56
TABLA 30 AUXILIAR DE CARTERA POR PROVEEDOR- POLLO FAENADO Y
EN PIE ..................................................................................................................... 59
TABLA 31 AUXILIAR DE MATERIA PRIMA REQUERIDA E INVENTARIO
FINAL DE MATERIA PRIMA- POLLO ............................................................... 61
FINAL DE MATERIA PRIMA- EMPAQUE ......................................................... 61
FINAL DE COMPACTADO. ................................................................................. 62
TABLA 34 VALOR MATERIA PRIMA TOTALIZADO- POLLO FAENADO ......... 63
TABLA 35 PAGO A PROVEEDORES- POLLO FAENADO ...................................... 63
v
FINAL DE MATERIA PRIMA- POLLO ............................................................... 64
FINAL DE MATERIA PRIMA- BALANCEADO................................................. 65
FINAL DE MATERIA PRIMA- MEDICINA ........................................................ 66
FINAL DE MATERIA PRIMA- TAMO ................................................................ 67
FINAL DE COMPACTADO- POLLO EN PIE ...................................................... 67
TABLA 41 VALOR MATERIA PRIMA TOTALIZADO- POLLO EN PIE ................ 68
TABLA 42 PAGO A PROVEEDORES- POLLO EN PIE ............................................ 68
TABLA 43 MANO DE OBRA DIRECTA- POLLO FAENADO ................................. 69
TABLA 44 MANO DE OBRA DIRECTA- POLLO EN PIE ........................................ 71
TABLA 45 HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA EL POLLO
FAENADO. ............................................................................................................. 75
TABLA 46 HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA EL POLLO EN PIE. .. 75
TABLA 47 HORAS GARANTIZADAS PARA EL POLLO FAENADO .................... 76
TABLA 48 TOTAL DE OBREROS PARA EL POLLO FAENADO ........................... 76
TABLA 49 HORAS GARANTIZADAS PARA EL POLLO EN PIE ........................... 76
TABLA 50 TOTAL DE OBREROS PARA EL POLLO EN PIE. ................................. 76
TABLA 51 COSTO DE HORA- POLLO FAENADO .................................................. 77
TABLA 52 COSTO DE HORA- POLLO EN PIE ......................................................... 77
TABLA 53 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN-
POLLO FAENADO ................................................................................................ 79
TABLA 54 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN-
POLLO EN PIE ....................................................................................................... 81
TABLA 55 LISTADO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
VARIABLES - POLLO FAENADO ....................................................................... 83
TABLA 56 LISTADO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
VARIABLES - POLLO EN PIE ............................................................................. 83
TABLA 57 LISTADO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - POLLO
FAENADO .............................................................................................................. 84
TABLA 58 LISTADO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - POLLO EN
PIE ........................................................................................................................... 84
TABLA 59 LISTADO DE DEPRECIACIÓN VIRTUALES - POLLO FAENADO .... 85
TABLA 60 LISTADO DE DEPRECIACIÓN VIRTUALES - POLLO EN PIE ........... 86
TABLA 61 PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES - POLLO FAENADO
................................................................................................................................. 87
TABLA 62 PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES - POLLO EN PIE.... 89
TABLA 63 LISTADO DE GASTOS FIJOS - POLLO FAENADO .............................. 91
TABLA 64 LISTADO DE GASTOS FIJOS - POLLO EN PIE ..................................... 91
TABLA 65 LISTADO DE DEPRECIACIÓN TOTAL - POLLO FAENADO Y EN PIE
................................................................................................................................. 92
TABLA 66 PORCENTAJE DE GASTOS OPERACIONALES VARIABLES - POLLO
FAENADO Y EN PIE ............................................................................................. 92
vi
TABLA 67 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS - POLLO
FAENADO .............................................................................................................. 93
TABLA 68 AUXILIAR DE VALOR- POLLO FAENADO .......................................... 93
TABLA 69 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS - POLLO EN PIE
................................................................................................................................. 94
TABLA 70 AUXILIAR DE VALOR- POLLO EN PIE ................................................ 94
TABLA 71 FLUJO DE EFECTIVO - POLLO FAENADO .......................................... 95
TABLA 72 FLUJO DE EFECTIVO - POLLO EN PIE ................................................. 98
TABLA 73 TOTALIZADO DE FLUJO DE EFECTIVO ............................................ 102
TABLA 74 ESTADO DE RESULTADOS - POLLO FAENADO .............................. 105
TABLA 75 ESTADO DE RESULTADOS - POLLO EN PIE ..................................... 105
TABLA 76 TOTALIZADO DEL ESTADO DE RESULTADOS ............................... 106
TABLA 77 PROYECCIÓN DE MARGEN DE UTILIDAD BRUTA ........................107
TABLA 78 PROYECCIÓN DE MARGEN DE UTILIDAD OPERATIVA ...............107
TABLA 79 PROYECCIÓN DE MARGEN DE UTILIDAD NETA ........................... 108
vii
Índice de Figuras
FIGURA 1 ANÁLISIS PESTEL...................................................................................... 4

FIGURA 2 DELIMITACIÓN DEL MERCADO EN CUENCA .................................. 16
FIGURA 3 DELIMITACIÓN DEL MERCADO EN AZOGUES ............................... 17
FIGURA 4 PROYECCIÓN DE LA INFLACIÓN EN LOS PRÓXIMOS AÑOS ....... 27
viii
RESUMEN
El objetivo de este trabajo fue realizar un presupuesto maestro para los próximos 5 años
de la Avícola Lo Nuestro, mejorando así la gestión financiera de la empresa, sus costos
operativos y su planificación a largo plazo en la toma de decisiones financieras. El
estudio tuvo de un enfoque cualitativo, a través del levantamiento de información de la
situación actual de la empresa, mediante entrevistas al gerente; seguido de un enfoque
cuantitativo que consistió en proyecciones detalladas de ingresos para años futuros,
presupuesto de producción, mano de obra, materia prima, costos indirectos, gastos
operacionales y producción-ventas todo ello consensuado en un estado de resultados y
un flujo de tesorería. Finalmente, se presentaron indicadores financieros los cuales
ayudaron a medir el desempeño financiero de la Avícola.
Palabras clave: Avícola, Costos operativos, Decisiones financieras, Gestión

financiera, Ingresos, Presupuesto maestro, Proyecciones.
ABSTRACT
The objective of this work was to prepare a master budget for the next 5 years for
Avícola Lo Nuestro, thus improving the company's financial management, operating
costs, and long-term planning in financial decision-making. The study had a qualitative
approach, through the collection of information on the current situation of the
company, through interviews with the manager; followed by a quantitative approach
that consisted of detailed projections of income for future years, production budget,
labor, raw materials, indirect costs, operating expenses, and production-sales, all
agreed in a profit and loss statement and cash flow. Finally, financial indicators were
presented to help measure the poultry company's financial performance.
Keywords: Financial decisions, Financial management, Income, Master

budget, Operating costs, Poultry,Projections.
ix
INTRODUCCIÓN
En la presente tesis se realiza un presupuesto maestro en la empresa Avícola Lo Nuestro
con una proyección para los 5 años siguientes. El presupuesto maestro es una herramienta
fundamental para el control y gestión financiera de cualquier organización, permitiendo
estimar los ingresos, costos y gastos en un periodo determinado y establecer objetivos y
metas a corto y largo plazo. En el caso específico de Avícola Lo Nuestro, se trata de una
empresa dedicada a la producción y comercialización de aves en pie y faenadas, con una
operación compleja y en constante evolución. Por ello, la elaboración de un presupuesto
maestro se convierte en una tarea vital para la toma de decisiones y la planificación
estratégica de la empresa permitiendo con esto llegar a tener una visión más amplia y
precisa de su situación financiera futura para los años 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 y los
tres primeros meses del 2028, lo que resulta fundamental para la toma de decisiones y la
planificación estratégica a largo plazo. En este trabajo se presentarán los antecedentes de
la empresa, su situación actual y su entorno competitivo, para luego proceder a la
elaboración del presupuesto maestro en sí, en el que se detallarán los ingresos, costos y
gastos estimados, así como los índices financieros relevantes. Finalmente, se realizará un
análisis de los resultados obtenidos y se propondrán recomendaciones para la mejora
continua de la gestión financiera de la empresa.
1
CAPÍTULO 1
1. PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA EN LA
INDUSTRIA AVÍCOLA
Introducción
En este primer capítulo se puede observar y analizar cómo se encuentra el sector
avícola y en qué situación actualmente se encuentra dentro de nuestro país,
específicamente en la provincia del Azuay, esto se realiza mediante un análisis PESTEL,
el cual nos ayuda a interpretar y saber cómo se encuentran los factores internos y externos
que transcurre en el sector avicultor, además con ayuda de la página de la Corporación
CONAVE se ha podido observar las cifras actuales ya que nos brinda información segura
sobre los avicultores del país. También trata sobre la empresa Productos Lo Nuestro,
donde está ubicada, sus productos y su entorno interno, es así que se procede a desarrollar
tres puntos importantes para informar cada uno de estos a detalle.
1.1. Análisis del Sector Avícola en el Azuay

1.1.1 Historia de la producción avícola en el Ecuador
Para conocer más sobre lo que es la producción avícola en el Ecuador:
La CONAVE buscar el bienestar de la industria avícola y representarla ante los

diversos miembros de la sociedad, tales como: autoridades nacionales, organismos
internacionales, medios de comunicación, universidades y centros de investigación y
consumidores, se ha convertido con éxito en un defensor de la industria avícola del país,
al poseer aproximadamente el 80% de los productores del país, para liderar el camino
hacia la salud, el medio ambiente y el consumo de proteínas animales. La Corporación
Nacional de Productores Avícolas del Ecuador fue creada en 1994 a partir de la necesidad
de agrupar a los productores avícolas ecuatorianos para promover la seguridad
alimentaria en el país y así generar directamente empleos en gran parte del país; La
producción avícola comenzó en 1955 con el apoyo del programa United States Poultry
Services (SCIA), que apoyó a los avicultores de la provincia de Azuay para importar
pollos de los Estados Unidos. Mientras esto sucedía, la avicultura se consideraba un
negocio secundario. (Conave, 2021)
2
Según estadísticas del INEC en la provincia del Azuay, hay aproximadamente 72
unidades productivas pequeñas que se dedican a la comercialización de pollos los cuales
producen entre 100 y 10000 pollos al mes siendo así el 5% del país. (INEC, 2014)
1.1.2. Producción Avícola en el Azuay
Según datos obtenidos de la Corporación nacional de avicultores del Ecuador

(CONAVE) el consumo per cápita de pollo al año en el Ecuador es de 27,31 en el 2022.
En la actualidad existen un promedio de 1.600 avicultores, de los cuales 1300 van a la
producción de pollos de carne y los 300 se dedican a la producción de pollos de postura
de huevos. Según la distribución geográfica de la población avícola en el país
aproximadamente el 40% corresponde a Pichincha, el 32% a Guayas, el 12% a Manabí,
el 5% al Azuay y el 11% al resto del país. En el Azuay existen 21 centros de faenamiento
de aves en los cantones Girón, Sayausi, Yanuncay, Baños, Chilcapamba, Monay, San
Sebastián, Gualaceo, Ricaurte, Santa Ana, Sinincay, Cumbe. En la actualidad la
comercialización de pollos es una actividad que brinda fuentes de trabajo en el país. El
pollo se cría en granjas y aproximadamente en dos meses se consigue el peso de 4 kilos,
es el ave gallinácea de cría, macho o hembra, sacrificada con una edad máxima de 20
semanas (5 meses) y un peso promedio entre 1 y 4 kilos. (Conave, 2021)
1.1.3. Análisis PESTEL
Según Yüksel (2012), el análisis PESTEL cumple dos funciones básicas para una
empresa: la primera es que ayuda a identificar el entorno en el cual opera la empresa. La
segunda, es que ofrece data e información que la empresa puede utilizar para predecir
situaciones y circunstancias a las cuales se pueda enfrentar en el futuro. En este mismo
sentido, Yüksel señala que el análisis PESTEL se usa para determinar hasta qué punto el
macroentorno es el apropiado para el cumplimiento de las metas y objetivos de la
empresa.
3
Figura 1 Análisis Pestel
Fuente: Adaptado de Productos Lo Nuestro 2023.
Político
● Muerte cruzada
Generaría inestabilidad política, es decir, generaría incidencia hacia la violencia o una

revuelta política sobre una sociedad (manifestaciones, apropiaciones de propiedades, etc).
Además, afecta para los requisitos para constituir una empresa, impuestos, trámites de
exportaciones e importaciones; Los ciudadanos ante la problemática de saber que va a
ocurrir, reducen su consumo produciendo una caída en las ventas y desempleo.
Económico
● Riesgo país
Es el riesgo de invertir dentro del país; a raíz de esto se da movimientos de la tasa de

intereses y paralización de créditos, y esto llevaría a que la empresa no pueda seguir
4
creciendo, debido a que si la tasa de interés aumenta para un préstamo, no es conveniente
para las avícolas y de igual manera en el paralización de créditos ya que las empresas si
quisieran expandirse no podría sin la ayuda de una entidad financiera.
● Crecimiento de la competencia
Esta variable hace funcionar la economía ya que mantiene la calidad y opciones de bienes
y servicios altos y los precios bajos, a medida que la competencia va creciendo, los precios
van variando eso es un aspecto negativo ya que eso no sería lo ideal para la avícola.
● Inflación
El impacto de la inflación de los precios en los alimentos provocaría el abandono a los

productores agrícolas, agotamiento de recursos naturales y esto afecta a este sector ya que
es el agrícola y para la crianza de pollo se necesita de los recursos naturales como el maíz
para la producción del alimento.
Social
● Inmovilizaciones indígenas
Estas inmovilizaciones que han estado sucediendo últimamente en el país, han traído
perjuicios a todo el sector agricultor ya que por lo general las granjas ya sea de leche,
pollo, vegetales, etc. Se encuentran fuera de la ciudad, al momento de que los indígenas
cierran el paso tanto las granjas como la población son los afectados, en las granjas porque
el alimento o los cuidados necesarios para el lugar no pueden llegar para realizar la debida
recolección o dar alimento a los animales y para la población ya que se genera un
desabastecimiento de los productos agrícolas por lo que no pueden llegar; los agricultores
son los más afectados ya que al momento de querer cruzar estos pasos cerrados los
indígenas no les importa si los animales mueren, o los productos se dañan, al fin y al cabo
es una pérdida gigante para el agricultor.
● Tasa de empleo informal
Para el sector agrícola en el Ecuador la informalidad tiene una mayor representación en

las zonas rurales con un 60% a diferencia del área urbana, donde la informalidad se sitúa
en un 39.20%. Es decir que se comprueba la teoría de Lewis de la economía dual, donde
5
el tamaño del sector informal es mucho más grande en la parte rural que en la urbana
(Lewis 1954; citado en Ruesga et al., 2020)
● Hábitos de consumo
Ecuador produce toda la carne de pollo y huevos de mesa que consumen sus habitantes.
En el año 2020 se produjeron en el Ecuador 494 mil toneladas de carne de pollo a partir
de la cría de 263 millones de pollos de engorde, lo que quiere decir que en promedio un
ecuatoriano consume 28 kg de pollo al año. (Conave, 2021)
Debemos manifestar que la carne de pollo es un producto de consumo masivo que forma
parte de la alimentación diaria; cuyo contenido es rico en fósforo, proteínas y con menor
intensidad en hierro, zinc, vitaminas B6 Y B12; además de contener grasas en forma
moderada, constituyendo un alimento deseable para una buena nutrición de la población
en general. Debido a su gran versatilidad en la cocina y a su precio económico, es un
alimento muy común en todos los hogares (Agrocalidad, 2013)
Tecnológico
● Maquinaria
Innovar maquinaria para el faenado de los pollos, ya que el proceso actualmente se hace
a mano con obreros, si se innovara en maquinaria para el pelado del pollo, la producción
sería mucho más rápida.
● Acceso tecnológico
Implementar tecnología dentro de la empresa como un programa para automatizar cobros

o programa para un mejor control y gestión de los galpones.
● Infraestructura
Innovación de infraestructura de galpón, ya que existen galpones totalmente

automatizados, bajaría costos de mano de obra.
● Innovación de transporte
Vehículo de transporte que tenga la capacidad necesaria para llevar el alimento necesario,
llevar las aves, etc de un lugar a otro sin tener que realizar dos viajes y así minimizando
costos.
6
Ambiental
● Políticas ambientales
En el Art. 13, de la Constitución de la República del Ecuador, se establece que las

personas y colectividad tienen derecho al acceso seguro y permanente a alimentos sanos,
suficientes y nutritivos; preferentemente producidos a nivel local y en correspondencia
con sus diversas identidades y tradiciones culturales. (Mayorga Abril & Ruiz Guajala,
2014)
El Acuerdo No. 36 del 28 de abril de 2009, emitido por el Ministerio del Ambiente, en
sus artículos del 1 al 8, hacen referencia a la aprobación y obligación de cumplimiento
de: la Ficha ambiental para granjas avícolas ponedoras y de engorde, Matriz de
cumplimiento de Buenas Prácticas Avícolas y Medidas ambientales específicas, de
aplicación para cada proyecto, las mismas que deben se llenadas, por todas las
explotaciones avícolas, de acuerdo a la información requerida por el Ministerio
mencionado. (Mayorga Abril & Ruiz Guajala, 2014)
Según lo antes citado se puede decir que en sí las políticas ambientales manifiestan que
el alimento tiene que ser sano, y de calidad, haciendo referencia a que la planta de
faenamiento debe poseer sus respectivos permisos para la actividad, lo cual lleva a que
estas políticas son algo positivo para el consumo de alimento de la provincia del Azuay
ya que así controla y regula los establecimientos de prácticas avícolas.
Legal
● Permisos / Normas de calidad
AGROCALIDAD es una entidad encargada del control y regulación para la protección y

el mejoramiento de la sanidad animal, sanidad vegetal e inocuidad alimentaria, para tener
una planta de faenamiento. (Agrocalidad, 2013)
Agrocalidad pone sus parámetros a disposición para así poder funcionar debidamente y
poder cumplir con lo establecido, esta entidad beneficia mucho a los agricultores ya que
así informalmente también se regularizan los precios ya que clausuran a los agricultores
sin los debidos permisos de funcionamiento lo cual estos por lo general son los que
venden los productos a menores precios y así compitiendo con los productores que tiene
sus certificados y permisos en orden.
7
● Control de precios
Como proveedores de carne de pollo, no existe un ente que controle o regule los precios,
la competencia es el único ente informal que logra regular los precios del pollo para la
venta.
1.2. Planificación presupuestaria de la zona
Como un estudio referencial se puede encontrar la tesis ‘‘Estudio de factibilidad para

la implantación de un plantel avícola, para la producción y comercialización de aves de
carne, orientado en el mercado en Cuenca’’, realizada por el estudiante Gabriel Fernando
Erazo Garzón realizada en 2015 en la cual planteó un estudio económico para la crianza
y venta de pollos observando así, que los gastos generales de administración son de
$190,00 mensuales, donde los costos fijos que se tienen son de $1 787,12 mensuales
abarcando aquí mano de obra donde se encuentra los salarios del personal de producción,
la inversión para el proyecto de 5 galpones y equipamientos de los mismos es de $46 439,
al final de haber realizado el estudio económico-financiero se pueden observar los
ingresos que el proyecto tiene ya que el valor de venta del pollo de 2,2 libras es de $1,18;
se tiene un ingreso de $268 997, 52, con un costo de producción de $219 549,13.
Finalmente un total de financiamiento de $62 145,04. (Erazo, 2015)
1.3. Análisis del entorno de la granja avícola de la empresa Productos

Lo Nuestro
1.3.1. Estudio de campo
Para elaborar el estudio de campo, mediante la preparación de un cuestionario, este

cuestionario se realizó con la finalidad de identificar la estructura interna de la granja, el
cual pertenece al objetivo específico número uno de la tesis. Dicho cuestionario está
dividido por los siguientes objetivos
1. Objetivo de venta
2. Objetivo de producción
3. Objetivo de mano de obra
4. Objetivo de talento humano
5. Objetivo de estructura
Para cada objetivo se realizaron las siguientes preguntas:

8
Preguntas para el objetivo 1
1. ¿Cuántos productos se obtienen del pollo?
2. ¿Cuál es el porcentaje de ventas a crédito y el porcentaje de ventas al

contado que comercializa en la empresa?, varía según el canal de
distribución?
3. ¿Cuál es el descuento que tienen los clientes, y este se aplica sobre

algún canal específico?
4. ¿En caso de tener ventas a crédito qué plazos otorgan a sus clientes
según el canal?
5. ¿Cuál es el precio de venta según el tipo de producto que se ofrece a

los clientes?, varía según el canal de distribución?
6. ¿Cuántos canales de distribución posee la empresa?
7. ¿Qué canales de distribución posee la empresa?
8. ¿Qué canal de distribución tiene un porcentaje de mayor consumo?
9. ¿Cuál es la clasificación de ventas de cada canal de distribución que

posee la empresa?
10. ¿Cuál es el porcentaje de ganancia de cada producto del portafolio de

la empresa?
1. ¿Cuál es la capacidad para la crianza de los pollos en un galpón?

2. ¿Cuántos galpones están disponibles para el uso de la empresa?
3. ¿Los galpones se dividen por semanas durante la crianza de los pollos?
4. ¿Cuánto es el tiempo de gestación de un pollo?
5. ¿Desde qué semana está listo un pollo para su venta?
6. ¿Cuál es el porcentaje de mortalidad del pollo?
7. ¿Cuántos procesos de producción tiene el pollo?
8. ¿Cuáles son los procesos de producción del pollo?
9
1. ¿Cuántas personas se necesitan para la crianza de un averío?
2. ¿Es importante que una persona esté todo el momento cuidando de los
pollos?
3. ¿Cuál es el tiempo que una persona debe estar para la crianza del
pollo?
4. ¿Cuánto tiempo se dedica para el crecimiento del pollo?
1. ¿Actualmente con cuántos colaboradores cuenta la empresa?
2. ¿Cuál es el sueldo de cada colaborador de la empresa?
3. ¿Los sueldos son generales para cada colaborador o poseen sueldos

diferenciados y si es así, a que se debe?
4. ¿Cuántas horas al día trabajan los colaboradores?
5. ¿Cuál es el horario de trabajo de los colaboradores?, ¿es uno general o

uno diferenciado para cada uno?
6. ¿Cada que tiempo se realizan los pagos de sueldos a los colaboradores?
7. ¿Con cuántos puestos de trabajo dispone la empresa? y cuáles son?
1. ¿El lugar en donde se realiza la crianza del pollo, es propia, alquilada?
2. ¿En qué lugar está ubicada las granjas de pollos que poseen?
3. ¿Cuál es la capacidad instalada que tiene cada galpón utilizado para la

crianza de pollos?
1.3.2. Plan piloto
Se realizó un plan piloto para calibrar las preguntas del cuestionario, con la
finalidad de obtener un cuestionario bien formulado para que este sea de manera clara,
rápida y concisa para la persona entrevistada y así poder obtener el cuestionario final.
Se pudo identificar que el cuestionario necesita un mejor orden con respecto a las
preguntas para que así, al momento de la entrevista todo vaya en correcto orden y
10
armonía; también se pudo encontrar que en el objetivo uno, la pregunta cuatro es muy
general, entonces se le añade mayor especificación (canal mayorista y canal minorista),
para las preguntas seis y siete, se le encontró la manera de fusionarlas y así logrando
mayor rapidez. En el objetivo dos que pertenece a la producción, se identificó que la
pregunta 6 se encontraba mal formulada, entonces realizándole los cambios pertinentes
la pregunta queda mucho más clara y concisa, para la pregunta siete y ocho mejorando la
rapidez del cuestionario se decidió unir las dos preguntas. Para el objetivo de mano de
obra, se encontró la necesidad de ampliar la pregunta uno, ya que era una pregunta simple
y mal formulada, dando resultado a una pregunta bien formulada y fácil entendimiento.
En el objetivo de talento humano, la pregunta dos está formulada de una manera abierta,
lo cual limita la rapidez para el cuestionario entonces para agilitar este, se realizó una
tabla de estratificaciones que se le añade la preguntas tres, de igual manera para la
pregunta cuatro y cinco, podrían estar sujetas de manera estratificada mediante mando
alto, medio y bajo, nos ayudaría a la rapidez del cuestionario tanto de parte para el gerente
de la empresa, como para el desarrollo del cuestionario y en la pregunta seis, se le
replanteó la manera de preguntar añadiendo opciones.
Y para finalizar, en el objetivo de estructura se encontró bien formuladas sus

preguntas.
1.3.3. Resultados del Cuestionario
Una vez aplicado el cuestionario final (Anexo 1) se puede interpretar que la

actividad que la empresa Productos Lo Nuestro realiza es la explotación de criaderos de
pollos y reproducción de aves de corral, pollos y gallinas; también la comercialización,
compra y venta de productos avícolas, la empresa está a cargo de José David Baculima
Mora que es el gerente de la empresa, su profesión es de Médico Veterinario Zootecnista.
En la empresa se manejan con dos tipos de pollo, es decir, pollo en pie o pluma y
pollo faenado, de este último cuentan con seis subproductos, que son: pechugas, alas,
muslos, piernas, menudencias y pluma. Estos son comercializados de manera individual
o de manera entera, a excepción de la pluma, ya que esta no tiene fines de lucro ya que
no es comercializada, lo que avícola lo nuestro realiza con la pluma, manifiesta que una
persona externa a la empresa la recoge y la lleva para sus fines. La empresa cuenta con
dos canales de distribución, con el canal mayorista y minorista. Para el canal mayorista
la avícola se maneja con ventas a crédito que es el equivalente al 80% de sus ventas ya
que es su canal de distribución de mayor consumo, estos son mercados, restaurantes,
11
delicatessen como Italdelis, Piggis, entre otros; para el canal minorista cuenta con el 20%
de sus ventas total ya que son ventas al contado, estos son tiendas de barrio y consumidor
final. Para el precio, la empresa se maneja depende el entorno, es decir, el precio varía
según la oferta y demanda del producto, no tienen un precio fijo, actualmente el precio al
público minorista es de $1,20 la libra y para el público mayorista depende el cliente ya
que si es un cliente que lleva una gran cantidad y al contado, se le descuenta 2 centavos
aproximadamente o el precio fijo por el momento para mayoristas es de $1,15. En
promedio general por cada producto vendido la empresa genera una ganancia del 15%.
La avícola cuenta con seis galpones a su disposición, que le da una capacidad de

42 mil animales en total, los galpones se dividen por semana y poseen una diferencia de
10 días entre sí, el pollo necesita 6 semanas, es decir, 49 días para estar listo para su
faenación, pero en la avícola Lo Nuestro lo sacan a los 45 días para así poder tener tiempo
para la limpieza del galpón y seguir recibiendo más pollos, su índice de mortalidad es de
4,5% durante su crianza debido a infartos, calor, descartes, entre otros. Cuenta con 4
procesos de producción, cuáles son los siguientes: crianza, balanceado, faenado y
comercialización. Se necesita de 1 persona en este caso galponera para el cuidado del
animal y que esté en constante seguimiento, pero a su vez se necesita de transportistas y
del veterinario a cargo para la crianza de los pollos. Actualmente la empresa cuenta con
19 colaboradores, se dividen según sus puestos de trabajo, galponero, chofer, veterinario,
secretaria, contador, faenadores, jefe de ventas y vendedora, los sueldos en la empresa
son diferenciados para cada cargo ya que depende del trabajo que sea y qué beneficios
obtienen, estos son cancelados semanalmente o quincenal. Para la estructura del criadero,
los 6 galpones son alquilados, en promedio de cancela 0,10 ctvs. por pollo cada dos meses
para el pago del alquiler del galpón, los lugares en donde se ubican estos son Girón, Santa
Isabel y Nulti.
CAPÍTULO 2
2. PLAN PRESUPUESTARIO
Introducción
El segundo capítulo se enfoca en la medición de la demanda de Cuenca y Azogues y
la delimitación del mercado para una empresa avícola. Se analiza la demanda del mercado
12
y se determina el punto porcentual del mercado que influye en la determinación del precio
del producto. Se establece la demanda del mercado y se evalúan las políticas comerciales
que la empresa tiene para cumplir con las expectativas y necesidades de los consumidores.
Además, se detallan los presupuestos de ventas, producción, materia prima, mano de obra
directa, costos indirectos de fabricación y gastos de operación para la empresa avícola.
Finalmente, se presenta el estado de costos de producción vendidos para tener un
panorama más claro sobre los costos y ganancias de la empresa. Todo esto con el fin de
comprender mejor el mercado avícola.
2.1 Medición de la Demanda

CIIU: A0146.01 Explotación de criaderos de pollos y reproducción de aves de
corral, pollos, y gallinas (Aves de la especie Gallus Domesticus)
13
Tabla 1
Medición de la demanda
La medición de la demanda consiste en determinar la cantidad de productos que

el mercado está dispuesto a comprar. En el nivel productos, se observa los valores que la
empresa vendió en un periodo, generalmente de un año, para realizar un análisis de ventas
correcto del sector, se recurre a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros;
aquí se encuentra los últimos balances que pertenecen al año 2021, con estos balances y
el CIIU del sector se puede saber cuáles son los ingresos por avícolas y a su vez, se realizó
de la misma manera para conocer el ingreso anual del producto sustituto, que en este caso
es el pescado.
Como se puede observar las ventas anuales de la empresa “Avícola Lo Nuestro”

son de $ 1.053.501, estas se dividen en su línea de productos, la cual pertenece $ 551.773
14
a pollo en pie, es decir, producto que es retirado directamente de granja a menor precio,
ya que no pasa por otros procedimientos; y el $ 501.768 que pertenece a pollo faenado,
es decir, pollo que ya es comercializado de manera mayorista y minorista después de su
faenación; y para finalizar con este nivel, están las ventas de los productos específicos.
Para las ventas espaciales se debe enfocar en todos los lugares en donde son
comercializados los productos; se clasificó por ventas-ciudad en este caso, para la ciudad
de Cuenca con un ingreso de $ 448.078,82 y para la ciudad de Azogues $ 53.689,18; con
esto se puede ver e interpretar de manera rápida, que la mayor venta es en la ciudad de
Cuenca.
En el nivel temporal se habla sobre la actividad de la empresa, por lo que esta

información es crucial ya que nos da a conocer sobre si el producto se vende a largo,
mediano o corto plazo; en este caso este producto es a corto plazo ya que es un producto
alimenticio diario de primera necesidad.
2.2 Delimitación del Mercado
El mercado son las empresas que ofrecen su producto y desde el punto de vista de
la demanda, el mercado lo conforman las personas u organizaciones que adquieren dicho
producto.
15
Figura 2 Delimitación del Mercado en Cuenca
Según datos obtenidos de la proyección y estudios demográficos realizado por la

Secretaría Nacional de Planificación el 29 de julio del 2021 que se puede observar en el
Anexo 2; el cantón Cuenca para el 2022 contaría con un total de 659,320 en el cual se ha
tomado un segmento de 5 años a 79 años de edad que consumen pollo dando un total de
577,107 personas. (INEC, 2021),
Según Ecuador en Cifras Cuenca para el 2014 tenía un índice de pobreza del
4,67% siendo así una ciudad con un índice de pobreza menor dando un cálculo de 550,156
personas que tienen posibilidades de comprar el producto. Se realizó una segmentación
de las personas vegetarianas la cual según una investigación realizada por el Comercio el
8% de latinoamericanos son vegetarianos lo cual deja una cifra de Habitantes y ya que las
familias en el cantón cuenca según llegando a una conclusión que en Cuenca las familias
16
están constituidas por 4 personas lo cual se realiza un cálculo del total de habitantes para
4 y nos da el mercado potencial de familias que consumen pollo.
Figura 3 Delimitación del Mercado en Azogues
Según datos obtenidos de la proyección y estudios demográficos realizado por la

Secretaría Nacional de Planificación el 29 de julio del 2021, el cantón Azogues para el
2022 contaría con un total de 88721, ver anexo 3; en el cual se ha tomado un segmento
de 5 años a 79 años de edad que consumen pollo dando un total de 76333 personas. Ya
que en este caso Productos Lo Nuestro solo distribuye al sector rural siendo un 89,10%
de toda la población de un total de 68012 según un documento realizado por la
Universidad de Cuenca llamado Vulnerabilidades Socioeconómicas en la Zona 6, según
este documento Azogues tiene un índice de pobreza de 21,30% dando así un resultado de
17
53525. Se realizó una segmentación de las personas vegetarianas la cual según una
investigación realizada por el Comercio el 8% de latinoamericanos son vegetarianos lo
cual deja una cifra de habitantes de 49242 y poniendo un promedio de 4 personas por
familia dando así un total de 12.310 familias que consumen pollo. (INEC,2021)
2.3 Medición de la Demanda del mercado y de la empresa

Tabla 2
Medición de la Demanda del mercado y de la empresa
2.3.1 Demanda de Mercado:
La demanda de mercado abarca el total de demanda de toda el área geográfica

que vende el mismo producto, no se toma en cuenta la demanda de la empresa.
o Pollo Faenado
La demanda de mercado en la ciudad de Cuenca, las avícolas más representativas

en la ciudad.
18
Tabla 3
Avícolas representativas de la ciudad de Cuenca con su demanda de mercado con pollo
faenado
Según el experto la ciudad de Cuenca consume 25 mil pollos diarios, las

principales competencias son AVICED y los Mayas, ya que son las avícolas con mayor
porcentaje de ventas en la cuota de mercado.
En otras avícolas, entran avícolas sin permisos, se podría decir que llegan a ser
plantas de faenación clandestinas, también incluyen las avícolas con producción menor a
los mil pollos diarios, en sí plantas de faenación pequeñas.
o Pollo en pie
La demanda de mercado en la ciudad de Cuenca, las granjas avícolas más representativas.
Tabla 4
Avícolas representativas de la ciudad de Cuenca con su demanda de mercado con pollo
en pie
Según el experto en la ciudad de Cuenca existe una demanda de 1.366 000

unidades de pollo en pie, lo cual es menor a el consumo de pollo faenado, esto es debido
19
a que son pocas las granjas avícolas que crían para consumo y venta de pollo en pie.
AVICED es una de las avícolas que tiene el mayor porcentaje de demanda a comparación
a las otras avícolas.
2.3.2 Cuota del mercado de la empresa:
La cuota de mercado de la empresa es un porcentaje de compradores que la

organización mantiene y que se mide por puntos de mercado.
o Pollo Faenado
Punto Porcentual de Mercado
2 100 000 x 1,20 = $ 2 520 000
1% = 25 200
Previsto: El mercado que pretende alcanzar mediante todas las estrategias, es abarcar una
gran parte de la ciudad de Cuenca, es decir, 100 000 unidades de pollo faenado y por
ahora algunos sectores o zonas de la ciudad de Azogues.
Potencial: El consumo en unidades en la ciudad de Cuenca es un aproximado de 25 mil

pollos diarios, lo cual al año sería un consumo de 2 100 000 unidades de pollo.
Analizando los resultados de la demanda de Mercado, se puede decir que la

avícola AVICED es la más consumida por este sector, posee una cuota de mercado del
0,24%. Al querer abarcar 100 000 unidades de pollo faenado se estaría obteniendo el
0.05% del mercado total.
o Pollo en pie
Punto Porcentual de Mercado
1 366 000 x 0,9 = $ 1 229 400
1% = 122 940
Previsto: El mercado que pretende alcanzar mediante todas las estrategias, es abarcar una
gran parte de la ciudad de Cuenca con la venta de pollo en pie, es decir, 50.000 unidades
de pollo en pie.
Potencial: El consumo de ventas anual para las unidades de pollo en pie es de 1366 000.
20
Observando los resultados de la demanda del mercado del pollo en pie, se logra
apreciar que de la misma manera que en el pollo faenado las granjas avícolas AVICED
son las que abarcan el mayor porcentaje de mercado, esta vez poseen con 0,30% del
mercado; Productos Lo Nuestro desea abarcar con un máximo de 50.000 unidades de
pollo en pie para determinación de la demanda a la hora de la tendencia.
2.4 Determinación del Precio

Se analizan todos los precios para poder competir en el mercado de las avícolas y
así poder vender pollo faenado y pollo en pie, de esta forma se define el margen de
ganancia y se los compara con los de la competencia.
Tabla 5
Precio del pollo faenado
Tabla 6
Competencia del pollo faenado
21
Tabla 7
Disponibilidad de pago del pollo faenado
Teniendo los tres componentes de precio se puede decir que el precio del producto
que es este caso es una unidad de pollo faenado de promedio 7,5 libras el costo es de
$9,375, con un margen de ganancia del $1,73. Al momento de analizar los precios
externos se utilizó los precios de la competencia que está situada en nuestra zona
geográfica, que es la ciudad de Cuenca, así es como se logra ver la disponibilidad de pago
de los consumidores, concluyendo que el precio del producto está dentro del rango de
disponibilidad de pago y perfectamente a la par con el precio de los competidores.
Tabla 8
Precio del pollo en pie
Tabla 9
Competencia del pollo en pie
Tabla 10
22
Disponibilidad de pago del pollo en pie
Una vez analizado los tres componentes del precio se puede decir que el precio
del producto que es este caso es un pollo en pie de promedio 7,5 libras el costo es de
$6,75, con un margen de ganancia de $0,38 ctvs. Al momento de analizar los precios
externos se utilizó los precios de la competencia que está situada en nuestra zona
geográfica, la cual es la ciudad de Cuenca, la disponibilidad de pago posee un rango de
$5,4 a $7 por unidad de pollo en pie, lo cual el precio está dentro del rango y su misma
vez está dentro de los precios de la competencia.
2.5 Determinación de la demanda

Los datos analizados (ventas históricas) fueron obtenidos del área financiera de la
empresa Productos Lo Nuestro con el debido permiso del gerente. Los datos usados para
pollo faenado fueron desde el año 2020 a marzo de 2023, los mismos muestran una
tendencia de crecimiento continuo durante todos los años; y en el caso del pollo en pie
los datos utilizados fueron desde el año 2021 a marzo 2023 ya que en el 2020 aún no
realizan venta de pollo en pie.
2.5.1 Cantidad (Q):
En estas tablas vamos a encontrar los datos históricos de la empresa Productos Lo

Nuestro, se analizan las ventas de los últimos tres años y dos años; se genera un pronóstico
de ventas a partir de una tendencia para los siguientes 5 años, es decir, desde abril de 2023
hasta marzo del 2028.
Tabla 11
23
Datos Históricos de la empresa del pollo faenado
24
Interpretando la tabla de la tendencia se puede decir que en el año 2022 a la

empresa Productos Lo Nuestro les fue bastante bien ya que cuentan con $501 768 en el
año. Para esta tabla los datos más representativos es la línea ajustada, esta nos indicará la
cantidad de unidades que se necesita para la venta en los siguientes meses hasta el año
2028, acotando que las unidades a vender no superen el mercado delimitado, por esa razón
en la tabla anterior mostrada hay unas cantidades en rojo, esto explicando que pasaba la
delimitación del mercado.
Tabla 12
Datos Históricos de la empresa del pollo en pie
25
26
En esta tabla de comportamientos de la tendencia ayudara para poder analizar la

proyección de ventas de pollo en pie de la granja avícola. Para la tabla los datos más
importantes es la línea ajustada, esta nos indicará la cantidad de unidades que sería ideal
para la venta en los siguientes meses hasta el año 2028, acotando que las unidades a
vender no superen el mercado delimitado, por esa razón en la tabla hay unas cantidades
en rojo, esto explicando que excede la cantidad de la delimitación del mercado que en
este caso es de máximo 50 000 unidades a vender.
Inflación
La inflación mide el aumento en los precios de bienes y servicios durante un

período de tiempo, que generalmente es mensual o anual. Con este índice se establece el
valor de la moneda local; es decir, la cantidad de dinero que necesitas para comprar algo.
Tasa de inflación en Ecuador:

Figura 4 Proyección de la inflación en los próximos años
27
Fuente: Statista Research Department. 2022.
Se puede observar cual es el comportamiento de la tasa de inflación para los

siguientes años, hasta el 2027, lo cual se puede observar que en los dos últimos años
pronosticado se repite la misma tasa de inflación, entonces por ende se asume que para el
año 2028 tiene la misma tasa de inflación, en este caso de 1% anual.
Políticas Comerciales
En la siguiente tabla se va a especificar las políticas que tiene la empresa, tanto en

crédito, contado, y su plazo, las mismas nos sirven para plantear las condiciones con las
que debe trabajar la empresa, en cuanto a transacciones, políticas de crédito, porcentaje
de ventas y el plazo del crédito.
Tabla 13
Políticas de la empresa del pollo en faenado
La empresa Productos Lo Nuestro en la parte de pollo faenado, se observa que en

las políticas comerciales posee crédito solo para mayoristas y se manejan por el canal ha
28
contado tanto para mayoristas, como para minoristas, adicionalmente el porcentaje y el
plazo en días de los mayoristas.
Tabla 14
Políticas de la empresa del pollo en pie
Se puede decir que para el pollo en pie la empresa no cuenta con ventas al contado
ya que solo se manejan de forma a crédito y con un plazo de 8 a 15 días.
2.6 Presupuesto de Ventas

En los siguientes gráficos se va a plantear las proyecciones hasta marzo del 2028,
viendo así las unidades a vender, precio de venta, ventas a crédito y contado al igual que
cobros e ingresos.
o Pollo Faenado
29
Tabla 15
Proyección de Ingresos de 2023 (ABRIL) hasta 2028 (MARZO)
30
Según el cálculo realizado para el presupuesto de ventas de los siguientes 5 años se puede ver que estos incrementan gradualmente,
esto se da por el incremento de la demanda y por la inflación. Se tiene que tomar en cuenta que una proyección es una estimación inexacta
de lo que puede o no puede pasar sobre los siguientes años, con esto aclarado también se puede suponer que la creciente de las ventas pueden
darse a diferentes factores como son la estacionalidad y otros aspectos políticos o culturales.
Para la inflación que afecta al precio del producto, está basada en la tabla antes presentada, como se puede observar no cuenta con el
comportamiento del año 2028, pero se colocó una inflación del 1% ya que durante los dos años anteriores (2026 y 2027) la inflación ha sido
constante.
o Pollo en pie
Tabla 16
Proyección de Ingresos de 2023 (ABRIL) hasta 2028 (MARZO)
31
32
Según el cálculo realizado para la Proyección de Ingresos de los siguientes 5 años nos podemos dar cuenta que estos incrementan
gradualmente. Para la inflación que afecta al precio del producto, se colocó una inflación del 1% ya que durante los dos años anteriores (2026
y 2027) la inflación ha sido constante.
Auxiliar del Presupuesto de Ventas
Se identifica y se analiza mediante tablas para controlar las cuentas a pagar o deudas que tienen los distintos clientes, cabe recalcar
que es de gran ayuda tanto como para pequeñas o grandes empresas.
Tabla 17
Auxiliar Presupuesto de ventas
33
34
35
En el Auxiliar Cliente se puede observar e interpretar las ventas y cobros a crédito para el pollo faenado, se puede observar que se
manejan con el 80% de sus ventas a crédito, y es el por qué su auxiliar cliente está lleno.
En el caso de pollo en pie, el auxiliar está en ceros, ya que se tomó en cuenta el plazo de crédito del producto, y se toma la decisión
de considerar como si fuera al contado ya que cuenta con un plazo de 8 a 15 días, una semana por ende no cuenta con venta a crédito, solo
se maneja con ventas al contado.
2.7. Presupuesto de Producción

Determina el número de unidades que se producirá de cada producto (pollo faenado y pollo en pie) y así poder satisfacer todas las
ventas planeadas a través del inventario y los costos.
o Pollo Faenado
Política:
-Tiempo de demora: Cuenta con stock de una semana
Tabla 18
Presupuesto de producción- pollo faenado
36
37
Una vez calculado el presupuesto de producción tomando en cuenta la política de tiempo de demora, que esta consiste en quedarse
con producción del próximo mes, se puede decir que la empresa Productos Lo Nuestro considera que su inventario cuenta con un stock de
una semana, esta fue calculada para el número de unidades que venden actualmente en una semana, y a su vez es la misma cantidad de
inventario de productos terminados, y así calculando la cantidad de producción final para cada mes, de cada año.
Tabla 19
Presupuesto de producción total- pollo faenado
38
La tabla muestra un total de las unidades proyectadas próximas a producir de cada año, al igual que su inventario final proyectado
próximo a producir.
o Pollo en pie
Política:
-Porcentaje de error: Índice de mortalidad
Tabla 20
Presupuesto de producción - pollo en pie
39
Una vez calculado el presupuesto de producción tomando en cuenta la política de porcentaje de error, que esta consiste en soportar
un nivel establecido de error, se puede decir que la empresa Productos Lo Nuestro considera que su inventario es de índice de mortalidad, ya
que al momento de la crianza los animales pueden morir durante esa etapa, el índice fue calculado gracias al veterinario de la avícola ,
finalmente así es como se calcula la producción final para cada mes, de cada año.
40
Tabla 21
Presupuesto de producción total - pollo en pie
La tabla muestra un total de las unidades proyectadas próximas a producir de cada año, al igual que su inventario final proyectado
próximo a producir.
2.8 Presupuesto de Materia Prima

Este análisis sobre la materia prima nos asegura la cantidad y el tiempo que se necesita para la producción/crianza del producto analizado, el
cual es una unidad de pollo faenado y una unidad de pollo en pie.
o Pollo Faenado
En las siguientes tablas se muestran los costos separados de toda la materia prima necesaria para la producción de un pollo faenado; y el
presupuesto de materia prima por componente.
41
Tabla 22
Presupuesto materia prima - pollo faenado
Tabla 23
Presupuesto materia prima pollo - pollo faenado
42
43
44
Tabla 24
Presupuesto materia prima empaque - pollo faenado
45
46
Analizando las tablas antes presentadas se logra observar el presupuesto de materia prima por componente, en este caso únicamente
es conformado por dos componentes, el pollo y el empaque; En estas tablas se necesita el precio de compra del producto y para poder realizar
una proyección más exacta para los próximos años en los precios de compra, se necesitará de la inflación, ya que a su vez está afecta a todos
los producto o servicios; se cuenta con un pagos a proveedores de cero, ya que estos productos de materia prima cuentan con su pago al
contado. Con esto obtendremos la materia prima necesaria para saber todo el inventario final deseado más lo que se necesita de materia prima
para controlar las ventas que pronosticamos a futuro.
o Pollo en pie
En las siguientes tablas se muestran los costos separados de toda la materia prima necesaria para la producción de un pollo faenado;
y el presupuesto de materia prima por componente.
47
Tabla 25
Presupuesto materia prima - pollo en pie
Tabla 26
Presupuesto materia prima pollo - pollo en pie
48
49
50
Tabla 27
Presupuesto materia prima balanceado - pollo en pie
51
52
Tabla 28
Presupuesto materia prima medicina - pollo en pie
53
54
55
Tabla 29
Presupuesto materia prima tamo - pollo en pie
56
57
Observando las tablas antes presentadas sobre el presupuesto de materia prima por componente del pollo en pie, en este caso es
conformado por cuatro componentes, el pollo, balanceado, medicinas y tamo, estos son los cuatro componentes de materia prima para criar
pollo; estos componentes son medidos en diferentes unidades de medida como es el litro en el caso de medicina, el tamo que su unidad de
medidas es por saco; Es necesario el precio de compra del producto para poder realizar una proyección más exacta para los próximos años
en los precios de compra, se necesitará de la inflación, está afecta a todos los producto o servicios; se cuenta con un pagos a proveedores de
cero, ya que estos productos de materia prima cuentan con su pago al contado. Con esto obtendremos la materia prima necesaria para saber
todo el inventario final deseado más lo que se necesita de materia prima para controlar las ventas que pronosticamos a futuro.
Auxiliar de cartera por proveedor
o Pollo Faenado y pollo en pie
En la siguiente tabla se muestran los auxiliares de compras a crédito pronosticados para los siguientes 5 años. La misma nos ayuda a saber
los saldos a pagar en cada mes a los proveedores.
58
Tabla 30
Auxiliar de cartera por proveedor- pollo faenado y en pie
59
En el Auxiliar de cartera por proveedor se puede observar que está en ceros, esto
es debido a que al momento de comprar cada uno de los productos para realizar ya sea el
pollo faenado o el pollo en pie, nuestros pagos son al contado, por ende, no tenemos
compras a crédito y mucho menos saldos a cancelar. Así como se muestra en este auxiliar
de cartera es como serán los próximos auxiliares a cartera para cada uno de los
componentes, es decir, de la misma manera es el auxiliar pollo y empaque en el caso de
ser pollo faenado y en el caso de ser pollo en pie, sus auxiliares de pollo, balanceado,
medicina y tamo estarán en ceros.
Auxiliar de Materia Prima Requerida e Inventario Final Materia Prima
Este auxiliar sirve para conocer cuánto costó la materia prima requerida y el
inventario final de materia prima.
o Pollo Faenado
60
Tabla 31
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima- pollo
Tabla 32
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima- empaque
61
En las tablas antes presentadas se identifica el número de unidades requeridas en materia prima, tales como pollo y empaque que se
necesita para la elaboración de una unidad de pollo faenado en la empresa desde el año 2023 y proyectarlo a futuro hasta el 2028.
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final compactado de pollo faenado
Tabla 33
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de compactado
62
Tabla 34
Valor materia prima totalizado- pollo faenado
Los auxiliares de materia prima compactados es la sumatoria de toda la materia prima requerida para la producción de un pollo
faenado, así facilita el entendimiento y realización de los estados financieros.
Tabla 35
63
Pago a proveedores- pollo faenado
El pago a proveedores total es necesario realizar ya que ayuda a encontrar el flujo de efectivo para la empresa, adicional se logra
conocer la proyección de la cantidad a cancelar en cada mes en el transcurso de los próximos cinco años.
o Pollo en pie
Tabla 36
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima-pollo
64
Tabla 37
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima- balanceado
65
Tabla 38
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima- medicina
66
Tabla 39
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de materia prima-tamo
Se identificó el número de unidades requeridas en materia prima, tales como pollo bebe, balanceado, medicina y tamo que se necesita
para la elaboración de una unidad de pollo en pie en la empresa, proyectado desde el año 2023 hasta el 2028.
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final compactado de pollo en pie
Tabla 40
Auxiliar de materia prima requerida e inventario final de compactado- pollo en pie
67
Tabla 41
Valor materia prima totalizado-pollo en pie
Los auxiliares de materia prima compactados es la sumatoria de toda la materia prima requerida para la producción de un pollo
faenado, así facilita el entendimiento y realización de los estados financieros.
Tabla 42
68
Pago a proveedores-pollo en pie
El pago a proveedores total es necesario realizar ya que ayuda a encontrar el flujo de efectivo para la empresa, adicional se logra
conocer la proyección de la cantidad a cancelar en cada mes en el transcurso de los próximos cinco años.
2.9 Presupuesto de Mano de Obra Directa

Para realizar el presupuesto de MOD es necesario el presupuesto de producción, específicamente con el número de las unidades a
producir, se logra calcular el volumen de la producción y así determinar la cantidad de mano de obra que se necesitará.
o Pollo faenado
Tabla 43
Mano de obra directa-pollo faenado
69
70
Con el MOD se logra conocer la cantidad exacta a pagar tanto mensual como anual, a los colaboradores de la empresa por realizar la
producción de una unidad de pollo faenado, para lograr esto, primero se establece los procesos que se realizan para la producción de un pollo
faenado, dentro de un presupuesto maestro es necesario obtener costos de mano de obra precisos para cada uno de los productos que se
ofertan; de esta manera se puede focalizar los esfuerzos necesarios para realizar el producto antes mencionado.
o Pollo en pie
Tabla 44
Mano de obra directa- pollo en pie
71
72
73
Con el MOD para pollo en pie se conoce la cantidad exacta a pagar a los colaboradores de la empresa por realizar la producción de
una unidad de pollo en pie, para lograr esto, se debe establecer los procesos que se realizan para la producción de un pollo en pie; dentro de
un presupuesto maestro es necesario obtener costos de mano de obra precisos para cada uno de los productos que se ofertan; de esta manera
se puede focalizar los esfuerzos necesarios para realizar el producto antes mencionado.
Horas de MOD por unidad

Las siguientes tablas nos muestra las horas de mano de obra directa necesarias para la realización de un pollo faenado y un pollo en
pie.
o Pollo faenado
74
Tabla 45
Horas de mano de obra directa para el pollo faenado
Esta tabla muestra los nueve procesos necesarios a desarrollarse para realizar un
pollo faenado y el tiempo medido sobre horas, que ayudará para poder realizar el
presupuesto de mano de obra directa y poder completar las horas de MOD por unidad.
o Pollo en pie
Tabla 46
Horas de mano de obra directa para el pollo en pie
La tabla muestra los siete procesos a desarrollarse para realizar la crianza del pollo
en pie y el tiempo requerido medido en horas que ayudará para poder realizar el
presupuesto de mano de obra directa y poder completar las horas de MOD por unidad.
Horas Garantizadas
Las horas garantizadas son las horas de mano de obra contratadas, y estas son
analizadas en las siguientes tablas para cada producto.
o Pollo faenado
75
Tabla 47
Horas garantizadas para el pollo faenado
Tabla 48
Total de obreros para el pollo faenado
Se puede observar que los colaboradores tienen una semana laboral de 6 días en
la cual trabajan 8 horas por día, al contar con cinco trabajadores se acumulan un total de
1500 horas garantizadas al mes.
o Pollo en pie
Tabla 49
Horas garantizadas para el pollo en pie
Tabla 50
76
Total de obreros para el pollo en pie
Se muestra que los colaboradores tienen una semana laboral de 7 días en la cual
trabajan 6 horas por día, contando con cuatro trabajadores se acumula un total de 151
horas garantizadas al mes.
Costo de hora en relación al salario:

Se realiza basándose en el número de colaboradores directos, es decir, el número
de personas que realizan un pollo faenado, adicionando los bonos y a su vez la inflación.
o Pollo faenado
Tabla 51
Costo de hora- pollo faenado
Para conocer el costo de hora se basa en el salario que es pagado a los

colaboradores, en este caso para el pollo faenado tiene relación a un sueldo de $475.
Al final se realiza una división del costo que se llega a pagar al empleado por el
total de las horas contratadas, de esta manera obteniendo el costo por hora que se le pagará
al colaborador; recordando así que para el presupuesto de mano de obra directa se tendrá
que sumar la inflación que sea de acuerdo a la proyección de cada año.
o Pollo en pie
Tabla 52
Costo de hora- pollo en pie
77
Para saber el costo de hora se basa en el salario que es pagado a los colaboradores,
en este caso para los colaboradores de pollo en pie tienen un sueldo de $450 más los
beneficios sociales que cada uno de ellos tiene decimos.
Para conocer el costo por hora se realiza una división del costo que se llega a pagar
al empleado por el total de las horas contratadas, de esta manera obteniendo el costo por
hora que se le pagará al colaborador; recordando así que para el presupuesto de mano de
obra directa se tendrá que sumar la inflación que sea de acuerdo a cada año pronosticado.
2.10 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Para realizar el presupuesto de costo indirecto fijo (CIF) se necesita los datos de
los costos indirectos variables, fijos y por último los virtuales o también llamado las
depreciaciones de la empresa Productos Lo Nuestro, de una forma más específica se
necesitarán los CIF, utilizados para realizar los productos presupuestados.
o Pollo faenado
78
Tabla 53
Presupuesto de costos indirectos de fabricación- pollo faenado
79
Este es el presupuesto de costos indirectos fijos para pollo faenado, tomando como datos cada uno de lo obtenido de las siguientes
tablas y algunos afectados por la inflación ya que así se lo requiere para cada periodo, de esta manera se puede saber una estimación de cuáles
son los pagos totales por G.I.F. de cada periodo por los siguientes 5 años. Hay que tomar en cuenta que los CIF virtuales es un rubro que no
se debe considerar, de esta manera es que se procedió a restar al final del cálculo, esto se lo hace debido a que es un tema de contabilidad.
o Pollo en pie
80
Tabla 54
Presupuesto de costos indirectos de fabricación- pollo en pie
81
Este es el presupuesto de costos indirectos fijos para pollo en pie de la empresa Productos Lo Nuestro tomando como datos cada uno
de lo obtenido de las siguientes tablas y algunos afectados por la inflación ya que así se lo requiere para cada periodo, de esta manera se
puede saber una estimación de cuáles son los pagos totales por G.I.F. de cada periodo por los siguientes 5 años. Hay que tomar en cuenta que
los CIF virtuales es un rubro que no se debe considerar, de esta manera es que se procedió a restar al final del cálculo, esto se lo hace debido
a que es un tema de contabilidad.
82
CIF variables
La siguiente tabla muestra un listado de los costos indirectos fijos variables desarrollados
con datos históricos de meses pasados, en este caso de enero, febrero y marzo.
o Pollo faenado
Tabla 55
Listado de costos indirectos de fabricación variables - pollo faenado
Fuente: Adaptado de Productos Lo Nuestro 2023
Para desarrollar los costos indirectos de fabricación variables para el pollo

faenado primero se hizo un listado de cada uno de los gastos que Productos Lo Nuestro
tiene, los cuales el único identificado fue la gasolina, que esta ayuda para la distribución
de los pollos faenados, la tasa CIF es el promedio de la suma de los gastos históricos que
esta será afectada por la inflación al momento de pasar a la tabla principal de CIF. Los
costos indirectos dependen de la cantidad de unidades que se vayan a producir, aquí es
donde está la importancia de hacer un presupuesto maestro para así poder anticiparse a lo
presupuestado.
o Pollo en pie
Tabla 56
Listado de costos indirectos de fabricación variables - pollo en pie
Fuente: Adaptado de Productos Lo Nuestro 2023
Para desarrollar los costos indirectos de fabricación variables para el pollo en pie
primero se hizo un listado de cada uno de los gastos que Productos Lo Nuestro tiene, los
cuales el único identificado fue la gasolina, que esta ayuda para la distribución y
transporte del pollo en pie, la tasa CIF es el promedio de la suma de los gastos históricos
que esta será afectada por la inflación al momento de pasar a la tabla principal de CIF.
83
Los costos indirectos dependen de la cantidad de unidades que se vayan a producir, aquí
es donde está la importancia de hacer un presupuesto maestro para así poder anticiparse
a lo presupuestado.
CIF fijos
La siguiente tabla nos muestra los costos indirectos fijos utilizados en la empresa,
estos son precios que no cambian y se pagan mensualmente para cada uno de los
productos presupuestados.
o Pollo faenado
Tabla 57
Listado de costos indirectos de fabricación - pollo faenado
Se hizo un listado de los costos indirectos de fabricación fijos los cuales se

identificaron 6 costos, estos son uniformes, luz, agua, gas, limpieza de canales y salario
que nos da un total de 3157,5 pero el porcentaje que se paga respecto a la asignación del
producto de un pollo faenado es de $3,158 de CIF fijo para el pollo faenado.
o Pollo en pie
Tabla 58
Listado de costos indirectos de fabricación - pollo en pie
84
Se realizó un listado de los costos indirectos fijos de fabricación para el pollo en
pie, los cuales son arriendo, servicios básicos, gas y salarios; estos nos dan un total de
8900 de CIF fijo, se paga respecto a la asignación de nuestro producto de pollo en pie
dando un $8,9 de CIF fijo.
Depreciación Virtuales
Las próximas tablas muestran la depreciación o pérdidas virtuales del mes, se
tomaron en cuenta todos los utensilios e implementos para la realización de cada
producto.
o Pollo faenado
Tabla 59
Listado de depreciación virtuales - pollo faenado
Para sacar la depreciación del pollo faenado, se realiza un listado de los utensilios
e implementos necesarios para la venta de este, los cuales se denominaron balanza,
cocina, ollas, congelador, tinas grandes, edificio y utensilios, se calcula la depreciación
de cada uno, después se suma total la depreciación que es 94.
o Pollo en pie
85
Tabla 60
Listado de depreciación virtuales - pollo en pie
Para sacar la depreciación del pollo en pie, se realiza un listado de los utensilios e
implementos necesarios para la venta de este, los cuales fueron balanza y utensilios; se
calcula la depreciación de cada uno, después se suma total la depreciación que es 6.
2.11 Presupuesto de Gastos Operacionales

Para la elaboración de este presupuesto se realizó una exhaustiva búsqueda de los
gastos operacionales tanto variables como fijos y también los virtuales.
o Pollo faenado
86
Tabla 61
Presupuesto de gastos operacionales - pollo faenado
87
En las tablas anteriores se identifican las ventas en unidades, tasa variable, gastos operacionales variables y fijos, al igual que virtuales
y totales para poder sacar los pagos totales de gastos operacionales en una proyección de cada mes por cada año a futuro, desde abril del
2023 hasta marzo del 2028.
o Pollo en pie
88
Tabla 62
Presupuesto de gastos operacionales - pollo en pie
89
En las tablas anteriores se identifican las ventas en unidades, tasa variable, gastos operacionales variables y fijos, al igual que virtuales
y totales para poder sacar los pagos totales de gastos operacionales en una proyección de cada mes por cada año a futuro, desde abril del
2023 hasta marzo del 2028 para el pollo en pie.
Gastos Fijos
Las siguientes tablas muestran el listado de los gastos fijos totales.
o Pollo faenado
90
Tabla 63
Listado de gastos fijos - pollo faenado
En este caso se identificaron 6 gastos fijos, los cuales son sueldo del contador,
chofer, supervisor, mantenimiento, combustible e internet; los cuales estos corresponden
a los gastos fijos del pollo faenado que tiene un total de 431.624 y cuenta con el 20% de
asignación de gasto fijo por pdto.
o Pollo en pie
Tabla 64
Listado de gastos fijos - pollo en pie
En este caso se identificaron 3 gastos fijos, los cuales son mantenimiento,

combustible y sueldo de la contadora, los cuales estos corresponden a los gastos fijos del
pollo en pie que tiene un total de 600 como gastos fijos de pollo en pie.
Gastos operacionales virtuales
Se muestra los gastos operacionales que tiene la empresa para poder sacar la
depreciación de cada uno de ellos y de esta manera ver el total que se tiene cada mes, este
dato no es afectado al final cuando se utilice en el presupuesto de gastos operacionales,
es decir, es el mismo dato para todos los meses.
o Pollo faenado y en pie
91
Tabla 65
Listado de depreciación total - pollo faenado y en pie
Los gastos operacionales virtuales son un factor a los cuales no les afecta la
inflación, es por esto que su valor no cambia a lo largo de la proyección. Los que la
empresa posee son equipos de cómputo y cámaras tanto como para pollo faenado como
para pollo en pie.
Gastos operacionales variables
Los gastos operacionales variables no son un factor a tomar en cuenta dentro de
la empresa ya que la metodología de emitir bonificaciones y este tipo de variables no
caben. Es por esta razón que no se ha considerado ninguna tasa.
o Pollo faenado y en pie
Tabla 66
Porcentaje de gastos operacionales variables - pollo faenado y en pie
Cálculo del presupuesto proyectado a cinco períodos desde el mes de abril. Los
cálculos hechos en las siguientes proyecciones fueron debidamente determinados después
de haber afectado con la inflación anual correspondiente los gastos operacionales fijos
para cada periodo, en este caso la tasa go variable es determinada de 1% tanto como para
pollo faenado y pollo en pie.
2.12 Estado de Costos de Productos Vendidos
En los gráficos podemos ver el estado de costos de producción y ventas que tienen
toda la información de producción que conlleva, materia prima, mano de obra y los costos
de producción del pollo faenado y pollo en pie, lo cual tomamos en cuenta el
inventario de estos productos hechos si es que lo poseen para ver el costo de ventas de
92
cada año.
o Pollo faenado
Tabla 67
Estado de costos de productos vendidos - pollo faenado
Tabla 68
Auxiliar de valor- pollo faenado
Observando el estado de costos de productos vendidos, se analizó que el máximo costo de venta por unidad de pollo faenado durante
los próximos 5 años, llegaría a ser de $7,209,748.5 que corresponde al año 2027, que de igual manera en el mismo año tiene el costo de
producción más alto que es de $7,221,890.6. En cambio, el año en que el costo de venta y producción serán los más bajos es en el año 2028,
esto es debido a que en el año 2028 no se toman los 12 meses del año.
93
o Pollo en pie
Tabla 69
Estado de costos de productos vendidos - pollo en pie
Tabla 70
Auxiliar de valor- pollo en pie
Observando el estado de costos productos y vendidos para pollo en pie, se analizó que el máximo costo de venta por unidad de pollo
en pie durante los próximos 5 años, llegaría a ser de $2,543,411.5 que de igual manera corresponde al año 2027, en el mismo año tiene el
costo de producción más alto que es de $2,550,605. En cambio, el año en que el costo de venta y producción serán los más bajos es en el año
2028, esto es debido a que en el año 2028 no se toman los 12 meses del año.
94
CAPÍTULO 3
3. MEDICIÓN FINANCIERA
Introducción
En el tercer capítulo aborda el tema del manejo de tesorería, el estado de resultados
presupuestado y los índices financieros en la empresa. La gestión adecuada de la tesorería
es fundamental para el éxito financiero de cualquier organización, y en el caso de una
empresa avícola, resulta esencial dada la complejidad de su operación. Asimismo, se
presentará el estado de resultados presupuestado, el cual permite estimar los ingresos,
costos y gastos de la empresa en los periodos proyectados, y se analizan los índices
financieros divididos en utilidad bruta, utilidad operativa y utilidad neta, los cuales
brindan información relevante sobre la rentabilidad y la eficiencia de la empresa. En
conjunto, estos temas permitirán una visión más amplia y precisa de la situación
financiera de la empresa y servirán como herramientas útiles para la toma de decisiones.
3.1 Manejo de tesorería
En las siguientes tablas se observa el flujo de efectivo de la empresa que se da

desde 2023 hasta 2028, en donde se observa los ingresos, salidas y saldo mínimo de caja
requerido.
o Pollo faenado
Tabla 71
Flujo de efectivo - pollo faenado
95
96
97
o Pollo en pie
Tabla 72
Flujo de efectivo - pollo en pie
98
99
100
o Totalizado
Como se puede observar, está calculado tanto el flujo de efectivo de pollo faenado como el flujo de efectivo de pollo en pie, para
realizar un buen análisis de resultados para la empresa Productos Lo Nuestro, se a tomado la decisión de totalizar estos flujos, es decir,
unificar el flujo de efectivo de pollo faenado y el del pollo en pie.
101
Tabla 73
Totalizado de flujo de efectivo
102
103
104
Analizando el flujo de efectivo totalizado que está desde abril del 2023 hasta
marzo del 2028 de los dos productos presupuestados, se puede observar que el saldo
mínimo de caja que es $60 efectivamente esta cuadrado al respecto de pagos, cobros e
inversiones, además gracias a este flujo de efectivo podemos ver el sobrante generado
mes por mes durante los 5 años proyectados.
3.2 Estado de Resultados Presupuestado

En el estado de resultados se observa la condensación de todas las cuentas, gracias
al estado de resultados se observa las utilidades netas notando si estas generan ganancia
o pérdidas mediante las condiciones de la misma.
o Pollo faenado
Tabla 74
Estado de resultados - pollo faenado
o Pollo en pie
Tabla 75
Estado de resultados - pollo en pie
o Totalizado
105
La siguiente tabla muestra el estado de resultados totalizado de ambos productos
analizados, es decir, su estado de resultados pertenece a la unificación del estado de
resultados de pollo faenado y pollo en pie, esto ayuda para un mejor análisis general para
la empresa y para mayor entendimiento.
Tabla 76
Totalizado del estado de resultados
El estado de resultados totalizado muestra que el estado de costo de producción y

ventas el cual después de sumar el gasto por impuestos nos da la utilidad neta de cada
año. Estos datos sirven para analizar en qué estado se encuentra la empresa con cada año
proyectado y así observar la planificación de ventas a futuro y lograr un mejor
rendimiento en la producción. Se muestra mediante la tabla que la empresa tiene
ganancias para los años futuros con porcentajes que son superiores o iguales al 10% con
excepción del año 2028 ya que en ese año solo se analiza los 3 primeros meses.
3.3 Índices Financieros

Los indicadores de rentabilidad analizan las cuentas del estado de resultados, de
esta manera, los costos y gastos pueden compararse con los activos de la empresa y
evaluarse y analizarse. Esta herramienta financiera es útil para comparar períodos de
desempeño dentro de las empresas y entre diferentes empresas del mercado.
Utilidad Bruta
El margen de utilidad bruta calcula qué tan rentable es un negocio al vender
inventario o bienes. Muestra los ingresos de la empresa teniendo en cuenta los costos
necesarios para producir sus bienes. Para calcular este indicador de rentabilidad se utiliza
la siguiente fórmula.
106
0#$1$'"' 2*.#"
!"#$% '( )"*+(, -*.#% =
3(,#"4 5(#"4
Tabla 77
Proyección de margen de utilidad bruta
Analizando las proyecciones de los márgenes de utilidad bruta de los próximos 5

años, se puede decir que hay un decremento del 8% para el año 2024, también se observa
que para los años 2025, 2026 y 2027 tiene un porcentaje igual o similar, es decir, no existe
un decremento o aumento muy significativo.
Utilidad Operativa
Indica qué porcentaje de las ventas se convierte en beneficio, es decir, muestra

cuánto de sus ingresos se convierte en ingresos después de pagar sus gastos operativos.
Para calcular este indicador de rentabilidad se utiliza la siguiente fórmula:
0#$1$'"' 86(*"#$9"
!"#$% '( )"*+(, %6(*"7$%,"1 =
3(,#"4 5(#"4
Tabla 78
Proyección de margen de utilidad operativa
Una vez obtenidas el porcentaje del margen de utilidad operacional, se indica qué
tan rentable son sus operaciones principales, es decir, en el año 2023 las operaciones de
la empresa Productos Lo Nuestro serán rentables en un 22% siendo esto un número
positivo para la empresa y así sucesivamente para los próximos 5 años presupuestados.
107
Utilidad Neta
El margen de beneficio neto es el beneficio final. Esta métrica financiera compara

la ganancia neta de una empresa con las ventas netas, para que pueda calcular la ganancia
que obtiene por cada dólar de ventas. En otras palabras, muestra el porcentaje de ventas
restante después de pagar todos los costos e impuestos. Para calcular este indicador de
rentabilidad se utiliza la siguiente fórmula:
;,+*(4% 5(#%
:"*+(, '( 0#$1$'"' 5(#" =
3(,#"4 5(#"4
Tabla 79
Proyección de margen de utilidad neta
El margen de beneficio neto es útil cuando se desea analizar el nivel de

rendimiento de las ventas y qué tan bien una empresa administra los gastos en relación
con las ventas netas, es decir, en este caso se llega a decir que el 14% es el nivel de
rendimiento de las ventas del año 2023 y por ende la empresa Productos Lo Nuestro
administra en un 14% positivamente los gastos en relación con las ventas, para los
siguientes años se logra ver que sus porcentajes calculados permanecen de manera
estable, es decir no varían o varían en un porcentaje mínimo.
108
CONCLUSIONES
Una vez realizado este presupuesto maestro para la Avícola Lo Nuestro de sus dos
productos en línea los cuales son pollo faenado y pollo en pie, esta avícola perteneciente
a la empresa Productos Lo Nuestro, se posee información necesaria y suficiente que
permite llegar a la siguiente conclusión:
Se puede destacar que se ha expuesto el presupuesto maestro tanto teóricamente como

prácticamente, es decir, mediante el procedimiento necesario del mismo.
En la provincia del Azuay en el año 2014 existen aproximadamente 72 unidades

productivas pequeñas que se dedican a la comercialización de pollos; en este caso para la
Avícola Lo Nuestro perteneciente a la ciudad de Cuenca, realiza sus ventas tanto como
en la ciudad de Cuenca que tiene un mercado potencial de 126,535K y también realiza
sus ventas para la ciudad de Azogues con un mercado potencial es de 12310 K. Se analizó
un mercado penetrado para cada producto, la demanda anual para el pollo faenado es de
21 000 00 unidades de pollo que se consumen y para el pollo en pie es de 1.366 000
unidades que se venden a avícolas faenadoras; por lo tanto su cuota de mercado para el
penetrado se tomó la decisión de 100 000 unidades de pollo faenado y de 50 000 unidades
de pollo en pie; es decir, estas cifras serán las máximas a producir para la avícola,
analizando las ventas históricas de 3 y 2 años atrás respectivamente se llevó a concluir
que el año con más ingresos en dólares en el pollo faenado fue el 2022, tuvo un ingreso
de $501 768 y en el pollo en pie de la misma manera el año 2022 con un ingreso de $551
733,30.
Una vez calculado todos los procedimientos para el presupuesto maestro se analiza los
más importante para saber si es viable seguir con esta producción y venta de pollo o si se
debería considerar otras alternativas, se realiza y analiza el estado de resultados y el flujo
de efectivo, estos nos dice que para los próximos cinco años no habrá ninguna pérdida,
sino más bien , es un negocio rentable con buenos porcentajes de utilidad netas para las
dos líneas de productos que posee la empresa.
Para finalmente concluir con los ratios financieros, se analizaron tres ratios de
rentabilidad y poseen unos márgenes racionales, es decir, que las ventas netas y las
utilidades proyectadas son positivamente certeras y que tiene un resultado positivo siendo
el año 2023 con un mayor porcentaje de los 5 años proyectados y obviamente en año 2028
109
siendo el año con menos porcentaje por lo que solo cuenta con los tres primeros meses
del año y adicional hay una constante entre los años 2025, 2026 y 2027 en los tres ratios
de rentabilidad, lo cual nos indica que en esos tres años tienen sus utilidades constantes
al igual que sus ventas netas.
110
RECOMENDACIONES
Antes de finalizar, se desea sugerir algunas recomendaciones a la empresa

Productos Lo Nuestro en base a los resultados y las conclusiones a que se llegó luego
de la realización de este presupuesto maestro para la Avícola Lo Nuestro, a
continuación, se enumeran algunas recomendaciones cuya implementación son
importantes para mejorar este presupuesto:
- Cumplir al pie de la letra el presupuesto presentado.

- Llevar controles mensuales de ejecución del presupuesto.
- Determinar variaciones, si la variación oscila entre +- 5% no modificar el
presupuesto, pero si la variación es superior al 5% revisar las cuentas.
- No cambiar o replantear el presupuesto si la variación es únicamente de un mes.
- Si las variaciones son superiores al 8% y eventualmente repetitivas en varios
meses, replantear el presupuesto maestro para la avícola.
111
REFERENCIAS
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binaria y la ilusión de la pureza. Investigación cualitativa en Salud.
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https://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/dide/article/view/73/2102
RUESGA, S., Pérez, L. y Delgado, G. (23 de abril de 2020). Sector informal en
Ecuador: Perspectiva desde el escenario econométrico. ESPACIOS.
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Sánchez, F. (15 de junio de 2019). Fundamentos Epistémicos de la Investigación
Cualitativa y Cuantitativa: Consensos y Disensos. RIDU. Recuperado el 05 de
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Vera; L (2015) La Investigación Cualitativa. Universidad Interamericana de Puerto
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Yüksel, I. (2012). Developing a Multi-Criteria Decision-Making Model for PESTEL
Analysis. International Journal of Business and Management, 7(24), 52-66. DOI:
10.5539/jbm.v7n24p52
112
ANEXOS
Anexo 1
CUESTIONARIO
Este cuestionario se realiza con el objetivo de recopilar datos sobre el análisis interno
de la empresa, es decir, recopilar datos sobre cómo se maneja la empresa en los
aspectos de venta, producción, mano de obre, talento humano y en la estructura.
INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA

Nombre de la empresa:
Descripción de la actividad:
Gerente:
Profesión:
Este cuestionario está dirigido al gerente de la empresa
OBJETIVO DE VENTA
1. ¿Cuántos productos se obtienen del pollo?
2. ¿Cuántos y cuáles son los canales de distribución posee la empresa?
3. ¿Cuál es el porcentaje de ventas a crédito y el porcentaje de ventas al contado que
comercializa en la empresa?, varía según el canal de distribución?
4. ¿Qué canal de distribución tiene un porcentaje de mayor consumo?
5. ¿Cuál es la clasificación de ventas de cada canal de distribución que posee la
empresa?
6. En caso de tener ventas a crédito qué plazos otorgan a sus clientes según el canal
mayoristas y canal minoristas?
7. ¿Cuál es el precio de venta según el tipo de producto que se ofrece a los clientes?,
varía según el canal de distribución?
8. ¿Cuál es el descuento que tienen los clientes, y este se aplica sobre algún canal
específico?
9. ¿Cuál es el porcentaje de ganancia de cada producto del portafolio de la empresa?
OBJETIVO DE PRODUCCIÓN
1. ¿Cuál es la capacidad para la crianza de los pollos en un galpón?
2. ¿Cuántos galpones están disponibles para el uso de la empresa?
3. Los galpones se dividen por semanas durante la crianza de los pollos?
4. ¿Cuánto es el tiempo de gestación de un pollo?
113
5. ¿Desde qué semana está listo un pollo para su venta?
6. ¿Cuál es el índice de mortalidad del pollo durante el tiempo de crianza?
7. ¿Cuántos y cuáles son los procesos de producción que tiene el pollo?
OBJETIVO DE MANO DE OBRA

Preguntas para objetivo 3
1. ¿Cuántos colaboradores se necesitan en el área de producción para la crianza de un
averió?
2. ¿Es necesario que una persona este todo el momento al pendiente de los pollos?
3. ¿Cuál es el tiempo que una persona debe estar para la crianza del pollo?
4. ¿Cuánto tiempo se dedica para el crecimiento del pollo?
OBJETIVO DE TALENTO HUMANO
1. ¿Actualmente con cuántos colaboradores cuenta la empresa?
2. ¿Con cuántos puestos de trabajo dispone la empresa? y cuáles son?
3. ¿Los sueldos de los colaboradores de la empresa son en general el mismo para

todos o poseen sueldos diferenciados?, de ser el caso, ¿A qué se debe? y ¿cuál es el
sueldo de cada uno de ellos?
Cargo Sueldo A qué se debe

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
4. En la empresa se paga los sueldos cada quincena o la totalidad a fin de mes?
5. ¿Cuántas horas y cuál es el horario de trabajo de los colaboradores?, ¿es uno en

general para todos o es diferenciado?
General/Diferenciad
Horas de Horario de o
Estratificación por mando trabajo trabajo
MANDO ALTO
MANDO MEDIO
114
MANDO BAJO
OBJETIVO DE ESTRUCTURA
1. ¿El lugar en donde se realiza la crianza del pollo, es propia, alquilada?
2. ¿En qué lugar está ubicada las granjas de pollos que poseen?
3. ¿Cuál es la capacidad instalada que tiene cada galpón utilizado para la crianza de
pollos?
MUCHAS GRACIAS POR SU TIEMPO
115
Anexo 2
116
Anexo 3
117

Facultad de Ciencias de La Administración: Presupuesto Maestro de Una Granja Avícola de La Empresa Productos Lo Nuestro

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Facultad de Ciencias de la Administración

Carrera de Administración de Empresas

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TABLA 1 MEDICIÓN DE LA DEMANDA ................................................................. 14

FIGURA 1 ANÁLISIS PESTEL...................................................................................... 4

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Keywords: Financial decisions, Financial management, Income, Master

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Para cada objetivo se realizaron las siguientes preguntas:

1. ¿Cuántos productos se obtienen del pollo?

2. ¿Cuál es el porcentaje de ventas a crédito y el porcentaje de ventas al

3. ¿Cuál es el descuento que tienen los clientes, y este se aplica sobre

5. ¿Cuál es el precio de venta según el tipo de producto que se ofrece a

6. ¿Cuántos canales de distribución posee la empresa?

7. ¿Qué canales de distribución posee la empresa?

8. ¿Qué canal de distribución tiene un porcentaje de mayor consumo?

9. ¿Cuál es la clasificación de ventas de cada canal de distribución que

10. ¿Cuál es el porcentaje de ganancia de cada producto del portafolio de

Preguntas para el objetivo 2

1. ¿Cuál es la capacidad para la crianza de los pollos en un galpón?

3. ¿Los galpones se dividen por semanas durante la crianza de los pollos?

4. ¿Cuánto es el tiempo de gestación de un pollo?

5. ¿Desde qué semana está listo un pollo para su venta?

6. ¿Cuál es el porcentaje de mortalidad del pollo?

7. ¿Cuántos procesos de producción tiene el pollo?

8. ¿Cuáles son los procesos de producción del pollo?

Preguntas para el objetivo 3

4. ¿Cuánto tiempo se dedica para el crecimiento del pollo?

Preguntas para el objetivo 4

1. ¿Actualmente con cuántos colaboradores cuenta la empresa?

2. ¿Cuál es el sueldo de cada colaborador de la empresa?

3. ¿Los sueldos son generales para cada colaborador o poseen sueldos

4. ¿Cuántas horas al día trabajan los colaboradores?

5. ¿Cuál es el horario de trabajo de los colaboradores?, ¿es uno general o

6. ¿Cada que tiempo se realizan los pagos de sueldos a los colaboradores?